Выездная налоговая проверка при ликвидации

Полезная юридическая информация по теме: "Выездная налоговая проверка при ликвидации" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Энциклопедия решений. Выездная налоговая проверка при ликвидации юридического лица

Выездная налоговая проверка при ликвидации юридического лица

В случае ликвидации налогоплательщика-организации налоговым органом может быть вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки.

Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о ее проведении (п. 11 ст. 89 НК РФ).

Такая проверка является самостоятельным видом выездной налоговой проверки и не подпадает под понятие повторной проверки. Соответственно, на нее не распространяются установленные п. 5 ст. 89 НК РФ ограничения по количеству выездных проверок (не более двух выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам за один и тот же период) (п. 3.2 письма ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/[email protected]).

Какие-либо другие специальные правила в части назначения и проведения такой проверки ст. 89 НК РФ не установлены.

Вместе с тем необходимо учитывать, что ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам (п. 1 ст. 61 ГК РФ).

Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим существование после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ (п. 8 ст. 63 ГК РФ, п. 6 ст. 22 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», далее — Закон N 129-ФЗ).

Поэтому после внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении существования организации налоговый орган не может проводить налоговую проверку такой организации (письма Минфина России от 29.07.2011 N 03-02-07/1-267, ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-2/15309, вопрос 8).

В то же время действующий порядок государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией предусматривает уведомление регистрирующего органа о том, что компания находится в процессе ликвидации. Только после этого публикуются сведения о принятии компанией соответствующего решения и осуществляются дальнейшие действия в рамках процедуры ликвидации, в том числе, подача уведомления о составлении промежуточного ликвидационного баланса, а также подача документов для внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации этой компании (ст. 20 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», далее — Закон N 129-ФЗ).

При этом в случае проведения выездной налоговой проверки в отношении компании, находящейся в процессе ликвидации, уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса не может быть представлено в регистрирующий орган ранее срока окончания проверки, оформления ее результатов (в том числе рассмотрения ее материалов) и вступления в силу итогового документа по результатам этой проверки в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. Соответствующий запрет установлен в п. 4 ст. 20 Закона N 129-ФЗ (в редакции Федерального закона от 30.03.2015 N 67-ФЗ, действующей с 30.03.2015).

А поскольку составление промежуточного ликвидационного баланса является только промежуточной стадией в процедуре ликвидации компании (ст. 63 ГК РФ), то в такой ситуации невозможно и проведение заключительной стадии этой процедуры — внесение в ЕГРЮЛ сведений о ликвидации юридического лица.

Соответственно, до окончания выездной налоговой проверки и вступления в силу решения, вынесенного по ее результатам ликвидация компании не может быть завершена (см. решение ФНС от 14.07.2015 N 55-p).

Проведение выездной налоговой проверки в связи с ликвидацией организации является правом налоговых органов, а не обязанностью. То есть при ликвидации организации проверка может и не проводиться.

В случае принятия решения о проведении выездной налоговой проверки в отношении организации, находящейся в процессе ликвидации, а также вступления в силу итогового документа по результатам данной проверки налоговый орган в течение 5 рабочих дней сообщает в регистрирующий орган по местонахождению этой организации (п. 5 ст. 20 Закона N 129-ФЗ).

Также государственная регистрация компании в связи с ее ликвидацией не осуществляется в случае поступления в регистрирующий орган из суда или арбитражного суда судебного акта о принятии к производству искового заявления, содержащего требования, предъявленные к ней, — до момента поступления в регистрирующий орган решения (иного судебного акта, которым завершается производство по делу) по такому исковому заявлению (п.п. 4-5 ст. 20 Закона N 129-ФЗ).

Как можно быстро закрыть ООО без проведения налоговой проверки?

Приняв решение о ликвидации ООО, учредители хотят, чтобы этот процесс прошел без проволочек и заминок. И одним из критических моментов является угроза выездной проверки ФНС. Ведь никто не хочет иметь неприятности от компании, на которую уже махнули рукой. Поэтому вопрос ликвидации ООО без налоговой проверки всегда актуален.

Когда она необходима

Итак, обязательна ли проверка при ликвидации ООО?

Проверка перед ликвидацией ООО проводится для:

  • Контроля над наведением порядка в бухгалтерской отчетности перед сдачей всех документов в архив.
  • Проверки своевременной уплаты налогов и внебюджетных сборов.
  • Контроля над завершением всех финансовых расчетов ООО.

Согласно положениям указанной статьи проверка имеет следующие особенности:

  • Начинается с момента подачи заявления о ликвидации ООО.
  • Проводится независимо от срока последней предшествующей проверки.
  • Не должна превышать двух месяцев.
  • Проверяемый период – три года перед закрытием.

