Строка 230 налога на имущество

Полезная юридическая информация по теме: "Строка 230 налога на имущество" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Строка 230 налога на имущество

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовым платежам)

Раздел 4. Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) по недвижимому имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения, и по объектам недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации)

Сумма авансовых платежей, исчисленная за предыдущие отчетные периоды

[3]

По этой строке, заполняемой только при представлении налоговой декларации за налоговый период, отражается сумма авансовых платежей, исчисленных за отчетные периоды, определяемая как сумма значений строк 220 разделов 4 (с соответствующими кодами по ОКАТО и налоговыми ставками) налоговых расчетов по авансовым платежам, представленных за все отчетные периоды данного налогового периода.

Заполнение декларации по налогу на имущество организации

В статье вы найдете ответ на вопрос, как заполнить декларацию по налогу на имущество. Также вы можете посмотреть образец заполнения декларации и скачать сам бланк декларации по налогу на имущество.

Декларация сдается по окончании налогового периода до 30 марта. Если в субъекте РФ предусмотрены отчетные периоды, то налоговую декларацию вместе с расчетом авансовых платежей необходимо сдавать по окончании каждого отчетного периода (до 30 апреля, до 30 июля, до 30 октября).

Правила заполнения декларации по налогу на имущество

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг
  • использовать свежую, актуальную форму декларации (часто бывают обновления, какие-то строки добавляются, какие-то убираются, за этим нужно следить);
  • все суммы пишутся в полных рублях, копейки округляются;
  • если декларация заполняется вручную, писать все буквы и цифры крупно и четко;
  • в пустых клетках как заполненных, так и пустых строк ставятся прочерки;
  • декларацию можно оформить на компьютере или вручную, подать в налоговую инспекцию можно лично, отправить по почте, в электронном виде;
  • руководствоваться при заполнении Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций — официальному документу, подробно разъясняющему оформление каждой страницы и каждой строки декларации. В конце статьи вы можете скачать этот документ вместе с самим бланком декларации.

Образец заполнения декларации по налогу на имущество организаций

Бланк документа состоит из титульного листа и трех разделов.

Раздел 3 заполняют иностранные организации, не имеющие постоянного представительства в РФ, также они оформляют титульный лист и раздел 1.

Все остальные организации, в том числе и иностранные, заполняют только титульный лист и первые два раздела.

Приведем пример оформления декларации по налогу на имущество для организации ООО «Кондитер», сдающей отчетность за 2012 год, то есть за налоговый период. Причем ООО «Кондитер» в течении 2012 года платил квартальные авансовые платежи.

Заполняем титульный лист декларации по налогу на имущество

  • Вверху — ИНН/КПП организации.
  • «Номер корректировки» – если отчитываемся в первый раз – «0», если декларация после корректировалась, то, соответственно «1», «2» и т. д.
  • «Налоговый период» – «34» соответствует календарному году.
  • Далее указываем отчетный год, номер налоговой и код учета, который берется из Приложения №3 к Порядку заполнения.
  • Дальше пишем наименование организации, код её деятельности ОКВЭД.
  • Если была реорганизация, то заполняем строки «форма реорганизации» (из Приложения №2) и ИНН/КПП реорганизованной организации.

Также указываем в блоке «достоверность подтверждаю» ФИО налогоплательщика. Если декларация по налогу на имущества подается представителем, то заполняем наименование организации-представителя и документ, подтверждающий право подписи.

Заполнение декларация по налогу на имущество организаций. Раздел 2

Следующим шагом при оформлении декларации будет заполнение второго раздела. В этом разделе идет непосредственно расчет налога на имущество.

Вверху листа указываем код вида имущества (берется из Приложения №5 к Порядку заполнения) и код ОКАТО.

В строках 020 — 140 в графе «всего» указывается суммарная остаточная стоимость имущества на первое число каждого месяца и на последнее число года. Как определить эту остаточную стоимость можно посмотреть здесь. Графа «в том числе стоимость льготируемого имущества» заполняется в том случае, если у налогоплательщика имеется имущество, попадающее под льготу, то есть не облагается налогом.

В строке 141 указываются данные по недвижимому имуществу на конец года.

В строке 150 пишем среднегодовую стоимость имущества, которую определяем как сумму строк 020-140 в графе «всего», деленную на 13.

