Заявление о списании задолженности по налогам

Полезная юридическая информация по теме: "Заявление о списании задолженности по налогам" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Как списать задолженности по пеням, штрафам и процентам и налогам

В данной статье мы рассмотрим вопрос о списании задолженностей фирмы по налогам (имущественному, НДФЛ, налогов юридических лиц), страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Наибольший интерес вызывает вопрос, как списать задолженности по пеням, поскольку порядок списания с 2015 года был изменен, и многие до сих пор совершают ошибки.

[3]

Как списать задолженности по пеням

До 2015 года задолженность предприятия по пеням, процентам и штрафам считалась безнадежной по причине завершения исполнительного производства, если с даты образования долга прошло 5 лет. При этом величина задолженности должна былы быть меньше требований к должнику, утвержденного для возбуждения разбирательства о признании его банкротом.

С 2015 года списание долга, взыскание которого считается невозможным в связи с вынесением приставом-исполнителем постановления о завершении исполнительного делопроизводства при возврате взыскателю исполнительного документа по 2 основаниям, если с момента обнаружения недоимки или долга по штрафам/пеням прошло больше 5 лет, возможно в следующих ситуациях:

  • Если величина задолженности оказывается в сумме не больше требования к должнику, утвержденного на законодательном уровне по причине отсутствия суммы денег, достаточной для компенсации судебных издержек на инициацию процессов, связанных с делом о банкротстве.
  • Если суд вернул ходатайство о признании должника банкротом или прекратил делопроизводство по вопросу о банкротстве из-за недостатка денежных средств, которых хватало бы для компенсации судебных издержек на проведение процедур, необходимых при рассмотрении дела о банкротстве.

[2]

Исполнительный документ подлежит возврату взыскателю после возбуждения делопроизводства в следующих случаях:

  1. Если у должника не имеется имущества, которое можно было бы взыскать в счет погашения долга. Либо все меры, которые пристав-исполнитель предпринял в рамках закона по поиску такого имущества, не увенчались успехом.
  2. Если местонахождение должника так и не удалось установить. Или не удалось обнаружить место нахождения его имущества. Не были найдены сведения о том, имеются ли у должника ценности и деньги на хранении в банке, во вкладах, на счетах (не имеются в виду ситуации, когда законом предусмотрен розыск имущества или самого должника).

Стоит также упомянуть о документах, которые являются доказательством признания задолженности по пеням, штрафам и процентам безнадежной к взысканию. До 2015 года перечень состоял всего из 2 документов – справки от ФНС и постановления пристава-исполнителя. Сегодня в список входят:

  • Копия постановления о завершении исполнительного делопроизводства при возврате взыскателю исполнительного документа от судебного пристава-исполнителя.
  • Справка от ФНС о размере долга и недоимки по процентам, штрафам, пеням.
  • Определение суда о возврате заявления о признании должника банкротом (или о завершении делопроизводства в связи с отсутствием денег на компенсацию судебных издержек, связанных с процедурой в деле о банкротстве).

Списание налоговой задолженности юридических лиц

Важно! Конкретных сроков списания налоговых задолженностей в текущем году не установлено.

Юридическим лицам можно рассчитывать на списание на законных основаниях следующих недоимок:

  • по штрафам, пеням, страховым взносам, которые Пенсионный Фонд и Фонд социального страхования доначислили в 2017-2018 гг. за периоды, которые истекли до 1 января 2017 года, и по ним истек срок, установленный для взыскания, до момента подписания акта приема-передачи сведений в ФНС;
  • По штрафам, пеням и страховым взносам, которые появились по состоянию на 1 января 2017 года, сведения о которых были направлены в ФНС от Пенсионного фонда и Фонда социального страхования, а ФНС утратила право взыскания этих средств.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Списание налоговых задолженностей ИП: Пенсионный фонд тоже участвует

Согласно положениям Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ, индивидуальные предприниматели и физические лица, утратившие статус ИП, задолженности по любым налогам (кроме НДПИ, акцизов и налогов, которые уплачиваются при перевозке товара за пределы России), пеням и штрафам по налогам, которые образовались на 1 января 2015 года, признаются безнадежными к взысканию.

Важно! Тот же законодательный акт позволяет признать безнадежными и долги по уплате страховых взносов (штрафов и пеней по долгам – тоже), которые появились до начала 2017 года.

