Заполнение листа 7 налога на прибыль

Полезная юридическая информация по теме: "Заполнение листа 7 налога на прибыль" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Как заполнить лист 07 декларации по налогу на прибыль

В листе 07 нужно отразить целевое использование имущества, включая денежные средства, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования.

Лист 07 включается только в годовую декларацию по налогу на прибыль.

В первую очередь лист 07 нужно заполнить по полученным, но не использованным целевым средствам за предыдущий год. В графу 3 в этом случае нужно перенести сумму средств из графы 6 листа 07 за предыдущий год.

Затем нужно отразить целевые средства, которые получены в году, за который подается налоговая декларация.

Графы 2 и 5 заполняются по тем целевым средствам, для которых установлен срок использования.

Лист 07 декларации по налогу на прибыль — это отчет о целевом использовании имущества, в том числе денежных средств, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования.

Поэтому, если у вас были такие поступления, нужно заполнить лист 07.

Лист 07 включается только в годовую декларацию (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Лист 07 заполняется по правилам разд. XV Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.

В листе 07 не нужно отражать средства в виде лимитов бюджетных обязательств, бюджетных ассигнований, доведенных до казенных учреждений, а также субсидии, предоставленные бюджетным учреждениям и автономным учреждениям (п. 15.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

В первую очередь в листе 07 нужно отразить полученные, но не использованные средства за предыдущий налоговый период, по которым:

срок использования не предусмотрен;

срок использования в предыдущем налоговом периоде не истек.

После этого нужно внести данные о целевых средствах, которые были получены в налоговом периоде, за который составляется лист 07.

В графе 1 нужно отразить код целевых средств. Коды даны в Приложении N 3 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль.

В графах 2 и 5 укажите дату поступления и срок использования для средств, которые имеют срок использования.

В графе 3 нужно указать величину полученных средств. При отражении неиспользованных средств за предыдущий период в графу 3 надо перенести данные из графы 6 листа 07 за предыдущий год.

В графе 4 отражается сумма средств, которые были использованы в отчетном году по назначению в течение установленного срока.

В графе 6 укажите сумму средств, по которым не истек срок использования.

В графе 7 отражаются средства, использованные не по назначению либо не использованные в установленный срок.

По строке «Итого по отчету» надо указать суммарные значения показателей граф 3, 4, 6 и 7.

Пример заполнения листа 07 декларации по налогу на прибыль

Организация «Альфа» занимается особо радиационно опасным производством.

20 января 2017 г. она получила целевое финансирование в размере 200 000 руб. для обеспечения безопасности своего производства со сроком использования до 31 декабря 2017 г.

Все деньги были использованы по целевому назначению в течение 2017 г.

Лист 07 декларации по налогу на прибыль за 2017 г. «Альфа» заполнила следующим образом:

Порядок заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль

В листе 02 декларации вы определяете налоговую базу, указываете ставки налога, рассчитываете налог и авансовые платежи. В этом листе сводятся обобщенные данные из уже заполненных вами приложений к листу 02, других листов декларации, а также декларации за предыдущий отчетный период. Порядок заполнения листа 02 зависит от способа уплаты авансовых платежей, от периода, за который подается декларация, от того, есть ли у вас обособленные подразделения. Лист 02 по общему правилу заполняют все налогоплательщики.

В каких случаях заполняется лист 02

Включать лист 02 в декларацию по общему правилу должны все налогоплательщики (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Не нужно включать лист 02 в декларацию, если вы:

подаете декларацию по месту нахождения своего обособленного подразделения (п. 1.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);

подаете декларацию только в отношении прибыли КИК (п. 1.6.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);

не являетесь налогоплательщиком (освобождены от обязанностей) и подаете декларацию:

как налоговый агент по налогу на прибыль (п. 1.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);

как налоговый агент по НДФЛ при подаче сведений на физлиц в соответствии с п. 4 ст. 230 НК РФ (п. 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Строки 010 — 130 листа 02. Расчет налоговой базы

В строках 010 — 130 листа 02 формируется налоговая база.

Суммы, которые увеличивают базу, — это доходы от реализации и внереализационные доходы. Их нужно перенести из Приложения N 1 к листу 02 (п. 5.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

доходы от реализации — в строку 010 листа 02 из строки 040 Приложения N 1 к листу 02;

внереализационные доходы — в строку 020 листа 02 из строки 100 Приложения N 1 к листу 02.