Строка 160 «код льготы» состоит из двух частей, первая часть (до разделителя) заполняется на основании Приложения №6 к Порядку заполнения, если таковое имущество имеется у организации. Вторая часть — только для кода льготы 2012000, то есть для льгот, предусмотренных субъектами РФ.

В строке 170 пишем среднегодовую стоимость имущества, попадающего под льготу. Рассчитывается она как сумма строк 020-140 графа «в том числе…», деленная на 13.

Строка 180 заполняется только для кода имущества — 2.

В строке 190 пишем налоговую базу, равную разности строк 150 и 170. Если вверху указан код имущества — 2, то эту разность нужно умножить еще на строку 180.

Строка 200 заполняется в том случае, если к имуществу применяются пониженные ставки, установленные субъектами РФ, соответствующий код льготы по Приложению №6 — 2012400, через дробь пишется номер статьи закона, на основании которого применяется пониженная ставка.

Читайте так же:  Жена подала на алименты в твердой

Строка 210 — пишем налоговую ставку.

Строка 220 — непосредственно сама сумма налога, рассчитывается как произведение строк 190 и 210, деленное на 100.

Строка 230 заполняется только организациями, которые платят квартальные авансовые платежи.

Заполнение Раздел 1 декларации по налогу на имущество

На основании данных Раздела 2 (или 3 для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства на территории РФ) оформляем Раздел 1.

В строке 010 указываем код ОКАТО, в строке 020 — код бюджетной классификации.

Если разница между строками 220 и 230 раздела 2 (то есть разница между суммой налога и уплаченных квартальных платежей) больше 0, то следует эту разницу доплатить в бюджет, эту разницу указываем в строке 030.

Если же разница строк 220 и 230 дала отрицательный результат, то заполняем строку 040.

Заполняем декларацию по налогу на имущество

Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Бухгалтер (Бухгалтерское приложение)». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

ЭЖ-Бухгалтер

Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Представляет актуальные комментарии специалистов, оперативные ответы на вопросы читателей, а также законы, постановления, инструкции, письма и разъяснения министерств и ведомств.

Периодичность выхода: еженедельно, 50 номеров в год. Объем:12 полос.

Как заполнить строку 230 декларации по налогу на имущество организации

Кто отчитывается по налогу на имущество

Налог на имущество — региональный налог (п. 1 ст. 14 НК РФ).

Согласно ст. 373 и 374 НК РФ налогоплательщиками являются:

  • организации РФ;
  • постоянные представительства в РФ иностранных организаций;
  • иностранные организации без представительств, но имеющие в собственности имущество на территории РФ.

Под обложение налогом подпадают объекты недвижимого и движимого имущества, отражаемые на счетах организации (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Не подпадают под налог основные средства (ОС), приведенные в п. 4 ст. 374 НК РФ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 01.01.2019 движимое имущество не будет облагаться налогом на имущество (п. 19 ст. 2, п. 2 ст. 4 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

Налоговая база (НБ) определяется как:

  • среднегодовая стоимость (ОС учитывается по его остаточной стоимости);
  • кадастровая стоимость (КС) на 1 января налогового периода (ст. 378.2 НК РФ).

Налог могут не начислять организации:

  • на ЕНВД — на ОС, используемые для основной деятельности, определение НБ по которым осуществляется по их среднегодовой стоимости (п. 4 ст. 346.26 НК РФ);
  • ЕСХН — на ОС, используемые для основной деятельности (п. 3 ст. 346.1 НК РФ);
  • УСН — на ОС, НБ по которым определяется по среднегодовой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
  • FIFA;
  • «дочки» FIFA (закон от 07.06.2013 № 108-ФЗ);
  • конференции и футбольные ассоциации, дочерние организации, связанные с организационным комитетом «Россия-2018» и FIFA-2018, Кубок конфедераций FIFA-2017.

Когда сдают расчет, а когда декларацию, отчитываясь за ОС

Налоговый период — календарный год, по итогам которого необходимо представить по месту регистрации ОС налоговую декларацию. За этот год — не позднее 01.04.2019. Декларацию можно сдать и ранее установленного срока, а точнее, в следующем месяце после того, как выбыл последний объект ОС (письмо ФНС России от 30.07.2013 № БС-4-11/13835).

