Сведения о специальных налоговых режимах

Полезная юридическая информация по теме: "Сведения о специальных налоговых режимах" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

О раскрытии отчетных данных налогоплательщиков — юридических лиц на сайте ФНС России

Налоговая тайна — больше не тайна. Во всяком случае для налогоплательщиков, являющихся юридическими лицами. ФНС России выложила сведения об организациях, которые ранее составляли налоговую тайну, в открытый доступ.

До конца 2018 года налоговая служба полностью раскроет сведения о налогоплательщиках — юридических лицах, которые ранее составляли налоговую тайну о налогоплательщиках, на своем сайте.

    С 1 августа на сайте ФНС России стали доступны следующие сведения:
  • о применяемых налогоплательщиком специальных налоговых режимах;
  • о среднесписочной численности работников;
  • об участии налогоплательщика в консолидированной группе налогоплательщиков.
    • С 2 октября стали доступны сведения:
  • о суммах налогов и сборов, уплаченных организациями;
  • о значениях показателей доходов и расходов финансовой (бухгалтерской) отчетности.
    • С 1 декабря станут, как ожидается, доступными сведения:
  • о суммах недоимки по налогам и сборам;
  • о наличии нарушений налогового законодательства;
  • о мерах налоговой ответственности по этим нарушениям.
  • Выложенная информация будет всегда актуальной по состоянию на 31 декабря предыдущего года, а в случае со среднесписочной численностью – за предыдущий календарный год.

    Сведения о крупнейших налогоплательщиках, а также о госкомпаниях и стратегических предприятиях оборонной сферы раскрываться не будут из-за введенных в начале апреля этого года новых антироссийских санкций.

    Данные на сайте ФНС России появились на этот раз не в виде удобного и доступного электронного сервиса базы данных с поисковой строкой, а в виде файлов .csv или .xml, содержащих наборы электронных записей, с которыми работать очень не просто, если не являться специалистом и которые нужно еще скачать и разархивировать, а их размер не маленький.

    С одной стороны, такая выкладка сведений в формате простого набора открытых данных, а не в виде базы данных с удобным поиском, затрудняет пользование этими данными.

    Но с другой стороны, это позволяет хотя бы таким образом защитить сведения о налогоплательщиках от праздного интереса случайных лиц, не имеющих отношения к деятельности организаций, не являющихся их действующими или потенциальными партнерами.

      Сведения о конкретных организациях-налогоплательщиках по видам информации содержатся в следующих файлах под номером:
  • № 73 — Сведения о специальных налоговых режимах, применяемых налогоплательщиками;
  • № 74 — Сведения об участии в консолидированной группе налогоплательщиков;
  • № 75 — Сведения о среднесписочной численности работников организации;
  • № 77 — Сведения о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности;
  • № 78 — Сведения об уплаченных организацией суммах налогов и сборов (по каждому налогу и сбору).
  • Особенности применения специальных налоговых режимов

    Зачастую малому бизнесу выгоднее применять не общую систему налогообложения, а специальные налоговые режимы. Какие условия должны соблюдаться, чтобы компания могла перейти на УСН, ЕНВД или ЕСХН? Можно ли совмещать разные режимы? От чего зависят ставки налога? Об этом и многом другом рассказывает замначальника отдела налогообложения юридических лиц УФНС по г. Севастополю Инна Валентиновна Лебах.

    Понятие специальных налоговых режимов прописано в ст. 18 НК РФ. Они предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. К специальным налоговым режимам относятся:

    • система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);
    • упрощенная система налогообложения (УСН);
    • система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);
    • патентная система налогообложения (ПСН).

    Кто может применять спецрежимы

    УСН, ЕНВД и ЕСХ могут применять как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели, а вот патент предназначен только для предпринимателей. Если общая система налогообложения (ОСНО) распространяется на всех налогоплательщиков, то для применения спецрежимов должны соблюдаться определенные критерии.

    Спецрежимы ориентированы в основном на малый бизнес. Относится ли компания к малым или микропредприятиям, зависит от ряда параметров: структуры уставного капитала, средней численности персонала, некоторых показателей (основные фонды, выручка, размер помещений и пр.).