Списание НДФЛ физического лица в 2018 году

Со списанием налога на доходы физических лиц все немного сложнее. Чтобы имелась возможность признания задолженности по НДФЛ безнадежной, должны выполняться все перечисленные ниже условия:

[1]

  • доходы, с которых должник не уплатил НДФЛ, должны быть получения в период с 1 января 2015 по 1 декабря 2017 года;
  • НДФЛ не был удержан налоговым агентом должника (например, работодателем);
  • налоговый агент сообщил в ФНС о невозможности удержания с доходов НДФЛ.
Видео (кликните для воспроизведения).

Также существует перечень доходов, в отношении которых такое правило неприменимо (то есть, даже при выполнении перечисленных выше условий НДФЛ придется уплатить):

  • выигрыши и призы, полученные налогоплательщиком при участии в лотерее, конкурсе, акции и т.д.;
  • подарки от индивидуальных предпринимателей или юридических лиц, полученные в натуральной форме (определяемых по ст. 211 НК РФ);
  • материальная выгода (при условии соблюдения правил ст. 212 НК РФ);
  • проценты и дивиденды;
  • вознаграждения за выполнение работы, оказание услуги, выполнение трудовых обязанностей.

Списание задолженности по имущественным налогам физических лиц

Налоги физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, также могут быть списаны, согласно закону о списании задолженностей. Если недоимка образовалась на 1 января 2015 года, безнадежным можно признать долг по:

  • налогу на земельный участок;
  • имущественному налогу;
  • налогу на транспорт;
  • штрафам и пеням по указанным налогам.

Законодательное регулирование

О списании задолженностей по налогам, пеням и штрафам физических лиц, ИП и организаций ст. 59 НК РФ

Об основаниях для списания задолженностей по налогам, пеням и штрафам

Типичные ошибки

Ошибка: Физическое лицо рассчитывает на списание задолженности по земельному налогу, пеням и штрафам в 2018 году за 2014 год.

Читайте так же:  Какие налоги платят за границей

Комментарий: Поскольку налоги за 2014 год были отражены в качестве задолженности позднее 1 января 2015 года, в 2018 году невозможно списать долги, пени и штрафы. Задолженность должна быть отражена по состоянию на 1 января 2015 года.

Ответы на распространенные вопросы о том, как списать задолженности по пеням

Вопрос №1: Существуют ли иные основания для признания задолженности по пеням, штрафам и налогам безнадежными? Как списать задолженность по пеням, если не имеется ни одного из перечисленных выше оснований?

Ответ: Перечень оснований для списания долгов по налогам, пеням и штрафам, которые являлись законными и до утверждения описанных выше оснований, перечислены в статье 59 НК РФ. К таковым относятся:

  • принятие судом акта об истечении срока взыскания недоимки и об утрате права ФНС на взыскание задолженности;
  • смерть должника;
  • признание индивидуального предпринимателя банкротом;
  • ликвидация фирмы.

Налоговая недоимка, нереальная ко взысканию: разъяснения Высшего арбитражного суда

Пленум ВАС РФ рассмотрел ряд вопросов, возникающих при применении арбитражными судами первой части Налогового кодекса (постановление от 30.07.13 № 57). Много внимания судьи уделили налоговой недоимке с истекшим сроком взыскания. В частности, рассказали, какое исковое заявление нужно подать, чтобы недоимку признали безнадежной и списали с лицевого счета. В данной статье мы остановились на выводах, полезных для налогоплательщиков, за которыми числится такая недоимка*.

В какие сроки налоговики могут взыскать недоимку

Напомним, что работники ИФНС вправе взыскать недоимку двумя способами: за счет средств на банковском счете, либо за счет имущества налогоплательщика.

Срок для взыскания недоимки со счетов в банке установлен статьей 46 НК РФ. Данный срок равен двум месяцам с момента, когда истекло время, отпущенное для добровольного исполнения требования об уплате налога (пеней, штрафа). Если два месяца закончились, а недоимку со счета не взыскали, инспекторы могут сделать это через суд. Соответствующий иск налоговики вправе подать не позднее шести месяцев после завершения срока, отведенного для добровольного исполнения требования об уплате налога (пеней, штрафа).

Срок для принятия решения о взыскании недоимки за счет имущества установлен статьей 47 НК РФ. Этот срок равен одному году с момента, когда истекло время, отпущенное для добровольного исполнения требования об уплате налога (пеней, штрафа). Если год закончился, а недоимку за счет имущества так и не взыскали, инспекторы могут сделать это через суд. Соответствующее заявление подается не позднее двух лет после завершения срока, отведенного для добровольного исполнения требования об уплате налога (пеней, штрафа).