Отчетный период — 1-й квартал, полугодие, девять месяцев. Если налог считают по КС, то отчитываться нужно за 1, 2 и 3-й кварталы. В конце каждого периода сдают налоговый расчет по авансовым платежам (АП). Это необходимо сделать не позднее 30 календарных дней после его окончания.

Согласно ст. 380 НК РФ ставка не должна быть выше 2,2%.

Отчеты по налогу сдают как на бумаге, так и с использованием электронных каналов связи.

Только по электронным каналам обязаны отчитываться (п. 3 ст. 80 НК РФ):

  • организации, созданные или реорганизованные в текущем периоде, с численностью работников более 100 человек;
  • организации, численность в которых за предыдущий год была более 100 человек.

Декларация состоит из титульного листа и разделов 1–3.

Чтобы правильно заполнить декларацию, воспользуемся приказом ФНС России «Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения» от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] (далее — Порядок).

ИНН и КПП необходимо указать на каждом листе декларации.

Подпись и дату составления указывают на титульном листе и в разделе 1.

Все стоимостные показатели приводят в целых рублях, используя правила округления.

Раздел 2. Стр. 230 декларации по налогу на имущество организаций

Подробнее остановимся на заполнении стр. 230 декларации по налогу на имущество организации. Именно в этой строке мы указываем, какую сумму АП за предыдущие отчетные периоды мы начислили. Эти данные можно получить только из налоговых расчетов по АП.

В случае если декларация заполняется по кодам 04 или 07 в графе 001, в данной строке ставится 0.

При отчете по другим кодам формула для расчета будет следующая:

Стр. 230 по налогу на имущество = стр. 180 (АП 1-й кв.) + стр. 180 (АП 2-й кв.) + стр. 180 (АП 3-й кв.).

Имея точную формулу для заполнения данной строки, многие все же будут сомневаться в правильности ее заполнения. И задаваться вопросом, что, может быть, нужно вписывать сумму налога, которую реально уплатили в бюджет за текущий налоговый период?

Отвечаем, что нет. Придерживайтесь формулы и не ошибетесь. Вписывать в строку 230 декларации по налогу на имущество нужно именно сумму, начисленную (взятую из расчетов за 1, 2 и 3-й кварталы), а не уплаченную в бюджет. При этом совсем неважно, переплатили или недоплатили вы налог в течение отчетных периодов.

Разделы 2.1, 3 декларации

Раздел 2.1 заполняется только тогда, когда заполнен раздел 2 декларации.

Но если объект выбыл до конца года (т. е. до 31 декабря), данный раздел (2.1) не заполняют.

Читайте так же:  Заполнение декларации по налогу енвд

При заполнении строки 230 в декларации по налогу на имущество помните, что ее значение складывается из строк 180 налоговых расчетов за 3 предыдущих отчетных периода (1-й квартал, 2-й квартал, 3-й квартал). При этом не имеет значения, какие суммы вы перечисляли в бюджет. Даже если по каким-то причинам эти суммы были выше или ниже сумм, указанных в расчетах, вы все равно должны брать суммы из расчетов. А правильность заполнения декларации вы можете оценить с помощью проверки контрольных соотношений, разработанных и подробно описанных в письме ФНС России от 25.05.2017 № БС-4-21/[email protected]

Уверены, вам будет интересно ознакомиться и с другими материалами, которые мы написали специально для нашего канала Дзен.

Декларация по налогу на имущество: как указывать код основного средства

Строка 040 раздела 2.1 новой декларации по налогу на имущество организаций содержит 12 знакомест, что соответствуют структуре кодов основных средств по ОКОФ2, действующему с 01.01.2017 года. ФНС разъяснила, как заполнить эту строку в случае, когда ОС был присвоен код согласно старому ОКОФ.

Как известно, в старом классификаторе коды состояли всего из 9 знаков, да и группировка цифр в коде была иной. В связи с этим, Налоговая служба рекомендует при заполнении строки 040 в отношении ОС с девятизначным кодом вписывать цифры кода слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, и не обращать внимание на разделители в виде точек. В трех оставшихся незаполненными знакоместах в правой части поля следует проставить прочерки.