Кроме того, в строку 050 листа 02 нужно перенести из строки 360 Приложения N 3 к листу 02 сумму убытков (п. п. 5.2, 8.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Это те убытки из Приложения N 3 к листу 02, которые не учитываются при налогообложении или учитываются в особом порядке.

Суммы, которые уменьшают налоговую базу, — это расходы, уменьшающие доходы от реализации и внереализационные расходы. Их вы переносите из Приложения N 2 к листу 02 (п. 5.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

расходы, которые уменьшают доходы от реализации, — в строку 030 листа 02 из строки 130 Приложения N 2 к листу 02;

внереализационные расходы — в строку 040 листа 02 из строк 200 и 300 Приложения N 2 к листу 02.

Кроме того, в строке 070 листа 02 вы показываете доходы, которые исключаются из прибыли.

доходы от участия в иностранных организациях, которые отражаются в листе 04 декларации с кодами «4» и «5» (п. 5.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);

дивиденды, полученные от российских организаций (п. 5.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

В строке 110 листа 02 вы показываете ту сумму убытка прошлых лет, на которую вы уменьшаете налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода (п. 5.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Расчет налоговой базы в листе 02 отражается в три шага.

Шаг 1. В строке 060 вы рассчитываете прибыль (убыток) по итогам отчетного периода.

Для этого вы складываете строки 010, 020 и 050 листа 02 и вычитаете из полученного результата строки 030 и 040 листа 02 (п. 5.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Читайте так же:  Сроки камеральной проверки по возврату налога

Если разница отрицательная, укажите ее со знаком «минус».

Шаг 2. В строке 100 листа 02 вы рассчитываете общую налоговую базу за отчетный (налоговый) период. Для этого (п. 5.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

[1]

из суммы прибыли (строка 060) вы вычитаете:

доходы, исключаемые из прибыли (строка 070);

[2]

суммы корректировки налоговой базы в сторону уменьшения по выявленным ошибкам, которые в прошлых периодах привели к переплате налога (строка 400 Приложения N 2 к листу 02);

к полученной величине прибавляете налоговую базу по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, результаты по которым учитываются в особом порядке (сумма строк 100 листов 05).

Негосударственные пенсионные фонды также прибавляют налоговую базу по доходам от размещения пенсионных резервов (строка 530 листа 06).

Шаг 3. В строке 120 листа 02 вы показываете налоговую базу для расчета налога. Для этого из налоговой базы (строка 100) вы вычитаете убыток прошлых лет (строка 110) (п. 5.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Если показатель по строке 100 у вас отрицательный, то в строке 120 ставьте 0.

[3]

Если региональный закон установил пониженную ставку налога для уплаты в региональный бюджет, то по строке 130 укажите налоговую базу, к которой применяется пониженная ставка (п. 5.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Строки 140 — 170 листа 02. Ставки налога

Ставки налога отражаются в строках 140 — 170 листа 02.

Строку 170 заполнять нужно только в том случае, если законом субъекта РФ для вашей категории налогоплательщиков установлены пониженные ставки налога в части зачисления в региональный бюджет (п. п. 5.5, 5.6 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Если у вас есть обособленные подразделения, то указывать нужно только ставку налога в федеральный бюджет (строка 150 листа 02). В строках 140, 160, 170 листа 02 нужно поставить прочерк (п. п. 2.3, 5.6 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Строки 180 — 351 листа 02. Расчет налога и авансовых платежей

В строках 180 — 340 листа 02 вы, в частности, отражаете (п. п. 5.7 — 5.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

суммы налога (авансового платежа), рассчитанного за отчетный (налоговый) период (строки 180 — 200);

суммы ранее начисленных авансовых платежей, на которые уменьшаете налог (авансовый платеж), исчисленный за текущий отчетный период (строки 210 — 230);

суммы налога (авансовых платежей) к доплате или к уменьшению с учетом ранее начисленных авансовых платежей, налога, уплаченного за границей, а также торгового сбора (строки 270 — 271 или 280 — 281).

Если вы уплачиваете квартальные и ежемесячные авансовые платежи внутри квартала, то вы также отражаете:

суммы ежемесячных авансовых платежей к уплате в квартале, который следует за текущим отчетным периодом (кроме декларации за год) (строки 290 — 310);

суммы ежемесячных авансовых платежей к уплате в I квартале следующего года (только в декларации за 9 месяцев) (строки 320 — 340).

