Списание долгов по налогам физических

Полезная юридическая информация по теме: "Списание долгов по налогам физических" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Налоговая амнистия 2019 для физических лиц

Совсем недавно, 01.01.18 была проведена так называемая налоговая амнистия для физических лиц. Ее суть состояла в списании задолженности по налогу на землю, имущество и транспорт, а также пеней и штрафов, начисленных за недоимку. Изменения, внесенные в Налоговый Кодекс, затронули и другие сферы. Так, теперь в категорию льготников вошли пенсионеры.

Дополнительно был предоставлен новый вид вычета по земельному налогу. Шесть соток земли теперь налогом не облагается. Рассчитывать на получение привилегии могут только категории граждан, имеющие право на соответствующую льготу. Принять участие в процедуре могут все физические лица. При этом во внимание не будет принята причина появления задолженности и материальное положение гражданина. А вот налоги будут списаны далеко не все. О том, кто может рассчитывать на участие в амнистии, долги по каким платежам будут аннулированы, а также о других особенностях проведения процедуры актуальных на 2019 год поговорим далее.

Основания для введения и правовая база

Изменение в Налоговый Кодекс РФ были внесены ФЗ №436 от 28.12.17. Нормативно-правовой акт определяет особенности и сроки проведения налоговой амнистии, а также ряд иных существенных изменений. Официальные даты вступление закона в силу считается 29.12.17. Именно в этот день нормативно правовой акт был опубликован в официальном источнике. Однако существуют положения, для которых определен иной срок вступление в силу.

Амнистия по налогам для физических лиц была проведена по инициативе Президента РФ Владимира Путина. Именно он заявил о необходимости освобождения граждан от старых задолженностей по имущественным налогам.

Заявление о потребности в проведении амнистии по налогам было сделано на большой пресс-конференции. Она состоялась 14.12.17. Законопроект об изменениях положений НК РФ был разработан и утвержден в рекордно короткие сроки. Действие было осуществлено всего в течение 2 недель.

Особенности проведения налоговой амнистии

Рассчитывать на списание долгов по налогам в 2019 году могут все физические лица. При этом неважно, какой размер задолженности у них имеется. Во внимание не будет приниматься и материальное положение должника.

Под амнистию по налогам попадают плательщики следующих налогов:

Списание будет осуществлено за период до 1 января 2015 года. Пени и штрафы будут списаны с момента их появления до принятия решения о списании недоимки по налогам физического лица.

Задолженности по другим разновидностям отчислений в пользу государства под налоговую амнистию не попадают. Так, долги по алиментам, госпошлина, неуплата НДФЛ от реализации имущества или задолженности по иным сборам списаны не будут.

Материальный статус должника и размер задолженности не оказывает влияние на право принять участие в налоговой амнистии. Причину несвоевременного внесения средств представители налоговой службы уточнять не будут.

Кто может рассчитывать на участие в налоговой амнистии Какие налоги спишут За какой период спишут налоги
Физические лица Транспортный Долги до 1 января 2015 года, пени и штрафы с момента появления и до принятия решения о списании
Земельный
На имущество

От уплаты НДФЛ также можно освободиться, но только при условии, что долг возник по вине работодателя. Потребность во внесении денежных средств за организацию будет возложена на гражданина в том случае, если работодатель по каким-либо причинам не может самостоятельно определить размер налога и внести необходимую сумму в бюджет. В ФЗ № 436 указывается перечень доходов, списание долгов по которым под налоговую амнистию не попадает.

Так, в этот список включили:

  • заработную плату;
  • призы, которые были получены в конкурсах и играх;
  • дивиденды и иная материальная выгода.

Ознакомиться с полным списком можно, изучив пункт 72 статьи 217 Налогового Кодекса РФ.

Кто будет производить списание долга по налогам, и сроки осуществления действия

Разобравшись, какие налоги спишут, необходимо принять во внимание, кто будет осуществлять процедуру. Обязанность по проведению амнистии возложат на налоговую инспекцию, которая расположена по месту регистрации физического лица.

При этом физическому лицу самостоятельно не придется осуществлять какие-либо действия. Потребность в написании заявления и предоставления документов отсутствует. Процесс аннулирования будет осуществляться в одностороннем порядке. Действие выполняет автоматически.

Точные сроки аннулирования долга по налогу для конкретного физического лица закон не предусматривает. Не установлена в нем и обязанность по уведомлению граждан о сроках выполнения действия.