Во время проведения проверки фискальные органы потребуют:

  • Все бухгалтерские документы, в том числе и первичные: счет-фактуры, договора, чеки.
  • Налоговую отчетность.
  • Договор аренды.
  • Приходно-расходные кассовые документы.
  • Инвентаризационные ведомости.

Это видео расскажет о том, как закрыть ООО без проверки и лишних затрат:

Как закрыть ООО без налоговой проверки

Но способы избежать проверки все же есть. И их несколько:

  • Провести реорганизацию ООО путем слияния или поглощения.
  • Продать фирму.
  • Перевести ООО в другой регион (смена юридического и фактического адреса).
Читайте так же:  Налог на имущество физ лиц сроки

Кроме того проверки гарантировано не будет если:

  • У ООО нулевой баланс.
  • Последние три года компания не вела никакой деятельности.
  • У ООО один учредитель и на протяжении всего своего существования к фирме не было претензий у налоговиков (своевременная сдача деклараций и уплата налогов в этом случае – обязательна).

Необходимые документы и сведения, которые требуются чтобы избежать налоговой проверки после решения о ликвидации ООО, описаны ниже.

Необходимые сведения

Но в этом случае должны быть выдержаны определенные условия:

  • Своевременная сдача отчетности во время всего существования компании.
  • С условием безошибочного заполнения данных документов.
  • Отсутствие любого вида задолженностей.
  • Отсутствие наемных работников с начислением им зарплаты.

Для этого, государственная структура контролирующая процесс ликвидации (ФНС), потребует предоставить сведения, отображенные в документах:

  • Решение (протокол) о ликвидации ООО.
  • Заявки Р15001 или Р15002 с указанием состава ликвидационной комиссии.
  • Уведомление ФНС с приложенными обозначенными выше документами.
  • Подтверждение размещения публичной информации о закрытии фирмы.
  • Утвержденные ликвидационные балансы: промежуточный и итоговый (вероятнее всего они будут совпадать).
  • Заявление Р16001 с просьбой зарегистрировать ликвидацию ООО.

О том, как ликвидировать ООО без проверки, расскажет далее нормативные акты.

Данный видеоролик расскажет о том, как самостоятельно закрыть ООО без лишних проверок:

Более подробно процесс ликвидации и порядок подготовки документации прописан в следующих законодательных актах:

  • Статье за номером 61 ГК РФ.
  • Законе №14-ФЗ.
  • Законе №129-ФЗ.
  • Законе №402-ФЗ.
  • Приказом руководителя налоговой службы № ММВ-7-6/25 с утвержденными формами заявок и уведомлений.

Пошаговая процедура

В том случае, если закрываемое ООО соответствует условиям для его ликвидации без проверки, процедура может быть существенно сокращена, а будет она выглядеть следующим образом:

  1. Принятия решения о ликвидации. Если учредителей несколько, это должно быть собрание с протоколом. Если один – решение принимается самостоятельно и оформляется документально.
  2. Назначение участников ликвидационной комиссии или ликвидатора и фиксация этого выбора в документах для ФНС (Р15001 или Р15002).
  3. Извещение об этом ФНС (С – 09 – 4) в течение трех дней.
  4. Оповещение возможных кредиторов в печатных изданиях.
  5. Составление и утверждения комиссией баланса (промежуточного).
  6. Удовлетворение финансовых требований кредиторов (если таковые возникнут).
  7. Составление и утверждения комиссией баланса (итогового).
  8. Сдача документов в архив и подача в ФНС заявления Р16001 о прекращении регистрации ООО.

Стоимость и сроки ликвидации ООО без налоговой проверки описаны ниже.

[1]

При ликвидации проводимой собственными силами, платить придется только налоги и сборы (в пределах тысячи рублей), но если учредители хотят ускорить или упростить для себя этот процесс, а так же гарантировано избежать проверки, придется обращаться в специализированные юридические конторы. Фиксированной стоимости данной услуги нет.

Все зависит от конкретного состояния документации ликвидируемого ООО и ориентировочно составляет:

Продолжительность процесса ликвидации в этом случае зависит от:

  • Количественного состава учредителей.
  • Состояния документации ООО и бухгалтерской отчетности.
  • Возможной быстроты подготовки требуемых для отчета документов.

И могут составить:

  • От двух недель, при условии отсутствия деятельности компании в последнее время.
  • До шести месяцев, при возможных трудностях с документами.

