Строка 104 декларации по налогу на прибыль

Полезная юридическая информация по теме: "Строка 104 декларации по налогу на прибыль" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Как заполнить Приложение N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

В Приложении N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль вы должны отразить выручку от реализации в строках 010 — 040, внереализационные доходы в строках 100 — 106.

Как в декларации по налогу на прибыль отразить выручку от реализации

Выручку от реализации вы должны отразить в Приложении N 1 к листу 02 декларации в строках 010 — 040 следующим образом (п. 6.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Общую сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, которую вы исчислили в соответствии со ст. ст. 248, 249 НК РФ, отразите в строке 010 Приложения N 1 к листу 02.

Далее по строкам 011 — 030 Приложения N 1 к листу 02 расшифруйте данные о выручке по отдельным видам операций.

Выручку от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства отразите в строке 011 Приложения N 1 к листу 02.

Выручку от реализации покупных товаров укажите в строке 012 Приложения N 1 к листу 02.

Выручку от реализации имущественных прав отразите в строке 013 Приложения N 1 к листу 02. Учтите, что в этой строке не отражаются доходы от реализации прав требований долга, которые указаны в Приложении N 3 к листу 02.

Выручку от реализации прочего имущества отразите в строке 014 Приложения N 1 к листу 02.

При реализации ценных бумаг (выбытии, в том числе погашении) выручку нужно отразить в строках 020 — 024 Приложения N 1 к листу 02. Обратите внимание, что строки 020 — 022 Приложения N 1 к листу 02 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Если вы не являетесь профучастником рынка ценных бумаг, то в строке 023 Приложения N 1 к листу 02 вы должны отразить выручку от реализации, выбытия, в том числе погашения, ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. Сумму отклонения от минимальной (расчетной) цены отразите в строке 024 Приложения N 1 к листу 02.

Если вы реализовывали предприятия как имущественный комплекс, то выручку нужно отразить в строке 027 Приложения N 1 к листу 02.

Сумму выручки по операциям, отраженным в Приложении N 3 к листу 02, вы должны также указать в строке 030 Приложения N 1 к листу 02. Значение этой строки равно показателю из строки 340 Приложения N 3 к листу 02 и состоит:

из выручки от реализации амортизируемого имущества;

выручки от реализации права требования долга до наступления срока платежа;

выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;

доходов учредителя доверительного управления (доходов выгодоприобретателя) по договору доверительного управления имуществом;

цены реализации права на земельный участок.

Итоговую сумму доходов от реализации вы должны отразить в строке 040. Этот показатель будет равен сумме строк 010, 020, 023, 027 и 030 Приложения N 1 к листу 02.

Пример отражения выручки от реализации в Приложении N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

Показатели деятельности организации:

реализовано товаров (работ, услуг) собственного производства на сумму 1 200 000 руб. (без НДС);

реализовано покупных товаров на сумму 500 000 руб. (без НДС);

уступлено право требования долга, которое ранее приобретено организацией у первоначального кредитора; срок платежа на момент уступки наступил. Выручка от операции составила 40 000 руб.;

продано основное средство за 280 000 руб.;

продано прочее имущество (инструмент) на общую сумму 250 000 руб.

Как в декларации по налогу на прибыль отразить внереализационные доходы

Внереализационные доходы отразите в Приложении N 1 к листу 02 декларации в строках 100 — 106 следующим образом (п. 6.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде, укажите в строке 101 Приложения N 1 к листу 02.

Стоимость полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств отразите в строке 102 Приложения N 1 к листу 02.

Стоимость безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (кроме указанных в ст. 251 НК РФ) укажите в строке 103 Приложения N 1 к листу 02.

Стоимость излишков МПЗ и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации, укажите в строке 104 Приложения N 1 к листу 02.

Сумму восстановленных расходов на капитальные вложения в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ отразите в строке 105 Приложения N 1 к листу 02.

Если вы являетесь профессиональным участником рынка ценных бумаг, осуществляющим дилерскую деятельность, то доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке, необходимо отразить в строке 106 Приложения N 1 к листу 02.