Если вы уплачиваете авансовые платежи по фактической прибыли и со следующего года переходите на уплату квартальных и ежемесячных авансов внутри квартала, то вам также нужно заполнить строки 320 — 340 в декларации за 11 месяцев (п. 5.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Строки 350 и 351 листа 02 заполняют только участники региональных инвестиционных проектов, остальным организациям в них нужно ставить прочерк (п. п. 2.3, 5.12 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Строки 180 — 200 листа 02 декларации по налогу на прибыль

В строках 180 — 200 вы отражаете сумму налога, исчисленного за отчетный (налоговый) период (п. 5.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Строка 190 определяется как налоговая база (строка 120), умноженная на ставку налога в федеральный бюджет (строка 150).

Строка 200 определяется как налоговая база (строка 120), умноженная на ставку налога в региональный бюджет (строка 160).

Если налог в региональный бюджет вы уплачиваете только по льготной ставке, указанной в строке 170, то показатель строки 200 будет рассчитываться так:

налоговая база (стр. 130) x льготная ставка в бюджет субъекта (стр. 170).

Если налог в региональный бюджет вы исчисляете по двум ставкам — общей (17%) и льготной, то показатель строки 200 будет рассчитываться так:

определите сумму налога по общей региональной ставке:

сумма налога = (стр. 120 (общая налоговая база) — стр. 130 (налоговая база, к которой применяется льготная ставка)) x стр. 160 (общую региональную ставку));

определите сумму налога по льготной региональной ставке:

сумма налога = (стр. 130 (налоговая база, к которой применяется льготная ставка) x стр. 170 (льготную ставку));

сложите сумму налога по общей региональной ставке и сумму налога по льготной региональной ставке.

Если у вас есть обособленные подразделения, то в строке 200 листа 02 нужно указать общую сумму строк 070 всех Приложений N 5 к листу 02 (п. 5.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).В декларации по консолидированной группе налогоплательщиков в строке 200 листа 02 вы указываете общую сумму показателей строк 070 всех Приложений N 6 к листу 02 (п. 5.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Строка 180 рассчитывается как сумма строк 190 и 200.

Строки 210 — 230 листа 02 декларации по налогу на прибыль

Если вы уплачиваете только квартальные авансовые платежи либо ежемесячные по фактической прибыли, то в строки 210 — 230 листа 02 нужно соответственно перенести показатели строк 180 — 200 листа 02 из декларации за предыдущий отчетный период (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

В декларации за I квартал (за 1 месяц) в строках 210 — 230 листа 02 проставьте прочерки (п. 2.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Если вы уплачиваете квартальные и ежемесячные платежи, то строки 210 — 230 листа 02 заполняете так (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

в декларации за I квартал — в строки 210 — 230 листа 02 вы соответственно переносите данные из строк 320 — 340 листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года;

в декларации за полугодие:

стр. 210 = стр. 180 листа 02 за I квартал + стр. 290 листа 02 за I квартал;

стр. 220 = стр. 190 листа 02 за I квартал + стр. 300 листа 02 за I квартал;

стр. 230 = стр. 200 листа 02 за I квартал + стр. 310 листа 02 за I квартал;

в декларации за 9 месяцев:

стр. 210 = стр. 180 листа 02 за полугодие + стр. 290 листа 02 за полугодие;

стр. 220 = стр. 190 листа 02 за полугодие + стр. 300 листа 02 за полугодие;

стр. 230 = стр. 200 листа 02 за полугодие + стр. 310 листа 02 за полугодие;

Читайте так же:  Пенсионерам какого года повышение пенсия будет

в декларации за год:

стр. 210 = стр. 180 листа 02 за 9 мес. + стр. 290 листа 02 за 9 мес.;

стр. 220 = стр. 190 листа 02 за 9 мес. + стр. 300 листа 02 за 9 мес.;

стр. 230 = стр. 200 листа 02 за 9 мес. + стр. 310 листа 02 за 9 мес.

Если у вас в предыдущем отчетном периоде был зачтен налог, который вы уплатили за границей, то показатели в строках 210 — 230 листа 02 нужно уменьшить на сумму зачтенного налога. То есть суммы в строках 210 — 230 листа 02 за текущий период отражаются за минусом соответственно сумм из строк 240 — 260 листа 02 за предыдущий отчетный период (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Если вы платите торговый сбор, то показатели в строках 210 и 230 листа 02 нужно уменьшить на сумму торгового сбора, которую вы учли в предыдущем отчетном периоде (стр. 267 листа 02 за предыдущий отчетный период) (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Строки 240 — 267 листа 02 декларации по налогу на прибыль