Конечный результат

Итогом этого процесса должно стать полное прекращение существования ООО, которое будет выражено:

  • Ликвидацией имущества компании.
  • Удалением ООО из каталогов ЕГРЮЛ.
  • Прекращением его регистрации во внебюджетных фондах.
  • Подтверждением этого справкой, выданной ФНС учредителям.

В этом видео рассмотрена выездная налоговая проверка при ликвидации ООО:

Особенности налоговой проверки после ликвидации ООО

Ликвидировать ООО в некоторых случаях бывает труднее, чем его открыть. Чтобы пройти процедуру ликвидации, нужно собрать немало бумаг, провести целый ряд переговоров, погасить долги, разобраться со счетами. Еще одной головной болью для владельца ликвидируемого предприятия может стать выездная налоговая проверка, которую иногда назначают после закрытия ООО.

Чего ждать от этой проверки? Как к ней подготовиться? Какие документы необходимо предоставить и в какой срок? Что делать по результатам ревизии? Разберемся.

Обязательна ли налоговая проверка ликвидируемого бизнеса?

Далеко не все ликвидируемые ООО проходят налоговую проверку. Местные органы ФНС вовсе не обязаны назначать ревизию после закрытия предприятия. Тем не менее такое право у них есть – оно закреплено в ст. 89 Налогового кодекса. Причем проверка может быть назначена на любое время, вне зависимости от того, когда на предприятии была предыдущая налоговая ревизия.

Обратите внимание! По общему правилу, налоговые органы имеют право проверять предприятия не чаще одного раза в год. Однако ревизия после ликвидации ООО может быть назначена на тот же год, когда проводилась плановая проверка. То есть владельцу ликвидируемого бизнеса, возможно, придется выдержать две проверки подряд.

В каких случаях назначают проверку

Любой владелец закрываемого бизнеса обязан уведомить ФНС о грядущей ликвидации. Орган власти, в свою очередь, примет решение о необходимости проведения проверки или отсутствии такой необходимости. При решении вопроса налоговики будут руководствоваться несколькими факторами:

  • Имеющиеся сведения о деятельности закрываемого ООО. Если у предприятия никогда не было проблем с уплатой налогов: бизнес не срывал сроки взносов, не накапливал долги, не пытался уклониться от взыскания, не получал штрафных санкций и пеней, то проверка может не назначаться. Если же предприятие было проблемным для налоговиков, то ревизию могут назначить, даже если предыдущая проверка проводилась всего пару месяцев назад.
  • Дата предыдущей проверки. Налоговой службе не нужна лишняя работа: сотрудники не станут проверять ответственное предприятие после закрытия, если за пару месяцев до ликвидации на нем уже была ревизия. Опять же это не касается проблемных ООО.
  • Внутренние регламенты налоговой службы. С этим пунктом никогда не угадаешь: сотрудники ведомства иногда руководствуются весьма странными установками, о которых не знают простые смертные. Разнарядки могут быть самые разнообразные и порой очень странные: обязательно проверить все предприятия, торгующие картошкой, или организовать ревизию всех бизнесов, чьи владельцы занимаются рукоделием. Мы, конечно, утрируем, но иногда налоговая служба ведет и впрямь абсурдную деятельность.
Читайте так же:  Налогоплательщик исчисляет сумму налога подлежащего уплате

Как будет проходить проверка

Если налоговая проверка все же будет назначена, без ее результатов закрыть предприятие не удастся. Поэтому владельцу бизнеса придется внимательно отнестись и к ходу ревизии, и к ее результатам.

В рамках проверки налоговые органы запросят у компании финансовую документацию и отчетность не более чем за 3 года, предшествующих ревизии. Просить бумаги за больший срок запрещено Налоговым кодексом. В пакет документов для налоговиков должны войти следующие бумаги:

  • выписка из ЕГРН на недвижимость, которую занимает предприятие (на праве собственности или аренды);
  • кассовые чеки, квитанции, ордера прихода-расхода;
  • документация первичного учета;
  • налоговые декларации;
  • сведения о зарплатах сотрудников.

В рамках проверки сотрудники ФНС произведут следующие действия:

  • оценят рабочие места сотрудников ООО на предмет соответствия нормам трудового права;
  • проведут инвентаризацию всего имущества предприятия;
  • сфотографируют помещения и оборудование;
  • сверят бухгалтерскую и налоговую отчетность;
  • изымут необходимую документацию.

Сотрудники ФНС сверят показатели, чтобы установить, нет ли у предприятия задолженности по налогам. Ведь бюджет считается одним из кредиторов любого ООО, соответственно, налоговые задолженности, то есть долги перед бюджетом, нужно погасить наряду со всеми другими платежными обязательствами.