В строке 100 Приложения N 1 к листу 02 укажите общую сумму внереализационных доходов, сформированных в соответствии со ст. 250 НК РФ, в том числе:

проценты, полученные (начисленные) по договорам займа, кредита, банковского счета (вклада), по иным долговым обязательствам, в том числе в виде дисконта по дисконтному векселю;

доходы от долевого участия в других организациях;

доходы от операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, а также по операциям хеджирования;

суммы восстановленных расходов на капитальные вложения в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ.

При этом показатель строки 100 должен быть больше или равен сумме строк 101 — 106 Приложения N 1 к листу 02.

Пример отражения внереализационных доходов в Приложении N 1 к листу 02 декларации

Показатели деятельности организации:

Общая сумма внереализационных доходов составила 52 000 руб., в том числе:

при демонтаже станков были получены расходные материалы на сумму 34 000 руб.;

в ходе инвентаризации были выявлены излишки на сумму 18 000 руб.

Проверка заполнения декларации по налогу на прибыль по ОСВ

Плательщиками налога на прибыль признаются организации на общей системе налогообложения. Сроки уплаты и подачи отчетности закреплены ст.285, 286 НК РФ. Существует три способа уплаты налога и подачи отчетности :

  1. Ежемесячно по фактической прибыли
  2. Ежеквартально с ежемесячными авансовыми платежами (основной)
  3. Ежеквартально по фактической прибыли ( льготный : могут применять коммерческие организации с выручкой за предыдущие 4 квартала в среднем не превышает 15 млн. рублей).
Читайте так же:  Размер пенсии несовершеннолетним по потере кормильца

После того, как Вы сформировали в программе декларацию по налогу на прибыль, Вам необходимо сверить ее с ОСВ, так сказать посчитать вручную сумму налога, проверить программу.

Мы будем рассматривать вариант работы обычной организации без применения ПБУ 18/02.

Сначала проверяем приложение 1 и 2 листа 02 декларации.

Приложение 1 – Доходы организации.

Как правило заполняется строка 010 – это выручка организации по основной деятельности без НДС. В ОСВ берем оборот по Кредиту 90.01 отнимаем оборот по дебету 90.03

Строка 011 это выручка от продажи покупных товаров без НДС, здесь необходимо отследить суммы, прошедшие по проводке Дт 62.01 Кт 90,01 ( но только если то накладной была вторая проводка Дт90.02 Кт 41). Можно сформировать анализ счета 41 и посмотреть корреспонденцию с 90.02.

Строка 012 это выручка от продажи готовой продукции без НДС, здесь необходимо отследить суммы, прошедшие по проводке Дт 62.01 Кт 90,01 ( но только если то накладной была вторая проводка Дт90.02 Кт 43). Можно сформировать анализ счета 43 и посмотреть корреспонденцию с 90.02.

Строка 040 = сумма строк 020…….030

Внереализационные доходы, строка 100 – проверяем оборот по кредиту счета 91.01 (без НДС)

Напоминаю, что при расчете налога на прибыль используйте в расчетах только принимаемые в налоговом учете доходы и расходы (гл. 25 НК РФ).

Приложение 2 – Расходы организации

Строка 010 – оборот по дебету 90.02 в корреспонденции с 20 счетом

Строка 020 – оборот по дебету 90.02 в корреспонденции с 41,43 счетами

Строка 040 – оборот по дебету 90.07 + 90.08

Строка 130 – сумма вышеперечисленных строк. (это расходы по 90 счету без НДС и оборота по счету 90.09)

Строка 200 – внереализационные расходы, принимаемые в расходы для целей налогового учета

Смотрите ОСВ по счету 91.02

Лист 02

Берем доходы по кт 90.01 (без НДС) — оборот по Дт 90.02 — оборот по Дт 90.07 — оборот по Дт 90.08 + Оброт по Кт 91.01 (без НДС) – оборот по Дт 91.02 (принимаемые расходы) = строка 060 листа 02