Если иск о взыскании недоимки не подан вовремя, у налоговиков остается последняя возможность — ходатайствовать в суде о восстановлении сроков подачи иска. Возможно, судьи сочтут, что опоздание вызвано уважительными причинами. В таком случае срок будет продлен. Это в равной степени относится к искам о взыскании недоимки за счет средств на счете и к искам о взыскании недоимки за счет имущества.

Дальнейшая судьба недоимки, нереальной ко взысканию

Если ИФНС пропустила вышеуказанные сроки и не ходатайствовала об их восстановлении (либо ходатайствовала, но получила отказ), то недоимка становится нереальной ко взысканию. Это значит, что налоговики уже не смогут принудительно взыскать эти деньги, и де-факто долг перед казной аннулирован.

Но де-юре нереальные ко взысканию налоги, пени и штрафы по-прежнему числятся, как задолженность перед бюджетом. Причина в том, что хотя инспекторы лишились возможности взыскать недоимку, но обязанность налогоплательщика по ее уплате не прекратилась. Это подчеркивает Пленум ВАС РФ в комментируемом постановлении. Как следствие, недоимка продолжает фигурировать на лицевом счете налогоплательщика, и ее указывают в справке о состоянии расчетов с бюджетом.

Правда, в выданной справке инспекция должна указать, что налоговый орган пропустил сроки и утратил возможность взыскать недоимку. Как говорится в постановлении Пленума ВАС РФ, такая формулировка нужна для соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения объективной информации.

При каких обстоятельствах налоговики спишут недоимку

Существует несколько оснований для исключения недоимки из лицевого счета налогоплательщика: ликвидация компании, банкротство предпринимателя, смерть физического лица и ликвидация проблемного банка, в котором «зависли» налоги, пени, или штрафы.

Если данные обстоятельства отсутствуют, то списать недоимку можно единственным способом — на основании судебного акта, подтверждающего, что инспекторы утратили возможность взыскания недоимки в связи с истечением срока взыскания. Это следует из Порядка списания задолженности по налогам, пеням, штрафам и процентам**, и это подтверждает Пленум Высшего арбитражного суда.

В комментируемом постановлении разъясняется, о каких судебных актах идет речь. Так, для списания безнадежной недоимки подойдет решение по любому налоговому спору. Главное, чтобы в нем был сделан вывод о том, что инспекторы утратили возможность взыскания недоимки из-за истечения срока взыскания. Подобный вывод может содержаться, в числе прочего, в мотивировочной части судебного решения.

Кроме того, судебным актом, позволяющим списать недоимку, является отказ налоговикам в восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании.

При наличии любого из таких судебных актов инспекторы обязаны исключить недоимку из лицевого счета немедленно после вступления данного акта в силу.

От себя добавим, что налогоплательщикам лучше принести в ИФНС копию решения суда, и тем самым ускорить процесс списания (подробнее об этом читайте в статье «Как налоговики будут списывать долги по налогам, пеням, штрафам и процентам»).

Какое исковое заявление должен подать налогоплательщик

Судебное разбирательство, которое приведет к списанию безнадежной недоимки, могут инициировать не только налоговики, но и налогоплательщики. В комментируемом постановлении Пленума ВАС РФ говорится, какое исковое заявление нужно подать. Это заявление о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Возможны и другие варианты. В частности, в ситуации, когда ИФНС выдала справку о состоянии расчетов с бюджетом, и не указала на невозможность взыскания безнадежной недоимки, действия налогоплательщика будут иными. Сначала нужно письменно обратиться в инспекцию с просьбой внести в справку соответствующую отметку. И в случае отказа обжаловать в суде бездействие налоговиков.

Читайте так же:  Какая будет индексация работающим пенсионерам пенсии

Если же инспекторы зачтут безнадежную ко взысканию недоимку в счет переплаты по другим налогам, то в суд надо подать заявление о признании недействительным решения о проведении зачета. Сделать это можно в течение трех месяцев с момента получения данного решения (п. 4 ст. 198 АПК РФ).

А вот подавать иск с требованием исключить безнадежную задолженность из лицевого счета бессмысленно. Судьи такие требования не удовлетворяют, поскольку, по их мнению, запись на лицевом счете о наличии недоимки не нарушает права налогоплательщика. Такой вывод сделан, в частности, в определении ВАС РФ от 12.08.09 № ВАС-9893/09.