    Организация может применять УСН, если выполняются следующие условия:

    • Компания не является бюджетным или казенным учреждением, участником соглашения о разделе продукции, банком, страховщиком, ломбардом, профучастником рынка ценных бумаг, инвестиционным фондом или НПФ.
    • Компания не занимается игорным бизнесом, производством подакцизных товаров, а также добычей полезных ископаемых.
    • Доля участия других организаций в ее уставном капитале в совокупности не превышает 25 %, бухгалтерская остаточная стоимость основных средств не превышает 100 млн рублей.
    • Средняя численность сотрудников за год не превышает 100 человек.
    • Доходы за 9 месяцев года, предшествующего году, с которого организация собирается начать применять УСН, не превышают 45 млн рублей без НДС с учетом коэффициента-дефлятора, в 2015 году — 51,615 млн рублей (45 млн × 1,147). Общая сумма доходов за каждый год, в котором организация применяет УСН, не должна превышать 60 млн рублей с учетом коэффициента-дефлятора. За весь период применения УСН в 2015 году это 68,82 млн рублей, а в течение 2016 года выручка компании (предпринимателя) не должна превысить 79,74 млн рублей (60 млн × 1,329).

    ЕСХН предъявляет особые требования к выручке предприятий: доля дохода от реализации произведенной сельхозпродукции в общем доходе от реализации должна быть не менее 70 %. При этом пределов ни по выручке, ни по численности нет. Исключение — рыбохозяйственные организации, для которых численность работников не должна превышать 300 человек.

    При использовании ЕНВД, в отличие от УСН, нет ограничений по величине выручки. Но есть другие условия:

    • Если компания занимается розничной торговлей через магазин или павильон, площадь торгового зала не должна превышать 150 квадратных метров.
    • Средняя численность за предшествующий календарный год не может превышать 100 человек.

    Кроме того, ЕНВД, в отличие от УСН, применим к строго ограниченному перечню видов деятельности (см. п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

    От чего зависит ставка УСН?

    Налогоплательщики на УСН вправе самостоятельно выбирать объект налогообложения и ставку:

    [1]

    • доходы по ставке 6 %;
    • доходы, уменьшенные на величину расходов, по ставке 15 %.

    Первый вариант отличается простотой учета. Датой получения доходов считается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

    Читайте так же:  Налоговая на баранова режим работы

    Во втором варианте доходы определяются также по кассовому методу. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. При этом расходы должны быть документально подтверждены и строго соответствовать закрытому перечню согласно ст. 346.16 НК РФ.

    При применении УСН 15 % учитывается минимальный налог 1 % от суммы поступивших доходов. Он уплачивается в том случае, когда рассчитанная сумма налога 15 % в итоге получается меньше суммы рассчитанного минимального налога 1 % от суммы доходов.

    [2]

    Бухгалтеру на заметку

    Низкая ставка с оборота выгодна при высокорентабельной деятельности. Ставка же 15 % с разницы между доходами и расходами предпочтительна для менее рентабельных видов деятельности. Целесообразность применения спецрежимов также зависит от количества наемных сотрудников и их фонда оплаты труда. Подробнее

    Особенности перехода на спецрежимы

    Перейти на УСН либо ЕСХН можно с начала календарного года, для вновь созданных налогоплательщиков — с даты постановки на учет. ЕНВД можно начать применять с любого момента.

    Предприятия могут вести одновременно несколько видов предпринимательской деятельности, комбинируя при этом разные налоговые режимы. Нормами разрешено совмещение общей системы налогообложения с ЕНВД (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). При этом если организация применяет УСН, перейти по некоторым видам своей деятельности на ЕНВД она может только с начала календарного года. Для этого необходимо подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения.

    А вот совмещение общей системы и УСН запрещено нормой (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Нельзя также одновременно применять общую систему и ЕСХН (п. 3 ст. 346.1 НК РФ), а также совмещать УСН и ЕСХН (пп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

    Объект налогообложения УСН может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик хочет изменить объект налогообложения (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

    Региональные особенности

    Практически все спецрежимы имеют свои региональные особенности. Так, для севастопольских налогоплательщиков Законом города Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС на 2015–2016 годы установлены налоговые ставки УСН в размере 3 и 7 % соответственно, для плательщиков ЕСХН — в размере 0,5 %.

    Для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих УСН и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, с 01.01.2015 установлена налоговая ставка в размере 5 % (Закон г. Севастополя от 14.11.2014 № 77-ЗС), для патентной системы налогообложения — в размере 1 % (Закон г. Севастополя от 14.08.2014 № 57-ЗС). Ставки для спецрежима в виде ЕНВД прописаны в Законе г. Севастополя от 26.11.2014 № 85-ЗС.

    Все вышеперечисленные законы можно найти в региональном блоке сайта ФНС. Информация управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации является составной частью разделов федерального уровня. Чтобы ознакомиться с информацией по своему региону, необходимо выбрать его в «шапке» официального интернет-сайта «Ваш регион», например, «92 город Севастополь». После этого на главной странице сайта в адресной строке отразится www.nalog.ru/r92/. В этом случае налогоплательщику будет доступна к просмотру не только информация федерального уровня, но и информация, имеющая региональные особенности.