В строках 240 — 260 вы указываете налог, который уплатили за границей и зачитываете в счет уплаты налога на прибыль в порядке ст. 311 НК РФ (в целом и с разбивкой по бюджетам). Суммы по строкам 240 — 260 не должны быть больше соответственно сумм по строкам 180 — 200 листа 02 (п. 5.9 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

В строках 265 — 267 вы указываете суммы торгового сбора (п. 5.9.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

в строке 265 — сумму торгового сбора, которую вы уплатили с начала года;

в строке 266 — сумму торгового сбора, на которую вы уменьшили авансовые платежи в предыдущем отчетном периоде;

в строке 267 — сумму торгового сбора, на которую вы уменьшаете авансовые платежи (налог) за текущий отчетный (налоговый) период.

Строки 270 — 281 листа 02 декларации по налогу на прибыль

В строках 270 — 281 листа 02 вы определяете сумму налога к доплате или к уменьшению по итогам текущего отчетного (налогового) периода (п. 5.10 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Налог к доплате получается, если:

в федеральный бюджет: стр. 190 листа 02 > стр. 220 листа 02 + стр. 250 листа 02;

в бюджет субъекта: стр. 200 листа 02 > стр. 230 листа 02 + стр. 260 листа 02 + стр. 267 листа 02.

налог к доплате в федеральный бюджет равен:

стр. 270 листа 02 = стр. 190 листа 02 — стр. 220 листа 02 — стр. 250 листа 02;

налог к доплате в бюджет субъекта РФ равен:

стр. 271 листа 02 = стр. 200 листа 02 — стр. 230 листа 02 — стр. 260 листа 02 — стр. 267 листа 02.

В строках 280 — 281 листа 02 нужно поставить прочерк (п. 2.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Налог к уменьшению будет, если:

Заполнения листа 07 декларации на прибыль

Прошу вас разъяснить и прислать образец заполнения листа 07 декларации на прибыль. ФНС прислало уведомление, что строка 20_03 Листа 07 декларации по налогу на прибыль не совпадает со строкой 6200_3 Формы №6 суммы всего поступивших средств за отчетный период.

Лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» декларации по налогу на прибыль включается в состав декларации согласно п.14 ст.250 НК РФ. Отчет составляют налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в п.п. 1 и 2 ст.251 НК РФ.

Согласно п.15.1 Порядка заполнения декларации (утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/[email protected]):

В Отчет переносятся данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования. При этом в графе 2 указывается дата поступления средств на счета или в кассу организации либо дата получения организацией имущества (работ, услуг), имеющих срок использования, а в графе 3 — размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 6 Отчета за предыдущий налоговый период. Далее в Отчете приводятся данные о средствах, полученных в налоговом периоде, за который составляется Отчет.

Графы 2 и 5 заполняют благотворительные организации, образованные в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», некоммерческие организации при получении средств целевого назначения, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования, и коммерческие организации, получившие средства целевого назначения согласно п.1 ст.251 НК РФ, по которым установлен срок использования.

Таким образом, в графе 3 Листа 07 отражается остаток средств целевого финансирования (целевых поступлений) из графы 6 Листа 07 за предыдущий налоговый период (по которым срок использования в предыдущем периоде не истек или по которым он не установлен), а также сумма поступивших в текущем году средств. В данном случае в графе 3 Листа 07 указана сумма в размере 2 580 руб.

В свою очередь в форме № 6 «Отчет о целевом использовании средств» по строке 6200 «Поступило средств» указана сумма в размере 2 049 руб. При этом остаток средств на начало года (строка 6100) составляет 536. Сумма данных показателей составляет 2 585 руб. В итоге расхождение с общей суммой целевого финансирования, отраженного в графе 3 Листа 07 декларации по прибыли, составляет 5 руб. Эта сумма соответствует прочим поступлениям (строка 6250 формы № 6). Полагаем, в связи с этим расхождением налоговые органы просят представить соответствующие пояснения. Поскольку мы не располагаем подробной информацией о характере каждой суммы поступлений, мы не имеем возможности дать подробные пояснения о том, каким образом заполняется Лист 07 и форма № 6 в данном случае.

С нашей стороны отметим следующее.

По строке 6250 формы № 6 отражается информация о величине иных не указанных в строках 6210 — 6240 поступлений, которые предназначены для обеспечения уставной деятельности и не являются существенными (п. 32 Информации Минфина России ПЗ-1/2015). Если сумма, указанная по строке 6250, является средствами целевого финансирования (целевыми поступлениями), она должна быть также отражена в графе 3 Листа 07. Если она не является средствами целевого финансирования (целевыми поступлениями), она в графе 3 Листа 07 не отражается, соответственно, в налоговые органы следует представить соответствующие пояснения.