Погашение безнадежной недоимки

Если налогоплательщик добровольно перечислил задолженность с пропущенным сроком взыскания, не дожидаясь ее списания, то рассчитывать на возврат он уже не может. Пленум ВАС РФ разъяснил: пока судебное решение не вступило в силу и недоимка не признана безнадежной ко взысканию, обязанность по ее уплате сохраняется. Поэтому перечисление такой недоимки не является переплатой. Следовательно, вернуть ее по правилам статьи 78 НК РФ нельзя.

* Другим вопросам, к которым обратился ВАС РФ в постановлении № 57, будут посвящены отдельные статьи.

** Полное наименование документа — Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержден приказом ФНС России от 19.08.10 № ЯК-7-8/[email protected]

На нашем сайте вы можете не только читать статьи, но и подписаться на аудиосеминары наших экспертов: ведущего эксперта «Бухгалтерии Онлайн» Елены Маврицкой; главного налогового эксперта форума «Бухгалтерия Онлайн» Александра Погребса, а также менеджера разработки программы «Контур-Зарплата» и консультанта портала «Бухгалтерия Онлайн» Вячеслава Шинкарева.

Стоимость подписки — 300 рублей. За эту сумму подписчик получает доступ на три месяца ко всем записанным и выложенным аудиосеминарам. Это не менее нескольких десятков лекций. Новые аудиосеминары выкладываются каждую неделю. Кроме того, по понедельникам размещается аудиообзор новостей для бухгалтера за минувшую неделю.

Оплатить доступ можно с помощью банковской карты через систему мгновенных платежей ASSIST или по квитанции Сбербанка.

Списание просроченной задолженности по налогам

По законодательству Российской Федерации, списание задолженности по налогам не существовало. Но принятые поправки к закону, дали возможность соответствующим органам списывать задолженность по налогам, если она является безнадежной.

Общее понятие о задолженности по налоговым платежам

Каждый граждан Российской Федерации обязан являться налогоплательщиком, если его трудовая деятельность проходит по официальному контракту, так же если гражданин Российской Федерации является индивидуальным предпринимателем или же возглавляет юридическую компанию. Оплата налогов в бюджет страны является неотъемлемой частью жизнедеятельности гражданина Российской Федерации. Иногда случаются такие ситуации, когда в связи с какими либо проблемами у налогоплательщика образуется задолженность по оплате налогов. Налоговая задолженность – это долговые обязательства налогоплательщика перед государством. Задолженность по оплате налоговых платежей может повлечь за собой более серьёзные проблемы:

  • Начисление штрафов, пени;
  • Привлечение к административной ответственности;
  • Привлечение к уголовной ответственности.

Важно. Для того чтобы не иметь проблем с государственными органами необходимо своевременно оплачивать налоговые платежи.

Списание задолженности по налогам

Законодательством Российской Федерации предусмотрено списание налоговых обязательств двумя способами. Общий способ списания задолженности и Специальный способ списания задолженности.

Общий способ списания задолженности по налогам. Данный способ предусмотрен законодательством Российской Федерации и регулируется Налоговым Кодексом статьей 59.
Специальный способ списания задолженности по налогам Предусматривает списание задолженности на основании отдельных законодательных актов, которые регулируют списание задолженности как по налогам так и по взносам в пенсионный фонд и другие органы.

Списание задолженности по налоговым платежам осуществляется налоговым органом в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации. Но иногда случаются такие ситуации когда налогоплательщику необходимо обратится самостоятельно в налоговый орган, для того чтобы написать заявление на списание налоговой задолженности. Это бывает в редких случаях, но все таки в налоговой практике такие ситуации случались.

О наличии задолженности по уплате налоговых платежей, налогоплательщик может узнать из полученного уведомления от налоговой службы или же на официальном сайте Федеральной Налоговой Службы Российской Федерации.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Основные причины для списания задолженности по налоговым платежам

В Российском законодательстве существует несколько основным причин, по которым осуществляется списание задолженности по налоговым платежам. К основным причинам относятся:

  • Судебное решение. В судебном порядке налогоплательщика освобождают от уплаты налогов и погашения имеющихся задолженностей по налогам в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации.
  • Признание должника банкротом.
  • Признание задолженности – безнадежной.
  • Смерть налогоплательщика.
  • Если сумма задолженности не велика и срок с момента начисления задолженности превышает пять лет, данную задолженность можно списывать в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.

Важно. Данные причины могут позволить налогоплательщику списать задолженность по налогам, но только при соблюдении всех условий Налогового Кодекса Российской Федерации.