Если налоговики выявят наличие долгов или неточностей в отчетной документации, в ликвидации предприятия будет отказано до устранения всех нарушений. После их устранения документы придется перепроверять, и в них снова могут обнаружиться неувязки. Соответственно, к налоговой проверке после ликвидации ООО необходимо подходить очень внимательно, чтобы не растянуть процесс закрытия бизнеса на десятилетия.

Каковы максимальные сроки ревизии

С 2017 года срок налоговой проверки малого бизнеса был сокращен до одного года. Однако налоговики могут продлить его еще на полгода. Поэтому не стоит ожидать прохождения проверки в кратчайшие сроки: всегда стоит готовиться к худшему.

Для справки

В соответствии со ст. 89 НК РФ стандартный срок прохождения налоговой проверки после ликвидации ООО составляет 2 месяца.

К слову, срок назначения проверки после подачи документов о ликвидации законодательно не ограничен. Поэтому, подав уведомление о закрытии ООО по форме Р15001, владелец бизнеса должен самостоятельно обращаться в налоговые органы и узнавать, назначена ли ему ревизия или он может спокойно закрывать свою фирму.

Если суммировать эти сроки, то проверка после ликвидации может занять больше 2 лет: в течение первого года ревизия будет назначаться, еще полтора года налоговики будут осматривать и фотографировать помещения, инвентаризировать движимое имущество, проверять бумаги. Чтобы минимизировать потери, владелец бизнеса должен постараться привести свой бизнес перед ликвидацией в то состояние, в котором ему точно не понадобится налоговая проверка.

В каких случаях налоговая проверка точно не потребуется

Владельцы некоторых категорий бизнеса могут быть спокойны: им налоговая ревизия после ликвидации точно не грозит. Проверку точно не назначат, если предприятие соответствует одному из следующих пунктов:

  • продается;
  • имеет всего одного учредителя, поэтому делить активы не с кем;
  • не ведет деятельность уже 3 года и более;
  • имеет нулевой бухгалтерский баланс.

Кроме того, как уже отмечалось, налоговая проверка может не понадобиться компании, которая всегда аккуратно вела налоговые дела. Однако отсутствие задолженностей в предыдущие годы не является стопроцентной страховкой от ревизии. А вот нулевой бухгалтерский баланс – является. Впрочем, если фирма всегда аккуратно вела дела, скорее всего, к моменту закрытия у нее и будет ноль на балансе. Вряд ли ответственные владельцы допустят неожиданное появление долгов прямо перед закрытием.

Что делать по результатам ревизии

Если налоговые органы не выявят нарушений в финансовой деятельности предприятия, его владелец получит соответствующие документы, подтверждающие отсутствие долгов перед бюджетом и других кредиторских задолженностей. Таким образом ФНС подтвердит чистоту и полноту уплаты налогов и даст добро на закрытие бизнеса. После этого владельцу останется лишь законодательно завершить процедуру и поступить с бизнесом так, как он планировал: полностью ликвидировать, продать, передать другим владельцам или любым другим образом распорядиться своей бывшей компанией.

Как закрыть ООО без налоговой проверки

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Ликвидация ООО – трудный и долгоиграющий процесс, отнимающий много моральных сил и времени. Мало того что он выливается в многоэтапную процедуру, строящуюся на принятии решений, публикацию уведомлений, подготовку документации, так еще и в ходе ликвидации могут вскрыться ранее допущенные ошибки. А это штрафы, нервы, большая вероятность в отказе в выдаче свидетельства о ликвидации.

Поэтому практически каждого руководителя волнует вопрос: как закрыть ООО без налоговой проверки. И в этом есть резон: ликвидация фирмы без проверок – отличная возможность сократить время на проведение процедуры и получить заветную бумажку быстро, без долгих бюрократических церемоний.

Содержание

Чем грозит налоговая проверка при ликвидации ООО

Как показывает практика, многие компании не решаются прекратить свою деятельность из-за выездной налоговой проверки. Причины ликвидации ООО могут быть самыми разными, и невозможность ведения дальнейшего бизнеса из-за сложностей в сфере документооборота одна из них.

Возможно, руководитель не обладает достаточными знаниями в сфере налогового и бухгалтерского учета или у него нет квалифицированного штата юристов. В итоге в процессе своей деятельности он понимает, что дальнейшее развитие бессмысленно.