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Заполнение листа 7 налога на прибыль

28.6.7. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ N 4 К ЛИСТУ 02
ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Обратите внимание!
Для проверки корректности заполнения декларации вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по налогу на прибыль (уст. Письмом ФНС России от 03.07.2012 N АС-5-3/815дсп@). Контрольные соотношения отражают:
— взаимосвязь показателей внутри декларации по налогу на прибыль;
— взаимосвязь показателей декларации по налогу на прибыль с показателями других форм отчетности.

Правила заполнения Приложения N 4 к листу 02 разъяснены в разд. IX Порядка заполнения декларации.
В этом Приложении рассчитывается сумма убытка (части убытка), на которую вы можете уменьшить налоговую базу отчетного (налогового) периода.
Напомним, что Приложение N 4 к листу 02 надо заполнять и представлять в налоговую инспекцию только в составе декларации за I квартал и за налоговый период (абз. 4 п. 1.1 Порядка заполнения декларации).
По реквизиту «Признак налогоплательщика» необходимо указать код, к которому относится организация:
1 — организация, не относящаяся к указанным по кодам «2» и «3»;
2 — сельскохозяйственный товаропроизводитель;
3 — резидент особой экономической зоны.

Читайте так же:  Компенсация за использование автомобиля налоги

Фрагмент Приложения N 4 к листу 02

Показатели Код строки Сумма (руб.)

Фрагмент Приложения N 4 к листу 02

Показатели Код строки Сумма (руб.)

Примечание
В Приложении 4 не отражаются убытки по деятельности, прибыль от которой облагается по ставке 0% (абз. 2 п. 1 ст. 283 НК РФ, п. 9.5 Порядка заполнения декларации).
Подробнее об ограничении переноса таких убытков см. разд. 6.1.5 «Ограничение переноса убытков на будущее при получении доходов, облагаемых налогом на прибыль по ставке 0%».

Декларация по налогу на прибыль за 1-е полугодие 2019 года: заполнение и сдача

Кого касается декларация по налогу на прибыль

В соответствии со статьей 246 НК РФ декларацию предоставляют плательщики налога:

  • российские юридические лица;
  • зарубежные фирмы, работающие в РФ через постоянное представительство;
  • зарубежные фирмы, получающие доходы от источников в РФ;

Период отчетности по налогу на прибыль

Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Отчетные периоды:

Прибыль считают нарастающим итогом с начала года.

Сроки сдачи декларации в 2019 году

Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:

  • те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
  • те, кто уплачивает авансы ежемесячно.

Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн. рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн. рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.

Представим сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2019 году в виде таблиц.

Период Срок
2018 год до 28 марта 2019

1-й квартал 2019

до 29.04.2019 (перенос с воскресенья, 28 апреля)

до 29.07.2019 (перенос с воскресенья, 28 июля)

до 28 января 2020

Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль в 2019 году

Последняя актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/[email protected] Изменения по сравнению с прежней формой декларации она претерпела значительные. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в 2019 году — в приложении к приказу.

Действующая декларация по налогу на прибыль (инструкция по заполнению за 2 квартал 2019 года отражает эти требования) состоит из:

  • титульного листа (лист 01);
  • подраздела 1.1 Раздела 1;
  • листа 02;
  • приложения N 1 и N 2 к листу 02.

Это обязательная часть.

Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:

  • подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1;
  • приложения N 3, N 4, N 5 к листу 02;
  • листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
  • приложения N 1 и N 2 к декларации.

Важные нюансы заполнения декларации

  • Титульный лист содержит сведения об организации; правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.
  • 2 дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) свой налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в Приложении 1 к л. 02.
  • Лист 09 и Приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
  • Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе, для нового кода налогоплательщика «6», который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
  • В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе «Б» в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
    • «1» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ;
    • «2» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
  • В листе есть строчки 241 и 242 для отражения отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, строк для отражения убытков — текущих или переносимых в будущее, на этом листе нет
  • Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
  • В Приложении 2 к тому же листу есть поле для указания кодов налогоплательщиков.

Декларация на прибыль (2019 г): пошаговое заполнение

Разберем на примере, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2 квартал 2019 года по строкам.