Строка 040 раздела 2.1 расчета по авансовому платежу по налогу на имущество заполняется по тем же правилам.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Декларация по налогу на имущество: как заполнить

Налог на имущество относится к региональным налогом. Органы субъектов РФ определяют ставку налога (в пределах, которые установлены главой 30 НК РФ), порядок и сроки уплаты. Также субъектами РФ могут быть установлены особенности определения базы, льгот, оснований и порядка их применения.

Заполнение этой декларации в 2018 году зависит от принятого решения в субъекте РФ. Рассмотрим порядок заполнения этой декларации.

Нормативное регулирование

НК РФ ч.2 Глава 30. Налог на имущество организаций

ГК РФ ч. 1 ст. 130 определяет объекты видов имущества

Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 определяет амортизационные группы имущества

[1]

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Приказ ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected] определяет форму декларации и ее заполнение

Если у организации нет основных средств, которые облагают налогом на имущество, то и сдавать декларации не нужно. Ведь такая организация плательщиком налога не является.

Государственный советник налоговой службы РФ I ранга Е. Попова

Форма декларации, действующая в 2018 году

С 01.01.2018 года субъект РФ самостоятельно принимает решение о порядке и размере налога на имущество, что является основанием для представления или непредставления отчетности. Форма декларации (КНД 1152026) в 2018 году действует в соответствии с приказом ФНС от 31.03.2017 г. № ММВ-7-21/271. Форму 2016 года можно использовать при направлении уточненных деклараций по периодам до 2018 года.

По налогу на имущество представляют отчетность:

  • за отчетные периоды – налоговый расчет авансов
  • по итогам года – за налоговый период

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Состав формы декларации

Состав отчетности зависит от периода – за отчетный или налоговый:

Вид отчета Состав Название раздела
Декларация Лист 001 Титульный лист
Раздел 1 Сумма налога к уплате
Раздел 2 Данные для расчета налоговой базы и суммы налога
Раздел 2.1 Информация о недвижимых объектах, облагаемых по среднегодовой стоимости
Раздел 3 Расчет суммы налога за год по объектам из кадастровой стоимости
Расчет авансового платежа Лист 001 Титульный лист
Раздел 1 Сумма аванса по налогу к уплате
Раздел 2 Расчет суммы аванса
Раздел 2.1 Информация об объектах, облагаемых по среднегодовой стоимости
Раздел 3 Расчет суммы аванса по налогу за отчетный период по объекту по кадастровой стоимости

Заполнение декларации

К общим требованиям по заполнению декларации относятся:

  • показатели указываются в полных рублях
  • страницы нумеруются подряд, включая титульный лист
  • нельзя исправлять ошибки корректором
  • печать– односторонняя
  • при заполнении от руки – чернила черного, фиолетового или синего цвета заглавными печатными символами: один показатель – одно поле (при отсутствии показателя – прочерк)
  • декларация представляется в ФНС:
    • лично (через представителя)
    • по почте с описью
    • в электронной форме с электронной подписью
  • на каждой странице ИНН и КПП

Порядок заполнения титульного листа

Титульный лист заполняется, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа» и указывается:

  • соответствующие ИНН и КПП
  • номер корректировки (при первичном представлении ставится «0–»).
  • налоговый период (коды – в приложении N 1 к Порядку)
  • отчетный год
  • код ФНС
  • наименование организации в соответствии с учредительными документами
  • номер телефона налогоплательщика (полностью с кодом страны, населенного пункта без знаков и пробелов)
  • число страниц декларации
  • число листов подтверждающих документов
  • полностью заполняется раздел «достоверность и полноту сведений подтверждаю»

Порядок заполнения Раздела 1

Раздел 1 отражает сумму налога, подлежащей уплате. В каждом блоке должно быть указано:

  1. строк 010 – код ОКТМО, по уплате налога по строке 030 этого блока
  2. 020 – КБК (для суммы из строки 030)
  3. 030 – сумма налога (разница налога за налоговый период авансовыми платежами)
  4. 040 – сумма налога к уменьшению (разница налога за налоговый период авансовыми платежами)

Порядок заполнения Раздела 2

Раздел 2 заполняют все организации, работающие в РФ. При заполнении Раздела 2 отражается:

Порядок заполнения раздела 2.1

Раздел 2.1 заполняется организациями, налоговая база рассчитываемая как среднегодовая стоимость. В блоках строк 010 – 050 отражается:

  • 010 – кадастровый номер (при наличии) объекта недвижимости
  • 020 – условный номер (при наличии) по ЕГРН
  • 030 – инвентарный номер заполняется при отсутствии информации по м 010 или 020
  • 040 – код объекта в соответствии с ОКОФ
  • 050 – остаточная стоимость на 31 декабря
Читайте так же:  Письмо по задолженности по алиментам

При выбытии объекта (ликвидации организации) до конца налогового периода, в отношении выбывшего объекта раздел 2.1 не заполняется.

Порядок заполнения Раздела 3

Раздел 3 заполняется:

  1. организациями, налоговой базой имущества которых – кадастровая стоимость
  2. иностранными организациями в отношении имущества организаций, не действующих в РФ через представительства
  3. иностранными организациями в отношении имущества, не относящихся к деятельности иностранных организаций в РФ через представительства

При заполнении Раздела 3 указывается:

Ошибка при сдаче отчетности

Для организаций, считающих по среднегодовой стоимости, отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев, если по кадастру – 1, 2 и 3 кварталы. Налоговый период – год, независимо от базовой стоимости для расчета налога.

Расчет аванса сдают в ФНС в течение 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода. За год – до 30 марта следующего года. Так, расчет за III квартал (9 месяцев) сдается до 30.10.2018, за год – до 01.04.2018 г.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Нужно ли платить налог с движимого имущества?

Ответ: С 01.01.2018 организации платят налог на имущество с движимых средств 3-10 амортизационной группы, но регионы РФ могут предоставить льготы. И если в регионе установлена льгота необходимо определить, какие основные средства попадают под льготу, посредством инвентаризации.

ФНС сообщила, как заполнить раздел 2.1 новой формы отчетности по налогу на имущество организаций

Федеральная налоговая служба сообщила, какие номера объектов указать в разделе 2.1 расчета и декларации по налогу на имущество организаций, утвержденных приказом ФНС от 31.03.17 № ММВ-7-21/[email protected] Разъяснения приведены в письме от 03.07.17 № БС-4-21/[email protected]

Напомним, что обновленная форма отчетности дополнена разделом 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости» (см. « Утверждена новая форма декларации по налогу на имущество организаций »). Здесь приводится пообъектная информация о недвижимом имуществе, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости.

Специалисты ФНС разъясняют, что строку 030 (инвентарный номер) раздела 2.1 декларации нужно заполнять в случае отсутствия информации по строке 010 (кадастровый номер) или строке 020 (условный номер) раздела 2.1 отчетности.

По строке 020 раздела 2.1 можно указать условный номер объекта недвижимости, присвоенный:

  • либо в соответствии с Инструкцией о порядке присвоения объектам недвижимого имущества условных номеров (утв. приказом Минюста РФ от 08.12.04 № 192);
  • либо в соответствии с Порядком присвоения объектам условных номеров (Приложение № 2 к приказу Минэкономразвития России от 23.12.13 № 765).

При отсутствии информации по строке 010 или строке 020 раздела 2.1 декларации и при отсутствии условного номера объекта недвижимости по строке с кодом 030 (инвентарный номер) указывается инвентарный номер. В качестве такого можно вписать:

  • либо инвентарный номер, присвоенный объекту в соответствии с Методическими указаниями по бухучету основных средств (утв. приказом Минфина от 13.10.10 N 91н);
  • либо инвентарный номер объекта, присвоенный органами технической инвентаризации (например, в соответствии с приказом Минэкономразвития РФ от 17.08.06 № 244, приказом Госстроя от 26.08.03 № 322, приказом Госстроя от 29.12.2000 № 308, постановлением Правительства РФ от 04.12.2000 № 921).

В аналогичном порядке следует заполнять строку с кодом 030 (инвентарный номер) раздела 2.1 налогового расчета по авансовому платежу.

Напомним, что впервые отчитаться по новой форме налоговой декларации организации должны по итогам 2017 года, а новую форму расчета по авансовым платежам нужно будет использовать, начиная с отчетности за I квартал 2018 года. Однако при желании налогоплательщики могут применять новую форму расчета по авансовому платежу по налогу на имущество уже в 2017 году (например, для применения «льготного» коэффициента Кжд). Об этом ФНС сообщала на своем сайте .