    В соответствующих разделах сайта можно ознакомиться с новостями, региональными особенностями налогового законодательства, с графиками проведения семинаров, а также справочной информацией, касающейся работы районных инспекций, и найти много другой полезной информации. На сайте функционирует 39 электронных сервисов — как информационных, так и интерактивных и транзакционных. Обратившись к ним, можно не только ознакомиться с действующим налоговым законодательством, но и проверить надежность контрагентов, получить доступ к «Личному кабинету», подать отчетность, задать вопрос, относящийся к компетенции службы, провести сверку по налоговым обязательствам.

    Предпочтения севастопольских налогоплательщиков при выборе системы налогообложения

    По состоянию на 1 сентября 2015 года в ЕГРЮЛ по г. Севастополю включено 8,8 тысячи юридических лиц. Среди них соотношение предпочитающих общую систему налогообложения и спецрежимы — примерно 50 на 50. А вот «спецрежимники» в основном выбирают для себя УСН. ЕНВД в Севастополе не пользуется популярностью, на сегодняшний день эту систему налогообложения применяют 166 юридических лиц. Из общего числа организаций, перешедших на спецрежимы, ЕСХН выбрали только 19.

    Универсального способа для определения самого выгодного налогового режима нет. Каждый налогоплательщик самостоятельно делает выбор и просчитывает экономический эффект с учетом особенностей финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому прежде чем перейти на спецрежим с общей системы налогообложения либо избрать специальный налоговый режим с даты постановки на учет, я рекомендую ознакомиться с положениями НК РФ, а также использовать информацию, размещенную на официальном сайте ФНС России в разделах «Действующие в РФ налоги и сборы» и «Специальные налоговые режимы».

    3. Специальные налоговые режимы

    В настоящее время наряду с основным (общим) режимом налогообложения действуют и специальные налоговые режимы, введенные в действие законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, для того чтобы создать более благоприятные условия для деятельности малого бизнеса. К рассмотрению предлагается два наиболее распространенных режима: «Упрощенная система налогообложения» (УСН) и система налогообложения как «Единый налог на вмененный доход» (ЕНВД) для отдельных видов деятельности. Организации и индивидуальные предприниматели в налоговом периоде вправе применять оба режима налогообложения одновременно, но к разным видам деятельности. Учет по налогам УСН и ЕНВД осуществляют в основном аналогично учету налога на прибыль.

    3.1.Упрощенная система налогообложения

    Упрощенная система налогообложения (УСН) введена в действие 1.01.2003 года. Редакцию УСН (глава 26.2 НК РФ) претерпела согласно Федеральным законам от 19.07.2009 N 201-ФЗ, от 19.07.2009 N 204-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ. Переход к упрощенной системе налогообложения для субъектов экономики — и индивидуальных предпринимателей, и организаций является добровольным.

    Организация имеет право перейти на УСН, если для нее одновременно выполняются следующие условия:

    По итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации не превысил 45 млн. руб. Этот лимит будет применяться до 1 октября 2012 г.

    Средняя численность работников не превышает100 человек.

    Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. руб.

    Доля других организаций составляет не более 25%.

    Если в течение отчетного периода суммарный доход (доход от реализации + доход внереализационный) увеличен до 60 млн. руб., то при превышении суммы в 60 млн. руб. налогоплательщики утрачивают право применять УСН. Эта предельная величина используется с 1 января 2010 г. по 31 декабря 2012 г.

    Не вправе применять УСН следующие категории юридических лиц:

    Читайте так же:  Бюджетные учреждения платят налог на прибыль

    организации, имеющие филиалы и представительства;

    банки, страховые компании, инвестиционные фонды;

    профессиональные участники рынка ценных бумаг;

    производства, связанные с добычей подакцизного сырья или производством подакцизной продукции;

    иностранные организации с филиалами в РФ;

    Индивидуальные предприниматели переходят на УСН только при одном условии — средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 100 человек.

    Не вправе применять УСН следующие категории индивидуальных предпринимателей:

    занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

    занимающиеся игорным бизнесом;

    нотариусы, занимающиеся частной практикой;

    являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

    переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (на единый сельскохозяйственный налог);

    предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек;

    предприниматели, доход которых по итогам налогового (отчетного) периода превысил сумму 60 млн. рублей;

    предприниматели, у которых остаточная стоимость основных средств по итогам налогового (отчетного) периода, превысила сумму 100 млн. рублей.

    Данный налог заменяет следующие налоги:

    Налог на прибыль;

    Налог на имущество юридических лиц.

    для индивидуальных предпринимателей:

    Налог на имущество физических лиц;

    Налог на доход физического лица.