Затем произведите расчет суммы налога в соответствии с установленной ставкой в Вашем регионе. При расчете суммы налога к уплате учтите уплаченные ранее авансовые платежи (оборот по Дт 68.04)

Если у Вас возникают вопросы по заполнению декларации по налогу на прибыль, звоните, поможем консультацией (зайдем удаленно). Тел. +7(391) 287-7-287

/ «Бухгалтерская энциклопедия «Профироста»
25.07.2017

Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих
Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, по итогам каждого отчетного периода (месяца или квартала) представляют нарастающим итогом налоговую декларацию по налогу на прибыль.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее – Декларация), действующая в 2019 г., утверждена Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

Состав налоговой декларации по налогу на прибыль

Налоговая декларация по налогу на прибыль 2019

Важно помнить, что в 2019 году в обязательном порядке в состав Декларации включаются:

  • титульный лист (Лист 01);
  • подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)»;
  • Лист 02 «Расчет налога»;
  • приложение №1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к Листу 02;
  • приложение № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к Листу 02.

Остальные листы Декларации нужно включать в ее состав только в случае, если у организации есть соответствующие данные и показатели для заполнения.

При этом даже при наличии данных организация не включает в состав Декларации за календарный год подраздел 1.2 «Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» раздела 1. А приложение № 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» включается в состав Декларации только за 1-ый квартал и календарный год.

Правила заполнения декларации по налогу на прибыль

Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] утверждена не только сама «прибыльная» форма, но и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

В Порядке раскрываются основные вопросы, которые возникают у бухгалтера при составлении Декларации:

  • состав Декларации;
  • общие требования к заполнению и представлению Декларации;
  • порядок заполнения отдельных листов и приложений к Декларации.

В Порядке заполнения налоговой декларации на прибыль 2019 пошаговое заполнение представляет собой пояснения по каждой строке налоговой декларации: какой показатель отразить или откуда взять необходимые данные. Поэтому при заполнении декларации по прибыли инструкция по заполнению, приведенная в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected], окажет бухгалтеру неоценимую помощь.

Строка 210 декларации по налогу на прибыль

По налогу на прибыль заполнение декларации пошагово в 2019 году, когда бухгалтер готовит декларацию на основании приведенного выше Порядка, не должно вызывать серьезных вопросов. Тем не менее, затруднения у бухгалтера часто возникает с заполнением строки 210 «Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего» Листа 02. К примеру, какую сумму отразить по строке 210 декларации за 2019 год? Это зависит от того, как организация уплачивает авансовые платежи:

  • если организация не позднее 28-го числа каждого месяца уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то для заполнения строки 210 бухгалтеру необходимо сложить налог на прибыль, отраженный по строке 180 Декларации за 9 месяцев 2019 г., и сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 4 -ом квартале 2019 г., которая была ранее отражена по строке 290 Декларации также за 9 месяцев 2019 г.;
  • если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, то в строке 210 отражает сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 11 месяцев 2019 г.;
  • если организация уплачивает авансовые платежи только по итогам квартала, то по строке 210 она отразит сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 9 месяцев 2019 г.
Читайте так же:  Налоговая личный кабинет проверка декларации

Уточненная декларация: по какой форме сдавать?

При обнаружении ошибок в декларации по налогу на прибыль, которые привели к занижению суммы налога к уплате, бухгалтер должен сдать в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию. Важно помнить, что сдается уточненка по той форме, которая действовала в корректируемом периоде (п. 5 ст. 81 НК РФ). Так, например, при внесении изменений в налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2015-2016 гг. (за исключением годовой декларации за 2016 год) бухгалтеру следует использовать форму декларации, утвержденную приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

Налог на прибыль (декларация): пример заполнения 2019

Видео (кликните для воспроизведения).

Представим для декларации по налогу на прибыль образец заполнения за полугодие 2019 года при условии, что организация уплачивает ежемесячные авансы в течение квартала и представляет только обязательные разделы.