Налог на имущество: декларация за 2018 г.

Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] была утверждена форма декларации по налогу на имущество 2018. Впервые все плательщики налога на имущество отчитывались по ней за 2017 год. По ней же в ее первоначальной редакции нужно отчитаться и по итогам 2018 года (Письмо ФНС от 22.11.2018 N БС-3-21/[email protected]).

А какой срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2018 год? Декларацию по налогу на имущество за 2018 год необходимо представить в срок не позднее 1 апреля 2019 года, поскольку 30.03.2019 — это суббота (п. 3 ст. 386, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Декларация по налогу на имущество: скачать бланк

Декларация по налогу на имущество (бланк)

Скачать бланк налоговой декларации по налогу на имущество организаций в формате PDF можно по ссылке ниже.

Напомним, что декларация по налогу на имущество может представляться на бумаге или в электронной форме. Зависит это от численности работников.

Так, в электронной форме декларацию обязаны сдавать (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ):

  • организации, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек;
  • вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает 100 человек.

Остальные организации выбирают сами: сдавать декларацию электронно или на бумаге.

Состав налоговой декларации по налогу на имущество

Налоговая декларация по налогу на имуществу состоит из следующих листов и разделов (п. 1.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]):

Лист (раздел) Наименование
Лист 01 Титульный лист Раздел 1 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет Раздел 2 Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства Раздел 2.1 Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости Раздел 3 Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость

Как заполнить декларацию по налогу на имущество

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество предусмотрен Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] (Приложение № 3).

Читайте так же:  Как перевести пенсию по потере

К общим требованиям по заполнению декларации по налогу на имущество можно отнести, в частности, следующие:

  • все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля;
  • страницы имеют сквозную нумерацию начиная с Титульного листа (Листа 01);
  • не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
  • не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе;
  • не допускается скрепление листов, которое приводит к порче бумажного носителя;
  • при заполнении полей формы должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета;
  • текстовые поля декларации заполняются заглавными печатными символами;
  • заполнение полей значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа;
  • при заполнении декларации на компьютере значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу;
  • при подготовке отчетности с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

В Приложении № 3 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] приведен подробный порядок заполнения титульного листа и разделов налоговой декларации.

Приведем порядок заполнения некоторых из них.

Строка 210 декларации по налогу на имущество

По строке 210 указывается налоговая ставка, которая установлена законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу или видам имущества. Если таким законом для определенной категории налогоплательщиков по данному имуществу предусмотрена налоговая льгота, по строке 210 нужно указать фактическую ставку с учетом льготы.

Строка 230 декларации по налогу на имущество

По строке 230 налоговой декларации нужно показать сумму авансовых платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов (первый квартал, полугодие (второй квартал), 9 месяцев (третий квартал)) и отраженных в расчетах по авансовым платежам в течение года.

Строка 270 декларации по налогу на имущество

В строке 270 декларации по налогу на имущество указывается остаточная стоимость основных средств, учтенных на балансе организации по состоянию на 31 декабря отчетного года. В показатель данной строки не включается стоимость основных средств, не признаваемых объектом налогообложения налогом на имущество в соответствии с пп. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ (к примеру, земельные участки и иные объекты природопользования). При этом обращаем внимание, что остаточную стоимость объектов основных средств, включенных в 1-ую или 2-ую амортизационные группы, несмотря на то, что такие объекты также не облагаются налогом на имущество, по строке 270 показать нужно.

Пример заполнения декларации по налогу на имущество за 2017 год мы рассматривали в этой консультации. Образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2017 год в формате pdf можно скачать тут. Этими материалами вы можете воспользоваться и при составлении декларации по итогам 2018 года.

Также о заполнении декларации по налогу на имущество читайте отдельный материал.