    Однако, в части НДС есть исключение. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации НДС подлежит уплате по основной схеме. Помимо этого сохранятся еще ряд налогов. С 2011 г. организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН, будут уплачивать стразовые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Основа расчетов — тарифы страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам. Пониженный тариф (2010 г по сравнению с ожидаемым в 2011 г.) установлен для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. В 2010 г. они должны заплатить страховой взнос только в ПФР по ставке 14 процентов.

    Налоговый период. При УСН он составляет 1 календарный год и включает в себя три отчетных периода – квартал, полугодие и 9 месяцев. Вместо перечисленных налогов и платежей налогоплательщики, применяющие УСН, уплачивают единый налог, который исчисляется по результатам их хозяйственной деятельности за определенный налоговый период.

    Объект налогообложения и ставка.

    Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка единого налога устанавливается в размере 6%.

    — Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

    При этом субъект экономики вправе самостоятельно выбрать объект налогообложения независимо от каких-либо факторов и условий, а руководствуясь принципом экономической целесообразности. Однако он не вправе изменить объект налогообложения в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения. Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе учитывать страховые взносы в расходах. При применении УСН с объектом налогообложения «доходы» на сумму страховых взносов можно уменьшать единый налог, но не более чем на 50 процентов.

    Пример 5. Индивидуальный предприниматель получил за 1квартал предшествующего года доходы в сумме 180 тыс. рублей, а расходы его составили 60 тыс. рублей. Если предприниматель выбрал в качестве объекта налогообложения доходы по ставке 6%, тогда сумма налога УСН составит: 180 тыс. руб.* 6% :100% = 10,8 тыс. руб. А если он выбрал ставку 15% для доходов уменьшенных на величину расходов, то его налог составит (180 тыс. руб.- 60 тыс. руб.)*15% :100% = 18,0тыс. руб.

    Налоговый учет при использовании УСН ведется с использованием регистра «Книга учета доходов и расходов». Ее общая форма утверждена МНС и МФ РФ, но конкретному юридическому или физическому лицу ее структура утверждается в ГНИ. Вся система ведения бухгалтерии при специальных налоговых режимах более простая, чем при основном режиме налогообложения, можно применять упрощенную форму бухгалтерского учета. Для всех налогоплательщиков законодательно установлен единый кассовый метод признания доходов и расходов, а также состав самих доходов и расходов.

    Состав дохода, как объекта налогообложения, складывается из дохода от реализации продукции (работ, услуг) и дохода от реализации имущественных прав.

    Состав расходов должен быть обязательно подтвержден документально, является закрытым списком и изменению не подлежит. Элементы состава расходов:

    стоимость приобретенных основных средств и нематериальных активов, стоимость их ремонта, арендная плата за основные средства, в том числе и лизинговые;

    стоимость приобретенных материалов с учетом НДС;

    оплата труда с учетом страховых взносов;

    товары/работы/услуги со стороны с учетом НДС;

    выплаченные проценты и оплата услуг кредитных организаций;

    пожарная безопасность и охрана предприятия;

    компенсации за использование личного транспорта в служебных целях;

    командировочные расходы, нотариальные, судебные, аудиторские услуги в пределах установленных тарифов;

    расходы на канцелярские товары и услуги связи;

    приобретение и обновление компьютерных программ, БД;

    расходы будущих периодов.

    НЕ входят в состав расходов амортизационные отчисления и внереализационные расходы.

    Оплата налога: единое платежное поручение отдается в банк, а казначейство делит сумму налога между статьями налогов; осуществляется в виде квартального авансового платежа (в конце года идет перерасчет: сумма за год минус фактически оплаченная); в обязательном порядке подается налоговая декларация (квартальная подается до 25 числа за месяцем следующего за отчетным периодом; годовая декларация для юридических лиц — до 31.03 числа, для физических лиц до 30.04) С 1 января 2005 года вступил в действие новый Порядок предоставления сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. Граждане-предприниматели получили возможность предоставлять в налоговые органы в электронном виде все виды бухгалтерской и налоговой отчетности.

    Что означают специальные налоговые режимы и что к ним относят?

    Специальные налоговые режимы разрабатываются государством для регуляции отдельных отраслей бизнеса, а также упрощения уплаты налогов. Кроме того, они помогают откорректировать налоговую систему и разработать индивидуальные подходы к разным категориям граждан. Какими бывают специальные налоговые режимы, и какие функции они выполняют – посмотрим далее.

    Понятие и разновидности специальных налоговых режимов

    Специальный налоговый режим (СНР) – это вид налогообложения, имеющий отличительные характеристики от общеустановленных в Налоговом кодексе РФ, за исключением раздела 8.1, в котором и прописаны нормы, регулирующие СНР.