Вот тут-то его и подстерегает засада: документы-то в любом случае приводить в порядок нужно. Получается, то, что не делалось за время ведения бизнеса, нужно сделать в ограниченный период времени. Спрашивается зачем? А затем, что согласно ст. 100 и 101 Налогового Кодекса РФ налоговая служба осуществляет так называемую выездную ликвидационную проверку. Цель проверки при закрытии ООО – вынесение решения: одобрить ликвидацию или нет. Если в ходе проверки будут найдены несоответствия в документальной базе или ошибки при ведении документооборота, то:

  • на руководителя будет наложен штраф в денежном эквиваленте, выплатить который нужно не позднее десяти календарных дней;
  • результаты проверки при ликвидации ООО могут быть официально опубликованы, что не с лучшей стороны охарактеризуют компанию и могут негативно отразиться на дальнейшей деятельности ее руководителя;
  • ООО вообще не получит свидетельства о ликвидации.

Важно! Не только документальная проверка может ожидать при ликвидации ООО со стороны налоговиков. Проверяющие имеют право проводить личный осмотр помещений проверяемого юридического лица.

Какие полномочия имеются о ИФНС

Налоговые органы наделены весьма обширными полномочиями. Так, они имеют право:

  1. Осуществлять контроль за тем, как ООО соблюдает законодательные нормы.
  2. Следить как ООО применяет контрольно-кассовую технику, включая корректность ее регистрации.
  3. Проверять документы, касающиеся налогообложения с целью выявления не предоставленных в инспекцию деклараций или неуплаченных налогов.
  4. Взыскивать выявленные недоимки.
  5. Проводить налоговые проверки как камеральные, так и выездные. К последним относится проверка ООО при ликвидации.
Читайте так же:  Пенсионная реформа зашла в тупик

Как проходит проверка ООО при ликвидации

Несмотря на то что на рассмотрении стоит вопрос «как ликвидировать ООО без проверок» знать, что проверяют при ликвидации ООО нужно каждому руководителю. Итак, важные моменты:

  1. Проверка при ликвидации ООО проводится строго после утверждения промежуточного ликвидационного баланса, переданного в налоговую службу.
  2. После изучения переданного документа на предмет наличия кредиторской задолженности и оценки финансового положения ликвидируемого предприятия налоговая инстанция принимает решение о необходимости в выездной проверке.

При положительном решении, которое оформляется в виде уведомления о предстоящей проверке начинается сам процесс проверки ООО при ликвидации по следующей схеме:

  1. Проведение инвентаризации с целью сверки фактического наличия и указанных в документах денежных средств, активов и прочее.
  2. Истребование документальной базы, куда входят расходно-доходные, банковские и кассовые операции, первичная документация и прочее.
  3. Осмотр помещений на предмет соответствия указанного в документах имущества действительности. Осмотр проводится в присутствии понятых лиц.
  4. Подготовка справки, содержащей результаты проверки по ликвидации ООО и ее сроки.

Три месяца дается работникам налоговой службы, чтобы проанализировать полученную информацию и принять решение о ликвидации ООО. Результат проверки оформляется специальным актом, содержащим все выявленные нарушения или сведения об отсутствии таковых.

Важно! Проверке при ликвидации ООО подвергаются только данные за три предшествующие ей года. В течение тридцати дней можно оспорить постановление налоговиков. Для этого нужно оформить возражение на предоставленный акт и направить его в вышестоящий орган налоговой службы.

И еще важный момент: чтобы закрыть ООО без проверки нужно знать в каких случаях без нее никак не обойтись. Итак, проверка ООО при ликвидации обязательна:

  1. При получении сведений о ликвидации от иных источников, т. е. руководитель компании не потрудился лично оповестить налоговую инстанцию о предстоящей ликвидации.
  2. Если в ходе ликвидации в предоставленной бухгалтерской отчетности были выявлены нарушения.
  3. Если был установлен факт непогашенных долговых обязательств или финансовых нарушений.

По сути, проверка ООО при ликвидации со стороны налоговой службы является одним из этапов закрытия компании (ст. 89 Налогового Кодекса РФ), поэтому она вполне законная и может быть проведена на любых основаниях.

Теперь непосредственно о случаях, при которых ликвидация ООО возможна без проверки налоговой.

Когда возможна ликвидация ООО без проверки

Закрытие ООО без проверок возможно, но только при соблюдении следующих условий:

  1. Фирма предоставила нулевой баланс.
  2. В течение длительного периода времени (не менее трех лет) организация не осуществляла свою деятельность, при этом:
    • у предприятия нулевой штат наемных служащих;
    • нет операций по банковским счетам;
    • отсутствуют начисления и выплаты по оплате труда.
  3. На момент ликвидации общество не имеет дебиторской и кредиторской задолженности.
  4. У компании нет обязательств перед внебюджетными фондами и бюджетом.
  5. Компания вела бухучет без ошибок.
  6. Фирма может предоставить документы, удостоверяющие своевременную сдачу отчетности в налоговые структуры.