[2]

ФНС напомнила, как заполнить отдельные строки расчета и декларации по налогу на имущество организаций

Как заполнить строку 270 раздела 2 расчета и декларации по налогу на имущество? Какие номера объектов указываются в разделе 2.1 обновленной формы отчетности (утверждена приказом ФНС от 31.03.17 № ММВ-7-21/[email protected])? Как корректно вписать в строке 040 старый код ОКОФ, состоящий из девяти символов? Ответы на эти вопросы содержатся в письме ФНС России от 05.09.17 № БС-4-21/[email protected]

Строка 270 раздела 2 декларации

Раздел 2 отчетности заполняют те организации, у которых есть имущество, облагаемое налогом по среднегодовой стоимости. В строке 270 отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря. Не надо учитывать только те объекты, которые перечислены в подпунктах 1 — 7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса. Такое правило установлено подпунктом 16 пункта 5.3 Порядка заполнения декларации, утв. приказом № ММВ-7-21/[email protected]

Строки 010, 020, 030 раздела 2.1. декларации

В разделе 2.1 отчетности приводится пообъектная информация о недвижимом имуществе, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости.

Строку 030 (инвентарный номер) раздела 2.1 декларации нужно заполнять в случае отсутствия информации по строке 010 (кадастровый номер) или строке 020 (условный номер) раздела 2.1 отчетности. При этом по строке 020 раздела 2.1 можно указать условный номер объекта недвижимости, присвоенный:

  • либо в соответствии с Инструкцией о порядке присвоения объектам недвижимого имущества условных номеров (утв. приказом Минюста России от 08.12.04 № 192);
  • либо в соответствии с Порядком присвоения объектам условных номеров (приложение № 2 к приказу Минэкономразвития России от 23.12.13 № 765).

Если нет данных по строке 010 или строке 020 раздела 2.1 декларации и отсутствует условный номер объекта, по строке 030 указывается инвентарный номер. В качестве такого можно вписать:

— либо инвентарный номер, присвоенный объекту в соответствии с методическими указаниями по бухучету основных средств (утв. приказом Минфина России от 13.10.10 № 91н);

— либо инвентарный номер объекта, присвоенный органами технической инвентаризации (например, в соответствии с приказом Минэкономразвития РФ от 17.08.06 № 244, приказом Госстроя от 26.08.03 № 322, приказом Госстроя от 29.12.2000 № 308, постановлением Правительства РФ от 04.12.2000 № 921).

Строка 040 раздела 2.1 декларации

По строке 040 «Код ОКОФ» раздела 2.1 указывается код объекта недвижимости. Формат данной строки содержит 12 знакомест и соответствует структуре кодов по ОКОФ, действующих с этого года (XXX.XX.XX.XX.XXX).

Если объекту основных средств присвоен девятизначный код по старому ОКОФ, то цифры кода следует вписывать слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, без учета разделителей в виде точек. А в незаполненных знакоместах (то есть в трех оставшихся) в правой части поля следует проставить прочерки. Такие же разъяснения содержатся в письме ФНС от 24.08.17 № БС-4-21/[email protected] (см. «ФНС разъяснила, как в новой отчетности по налогу на имущество указывать старый код ОКОФ, состоящий из девяти символов»).

Отметим, что при сдаче отчетности наиболее комфортно будут чувствовать себя те налогоплательщики, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы (например, систему для отправки отчетности «Контур.Экстерн»). Там все актуальные формы (а также актуальные проверочные алгоритмы) устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Если данные, которые налогоплательщик ввел при заполнении формы, не соответствуют допустимым значениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как исправить ошибки.

Как заполнить строку 270 декларации по налогу на имущество организации

Что показывается в стр. 270

В декларации по налогу на имущество организации строка 270 располагается в разделе 2. Данный раздел отражает расчет налога по базе, которая представлена среднегодовой балансовой стоимостью налогооблагаемого объекта.

Читайте так же:  Налог на имущество линии электропередач

В строке отражается остаточная стоимость объектов основных средств, которые являются налогооблагаемым имуществом. Показывается эта стоимость по состоянию на 31 декабря отчетного года (подп. 16 п. 5.3 порядка заполнения декларации по приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]).

В расчет показателя по строке 270 декларации по налогу на имущество не включаются объекты, которые:

  • в силу п. 1 ст. 378.2 НК РФ облагаются налогом по кадастровой стоимости;
  • в силу п. 4 ст. 374 НК РФ не подлежат обложению налогом на имущество;
  • поименованы в ст. 381 НК РФ как освобожденные от обложения налогом.