Получить копию решения о списании задолженности по налогам можно обратившись в налоговый орган с заявлением о получении решения о списании задолженности. Самостоятельной Налоговая служба не делает рассылку решений о списании налоговой задолженности.

В 2018 году произошли некоторые изменения, которые коснулись вопроса о списании налоговой задолженности. В связи с данными приказами с 2018 года налоговая задолженность будет списываться на основании:

  • Налоговой амнистии;
  • На основании передачи в другие органы.

Списание налоговой задолженности на основании налоговой амнистии регулируется налоговым кодексом, законом № 436. На основании данного закона списывается задолженность, которая образовалась на 1 января 2015 года:

  • Задолженность по транспортным и жилищным налогам;
  • Задолженность по налогам в связи с предпринимательской деятельностью.

Так же законодательством Российской Федерации предусмотрено полное или частичное списание по страховым взносам, списанием данного вида задолженности занимается Пенсионный Фонд, он передает данные в Налоговую службу, а налоговый орган уже формирует решение о списании задолженности. Обращение налогоплательщика в данном случае не требуется.

На основании данной статьи можно сделать вывод о том, что задолженность по налоговым платежам может быть списана в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации, как в общем порядке, так и с использованием отдельных законов о списании задолженности. Так же налогоплательщик может всегда обжаловать отказ о списания задолженности, обратившись в суд.

Читайте так же:  Сколько выплачивают пенсию по инвалидности

Главным условием для списания задолженности по налоговым платежам является соответствие всем требованиям, которые определенны в Налоговом Кодексе. Если же в программе произошел сбой, или по каким либо, другим причинам списание налоговой задолженности не осуществилась в установленные сроки, налогоплательщику необходимо самостоятельно обратится в Налоговую Службу Российской Федерации с заявлением о списании задолженности по налоговым платежам.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1.

Основное понятие о налоговой задолженности.

Ответ: Налоговая задолженность – это долговые обязательства налогоплательщика перед государством. Задолженность по оплате налоговых платежей может повлечь за собой более серьёзные проблемы. Каждый граждан Российской Федерации обязан являться налогоплательщиком, если его трудовая деятельность проходит по официальному контракту, так же если гражданин Российской Федерации является индивидуальным предпринимателем или же возглавляет юридическую компанию. Оплата налогов в бюджет страны является неотъемлемой частью жизнедеятельности гражданина Российской Федерации

Вопрос №2.

Какие бывают последствия за несвоевременную уплату налогов?

Ответ: Задолженность по оплате налоговых платежей может повлечь за собой более серьёзные проблемы:

  • Начисление штрафов, пени;
  • Привлечение к административной ответственности;
  • Привлечение к уголовной ответственности.
Видео (кликните для воспроизведения).

Вопрос №3.

Основные способы списания задолженности по налоговым платежам?

Ответ: Законодательством Российской Федерации предусмотрено списание налоговых обязательств двумя способами. Общий способ списания задолженности и Специальный способ списания задолженности.

Вопрос №4.

Основные причины для списания налоговой задолженности?

Ответ: В Российском законодательстве существует несколько основным причин, по которым осуществляется списание задолженности по налоговым платежам. К основным причинам относятся:

  • Судебное решение. В судебном порядке налогоплательщика освобождают от уплаты налогов и погашения имеющихся задолженностей по налогам в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации.
  • Признание должника банкротом.
  • Признание задолженности – безнадежной.
  • Смерть налогоплательщика.
  • Если сумма задолженности не велика и срок с момента начисления задолженности превышает пять лет, данную задолженность можно списывать в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.

Вопрос №5.

Основное условие для списания налоговой задолженности?

Ответ: Главным условием для списания задолженности по налоговым платежам является соответствие всем требованиям, которые определенны в Налоговом Кодексе. Если же в программе произошел сбой, или по каким либо, другим причинам списание налоговой задолженности не осуществилась в установленные сроки, налогоплательщику необходимо самостоятельно обратится в Налоговую Службу Российской Федерации с заявлением о списании задолженности по налоговым платежам.

Образец заявления на списание долгов по страховым взносам в пенсионный фонд

Порядку при наличии оснований, предусмотренных ст. 59 НК РФ и пп. 2.1–2.7 (п. 4 Порядка);

  • 1 раб. день — на принятие решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по налогам, пеням и штрафам по форме, установленной приложением 1 к Порядку (п. 5 Порядка).