Пока точно неизвестно, как именно гражданин сможет узнать о том, что его долг был списан. Скорее всего, для того, чтобы уточнить информацию, потребуется самостоятельно посетить отделение налоговой службы и запросить интересующие данные. На основании запроса будет дан ответ о том, присутствует ли потребность в погашении ранее возникшей задолженности.

Масленников Иван Иванович

С отличием закончил Государственную Юридическую Академию (ВСШ) по специальности правоведение. Большой опыт решения правовых вопросов широкого спектра.

  1. 5
  2. 4
  3. 3
  4. 2
  5. 1

(18 голосов, в среднем: 5 из 5)

комментария 3

Думаю, что благодаря налоговой амнистии многие люди смогут избавиться от задолженности по налогам государству, которые они в силу многих причин не смогли вовремя уплатить. Я рада, что государство таким образом позаботилось о своих гражданах.

Налоговая амнистия – это, конечно, здорово! Но у меня вопрос, по транспортному налогу. Если была задолженность и начислялись пени, они спишутся только у льготников или у всех физических лиц – плательщиков налога?

Списание долгов по налогам и страховым взносам для физлиц это пожалуй одно из не многих нормальных новшеств налогообложения в нашей стране!

Списание налоговой задолженности

Налоговая задолженность – не самая приятная ситуация. Большинство людей и предпринимателей, которые сталкиваются с налоговым долгом, мечтают о его списании. Ведь это очень удобно и выгодно для должника – в один миг избавиться от своих долгов перед государством. Тем более, что если у плательщика налогов есть долги, они обычно весьма внушительные.

Казалось бы, прощать долги государство не будет никому. Люди должны платить налоги, которые пополняют казну и потом расходуются на финансирование социальной сферы. И потерять миллионы рублей за счет списания долгов физических и юридических лиц правительство вряд ли согласиться. Но на самом деле, процедуры списания налогового долга законом предусмотрены. Правда, для того, чтобы добиться списания, важно, чтобы соблюдались определенные условия.

Возможность списания «долгов» для предприятий: когда можно провести списание в налоговом учете?

Чтобы не возникало необходимости искать способы и причины для списания долгов, лучше их не допускать. В законодательство четко оговорены сроки сдачи налоговой отчетности и оплаты налогов для юридических лиц. И к ведению бухгалтерской документации сегодня предъявляют очень жесткие требования.

Читайте так же:  Узнать задолженность налога по номеру машины

Предприятиям важно контролировать бухгалтерскую отчетность, следить за сроками получения документов и оплат. В ином случае несвоевременно выплаченные суммы становятся задолженностью, которая тянет за собой пеню.

В законодательстве о налогах РФ есть понятие «безнадежной задолженности». В ряде ситуаций такие долги бухгалтера могут списать, но для списания нужно иметь представления о выполнении этой работы, чтобы в итоге в отчетности не возникли существенные искажения показателей.

Юридические лица могут провести процедуру списания следующих видов задолженности:

  1. Обязательство прекращено по причине того, что исполнить его на практике не возможно, но этот факт должен быть подтвержден документально.
  2. Есть акт об окончании исполнительного производства по вопросу выплаты безнадежных долгов.
  3. Задолженность с выходом срока давности.
  4. Долги должников, местонахождение которых установить невозможно, и нет имущества, которое можно было бы списать в счет погашения долга.
  5. У должника нет имущества, которое можно было бы списывать в счет погашения долга, а у властей нет оснований предпринять в отношении должника иные меры, которые позволили бы получить выплаты.
  6. При старте процедуры банкротства должника или при ликвидации компании.

Какой бы ни была причина для списания налоговой задолженности юридического лица, её должны подтверждать соответствующие документы. Обычно такие документы бухгалтера хранят в отдельных папках.

После сбора необходимых документов, проводится инвентаризация имущества и составляется приказ о списании задолженности, который подписывает руководитель предприятия. Уже на основании приказа бухгалтер проводит необходимые проводки.

Процедура списания налогового долга юридического лица довольно трудная и обычно отнимает немало времени, ведь возможность списания долга для начала нужно доказать, собрать документы, подтверждающие этот факт и только потом выполнить необходимые проводки в налоговой отчетности. Справиться с такой задачей может не каждый бухгалтер, потому что понимание процесса приходит с опытом.