    Среди специальных налоговых режимов выделяют пять режимов:

    Какими главами НК РФ регламентируются специальные налоговые режимы, кем могут применяться и на каких основаниях, предлагается узнать из таблицы, которую можно скачать тут.

    Знать о специальных налоговых режимах обязательно не только для экономиста или бухгалтера, но и для бизнесмена, поскольку это важно для грамотного управления своим делом и оптимизации работы с денежными средствами в рамках предприятия.

    Общая характеристика СНР

    Видео удалено.
    Читайте так же:  Сколько могут снимать с пенсии судебные приставы
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Специальные налоговые режимы представляют собой особенный свод правил, установленных отдельно для определенных социальных групп, видов деятельности и т.д. Среди основных характеристик специальных режимов налогообложения выделяют следующие:

    • За исключением СПР, все виды специальных режимов могут использоваться только представителями малого бизнеса.
    • УНС, ЕНВД и ЕСХН могут быть использованы предприятиями и индивидуальными предпринимателями, а СРП – исключительно предприятиями, ПСН – исключительно ИП.
    • Все специальные режимы (кроме УСН) могут быть использованы только для определенных объектов, которые указаны в НК РФ или установлены местными органами самоуправления. УСН используется крупными представителями бизнеса по условиям, прописанным в главе 26.2 НК.
    • При всех системах (кроме СРП) единый специальный налог оплачивается вместо налога на прибыль, имущество и НДС. Что касается СРП, то в этом случае будут действовать определенная льготная системы и спецналог.

    Налоговый период определяется в зависимости от конкретной системы. Так, декларация по налогам ЕСХН и УНС подается один раз в год, по ЕНВД – в квартал, по ПСН – в год или в течение действия платежа, СРП – в зависимости от периода каждого налога. С этими и другими характеристиками можно ознакомиться в таблице, скачав тут.

    Условия применения специальных налоговых режимов

    Какие условия существуют и действуют на сегодняшний день для наиболее популярных специальных налоговых режимов, рассмотрим далее:

    Это – единый налог на сельское хозяйство. Здесь предъявляются особые требования к доходу предприятия:

    • Доля дохода именно от реализации сельскохозяйственной продукции должна составлять не меньше чем 70% от всей выручки. При этом каких-либо пределов в плане выручки нет – они могут быть абсолютно любыми.
    • Если предприятие занимается ловлей и добычей рыбы, тогда количество сотрудников должно составлять не больше 300 человек.

    “Упрощенка” может применяться при соблюдении таких условий:

    • Компания не должна быть казенным либо бюджетным учреждением, а также страховщиком, ломбардом или фондом инвестиций.
    • В уставном капитале может содержаться не более 25% участия сторонних организаций или предприятий.
    • Компания не может заниматься игорным бизнесом или добывать полезные ископаемые.
    • Годовое число сотрудников не может превышать 100 человек.
    • За 9 месяцев года, предшествующего году установления УСН, доход предприятия не был выше 45 миллионов. Данная цифра высчитывается с учетом НДС и инфляций.

    Он может использоваться как самостоятельный налоговый режим, так и как дополнительный, например, в сочетании с УСН. Для перехода на ЕНВД компании не нужно как-то ограничивать себя в плане выручки, однако стоит принять следующие правила:

    • Если компания занимается продажами на специально имеющейся для этого площади, то эта площадь не должна превышать 150 квадратных метров.
    • Количество сотрудников предприятия за текущий и прошлый год не может быть более 100 человек.
    • Виды деятельности, для которых применим ЕНВД, четко отражены в 2 пункте 346.26 статьи Налогового кодекса РФ.

    При переходе на определенный налоговый режим необходимо учесть как федеральные, также и региональные особенности перехода. Для уточнения данных особенностей потребуется обращение в местную Налоговую службу.

    СНР среди субъектов малого предпринимательства

    Особые возможности предоставляет для представителей малого бизнеса Налоговый кодекс. В данном случае, отмечается один важнейший налоговый режим – упрощенная система налогообложения либо “упрощенка”. Использовать её смогут как организации, также и индивидуальные предприятия. Преимущества такой системы заключаются в следующем:

    • Для организаций. Налогообложение на прибыль организации становится единым и уже не исчисляется соответственно главе 25 Налогового кодекса РФ. В случае с НДС, налог не будет рассчитываться по главе 30 Налогового кодекса РФ. Эти налоги заменяются единственным, то есть бухгалтеру придется производить расчеты только по единому налогу, регулируемому “упрощенкой”.
    • Для индивидуальных предпринимателей. В таком случае налог на доходы физического лица не будет рассчитываться согласно главе 23 Налогового кодекса, также не будет исчисляться и налог на имущества. Оба они заменяются единым налоговым сбором, вводимым упрощенным налогообложением.