Декларация по налогу на прибыль 2019: образец заполнения

Декларация по налогу на прибыль

«Бухгалтерский учет», 2010, N 5

Приказом Минфина России от 16.12.2009 N 135н утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль и Порядок ее заполнения. Ее принятие связано, прежде всего, с теми поправками, внесенными в гл. 25 НК РФ, которые вступили в силу с 1 января 2009 г.

В состав декларации обязательно включаются титульный лист (лист 01), подраздел 1.1 разд. 1, лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций», Приложения N 1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» и N 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к листу 02.

Новым является то, что теперь некоммерческие организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль, организации, являющиеся резидентами особых экономических зон в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по исчислению налоговой базы и суммы налога на прибыль, подраздел 1.1 разд. 1 не представляют.

Приложение N 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»

В указанном Приложении по стр. 102 следует отражать внереализационные доходы не только в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, но и при ремонте основных средств.

В Приложении N 1 появились стр. 104 и 105. По стр. 104 отражаются внереализационные доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.

По стр. 105 отражается сумма восстановленных расходов на капитальные вложения в соответствии с абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ: в случае реализации основных средств, по которым был применен механизм амортизационной премии, ранее чем по истечении пяти лет с момента их введения в эксплуатацию, суммы амортизационной премии подлежат восстановлению и включению в базу по налогу на прибыль. Указанная норма действует с 1 января 2009 г. и применяется к основным средствам, введенным в эксплуатацию, начиная с 1 января 2008 г.

Под восстановлением сумм амортизационной премии следует понимать увеличение размера базы по налогу на прибыль в периоде реализации объектов основных средств путем включения учтенной ранее суммы амортизационной премии в состав внереализационных доходов.

Кроме того, в новой форме декларации отсутствует стр. 200 «Сумма доходов, не учитываемых при определении налоговой базы». По ней ранее отражались доходы, прямо указанные в ст. 251 НК РФ.

[2]

Приложение N 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»

В новой форме декларации для детализации размера амортизационной премии добавлены стр. 042 и 043, так как с 1 января 2009 г. налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере:

  • не более 10% (не более 30% — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно);
  • не более 10% (не более 30% — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 НК РФ.

В новой форме учтены изменения в части расходов на НИОКР. Поэтому добавлены стр. 054 и 055 «Расходы на НИОКР по перечню, установленному Правительством Российской Федерации» и «В том числе не давшие положительного результата» соответственно.

Также необходимо указывать метод начисления амортизации: линейный или нелинейный (стр. 135), сумму амортизации, начисленную тем или иным способом (стр. 131 и 133).

Приложение N 3 к листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 (за исключением отраженных в листе 05)»

Отдельные виды расходов учитываются в особом порядке: расходы на приобретение права на земельные участки, убытки от реализации амортизируемого имущества, расходы, связанные с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, операции по уступке (переуступке) права требования.

В данном Приложении отсутствуют строки, касающиеся реализации доли в уставном капитале или пая (стр. 270 — 290 старой декларации).

Напомним: согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации имущественных прав (долей, паев) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.

Если цена приобретения (создания) имущества (имущественных прав), указанного в пп. 2, 2.1 и 3 п. 1 ст. 268 НК РФ, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения. В данном случае убыток учитывается в общем порядке.

Читайте так же:  Прием граждан по вопросам пенсионного обеспечения

В новой форме уточнены формулировки показателей, связанных с операциями уступки права требования, в новой редакции «права требования долга».

Кроме того, в Приложении 3 к листу 02 отсутствуют строки для отражения доходов и расходов при реализации предприятия как имущественного комплекса.

Лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»

В разд. А «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)» добавились стр. 031 — 034, в которых указываются суммы дивидендов, начисленных иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся резидентами России, налоги с которых удерживают в соответствии с международными договорами по налоговым ставкам ниже установленной пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ.

Теперь в формуле расчета необходимо учитывать общую сумму дивидендов, выплаченных всем получателям, а не только тем, кто является плательщиком налога на прибыль.