Совет! Если хотите ликвидировать ООО без проверок, то подготавливайте своевременно всю документальную базу без ошибок или сразу обратитесь к специализированным компаниям, которые помогут ликвидировать деятельность быстро и без проблем.

Что еще нужно знать

Чтобы снизить риск налоговой проверки и минимизировать выявление налоговиками ошибок в учете можно в ходе ликвидации ООО самостоятельно провести аудит, который может быть как внешним, так и внутренним. Первый проводится независимыми аудиторами со стороны, второй – силами самого предприятия.

Собственная проверка при ликвидации ООО поможет заблаговременно выявить имеющиеся недочеты или непогашенные долги и быстренько все исправить, чтобы сдать «красивый» промежуточный баланс.

Хорошим подспорьем станет и факт своевременной и в полном объеме сдачи налоговой отчетности при камеральных проверках. Если эти проверки завершались без вопросов со стороны налоговиков, то вполне вероятно они не будут посещать ООО при его ликвидации.

Как узнать ликвидирована ли организация по ИНН

В ходе ликвидации ООО его руководителю не терпится узнать, как продвигаются дела. По правилам налоговая служба должна выслать официальное уведомление о ликвидации. Но если проверка затянулась, а узнать о состоянии дел хочется, то можно сделать следующее:

  1. Зайти на официальный сайт ФНС и по ИНН компании узнать в какой стадии ликвидации она находится.
  2. Подать в ИФНС запрос и получить выписку ЕГРЮЛ.
  3. Обратиться на сайт Высшего арбитражного суда если ООО участвует в роли должника в деле о банкротстве.

Более подробно по проверке ликвидирована ли ООО читайте в отдельной статье.

Заключение

Оградить от налоговой проверки при ликвидации ООО смогут только добросовестный учет, корректное ведение документации, своевременная сдача отчетности и уплата всех платежей. Делать это нужно, даже если компания не осуществляет свою деятельность и у нее уже распущен весь штат специалистов. В противном случае о ликвидации ООО без проверок можно только мечтать.

Читайте так же:  Пенсионная реформа последние новости на сегодня какие

Заказать консультацию

© 2014-2019 «БАУМ-LEX» Ликвидация юридических лиц

Москва, ул. Бакунинская 69с1, БЦ Александрия, оф. 15б

Режим работы: пн-пт с 9.00 до 18.00, сб-вс выходные

Выездная проверка при ликвидации ООО

Участники вправе добровольно ликвидировать общество в любой момент с четким соблюдением процедуры, обязательное требование которой — уведомление регистрационного органа по форме Р15001 о принятом решении. После этого налоговым органом может быть назначена выездная проверка при ликвидации ООО.

Обязательна ли проверка

Порядок проведения выездной налоговой проверки регламентируется ст. 89 НК РФ, при этом п. 11 ст. 89 НК РФ определены особенности проведения проверки при ликвидации предприятия:

  • назначение проверки – право, а не обязанность налогового органа;
  • проверка не зависит от времени и предмета предыдущей проверки;
  • проверять можно за период не более трех предыдущих календарных лет.

Это означает, что уведомление налогового органа о ликвидации организации не создает обязанности для налогового органа провести проверку ликвидируемого ООО. Назначение проверки остаётся на усмотрение налоговиков, но если проверку решено провести, то с одной стороны она должна соответствовать общим требованиям, а с другой – есть определенные изъятия. Прямо указано, что не надо соблюдать требования абз. 2 п. 5 ст. 89 НК РФ, запрещающего проведение двух выездных проверок в течение года, но порядок и процедура проведения проверки при ликвидации ООО подчиняются общим правилам.

Проверка — этап ликвидации общества

Хотя налоговая проверка не является обязательным этапом ликвидации, но если она назначена, то до окончания проверки и урегулирования расчетов с бюджетом ООО не ликвидируют.

[2]

Дело в том, что бюджет – это один из кредиторов организации, а ликвидация возможна только после погашения задолженности. Задолженность по налоговым платежам определяется исходя из отчетности, которую предъявляет организация. Правильность данных может быть определена только по результатам проверки, а проверка после ликвидации ООО невозможна, так как ликвидация означает прекращение существования организации. Поэтому, если организация вела деятельность, налоговая старается реализовать свое право и проверить ликвидируемую организацию.

В судебной практике есть позиция, что налоговая проверка – это одно из ликвидационных мероприятий и до её завершения не может быть ликвидирована организация (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 18.11.2014 N Ф05-11476/2014 по делу N А40-35794/14 ). Но предоставление права налоговым органам проводить проверку при ликвидации не дает им права отказать в регистрации ликвидации только на том основании, что проверка не закончена. Отказ, как правило, по другим основаниям – недостоверные сведения в ликвидационном балансе, то есть организация, зная, что проверка выявила задолженность перед бюджетом, указала на отсутствие кредиторской задолженности (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 29.04.2014 N Ф03-1546/2014 ).