Отметим, что если конкретный объект относится к 1-й или 2-й амортизационной группе, то, несмотря на то что налог на имущество по нему платить не нужно (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ), показатели стоимости по данному объекту следует отразить в содержащейся в декларации по налогу на имущество строке 270 (письмо ФНС России от 01.08.2018 № БС-4-21/[email protected]).

C 01.01.2019 подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ утрачивает силу (закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Дело в том, что от налога освобождается все движимое имущество, вне зависимости от принадлежности к амортизационным группам.

Остаточная стоимость объекта ОС в рассматриваемом случае — показатель, представляющий собой стоимость данного объекта по состоянию на 1 января отчетного года, уменьшенную на общую сумму амортизации за все месяцы. Ознакомимся с его расчетом и спецификой применения.

Как рассчитать показатель по строке и на что он влияет

Есть несколько способов расчета амортизации. К числу самых распространенных можно отнести линейный способ, предполагающий простое деление величины первоначальной (восстановленной) стоимости объекта на количество месяцев его полезного использования.

Например, если в распоряжении предприятия — здание стоимостью 10 млн руб. со сроком полезного использования 18 лет (216 месяцев), то ежемесячная линейная амортизация составит: 10 000 000 / 216 = 46 296 руб. (показатель округляется до целого рубля в соответствии с п. 25 положения, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

Таким образом, если первоначальная стоимость ОС по состоянию на начало января будет 10 млн руб., то по состоянию на конец декабря она составит: 10 000 000 — 46 296 × 12 = 9 444 448 руб.

Остаточная стоимость — показатель, который:

1. Переносится на следующий год, образуя стоимость объекта ОС с 1 января следующего года, которая затем также уменьшается на амортизацию.

2. Влияет на расчет среднегодовой стоимости имущества и, как следствие, на сумму налога за год.

Эта сумма считается по формуле:

НАЛОГ = ((ЯНВ1 + МЕС (2–12) + ДЕК31) / 13 ) × СТАВКА,

где: ЯНВ1 — стоимость ОС по состоянию на 1 января;

МЕС (2–12) — сумма стоимостей ОС по состоянию на 1-е число каждого месяца с февраля по декабрь;

ДЕК31 — остаточная стоимость ОС на конец года;

СТАВКА — ставка по налогу.

Итоговая сумма налога определяется с учетом авансов, при исчислении каждого из которых применяется показатель по остаточной стоимости ОС по состоянию на конец отчетного периода.

Как заполнить строку 270 и как сдать декларацию

Включенная в декларацию по налогу на имущество организаций стр. 270 заполняется:

1. С округлением до целого рубля, как и прочие стоимостные показатели в декларации.

2. Начиная с крайней левой ячейки с проставлением прочерков в незаполненных ячейках.

Следует иметь в виду, что если фирма сдает несколько деклараций в разные ИФНС (например, исходя из того факта, что стоит на учете по разным местам расположения недвижимости), то строка 270 должна заполняться в каждой декларации по соответствующему объекту недвижимости (подп. 16 п. 5.3 порядка согласно приложению № 3 к приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]).

При получении согласия со стороны ФНС декларацию по всем объектам можно сдавать в одну ИФНС (п. 1.6 приложения № 3). Однако процедура получения такого согласия законом четко не регламентирована, поэтому проще составить нужное количество деклараций с актуальным показателем по строке 270.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

В декларации по налогу на имущество стр. 270 отражает остаточную стоимость налогооблагаемого объекта по состоянию на конец года. Этот показатель влияет на среднюю стоимость данного объекта, на основании которой рассчитывается сам налог.

Источники


  1. Ивакина, Н.Н. Основы судебного красноречия (риторика для юристов); М.: Юристъ, 2012. — 384 c.

  2. Розен, Александр Прения сторон. Времена и люди / Александр Розен. — М.: Советский писатель. Ленинградское отделение, 2013. — 589 c.

  3. CD-ROM. Юридические науки. Диск 2. Шпаргалки для студентов. — Москва: РГГУ, 2013. — 418 c.
  4. Под редакцией Дмитриевой И. К., Куренного А. М. Трудовое право России. Практикум; Юстицинформ — Москва, 2011. — 792 c.
Строка 230 налога на имущество
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here