По стр. 050 — 052 включаются суммы дивидендов, подлежащие распределению организациям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения (пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ), на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (п. 4 ст. 346.26 НК РФ), применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

Готовим пояснения по «прибыльной» декларации

Как представить пояснения

Пришло требование из налоговой внести исправления в декларацию по прибыли за 2016 г. и представить расшифровку основных статей доходов. Исправления внесла, налог к уплате остался прежним. А как представить расшифровку? У нас доходы только от основного вида деятельности — производства рекламных сувениров по заказам клиентов.

— Если ошибки в декларации не привели к занижению налога, то вы может е п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ :

• или подать уточненную декларацию с исправленными данными;

• или вместо уточненки представить в инспекцию пояснения и указать в них причины допущенных ошибок и тот факт, что они не привели к занижению налога.

В этих же пояснениях можно дать и запрашиваемую расшифровку доходов, то есть указать доходы организации в разрезе видов деятельности. В вашем случае достаточно написать, что доходы от реализации в сумме, заявленной в декларации за 2016 г., были получены от основного вида деятельности общества — рекламное производство, а доходов от иных видов деятельности в этом периоде у общества не было.

Пояснения пишутся в произвольной форме на бланке организации (с присвоением письму исходящего номера). «Прибыльные» пояснения могут быть представлены в налоговую одним из следующих способов:

• лично руководителем (или представителем организации по доверенности) через канцелярию инспекции;

• по почте заказным письмом с описью вложения;

• в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной подписи.

Расшифровка «штрафной» строки

Из налоговой пришло требование о представлении пояснений (расшифровки) и пакета документов, подтверждающих достоверность и обоснованность включения суммы, отраженной в налоговой декларации по налогу на прибыль за период 2016 г. в приложении № 2 к листу 02 по строке 205 «Штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных и долговых обязательств, возмещение причиненного ущерба». Что должно входить в расшифровку и какие документы нужно представить?

— Сразу скажем, что запрашивать пояснения по формированию отдельных строк декларации налоговики не имеют права. В рамках камералки инспекция может потребовать пояснения только в случае выявления каких-либо ошибок, противоречий или несоответствий между представленной налоговой отчетностью и иными сведениями, документам и п. 3 ст. 88 НК РФ . Поэтому вы можете написать в инспекцию письмо (со ссылкой на п. 3 ст. 88 НК РФ) с просьбой уточнить, какие именно ошибки и противоречия выявлены в представленной декларации, для подготовки наиболее полного и обоснованного пояснения. Возможно, после этого письма нового запроса от налоговиков и не последует.

Но если вы не хотите спорить со своим инспектором, тогда в пояснениях вам нужно расписать, из чего складывается сумма строки 205 приложения № 2 к листу 02 «прибыльной» декларации. К примеру, так:

В ответ на ваше требование о представлении пояснений сообщаем, что в соответствии с подп. 13 п. 1 ст. 265, подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ общество при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2016 г. в составе внереализационных расходов учло:
— сумму возмещения за утрату арендованного имущества компании ООО «Весь мир» в размере 630 000 руб. на основании решения суда, вступившего в законную силу 16.11.2016;
— пени за просрочку поставки товара по договору с контрагентом ООО «Планета» в размере 18 000 руб. на основании соглашения об уплате пеней от 28.10.2016.

Указанные суммы отражены по строке 205 приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за 2016 г.

Генеральный директор

Пример ответа на запрос о причинах снижения прибыли можно посмотреть:

Что касается истребования документов, то при камеральной проверке это допускается лишь в некоторых случаях, перечень которых является закрытым. И ваш случай в этот перечень не попадае т пп. 6, 7, 8.3 ст. 88 НК РФ . Однако по желанию вы можете представить в инспекцию (приложив к пояснениям) копии документов, подтверждающих правомерность признания «штрафных» расходов в «прибыльных» целя х п. 4 ст. 88 НК РФ :

• договора с ООО «Весь мир», решения суда о взыскании ущерба;

• договора с ООО «Планета», накладной на поставленный с опозданием товар, соглашения об уплате пеней от 28.10.2016.

Низкая налоговая нагрузка

Получили из ИФНС требование представить пояснения о причинах низкой налоговой нагрузки по налогу на прибыль организации за 2016 г. Как дать такие пояснения?