Срок налоговой проверки

Если организация с большими оборотами, то налоговая воспользуется своим правом проверить организацию перед ликвидацией. Срок назначения проверки после получения уведомления Р15001 и внесения записи в ЕГРЮЛ о начале процедуры ликвидации не установлен.

В настоящее время процедура ликвидации никак не ограничена во времени, есть определённые этапы, которые установлены законодательством – в частности, кредиторам не может быть предоставлено менее двух месяцев на предъявление претензий.

Хотя п. 6 ст. 89 НК РФ установлено, что срок проведения проверки составляет два месяца, но на практике проверка может продолжаться гораздо дольше. Кроме того, проведение проверки может быть назначено не сразу после начала ликвидации, так как эти сроки в настоящее время не установлены. Как следствие, проверка может значительно увеличить срок ликвидации.

С 1 сентября 2017 года время ликвидации законодательно ограничено сроком в один год, и продление возможно не более чем на шесть месяцев. С учетом процедуры оформления результатов проверки и рассмотрения возражений налогоплательщика, возможно, будут внесены изменения и в порядок проведения проверки, чтобы это не препятствовало ликвидации организации.

Выездная налоговая проверка при ликвидации

Главная страница Форум Гарант
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 27 января 2009 г. по делу N А06-1664/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 22 января 2009 года.
Текст постановления в полном объеме изготовлен 27 января 2009 года.
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Сельхозагропром», с. Каралат Камызякского района Астраханской области,
на постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.10.2008 по делу N А06-1664/2008
по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Сельхозагропром», с. Каралат Камызякского района Астраханской области, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Астраханской области, город Астрахань, о признании недействительным решения от 13.03.2008 об отказе в государственной регистрации в связи с ликвидацией юридического лица и об обязании произвести указанную государственную регистрацию

постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 8 октября 2008 года по делу N А06-1664/2008 отменить, решение Арбитражного суда Астраханской области от 2 июня 2008 года по делу N А06-1664/2008 оставить в силе.
Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Астраханской области, г. Астрахань в пользу ООО «Сельхозагропром», с. Каралат Камызякского района Астраханской области 1.000 руб. государственной пошлины за рассмотрение апелляционной жалобы и 1.000 руб. за рассмотрение кассационной жалобы.
Поручить Арбитражному суду Астраханской области выдать исполнительный лист согласно настоящего постановления.
Постановление арбитражного суда кассационной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Попробуйте прорваться не дожидаясь результатов ВНП, если нет других кредиторов. С момента подачи всех, предусмотренных законом о регистрации документов, налоговая в течение 5 дней обязана либо исключить из ЕГРЮЛ либо отказать в этом.

Выездная проверка при ликвидации ООО

Статьи по теме

Планируя ликвидацию организации, учтите, что налоговая инспекция вправе провести выездную проверку. Читайте, всегда ли выездная проверка проводится при ликвидации ООО, и как можно избежать ее. А если проверка все же назначена, как пройти ее с наименьшими потерями.

[3]

В течение трех дней после принятия решения о ликвидации организации учредители обязаны известить налоговую инспекцию (ст.20 закона от 08.08.2001 г. №129-ФЗ). Получив уведомление по форме Р15001, инспекторы вправе назначить выездную проверку (п.11 ст.89 НК РФ). Всегда ли приезд налоговиков обязателен? Можно ли избежать проверки или снизить риск ее проведения? Что и как проверяют? Какова глубина проверяемого периода? Ниже мы ответим на эти и другие вопросы.

Читайте так же:  Снижение алиментов на первого ребенка

Всегда ли при ликвидации ООО проводится выездная проверка

Налоговый кодекс предоставляет руководителю налогового органа или его заместителю вынести решение о проведении выездной налоговой проверки при ликвидации ООО (п.11 ст.89 НК РФ). Однако в НК РФ нет норм, обязывающих контроллеров проводить такую проверку во всех без исключения случаях ликвидации. Таким образом, проверку могут назначить, а могут и не назначать.

Не существует способов, позволяющих избежать выездной проверки со стопроцентной надежностью. Однако в некоторых случаях можно снизить риски приезда инспекторов:

  • Юридическое лицо имеет нулевой баланс, не осуществляло деятельности, не имеет активов и обязательств. Отсутствует банковский счет и приходно-расходные операции по кассе,
  • Компания своевременно сдавала отчетность и не имела задолженности по налогам и сборам, не привлекалась к ответственности за налоговые и административные правонарушения. Это актуально для небольших компаний. Организации с многомиллионными оборотами кристальная чистота вряд ли поможет избежать проверки.