Налоговая амнистия как способ избавиться от долгов по налогам для физических лиц

У физических лиц также есть возможность списать свои долги перед государством. Эта возможность появилась благодаря принятию закона о налоговой амнистии.

В начале 2018 года в действие вступил закон, который освобождает всех физических лиц и индивидуальных предпринимателей от налоговых долгов. Это решение Президент страны принял по той причине, что за последние несколько лет сформировалась огромная недоимка по имущественным долгам и внушительная сумма начисленной пени на такие задолженности. Так как эти долги попадали под категорию «безнадежные», Президент предложил продумать закон, который позволил бы гражданам избавиться от долгов в кратчайшие сроки без бюрократических процедур.

Правда, закон касается далеко не всех долгов обычных граждан. Под его действие не попадают задолженности по кредитам, алиментам и по оплате коммунальных услуг. По многим налогам освобождения тоже ожидать не придется. В законе установлено, что простить гражданам государство готово только:

  1. Налог на имущество.
  2. Транспортный налог.
  3. Земельный налог.

Кроме того, списать могут только все указанные долги до 1 января 2015 года. Уже с 2015 года налоговая задолженность перед государством и пеня, которая была насчитана за просрочку платежей, должна быть перечислена в казну. Но и это уже внушительное послабление для человека, так как эти налоги занимают весомое место в структуре сборов, которые поступают в государственный бюджет.

Уточнить свои долги каждый гражданин страны имеет возможность при обращении в свои налоговые органы. Обычно налоговая присылает уведомление о необходимости оплатить налоги физическому лицу незадолго до того, как истекает граничный срок оплаты. Так что недобросовестные плательщики сами могут понимать, насколько большой за ними числиться размер долга. Остальные граждане получают необходимую информацию в налоговой службе.

Что говорит Закон о списании налоговой задолженности?

Закон о списании налоговой задолженности с физических лиц вызвал бурное обсуждение. С одной стороны, граждане отнеслись к такому решению правительства положительно, ведь в результате им прощали долги, которые тяготели уже не один год. С другой стороны, эксперты отмечали, что такое решение станет причиной недополучения миллионов, а, возможно и миллиардов рублей в казну.

На самом деле, поступления в казну при подобном решении действительно исключаются. Но, по словам правительства, их бы не было в любом случае, так как все списанные налоги являются «безнадежными» и вряд ли когда-то будут выплачены. А вот если освободить должника от какой-то части долговых обязательств, возможно, он в будущем сможет найти средства для погашения других долгов.

В законе отмечено, что списание задолженности налоговые органы должны проводить самостоятельно. Гражданам, которые имеют долги по налогам за указанный период, нет необходимости обращаться в специальные службы, собирать документы, подтверждать личность и заниматься прочими бюрократическими нюансами.

Весь процесс будет происходить в несколько этапов – сначала списывают имущественные долги, потом происходит обнуляция страховых взносов. В ФСН заверяют, что все «хвосты» граждан, которые подлежат списанию, будут аккуратно обнулены и гражданам не нужно переживать, что об их налоговой задолженности забудут. Но все же, проверить, действительно ли долг по налогам уменьшился, не помешает. Для этого можно обратиться в налоговые органы по месту проживания или зайти на сайте службы в личный кабинет налогоплательщика, если имеется доступ в систему. Вся информация о сумме долга, о списанной задолженности должна быть предоставлена в полном объеме

Причины принятия решения о списании налоговой задолженности физических лиц

Не всем понятно, почему правительство РФ приняло решение списывать долги граждан. Ведь согласно законодательству срок давности по задолженности этого периода еще не истек. И все долги можно было попробовать взыскать с людей, в том числе и путем судебного разбирательства.

Чтобы примерно оценить причины, не помешает вспомнить, что еще до 2017 года в стране начислением и расчетом налоговых платежей занимался Пенсионных фонд. Начисления делались в Пенсионном фонде специалистами. Для расчетов использовали сведения о доходах физических лиц, которые передавали налоговые органы. А если сведения индивидуальный предприниматель не предоставлял, ПФ все равно производил начисления в фиксированном размере. И вот именно такие фиксированные взносы очень трудно взыскать. Ведь нет доказательств того, что человек ведет деятельность и нет информации о его счетах. Соответственно, нельзя составить мнение о платежеспособности этого гражданина.