К низкой нагрузке налоговики всегда относились с подозрением. Поэтому на требование о представлении пояснений лучше ответить

— Как известно, если у организации низкая налоговая нагрузка, то в отношении нее может быть назначена выездная проверк а п. 1 разд. 4 Концепции системы планирования ВНП, утв. Приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected] ; Письмо Минфина от 23.06.2016 № 03-02-08/36472 . И если у вас есть объективные причины снижения налоговой нагрузки, то весьма вероятно, что представление пояснений снизит риск включения вашей компании в план выездных проверок.

Читайте так же:  Выплата пенсии после подачи заявления

Обосновать низкую нагрузку можно, к примеру, снижением доходов и ростом расходов, указав конкретные обстоятельства, которые к этому привели. Не лишним будет написать, что в текущем году компания принимает меры по снижению расходов, а также в случае стабилизации спроса планирует поднимать цены на производимую продукцию (работы или услуги).

Вместо пояснений — уточненка

Пришло требование из ИФНС по «прибыльной» декларации, где сказано, что при отсутствии выручки от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства (строка 011 приложения № 1 к листу 02) прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам) (строка 010 приложения № 2 к листу 02), составляют 11 760 руб. Не могу понять, что хочет от меня инспекция. Декларация у нас заполнена так:
• выручка от реализации всего (строка 010 приложения № 1 к листу 02) — 76 218 руб.;
• выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства (строка 011 приложения № 1 к листу 02) — 0 руб.;
• выручка от реализации покупных товаров (строка 012 приложения № 1 к листу 02) — 76 218 руб.;
• прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам) (строка 010 приложения № 2 к листу 02), — 11 760 руб.

— Вам нужно проверить, правильно ли вы заполнили декларацию. Ведь в зависимости от того, в результате какой деятельности компания получила выручку, доходы и прямые расходы будут отражаться в разных строках деклараци и пп. 6.1, 7.1 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] :

Виды деятельности компании Строка, в которой отражается выручка от реализации Строка, в которой отражается общая сумма прямых расходов
Производство продукции (выполнение работ, оказание услуг) Строка 011 приложения № 1 к листу 02 Строка 010 приложения № 2 к листу 02
Реализация покупных товаров Строка 012 приложения № 1 к листу 02 Строка 020 приложения № 2 к листу 02

[3]

Таким образом, если у вас правильно отражена выручка (по строке 012 приложения № 1 к листу 02), то прямые расходы в сумме 11 760 руб. следовало отразить по строке 020 приложения № 2 к листу 02. Кроме того, по строке 030 приложения № 2 к листу 02 нужно было указать стоимость реализованных покупных товаров.

Либо выручка в сумме 76 218 руб. должна быть указана по строке 011 приложения № 1 к листу 02.

Поэтому вам лучше представить в налоговую инспекцию уточненную декларацию с корректными данными. При этом пояснения вы можете уже не писат ь п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ .

Если истребованные при камеральной проверке декларации пояснения или уточненная декларация не представлены в ИФНС в течение 5 рабочих дней с момента получения требования, на организацию наложат штраф 5000 руб. За повторное нарушение в течение календарного года штраф составит 20 000 руб. пп. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ

Списание дебиторки

В I квартале 2017 г. мы в «прибыльные» расходы списали дебиторку (одну — по исполнительному листу и несколько небольших сумм — по истечении срока давности). Пришло требование из налоговой с просьбой подтвердить заявленную сумму безнадежных долгов и дать ее расшифровку. А также представить сведения о формировании резерва по сомнительным долгам (период создания резерва, сумма, по каким долгам сформирован резерв). Но резерв мы не создавали. Как правильно ответить?