Титульный лист

Титульный лист заполняется данными об организации:

  • ИНН, КПП, название вписывают полностью, свободные ячейки всегда заполняются прочерками.
  • Номер корректировки. Если декларация сдается в первый раз, ставят 0. При внесении изменений в сведения каждая уточненная декларация нумеруется — 001, 002, 003 и т.д.
  • Код отчетного периода. Зависит от того, за какой квартал или месяц сдается декларация. При сдаче годового отчета у налогоплательщиков, использующих разные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.

При уплате квартальных платежей:

При уплате ежемесячных платежей:

  • Код налогового органа. Каждой инспекции присвоен код. Укажите код ИФНС, в которую подаете отчетность. На примере Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по СПб.
  • Код по месту учета.
крупнейшего налогоплательщика 213
российской организации 214
обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс 221
иностранной организации 245
объекта недвижимого имущества (если для него установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) 281
  • Код вида экономической деятельности. На примере Код ОКВЭД 52.24.1 — Розничная торговля хлебом и хлебобулочными изделиями.
  • Также впишите телефонный номер, ФИО плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи декларации.

Раздел 1 Подраздел 1.1

Для нашего примера заполним 1 раздел построчно:

  • 010 — код муниципального образования, на территории которого расположена фирма; узнать его можно в нашем справочном материале.
  • 030 и 060 — указываем КБК для перечисления сумм в федеральный бюджет и бюджет региона. КБК можно посмотреть здесь.
  • 040 и 070 — суммы к доплате по итогам отчетного (налогового) периода, разбитые по бюджетам:
    • в федеральный бюджет — 60 000 рублей (строка 040);
    • в региональный бюджет — 340 000 рублей (строка 070).

Подраздел 1.2 Раздела 1

Заполняют плательщики налога на прибыль, отчисляющие авансы каждый месяц. Для нашего примера его не используем.

Подраздел 1.3 Раздела 1 Дивиденды

Заполняют фирмы при уплате налога на прибыль с дивидендов.

Читайте так же:  Налог поиск организации по инн

Лист 02 — расчет налога

Заполненный Лист 02 декларации покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база.

Вписываем по строкам:

  • 010 — суммируем все доходы от продаж;
  • 020 — внереализационные доходы (в сумме);
  • 030 — расходы, связанные с реализацией;
  • 040 — внереализационные расходы;
  • 050 — убытки, не учитываемые в целях налогообложения (заполняется при наличии);
  • 060 — сумма прибыли (посчитать по строкам: 010 + 020 – 030 – 040), в нашем примере итог 5 000 000 рублей;
  • 070 — доходы, которые исключаются из прибыли (если такие есть);
  • 080–110 — заполняются в зависимости от специфики деятельности, наличия не облагаемых налогом доходов, льгот или убытков;
  • 120 — налоговая база;
  • 140–170 — налоговые ставки (следует расчитывать по ставкам 3% и 17%);
  • 180 — сумма налога (указываем сумму за год, а не сумму к доплате);
  • 190 — сумма в федеральный бюджет;
  • 200 — сумма налога в местный бюджет.

В продолжение Листа 02 нужно вписать авансовый платеж прошлого периода. За этот период к доплате:

  • 60 000 рублей — в федеральный бюджет (строка 270);
  • 340 000 рублей — в бюджет субъекта (строка 271).

Приложение 1 к листу 02

В приложении 1 к листу 02 детализируйте доходы по строкам:

  • 010 — вся выручка за отчетный период.
  • 011 — выручка от продажи товаров своего производства;
  • 012 — выручка от продажи приобретенных товаров.

Остальные строки заполняются при наличии условий.

Далее, итоговые показатели:

  • 040 — сумма всех реализационных доходов;
  • 100 — внереализационные доходы.

Приложение 2 к листу 02

Приложение 2 конкретизирует расходы.

Строки 010–030 заполняют только фирмы, использующие метод начисления для признания доходов и расходов. При кассовом методе строки остаются пустыми.

  • 010 — расходы на реализацию товаров собственного производства;
  • 020 — прямые расходы, связанные с реализацией товара оптом и в розницу;
  • 030 — стоимость товаров, которые были приобретены для перепродажи, как часть расходов;
  • 040 — косвенные расходы (сумма). В следующих строках они перечисляются детально.

Предположим, что косвенный расходы ООО «ВЕСНА» состояли из налогов и приобретения амортизируемого имущества в качестве капитального вложения:

  • 041 — суммы налогов и сборов;
  • 043 — расход в виде капитального вложения размером 30% от суммы.

Остальные поля в нашем случае остаются пустыми.