Процедура, описанная в Порядке, этим исчерпывается. Дальнейшее обращение принятого решения к исполнению, в частности сроки внесения изменений в карточку налогоплательщика, не регламентируется. Рассмотрим основания, при возникновении которых налоговый орган обязан провести процедуру списания долга. Основания для списания налогов, пеней и штрафов К числу оснований для списания недоимки относятся (подп. 2, 2.1, 3, 4, 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ):

  1. Судебный акт, в частности решение суда, принятое по правилам гл.

Списание задолженности по налогам для физлиц и ип

В подобной практике нет ничего нового. Пени на несписанную задолженность по налогам начисляют и налоговики. И находят в этом вопросе поддержку у судей (постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.12.2009 № А44-2881/2009). Хотя в ситуации с налогами (когда истекли сроки на их взыскание) компания все же имеет шанс избавится от задолженности.

Для этого нужно иметь на руках судебное решение, подтверждающее, что налоги взыскать невозможно. В этом случае инспекторы задолженность спишут (п. 2.4 Порядка). Со страховыми взносами такого не произойдет. Судебное решение — также не повод для списания долга.

Однако ПФР заинтересован в списании безнадежных долгов.

Как пфр списывает долги по страховым взносам

Фонд обязательного медицинского страхования, опять же по соглашению между ведомствами, сообщит о долгах по обязательному медицинскому страхованию (соглашение от 31.12.2010 ПФР № АД-30-32/09сог., ФФОМС № 6547/20-1). Решение о списании долга После того как долги компании рассмотрены на комиссии, Фонд принимает решение о признании задолженности безнадежной к взысканию. Форма такого решения утверждена приказом Минздрав-соцразвития России от 11.01.2010 № 5н.

Списание безнадежных долгов по страховым взносам – по-новому

Кроме общего порядка в 2018 году будут применяться специальные порядки списания долгов:

  • в виде налоговой амнистии;
  • и в связи с передачей администрирования страховых взносов ФНС РФ.

Списание задолженности в порядке налоговой амнистии По закону № 436-ФЗ в срок до 01.03.2018 проводится списание образовавшихся на 01.01.2015:

  • долгов по имущественным налогам (транспортному, на имущество и земельному) вместе с пенями — для физлиц;
  • долгов по налогам, связанным с ведением предпринимательской деятельности (исключения — налог на добычу полезных ископаемых, акцизы, налоги при экспортно-импортных операциях), а также пеней и штрафов — для ИП (в т. ч. бывших).

Кроме того, для ИП, физлиц и частнопрактикующих граждан подлежат списанию или частичному списанию долги по страховым взносам в ПФР за периоды до 01.01.2017.

Почему пенсионный фонд не списывает страховые взносы долг за 2012 год

Выдается ли решение о списании задолженности налогоплательщику В Порядке отсутствует указание на обязанность налогового органа по извещению о принятом решении о списании долгов или направлению копии этого документа лицу, в отношении которого оно принято. Однако подп. 9 п. 1 ст. 21 НК РФ устанавливает право налогоплательщика получать копии решений налоговых органов, а в подп. 12 п. 1 ст. 32 НК РФ уточняется, что они выдаются по запросу. В связи с этим целесообразно обратиться с запросом о выдаче копии решения о списании безнадежной налоговой задолженности.

Бездействие по рассмотрению заявления о списании задолженности или невыдача копии решения могут быть обжалованы (ст. 137 НК РФ). В данном случае предусмотрен обязательный административный порядок обжалования (п. 2 ст. 138 НК РФ): в суд можно обратиться только после направления жалобы в вышестоящий налоговый орган.

Читайте так же:  Налоги личный кабинет налогоплательщика регистрация

Какие долги по налогам спишут ип?

Чем руководствоваться 1 Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»; (далее — Закон № 212-ФЗ). 2 Постановление Правительства РФ от 17.10.2009 № 820 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам»; (далее — Постановление № 820). 3 Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утв. совместным приказом Минфина и ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393; (далее — Порядок). 4 Письмо ПФР от 13.01.2009 № КА-08-25/5 «О начислении и взыскании пеней».

Онлайн журнал для бухгалтера

Например, такая ситуация может сложиться, когда чиновники установят, что у компании недостаточно средств и имущества для погашения долга. Решение о признании долгов безнадежными и их списании принимается только при наличии у ПФР выписки из ЕГРЮЛ о ликвидации компании (подп. а п. 4 Постановления № 820). Напомним, что после внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации юридического лица компании фактически уже нет (п.