Ошибка в декларации? Иногда лучше все переделать, чем пытаться объяснить. То есть составить уточненку и сдать ее вместо пояснений

— Во-первых, укажите в пояснениях, что общество, согласно положениям учетной политики, для целей налогообложения резерв по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном ст. 266 НК РФ, не формирует (ведь это право, а не обязанность организаци и п. 3 ст. 266 НК РФ ). Также вы можете дать расшифровку внереализационных расходов, отраженных по строке 200 приложения № 2 к листу 02 декларации, чтобы показать, что в их составе нет расходов на создание резерва. В подтверждение ваших слов можно приложить копию налоговой учетной политики и регистр налогового учета, касающийся внереализационных расходов.

Во-вторых, распишите в пояснениях, какие безнадежные долги отражены по строке 302 приложения № 2 к листу 02 декларации: перечислите должников и суммы их долгов. Укажите также даты возникновения этих долгов, дату и номер исполнительного листа. Кроме пояснений, по своему желанию можете представить в ИФНС акт инвентаризации дебиторской задолженности, приказ о списании безнадежных долгов, а также:

• постановление судебного пристава-исполнителя с копией исполнительного листа;

• документы, подтверждающие дату образования безнадежных долгов (например, договоры, платежки по уплате авансов или накладные, акты сдачи-приемки работ (услуг) или акты сверки расчетов, если их срок более 3 лет).

«Прибыльные» доходы не сходятся с поступлениями по расчетному счету

Налоговая прислала требование, в котором сказано, что у нас выявлено несоответствие сумм доходов, отраженных по строкам 010, 020 листа 02 и строке 010 листа 05 «прибыльной» декларации за I квартал 2017 г., и сумм доходов от реализации на расчетном счете организации за этот период (ИФНС сама запросила выписку у банка). По этому поводу нам нужно представить в инспекцию пояснение, приложив перечень операций из выписки банка с указанием, какие именно операции включены в налоговую базу, какие — нет. Но мы на ОСН! Подскажите, как правильно отписаться?

— В ответе на такое требование не стоит отправлять налоговиков изучать нормы гл. 25 НК РФ о методе начисления. Лучше написать, что в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения выручка определяется обществом по методу начисления. То есть доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли, независимо от фактического поступления денег на расчетный счет п. 1 ст. 271 НК РФ . При этом не нужно расписывать все поступления. Имеет смысл указать в пояснениях только те суммы, которые не были учтены в «прибыльных» доходах за проверяемый период.

• 15.02.2017 обществом был получен аванс от ООО «Северный полюс» в сумме 250 000 руб. за товар, который отгружен обществом 03.04.2017. Указанная сумма не учитывалась при расчете налога на прибыль за I квартал 2017 г. подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ ;

• 13.01.2017 обществом получена оплата за товар, отгруженный компании ООО «Южный берег» 27.12.2016, в сумме 708 000 руб., в том числе НДС 108 000 руб. Доходы от реализации этого товара в сумме 600 000 руб. (без учета НДС п. 1 ст. 248 НК РФ ) учтены обществом при расчете налога на прибыль за 2016 г.

[1]

Что вносится в приложение 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

Заполнение декларации не всегда проходит с первого раза успешно. Но если подготовиться к заполнению заранее, то можно избежать траты времени на составление корректирующей документации. Чаще всего проблемы с заполнением вызывает строка 010 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Хотя стоит признать, что в декларации помимо этой строки имеются и другие, не менее сложные в заполнении.

В этом приложении компании, обязующиеся оплачивать налоги, вносят информацию, связанную со многими операциями, без которых их вид деятельности не смог бы существовать. Таким образом, в приложении отражаются все проведенные за определенный срок виды расходов, имеющих прямое либо косвенное влияние на доход предприятия. Заносятся сюда и произошедшие убытки.

Читайте так же:  Вторая пенсия вдовам военных пенсионеров

Особое внимание заслуживает строка 010. Она является одной из главных, ведь именно в ней указываются данные, влияющие на размер налога на доход, который должен быть уплачен компанией. В первую очередь, сюда вносятся цифры расходов, полученных вследствие производства либо реализации продукции. В качестве расходов представляются такие виды затрат, как закупка материалов, используемых впоследствии в производстве продукции.