  • 080 — расходы, связанные с реализацией основного средства, а именно, остаточная стоимость (сведения переносим из строки 350 Приложения 3 к листу 02);
  • 130 — сумма вышеперечисленных расходов.

Отдельно указываются расходы на амортизацию:

  • 131, 132 — суммы амортизации, учитываемые в отчетном периоде.

Остальные поля в Приложении 2 декларации остаются пустыми при отсутствии условий для заполнения.

Приложение 3 к листу 02

Приложение 3 оформляют, только если организация в отчетном периоде:

  • продает амортизируемое имущество;
  • продает непогашенную дебеторскую задолженность;
  • несет расходы на обслуживание производства;
  • имело доходы или расходы по договорам доверительного управления имуществом;
  • продает землю, купленную в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.

  • 010 — количество проданных единиц;
  • 030 — выручка от продажи;
  • 040 — остаточная стоимость;
  • 050 — прибыль, которая расчитывается как разница между выручкой и остаточной стоимостью.

В продолжение Приложения 3 такие строки:

  • 340 — суммарная выручка (копируем показатель строки 030, так как остальные поля пустые);
  • 350 — расходы (копируем показатель строки 040, так как остальные поля пустые).

Особенности заполнения уточненной декларации

Уточненная декларация понадобится, если в расчетах обнаружится ошибка и налог на прибыль с первого раза не удалось высчитать верно. В уточненной декларации указывают сумму с учетом обнаруженной ошибки. Если сумма налога при первом расчете занижена, то вместе с подачей «уточненки» нужно доплатить разницу в бюджет и перечислить пени.

Как заполнить отчет о целевом использовании имущества (лист 07 декларации по налогу на прибыль организаций)? (Гусев А.)

Дата размещения статьи: 23.11.2015

В соответствии с ч. 1 ст. 289 НК РФ медицинские учреждения, являющиеся плательщиками налога на прибыль, независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по нему, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого своего обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации.
Нередко на практике возникают вопросы по заполнению листа 07 декларации по налогу на прибыль организаций — отчета о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования. В статье приведем разъяснения о том, как его заполнить.

Примечание. Лист 07 налоговой декларации заполняется учреждением при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п. п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ, при составлении декларации только за налоговый период.

Примечание. Передача дара осуществляется посредством его вручения, символической передачи (вручение ключей и т.п.) либо вручения правоустанавливающих документов (ч. 1 ст. 574 ГК РФ).

Примечание. Пожертвование имущества юридическим лицам может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению.

Таким образом, пожертвование является разновидностью дарения, при осуществлении которого должно быть четко определено назначение имущества. Заметим, что в случаях, когда использование пожертвованного имущества, в соответствии с указанным жертвователем назначением, вследствие изменившихся обстоятельств становится невозможным, оно может быть использовано по другому назначению лишь с согласия жертвователя, а в случае смерти гражданина, признаваемого жертвователем, или ликвидации юридического лица, являющегося жертвователем, — по решению суда (ч. 4 ст. 582 ГК РФ). Использование пожертвованного имущества не в соответствии с указанным жертвователем назначением или изменение этого назначения с нарушением правил дает жертвователю, его наследникам или иному правопреемнику право требовать отмены пожертвования;
2) использованные по целевому назначению поступления от собственников созданным ими учреждениям.
Рассмотрим пример заполнения листа 07 декларации по налогу на прибыль организаций.

Согласно п. 15.1 Порядка N ММВ-7-3/[email protected] при заполнении листа 07 декларации по налогу на прибыль организаций в него переносятся данные предыдущего налогового периода по полученным, но неиспользованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования. При этом указываются:
— в графе 2 — дата поступления средств на счета или в кассу учреждения либо дата получения имущества (работ, услуг), имеющего срок использования;
— в графе 3 — размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 6 отчета за предыдущий налоговый период.
Необходимо отметить, что основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражаются в листе 07 декларации по рыночной стоимости.

Раздел V. Порядок заполнения Листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» Декларации

Раздел V. Порядок заполнения Листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» Декларации

5.1. По реквизиту «Признак налогоплательщика» указывается код «2», если Лист 02 Декларации составляется сельскохозяйственным товаропроизводителем, уплачивающим налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной им сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данной организацией собственной сельскохозяйственной продукции.

Читайте так же:  Влияет ли стаж на выход на пенсию

По реквизиту «Признак налогоплательщика» указывается код «3», если Лист 02 Декларации составляется резидентом особой экономической зоны по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов особой экономической зоны.