Образец заявления на списание долгов по страховым взносам в пенсионный фонд

  • Специальные — в соответствии с отдельными законодательными актами, которые распространяются как на налоги, так и на взносы, уплачиваемые в ПФР (Пенсионный фонд России). В частности, списание задолженности ИП по налогам и перед ПФР тоже может быть проведено в рамках налоговой амнистии, по которой проводится списание задолженности по налогам с 2018 года согласно нормам закона «О внесении изменений…» от 28.12.2017 № 436-ФЗ (далее — закон № 436-ФЗ).

Списание долгов проводится налоговым органом самостоятельно как по ст. 59 НК РФ (см. Порядок списания недоимки…, утв. приказом ФНС РФ от 19.08.2010 № ЯК-7-8/[email protected], далее — Порядок), так и в порядке налоговой амнистии (об этом ФНС РФ сообщила в информации, опубликованной на сайте ведомства).

Однако обращение в налоговый орган может потребоваться в ситуации, когда вследствие технической ошибки или по другим причинам своевременное списание не проведено. Как правило, налогоплательщик обнаруживает это, увидев информацию о наличии задолженности на сайте судебных приставов либо получив требование об уплате налогов с начисленными пенями. В одной из подобных ситуаций либо для их предотвращения целесообразно самостоятельно обратиться в инспекцию ФНС РФ с заявлением.
Образец заявления на списание долга физического лица по транспортному налогу Порядок не предусматривает возможность инициирования процедуры признания задолженности безнадежной к взысканию со стороны налогоплательщика, однако право обратиться в налоговый орган с заявлением о выполнении требований налогового законодательства закреплено в подп. 10 п. 1 ст. 21 НК РФ.

Заявление о списании задолженности по налогам

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

У индивидуального предпринимателя висит задолженность по налогам, по которым возможность принудительного взыскания утрачена.
Как правильно будет поступить: подать иск о признании задолженности безнадежной или ходатайство в суд о признании незаконными действий инспекции, выдавшей справку о расчетах с бюджетом, в которой отражена безнадежная задолженность? Как поступить, чтобы налоговая инспекция списала безнадежную задолженность?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В рассматриваемой ситуации в первую очередь следует попытаться урегулировать спор в досудебном порядке — путем направления Требования в налоговый орган с просьбой списать безнадежную к взысканию сумму налога.
В случае отказа исполнить данное требование необходимо обратиться в суд с заявлением о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Быченя Андрей

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
руководитель службы Правового консалтинга ГАРАНТ Тюфтина Татьяна

17 августа 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

С граждан спишут безнадежные налоговые долги трехлетней давности

Вступили в силу поправки, которые порадуют не только нас с вами, но и налоговиков. С 01.01.2012 налоговым органам предоставили право списывать образовавшиеся за гражданами по состоянию на 01.01.2009 и безнадежные к взыскани

Сразу скажем, что этот порядок не распространяется на недоимки по налогам, уплачиваемым в связи с ведением предпринимательской деятельности и занятием частной практикой (например, предпринимателями, нотариусами, адвокатами

Что хотели сделать налоговики и что получилось

Интересно, что инициатором поправок была сама налоговая служба. И как заявлял ее руководитель Михаил Мишустин, списание такой задолженности должно было стать не налоговой амнистией, а исправлением ошибок регистрирующих органов. Задумкой ФНС было списание только тех долгов по имущественным налогам (транспортному, земельному, налогу на имущество), которые возникли из-за неправильного начисления этих налогов. То есть, например, если вам по ошибке начислили налоги по имуществу (автомобилю, квартире, земельному участку), которого у вас просто нет. Такие ошибки возникают из-за недостоверных сведений о налогоплательщиках в информационных базах органов власти и организаций (ГИБДД, БТИ, Росреестре). По сведениям налоговой службы, такие долги есть более чем у 33 млн человек на общую сумму около 36 млрд руб. Именно их и предполагалось списать. Хотя на самом деле непонятно, что мешало ФНС самостоятельно списать неправомерно начисленные ее сотрудниками налоги. А вот задолженность, образовавшуюся из-за неуплаты гражданами корректно начисленных налогов, ФНС списывать не собиралас

Читайте так же:  Подача алиментов родителей на детей

Но законодатель решил по-другому. В итоге будут списаны не только ошибочно начисленные налоги, но и те долги, которые налоговики не могут взыскать из-за собственной нерасторопности. Это следует непосредственно из поправок и новоиспеченного Приказа ФНС о порядке списания задолженност

Итак, списывать будут любую налоговую задолженность, числящуюся за человеком по состоянию на 01.01.2009, в отношении которой налоговики утратили возможность ее взыскания в связи с истечением срок

  • для направления гражданину требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа;
  • подачи в суд заявления о взыскании задолженности;
  • предъявления к исполнению исполнительного документа (судебного приказа или исполнительного листа).