    Отметим, что единый налог, вводимый упрощенной системой, – это еще не все сборы, которые потребуется делать в пользу государства. Также нужно будет выплачивать страховые взносы в ПФ; водные налоги; государственные пошлины; налоги на доходы физических лиц; транспортные и земельные налоги; налоги на полезные ископаемые.

    Обратите внимание, что воспользоваться упрощенным налоговым режимом могут не все предприятия и ИП – для этого необходимо соответствовать определенным критериям. Данные критерии закреплены в главе 26.2 Налогового кодекса РФ.

    Видео: СНР для субъектов малого налогообложения

    При общем изучении налогов и налогообложения тщательное внимание уделяют специальным налоговым режимам. Подробная информация о них с яркими примерами – в следующем видеоролике:

    Любой специальный налоговый режим лицо может выбирать полностью самостоятельно. Конечно, важно обращать внимание, какие типы налоговых режимов подходят именно вам, то есть, каким типам вы соответствуете, а каким – нет. В любом случае, это прекрасная возможность, чтобы не уплачивать все или некоторые федеральные налоги.

    ФНС приоткроет завесу налоговой тайны

    В частности, будут опубликованы данные о среднесписочной численности работников организаций, а также сведения о специальных налоговых режимах

    Федеральная налоговая служба (ФНС) России с 1 августа 2018 года начнет публиковать часть сведений о налогоплательщиках, которые раньше относились к налоговой тайне. Об этом сообщает ТАСС со ссылкой на пресс-службу ведомства.

    Данные будут опубликованы в отношении хозяйственных товариществ и обществ, за исключением хозяйственных товариществ и обществ, включенных в перечень стратегических предприятий и организаций оборонно-промышленного комплекса, а также отнесенных к крупнейшим налогоплательщикам.

    Налоговики намерены обнародовать сведения о среднесписочной численности работников организаций за календарный год, предшествующий году размещения таких сведений, а также сведения о специальных налоговых режимах, применяемых налогоплательщиками.

    Кроме того, в открытый доступ будет выложена информация об участии налогоплательщика в консолидированной группе налогоплательщиков по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году их размещения.

    Ранее ФНС планировала раскрыть эти данные 1 июня 2018 года.

    На нашем сайте действуют правила поведения, которые мы настоятельно просим соблюдать. В комментариях запрещены:

    • ненормативная лексика
    • призывы к насилию, оскорбления на национальной почве
    • оскорбления авторов материалов, других пользователей сайта
    • реклама, ссылки на иные ресурсы, телефоны и другие контакты

    Редакция не занимается проверкой контактов, расценивая их как априори вредные для других пользователей. Сообщения с перечисленными нарушениями удаляются модератором. Также мы уведомляем, что редакция не несет ответственности за содержание комментариев, даже если позиция пользователей не совпадает с мнением редакции

    Сведения о специальных налоговых режимах

    Специальные налоговые режимы — это режимы налогообложения, при которых субъекты бизнеса получают возможность сократить документооборот и отчетность, уплачивая фактически один налог. Ставки и порядок уплаты, условия применения определяются в НК РФ и других федеральных и местных законах. В статье представлена краткая характеристика режимов в сводной таблице.

    Читайте так же:  Какие документы нужно собрать для алиментов

    Специальные налоговые режимы 2018 года объединяют 5 основных спецрежимов, их список пока не изменился, хотя в ближайшее время он может пополниться так называемым налогом для самозанятых. Что такое специальные режимы налогообложения, какими нормами регулируются правоотношения, возникающие по поводу их применения, разберемся далее в статье.

    Изначально при регистрации индивидуального предпринимателя или организации законодатель предусматривает применение общей системы налогообложения (ОСН или ОСНО). Для перехода на спецрежимы налогообложения потребуется решение субъекта бизнеса, оформленное в виде заявления в инспекцию ФНС по месту регистрации. О том, как написать такое заявление, мы рассказывали в статье «Уведомление о переходе на УСН». Подать заявление можно либо сразу же после регистрации, либо раз в год — до 31 декабря.

    Специальный режим — это режим налогообложения, предусматривающий особый порядок подсчета и определения налога за определенный срок, в случаях и порядке, установленных фискальным законодательством. Специальные налоговые режимы кратко — это преференции для субъектов малого бизнеса, так как она предусматривает освобождение от части обязательных платежей.