Уже в 2017 году эта задача была передана налоговым органам. При передаче информации были допущены многочисленные ошибки, с которыми довольно долго пробовали разобраться все участники этого процесса. Но, по всей видимости, исправить неточности, устранить все ошибки не удалось. Возможно, путаница при передаче дел по налогоплательщикам и стала одной из причин принятия решения о налоговой амнистии.

Читайте так же:  Заявление на отмену налога на имущество

Как бы там ни было, а закон принят и его действие началось. Многим гражданам уже уменьшили налоговое бремя. Принесло ли это положительные результаты, покажет время. Возможно, часть таких «прощенных» физических лиц или предпринимателей действительно пересмотрит свое отношение по выплатам налогов и начнет с «чистого листа». Но нет гарантии, что эйфория от списания долгов без проблем не приведет к тому, что кто-то решит и далее не выплачивать налоги, потому что через несколько лет государство может принять еще один подобный закон и все долги вновь будут прощены.

Как правильно списывать налоговую задолженность, по которой истек срок давности?

Списать долги допускается не просто благодаря закону о налоговой амнистии за определенный период времени, но и избавиться от долгов в результате истечения срока исковой давности. Но этот процесс должен быть проведен в соответствии с требованиями закона, чтобы у сотрудников налоговых органов в дальнейшем не возникало вопросов.

Для задолженности по налогам срок исковой давности в среднем равен три года. Но для отдельных видов налогов этот срок может быть, как уменьшен, так и увеличен. В любом случае срок начинается с того дня, когда лицо узнает о своих обязательствах.

В законе предусмотрена возможность приостановления срока исковой давности. Например, это происходит тогда, когда должник признает свой долг или уплачивает его хотя бы частично. Также долг прерывается при признании должников своих обязательств. Если должник оговаривает погашение своих долгов в ближайшее время, налоговые органы ожидают выполнения обязательств со стороны налогоплательщика. И если долг все равно не будет погашен, с даты, когда должник признает свой долг начинается новый отсчет срока исковой давности.

Только после истечения указанного срока долг переводится в категорию «Безнадежные». И в таком случае бухгалтера имеют полное право списать такую задолженность. При этом не имеет значения, принимались ли на протяжении срока какие-либо меры по взысканию задолженности с должника или нет. Важно только собрать подтверждающие документы, в которых точно будет указано, что срок давности истек.

Выполнить списание средств с истекшим сроком давности бухгалтера могут за счет резерва по сомнительным долгам. Такие резервы должны быть созданы заранее и суммы резерва должны четко покрывать задолженности, которые планируется списать. Иногда суммы резерва недостаточно, чтобы полностью покрыть долги. В таком случае задолженность относится на финансовые результаты компании. Важно помнить, что в бухгалтерской отчетности даже после списания сумма задолженности еще долгое время будет отражаться на балансе. Её нужно показывать в графе о «списанной в убыток задолженности» на протяжении следующих пяти лет деятельности компании.

Как отражают списание в документации предприятия: делаем проводки

Профессиональные бухгалтера отлично понимают, как провести списание налоговой задолженности. Новичкам приходится сложнее, потому что процесс этот действительно сложный, требует особых знаний и ответственности.

Начинают обычно задолго до списания задолженности. Как только бухгалтер и руководитель компании понимают, что некий долг вряд ли будет погашен, создается резерв сомнительных долгов. В целом, такой резерв должны создавать любые предприятия.

Сумма резерва время от времени увеличивается за счет пополнения этого счета. И на момент списания безнадежной задолженности сумма может либо покрывать полностью долг, либо не покрывать его. Если сумма резерва покрывает задолженность, она в полном размере указывается в графе «списания за счет РСД». В ином случае за счет РСД списывают средства в размере имеющегося резерва. А остальной долг отражают в колонке о списанной задолженности «в сумме, превышающей РСД».

Вместе с этими проводками обязательно сумма долга в полном размере указывается в разделе 007. «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». И в этой графе эта сумма указывается несколько лет, потому что невозможно просто обнулить долги в балансе. Если через незначительный период времени компания проводит списание еще какого-либо долга, соответственно в строке 007 показатели увеличиваются.

Многие говорят, что выполнить проводки по списанию задолженности может быстро только профессионал с большим опытом работы. Хотя на первый взгляд кажется, что эта работа отнимает пару минут и не имеет ничего сложного. В действительности, трудности имеются, так как важно собрать документы, проанализировать данные, которые подтверждают, что задолженность перешла в разряд безнадежной и в дальнейшем не забывать отражать её в соответствующих пунктах баланса.