Сельскохозяйственным товаропроизводителем и резидентом особой экономической зоны Лист 02 Декларации по иным видам деятельности составляется с указанием по реквизиту «Признак налогоплательщика» кода «1».

5.2. По строке 010 отражаются доходы от реализации, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и указанные по строке 040 Приложения N 1 к Листу 02.

По строке 020 отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со статьей 250 Кодекса и указанных по строке 100 Приложения N 1 к Листу 02.

По строке 030 отражаются расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, сформированные в соответствии со статьями 252 — 264, 279 Кодекса и указанные по строке 130 Приложения N 2 к Листу 02.

По строкам 010, 030, 050 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и 06 Декларации.

По строке 040 отражаются суммы внереализационных расходов, указанных по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02, а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, и указанные по строке 300 Приложения N 2 к Листу 02 (статья 265 Кодекса).

По строке 050 отражаются суммы убытков, принимаемых для целей налогообложения с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 Кодекса и указанных по строке 360 Приложения N 3 к Листу 02.

По строкам 010 — 050 не указываются суммы полученных доходов в виде средств целевого финансирования, целевых поступлений и других доходов, указанных в статье 251 Кодекса, и произведенных за счет этих доходов расходов, которые учитываются отдельно от доходов и расходов от деятельности, связанной с производством и реализацией, и доходов и расходов от внереализационных операций.

По строке 060 отражается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций (строка 010 + строка 020 — строка 030 — строка 040 + строка 050).

5.3. По строке 070 указывается общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 Листа 02. К таким доходам относятся, в частности:

— доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств, указанных в пункте 4 статьи 284 Кодекса;

— доходы от долевого участия в иностранных организациях, отражаемые в соответствии с пунктом 1 статьи 275 Кодекса и подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса (строка 010 Листа 04 коды «4» и «5»);

— часть положительного сальдо курсовых ризниц, возникших в период с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия облигаций внутреннего государственного валютного займа III серии (ОВГВЗ III серии) к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги Российской Федерации соответствующего вида, полученные при новации, пропорционально их стоимости в совокупной стоимости государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации ОВГВЗ III серии, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на 14 ноября 1999 года, согласно пункту 4 статьи 2 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 11, ст. 525; 1993, N 4, ст. 118; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст. 20; 1997, N 3, ст. 357; 1998, N 31, ст. 3819, ст. 3825; 1999, N 1, ст. 1; N 7, ст. 879; 2001, N 20, ст. 1973; N 33, ст. 3413) (далее — Закон Российской Федерации N 2116-1), исчисленная по приведенной ниже форме расчета;

— сумма положительного сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, ранее включенного в налоговую базу по налогу на прибыль в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ III серии);

— сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ III серии);

— часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении государственных ценных бумаг, полученных в результате новации, в пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ III серии);

— сумма прибыли, направляемая на покрытие убытка от реализации ценных бумаг, полученных в результате новации, отраженного по строке 040 Листа 05 с кодом «4». Направляемая на покрытие убытка прибыль отражается соответственно по строке 050 Листа 05 с кодом «4». Этот порядок также применяется профессиональными участниками рынка ценных бумаг, не осуществляющими дилерскую деятельность и являющимися первичными владельцами ценных бумаг, полученных в результате новации;

— доходы, отраженные в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 24, ст. 2312; 2009, N 48, ст. 5731);

— доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода) по ставкам в соответствии со статьей 284 Кодекса (Лист 03).

Предусмотренный пунктом 4 статьи 2 Закона Российской Федерации N 2116-1 порядок определения налоговой базы по облигациям, полученным при новации государственных ценных бумаг (ОВГВЗ), применяется первичными владельцами указанных облигаций до полного выбытия этих облигаций с баланса организаций (Федеральный закон N 110-ФЗ).

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Расчет суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев)

Источники


  1. Правоведение. — М.: КноРус, 2010. — 472 c.

  2. Марчалис, Николетта Люторъ иже лютъ. Прение о вере царя Ивана Грозного с пастором Рокитой / Николетта Марчалис. — М.: Языки славянской культуры, 2017. — 870 c.

  3. Савюк, Л.К. Правоохранительные и судебные органы / Л.К. Савюк. — М.: ЮРИСТЪ, 2013. — 464 c.
  4. Николаева, Т.П. Деятельность защитника на судебном следствии / Т.П. Николаева. — М.: Саратов: Саратовский Университет, 2013. — 574 c.
Заполнение листа 7 налога на прибыль
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here