    По сути все они предусматривают уплату только одного обязательного платежа. Это существенно упрощает документооборот и отчетность предпринимателей и организаций, особенно субъектами бизнеса ценится возможность избежать налогообложения по НДС, так как это достаточно сложный в применении и расчете сбор в пользу государства.

    Правовое регулирование специальных налоговых режимов опирается на положения Налогового кодекса РФ. Однако федеративное устройство нашего государства накладывает на правовое регулирование фискальной сферы свой отпечаток: регионам предоставлены определенные правомочия.

    Сами спецрежимы не приобретают статус региональных, так как основные положения установлены на федеральном уровне. Однако Налоговый кодекс наделяет региональных законодателей правом определять для своего региона:

    • отрасли и виды деятельности, для которых устанавливаются спецрежимы;
    • размер налоговых отчислений;
    • условия применения налоговых льгот и т. п.

    Так, региональные власти могут, в зависимости от конкретной ситуации на местах, корректировать общие положения, уточнять ставки (в случае с УСН) или виды деятельности и ставки (ЕНВД и ПСН).

    Местные власти столицы, например, установили, что на территории города федерального значения ЕНВД не применяется вовсе. Поэтому чтобы применять соответствующую систему, необходимо изучить не только нормы НК РФ и федеральных законов, но и местных.

    Таким образом, специальный налоговый режим — это система налогообложения, принципы которой кратко сформулированы в ст. 12 Налогового кодекса РФ. Понятие и виды специальных налоговых режимов даны в ст. 18 НК РФ. Далее рассмотрим виды спецрежимов, из описания которых станут понятны их суть, функции и задачи.

    Далее представим специальные налоговые режимы, общая характеристика будет дана в сводной таблице после перечисления. Итак, полный перечень спецрежимов (полное и сокращенное наименование, принятое в нормативных актах и на практике):

    • система налогообложения (для сельскохозяйственных товаропроизводителей или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
    • упрощенная система налогообложения (УСН);
    • единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
    • система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции (СРП);
    • патентная система налогообложения (ПСН).
    Глава НК РФ
    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Ограничения по применению

    Ставка Налоговая база ЕСНХ Гл. 26.1 Обложению подлежит разница между поступлениями и затратами по ставке 6 %. Предусмотрена только для предприятий, осуществляющих сельхоздеятельность, при количестве работников до 300 человек. 6 % Зависит от дохода

    Плательщик выбирает объект обложения — доходы или доходы минус расходы. Для первого варианта установлена ставка 6 % и для второго — 15 % (по решению региональных властей эти показатели могут быть уменьшены соответственно до 1 и 5 %).

    Количество работников — 100, величина поступлений за год — 150 000 000 рублей.

    Ограничения во видам деятельности указаны в ст. 346.12.

    6 % или 15 % Зависит от дохода

    Плательщик перечисляет 15 % (ставка может быть снижена по решению региональных властей до 7,5 %) с определенного вмененного дохода.

    По количеству работников — 100.

    В соответствии со ст. 346.26 , определены виды деятельности, на которых она может быть применена (регионы могут расширить список).

    15 % Постоянная

    Применяется юрлицами или их объединениями, являющимися инвесторами при разработке месторождения полезных ископаемых и заключившими соответствующее соглашение с государством.

    Зависит от дохода ПСН Гл. 26.5 ИП покупает патент по установленной в регионе цене на право осуществления определенного вида деятельности. Ставка составляет 6 % от возможного дохода (может быть уменьшена в регионе вплоть до 0). При этом отчетность вообще не составляется, ведется только книга учета доходов и расходов.

    Количество работников — 15, величина поступлений за год — 60 000 000 рублей.

    Виды деятельности перечислены в ст. 346.43 НК РФ (регионы вправе уточнить список).

    ФНС с 1 августа раскроет часть налоговой тайны

    Как говорится в сообщении службы, будут опубликованы три информационных блока:

    • сведения о среднесписочной численности работников организации за календарный год, предшествующий году размещения таких сведений;
    • сведения о специальных налоговых режимах, применяемых налогоплательщиками;
    • сведения об участии налогоплательщика в консолидированной группе налогоплательщиков, по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году их размещения.

    Раскрытие не затронет стратегические предприятия, организации оборонно-строительного комплекса и компании, отнесенные к крупнейшим налогоплательщикам. Информация о стратегических предприятиях появится в системе ФНС «Прозрачный бизнес» после 2020 года.

    Второй этап запуска сервиса начнется 1 октября — с этой даты будут раскрыты данные о доходах и расходах (по данным бухгалтерской отчетности), суммы уплаченных налогов, сборов и страховых взносов.

    С 1 декабря в сервис будут загружены суммы недоимки и задолженности по пеням и штрафам, а также данные о налоговых правонарушениях.