Чтобы понять, какие долги с вас спишут, а какие нет, напомним, в какие сроки должны были уложиться налоговики, чтобы взыскать с вас задолженность по налогам, имеющуюся по состоянию на 01.01.2009.

Когда истекает срок для направления требования

Имущественные налоги гражданам (транспортный, земельный, налог на имущество) исчисляют сами налоговики и не позднее 30 дней до наступления срока платежа высылают им налоговые уведомлени

Кстати, до 03.09.2010 налоговики также высылали и уведомления на уплату Такие уведомления получали те, у кого организация или предприниматель при выплате дохода не удержали налог и сообщили об этом в инспекцию. По такому уведомлению граждане уплачивали налог равными долями в два платежа: первый — не позднее 30 календарных дней с даты получения уведомления, второй — не позднее 30 календарных дней после первого срока уплат

Если человек не уплатил налог по уведомлению, то у него на следующий день после истечения срока уплаты возникает недоимка по этому налогу. С этого дня и начинают течь 3 месяца для выставления требования об уплате налог

Понятно, что если требование об уплате задолженности, имевшейся по состоянию на 01.01.2009, до сих пор не выставлено, то все мыслимые сроки для его выставления уже истекли. Значит, такую задолженность налоговики должны списать.

Когда истекает срок для обращения в суд

Предположим, что требование все-таки выставили. Как правило, налоговики высылают его по почте заказным письмом. И оно считается полученным по истечении 6 рабочих дней с даты его направлени С даты получения этого письма гражданину давалось минимум 10 календарных дней (если в требовании не был указан более длительный срок для уплаты сумм недоимки и пеней, указанных в требовании.

Если человек в этот срок не уплатил налог, то со дня, следующего за последним днем срока для добровольной уплаты, указанного в требовании, начинают течь 6 месяцев, в течение которых инспекция может обратиться в суд за взысканием недоимк Даже если налоговики выставили требование с просрочкой (за пределами ­сячного срока), это не увеличивает срок для обращения в суд. Причем в этом случае срок на подачу иска в суд исчисляется так, как будто требование вручено гражданину в последний день, установленный НК РФ для его направлени И если инспекция не успела в этот срок обратиться в суд, то задолженность подлежит списанию.

Когда истекает срок для взыскания задолженности по суду

Предположим, налоговики успели обратиться в суд вовремя. В этом случае исполнительные листы, выдаваемые судами, могут быть предъявлены к исполнению в течение 3 лет со дня вступления решения суда о взыскании в законную сил Если налоговики в этот срок не обратились к судебным приставам за взысканием задолженности, они должны эту задолженность с вас списать.

Чтобы списали долги, в инспекцию идти не придется

Списывать безнадежную задолженность налоговики будут сами, без привлечения граждан к этой процедуре. На основании информации, имеющейся в базе налоговой инспекции, будет составлен реестр и заключение по задолженностям по видам налогов по состоянию на 01.01.2009, в отношении которых ИФНС утратила возможность взыскания. И на основании этих документов руководитель налоговой инспекции примет решение о признании задолженности безнадежной и ее списани Планируется, что весь этот процесс налоговые органы завершат к концу I квартала 2012 г.

Как видите, с учетом установленных законодательством сроков ваша задолженность, образовавшаяся по состоянию на 01.01.2009, не будет списана только в одном случае — если уже есть решение суда о ее взыскании и не прошли 3 года со дня его вступления в силу. А все остальные долги налоговики должны списать. Кстати, проверить свои налоговые обязательства вы можете на сайте ФНС Росси через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

Источники


  1. Тихомиров, М. Ю. Увольнение по инициативе работодателя. Практическое пособие / М.Ю. Тихомиров. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2015. — 499 c.

  2. Марченко, М.Н. Общая теория государства и права. Академический курс в 3-х томах. Том 2 / М.Н. Марченко. — М.: Зерцало, 2002. — 895 c.

  3. Матузов, Н. И. Теория государства и права / Н.И. Матузов, А.В. Малько. — М.: Издательский дом «Дело» РАНХиГС, 2011. — 528 c.
  4. Сидорова, Е.В. Используем сервисы Google. Электронный кабинет преподавателя: моногр. / Е.В. Сидорова. — М.: БХВ-Петербург, 2015. — 966 c.
Заявление о списании задолженности по налогам
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here