В колонку расходов также входят и все зарплаты работников, принимающих участие в производстве или реализации продукции. Стоит заметить, что в качестве расходов учитываются и суммы, потраченные на определенный вид услуг, способствующих прибыльности компании. Отражая все виды расходов в строке 010, следует быть готовым предоставить всю документацию, способную доказать необходимость проведенных видов расходов.

В случае отсутствия документального подтверждения стоит быть готовым к тому, что налоговая не воспримет указанный без доказательств вид расхода как должный. Поэтому если доказательств на некоторые виды расходов нет, то лучше заранее провести последующий вычет налога на прибыль без них. Несмотря на то, что в этой строке в первую очередь находят отражение важные для компании расходы, заполнять ее может не каждая компания.

Все зависит от метода исчисления

На данный момент для проведения определения дохода и расхода используется два вида определения, один начисляемый, другой кассовый. Их использовать могут не все налогоплательщики, да и методом они также значительно отличаются. Начисляемый метод могут применять многие компании, в том числе банки. Этот метод хорош тем, что фиксирование поступающей суммы происходит в указанный заранее период даже при отсутствии самой суммы.

Например, компания предоставила в аренду помещение за плату, которая должна вноситься каждое 10 число месяца. Но некоторые обстоятельства вынудили компанию, арендующую помещение, провести оплату позже указанного в контракте дня. Бухгалтер занесет поступившую с опозданием сумму не на день ее перечисления, а на 10 число.

Кассовый метод из-за своей специфики не могут использовать многие компании, в том числе и банки. Этот метод отличается тем, что поступающая сумма будет занесена на тот день, когда она фактически оказалась на счету. То есть кассовый метод применяется только для учета суммы, уже поступившей на счет, а не ожидаемой.

Таким образом, заносить информацию в строку 010 могут лишь компании, применяющие метод начисления. Также нельзя заполнять компаниям, применяющим кассовый метод, и строку 030. Каждый вид организации в строке 010 отражает свой вид расходов. Поэтому ее заполняют не только компании, но и страховые организации, и даже банки.

На что еще нужно обратить внимание

Строка 040 также заполняется информацией о расходах. Но в ней указываются суммы, связанные с косвенными расходами. Не стоит забывать и об убытках. При их наличии следует заполнить соответствующие строки. Если убытки связаны с посторонними расходами, то их нужно отразить в строке 203 во втором приложении. Другие виды убытков, имеющих отношение к внереализационным расходам, следует вносить в специально созданные строки 301-302.

Несмотря на то, что для фиксирования убытков выделены 2 строки, в 302 можно заносить лишь определенный их вид: виды долгов, которые ни при каких обстоятельствах не получится вернуть. А в 301 строку нельзя заносить суммы расходов, которые имеют отношение к другим отчетным периодам.

Лист 02 — самый важный документ. Но он составляется лишь на основе заполненных нужной информацией приложений. И чаще всего правильное оформление итогового листа зависит именно от правильности внесения информации в приложениях. Во время проверки декларации налоговики смотрят не только на прибыль, но и очень интересуются расходами, так как налог на прибыль способен значительно уменьшиться в размерах именно из-за расходов. Поэтому чаще всего корректировки и пояснительные документы касаются приложения 2 листа 02.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Именно там указывается самая важная информация, впоследствии влияющая на величину налога. Но если имеющаяся в приложении информация о расходах подтверждается документально, то следует без ошибок вносить ее в нужные строки в лист 02. В ином случае отправки корректирующей документации вряд ли получится избежать.

Источники


  1. Юсуфов, А. Г. История и методология биологии / А.Г. Юсуфов, М.А. Магомедова. — М.: Высшая школа, 2014. — 238 c.

  2. Колюшкина, Л.Ю. Теория государства и права / Л.Ю. Колюшкина. — М.: Дашков и К°, 2012. — 579 c.

  3. Общая теория государства и права. Академический курс в 3 томах. Том 1. — Москва: Высшая школа, 2001. — 528 c.
  4. История и методология естественных наук. Выпуск XXX. Физика. — М.: Издательство МГУ, 2017. — 200 c.
Строка 104 декларации по налогу на прибыль
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here