Некоторые налогоплательщики маскируют ликвидацию под другие действия, чтобы прекратить деятельность без привлечения внимания контроллеров:

  • Компания ликвидируется путем слияния с другим юридическим лицом,
  • Ликвидация осуществляется путем смены собственника,
  • ООО ликвидируется через банкротство,
  • Перерегистрируют юридический адрес в другом субъекте РФ.

Отметим, что перечисленные способы балансируют на грани законного и незаконного. Прежде чем применять их, стоит тщательно взвесить все риски и возможные выгоды.

Сроки выездной проверки при ликвидации ООО

Особенности выездной проверки при ликвидации указаны в п.11 ст.89 НК РФ:

  • Она проводится, независимо о того, когда и по каким налогам проводились предыдущие проверки,
  • Глубина охватываемого периода – до трех лет, предшествующих году, в котором компания ликвидируется.

Следовательно, у компании может получиться две и более проверки в течение года, и это не будет нарушением законодательства. При этом могут проверять одни и те же налоги. Обычно анализируют документы за предыдущие три года и текущий год. Например, если компания ликвидируется в 2018 году, то проверять будут период с начала 2015 года до даты вынесения решения о проведении проверки в 2018 году.

Инспекторам отводится два месяца для проведения всех контрольных мероприятий. Исчисление срока начинается в день вынесения решения о проведении контроля. Этот срок может быть продлен или приостановлен, а затем возобновлен. Таким образом, проверка может длиться до шести месяцев, а в некоторых случаях и больше. Окончанием проверки является день, когда проверяющие составили справку по итогам контрольных мероприятий.

Процедура проверки при ликвидации ООО

Проведение проверки регулируется нормами части первой НК РФ, а также ведомственными актами и письмами ФНС, например, Приказом ФНС от 25.04.2006 N САЭ-3-09/[email protected], Приказом ФНС от 08.05.2015г. №ММВ-7-2/[email protected], Письмом ФНС от 21.12.2007 N ШС-6-02/[email protected] и др. Цель мероприятия – анализ правильности и своевременности исчисления налогов и сборов. А также проверка и при необходимости взыскание задолженности перед бюджетом.

При ликвидации выездная проверка проводится в том же порядке, что и обычная. В ходе контроля налоговики вправе совершать следующие действия:

  • Запрашивать необходимые первичные документы, регистры бухгалтерского и налогового учета,
  • Осматривать производственные, офисные, складские помещения,
  • Проводить инвентаризацию,
  • Изымать документы,
  • Привлекать экспертов,
  • Опрашивать свидетелей и других лиц, которые могут предоставить информацию, необходимую для достижения целей проверки.

Ход проверки можно условно разбить на несколько этапов:

  • Сбор необходимой информации и документов,
  • Анализ документов и полученных сведений, проведение других контрольных мероприятий,
  • Формирование выводов о правильности и своевременности исчисления налогов и сборов, полноты их перечисления в бюджет,
  • Принятие решения по итогам проверки.

Вся процедура заканчивается составлением справки, на основании которой формируется акт. Копия акта направляется руководителю ликвидируемой компании. При несогласии с выводами налоговиков руководитель ООО вправе направить в ИФНС возражения на составленный акт.

По итогам рассмотрения акта и возражений на него (при наличии) руководитель налогового органа принимает решение о привлечении или непривлечении организации к налоговой ответственности, доначислении налогов, взыскании штрафов.

Налоговики очень часто пользуются правом проводить проверку в ликвидируемой компании. Рекомендуем готовиться к ней заранее. Например, целесообразно провести аудиторскую проверку и устранить все выявленные ею нарушения. Это поможет минимизировать риск доначисления налогов и взыскания штрафов.

Источники


  1. ред. Качанов, А.Я.; Забарин, С.Н. Сборник постановлений Пленумов Верховных Судов СССР и РСФСР (Российской Федерации) по гражданским делам; М.: СПАРК; Издание 2-е, перераб. и доп., 2011. — 389 c.

  2. Щеглова Л. В. Защита своих прав в судах общей юрисдикции; Омега-Л — М., 2014. — 232 c.

  3. Ушаков, Н.А. Международное право; Institutiones, 2011. — 304 c.
  4. Интеллектуальная собственность и реклама. Актуальные вопросы, административная и судебная практика. — М.: Альпина Паблишер, 2017. — 188 c.
Выездная налоговая проверка при ликвидации
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here