Никто еще не оставлял комментариев. Вы можете стать первым!

Списание задолженности по налогам для физлиц и ИП

Процедуры списания долгов по налогам. Налоговая амнистия с 2019 года: долги перед ПФР тоже могут быть списаны

Обратите внимание! Существует 2 порядка списания задолженности по налогам с физических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП):

  • Общий — согласно ст. 59 Налогового кодекса.
  • Специальные — в соответствии с отдельными законодательными актами, которые распространяются как на налоги, так и на взносы, уплачиваемые в ПФР (Пенсионный фонд России). В частности, списание задолженности ИП по налогам и перед ПФР тоже может быть проведено в рамках налоговой амнистии, по которой проводится списание задолженности по налогам с 2018 года согласно нормам закона «О внесении изменений…» от 28.12.2017 № 436-ФЗ (далее — закон № 436-ФЗ).
Видео (кликните для воспроизведения).

Важно! Списание долгов проводится налоговым органом самостоятельно как по ст. 59 НК РФ (см. Порядок списания недоимки…, утв. приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/[email protected], далее — Порядок), так и в порядке налоговой амнистии (об этом ФНС РФ сообщила в информации, опубликованной на сайте ведомства).

Однако обращение в налоговый орган может потребоваться в ситуации, когда вследствие технической ошибки или по другим причинам своевременное списание не проведено. Как правило, налогоплательщик обнаруживает это, увидев информацию о наличии задолженности на сайте судебных приставов либо получив требование об уплате налогов с начисленными пенями. В одной из подобных ситуаций либо для их предотвращения целесообразно самостоятельно обратиться в инспекцию ФНС РФ с заявлением.

Образец заявления на списание долга физического лица по транспортному налогу

Обратите внимание! Порядок не предусматривает возможность инициирования процедуры признания задолженности безнадежной к взысканию со стороны налогоплательщика, однако право обратиться в налоговый орган с заявлением о выполнении требований налогового законодательства закреплено в подп. 10 п. 1 ст. 21 НК РФ.

Читайте так же:  Имеют ли право брать налог

Наш пример посвящен транспортному налогу, поскольку к числу наиболее распространенных ситуаций относится выставление налоговым органом требования об уплате этого налога (при этом также нередки случаи ошибочного начисления задолженности из-за несвоевременного поступления информации из ГИБДД либо вследствие технической ошибки).

Образец письма в налоговый орган можно скачать по ссылке: образец заявления о списании задолженности по налогу.

В данном случае нормативным обоснованием списания задолженности по транспортному налогу с физического лица стал отказ суда во взыскании (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Каковы сроки и порядок списания безнадежной задолженности по налогам

Обратите внимание! Сроки списания задолженности по налогам ст. 59 НК РФ не устанавливает, некоторые процедурные сроки предусмотрены нормами Порядка:

  • 5 раб. дней отводится на оформление справки о суммах недоимки в соответствии с приложением 1 к Порядку при наличии оснований, предусмотренных ст. 59 НК РФ (п. 3 Порядка);
  • 1 раб. день — на принятие решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по налогам, пеням и штрафам по форме, установленной приложением 1 к Порядку (п. 5 Порядка).

Процедура, описанная в Порядке, этим исчерпывается. Дальнейшее обращение принятого решения к исполнению, в частности сроки внесения изменений в карточку налогоплательщика, не регламентируется.

[1]

Рассмотрим основания, при возникновении которых налоговый орган обязан провести процедуру списания долга.

Основания для списания налогов, пеней и штрафов

К числу оснований для списания недоимки относятся (п. 1 ст. 59 НК РФ):

  1. Судебный акт, в частности решение суда, принятое по правилам гл. 32 КАС РФ, об отказе в удовлетворении административного иска о взыскании задолженности (см., например, решение Димитровского районного суда г. Костромы от 19.12.2017 по делу № 1036/2017) или о признании долга безнадежным (см. решение Чеховского горсуда Московской области от 01.09.2017 по делу № 2а-3633/2017). Подробнее о том, как исчисляется срок для обращения в суд для взыскания налога, можно узнать из статьи «Каков срок исковой давности по уплате налогов?».
  2. Признание банкротом. О процедуре рассказывается в статье «Условия и особенности банкротства физических лиц».
  3. Смерть.
  4. Возвращение исполнительного листа судебным приставом-исполнителем после прекращения производства в связи с невозможностью взыскания или отсутствием имущества у должника, если прошло более 5 лет с момента появления долга и сумма недостаточна для возбуждения процедуры банкротства либо судом прекращено дело о банкротстве.