    Часть этих сведений составляла налоговую тайну до 1 мая 2016 года, однако поправки к Налоговому кодексу лишили их такого статуса.

    Глава 2. Специальные налоговые режимы

    2.1. Общий и специальные режимы налогообложения

    Совокупность федеральных, региональных и местных налогов и сборов, установленных НК и подлежащих уплате всеми организациями и индивидуальными предпринимателями, считают общим режимом налогообложения (традиционной системой налогообложения).

    В то же время наряду с общим режимом налогообложения, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, существуют особые, отличающиеся от общей системы налогообложения налоговые режимы, применение которых освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда федеральных, региональных или местных налогов. Следовательно, если организация (индивидуальный предприниматель) не применяет специальный налоговый режим, можно говорить о том, что она исполняет налоговые обязательства по общей системе налогообложения.

    Читайте так же:  Сколько процентов снимают за алименты

    В соответствии со ст.18 НКспециальные налоговые режимымогут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов. Специальный налоговый режим применяется только в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом.

    К специальным налоговым режимам относятся:

    система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН) – Глава 26.1 НК;

    упрощенная система налогообложения (УСН) – Глава 26.2 НК;

    система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) – Глава 26.3 НК;

    система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции – Глава 26.4 НК.

    Первый специальный налоговый режим могут добровольно выбрать организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии со ст. 346.2 НК.

    Второй режим также добровольно применяют организации и индивидуальные предприниматели, имеющие на это право в соответствии со ст. 346.12 НК.

    Третий режим применяется налогоплательщиками, осуществляющими на территории субъекта Российской Федерации отдельные виды предпринимательской деятельности, предусмотренные ст. 346.28 НКи облагаемые ЕНВД в соответствии с актами представительных органов местного самоуправления по месту осуществления деятельности.

    Четвертый режим применяется организациями, являющимися инвесторами соглашений в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции».

    Сущность основных специальных режимов (ЕСХН, УСН, ЕНВД) состоит в замене уплаты 3 налогов (из которых два – федеральные и один – региональный или местный), уплатой одного «единого» налога.

    Рис. 4. Алгоритм выбора налогового режима

    2.2. Единый налог на вмененный доход (енвд)

    (Глава 26.3 НК, Решение Горсовета муниципального образования «г. Набережные Челны» от 25.09.2008 N 34/5)

    Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК, но вводится в действие на территории муниципальных образований нормативными правовыми актами представительных органов этих муниципальных образований. Данные органы также определяют конкретный перечень видов деятельности, подлежащий переводу на ЕНВД (из указанных в ст. 346.26 НК), и устанавливают значение корректирующего коэффициента К2.

    Налогоплательщики – предприятия и организации в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

    оказания бытовых услуг (их групп, подгрупп, видов или отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению).

    оказания ветеринарных услуг;

    оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

    оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

    оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

    розничной торговли, осуществляемой через магазины с площадью торгового зала по каждому объекту не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, и осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

    оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, и осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

    распространения рекламы с использованием рекламных конструкций и ее размещения на транспортных средствах;

    оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;

    оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

    Применение ЕНВД предусматривает замену следующих налогов единым налогом.

    Налоги и сборы, не исчисляемые при уплате ЕНВД

    Налог на прибыль организаций

    (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД)

    Налог на доходы физических лиц

    (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД)

    НДС (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

    Налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД)

    Налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД)

    Остальные налоги и сборы, в том числе транспортный и земельный, а также предусмотренные законодательством обязательные страховые взносы уплачиваются в общеустановленном порядке.

    Объект налогообложения – вмененный доход. Вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога.

    Налоговая база – величина вмененного дохода:

    где ВД – вмененный доход,

    БД– значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности (ст. 346.29 НК);

    N1, N2, N3 –физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце квартала (ст. 346.29 НК);

    К1, К2 – корректирующие коэффициенты базовой доходности;

    К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент–дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Начиная с 2010 года значение К1 определяется с учетом коэффициента действовавшего в предыдущем календарном году и индекса, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году.

    Источники


    1. Братановский, С. Н. Теория государства и права / С.Н. Братановский. — М.: Приор-издат, 2003. — 174 c.

    2. Историческая наука и методология истории в России XX века. — М.: Северная Звезда, 2016. — 415 c.

    3. Жанна, Владимировна Уманская История и методология науки. Учебник для бакалавриата и магистратуры / Жанна Владимировна Уманская. — М.: Юрайт, 2016. — 653 c.
    4. Аношко, В. С. История и методология почвоведения / В.С. Аношко. — М.: Вышэйшая школа, 2013. — 340 c.
    Сведения о специальных налоговых режимах
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here