Утрата статуса ИП к подобным основаниям не относится.

Выдается ли решение о списании задолженности налогоплательщику?

Обратите внимание! В Порядке отсутствует указание на обязанность налогового органа по извещению о принятом решении о списании долгов или направлению копии этого документа лицу, в отношении которого оно принято. Однако подп. 9 п. 1 ст. 21 НК РФ устанавливает право налогоплательщика получать копии решений налоговых органов, а в подп. 12 п. 1 ст. 32 НК РФ уточняется, что они выдаются по запросу. В связи с этим целесообразно обратиться с запросом о выдаче копии решения о списании безнадежной налоговой задолженности.

Бездействие по рассмотрению заявления о списании задолженности или невыдача копии решения могут быть обжалованы (ст. 137 НК РФ). В данном случае предусмотрен обязательный административный порядок обжалования (п. 2 ст. 138 НК РФ): в суд можно обратиться только после направления жалобы в вышестоящий налоговый орган.

Кроме общего порядка в 2019 году применяются специальные порядки списания долгов:

  • в виде налоговой амнистии;
  • и в связи с передачей администрирования страховых взносов ФНС РФ.

Списание задолженности в порядке налоговой амнистии

По закону № 436-ФЗ в срок до 01.03.2018 проводилось списание образовавшихся на 01.01.2015:

[3]

  • долгов по имущественным налогам (транспортному, на имущество и земельному) вместе с пенями — для физлиц;
  • долгов по налогам, связанным с ведением предпринимательской деятельности (исключения — налог на добычу полезных ископаемых, акцизы, налоги при экспортно-импортных операциях), а также пеней и штрафов — для ИП (в т. ч. бывших).

Важно! Была списана задолженность, которая была задекларирована налогоплательщиком либо выявлена налоговым органом до 01.01.2015, но не была взыскана на 28.12.2017 (определение ВС РФ от 22.11.2018 по делу № А65-26432/2016).

Кроме того, для ИП, физлиц и частнопрактикующих граждан подлежат списанию или частичному списанию долги по страховым взносам в ПФР за периоды до 01.01.2017. Сумма, на которую уменьшится размер задолженности, будет определена по ч. 11 ст. 14 закона «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ:

С = 8 × МРОТ × Т × Ч,

где: С — сумма, на которую уменьшится размер задолженности;

МРОТ — величина МРОТ, действующего в соответствующем налоговом периоде (показатели можно узнать из статьи «Размер МРОТ в 2019 году»);

Т — тариф страховых взносов;

Ч — число месяцев ведения деятельности.

Информацию для списания задолженности передает в налоговые органы ПФР. Обращение налогоплательщика для этого не требуется.

Списание долгов по взносам в связи с передачей их администрирования ФНС РФ

В соответствии с законом «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 243-ФЗ (далее — закон № 243-ФЗ) администрирование взносов на социальное, пенсионное и обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 передано ФНС РФ. Ст. 4 закона № 243-ФЗ регламентирует списание безнадежной задолженности по взносам. Процесс списания регулируется приказом ФНС РФ «Об утверждении порядка списания налоговыми органами недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам…» от 14.05.2018 № ММВ-7-8/[email protected]

Ст. 19 закона «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 250-ФЗ регламентирована работа по передаче задолженности и списанию долгов, которые являлись безнадежными по состоянию на 01.01.2017, силами ПФР и ФСС РФ.

ФНС РФ в письме от 12.12.2017 № СА-4-7/25240 дала указание о приостановке работы по взысканию переданных долгов в связи с многочисленными отказами судов (см. сообщение на нашем сайте).

Итак, задолженность по налогам и взносам может быть списана в общем порядке или при применении одного из специальных законов, предусматривающих эту процедуру. Налогоплательщик вправе инициировать эту процедуру и получить в налоговом органе копию принятого решения.

Статья оказалась полезной? Подписывайтесь на наш канал RUSЮРИСТ в Яндекс.Дзен!

Налоговая амнистия — транспортный налог: кого касается и как воспользоваться

Надежда Тихонова

Последние изменения: январь, 2019 Налоги 5 38,563 Время чтения: 5 мин.

Совсем не так давно, в конце прошедшего года, было объявлено о том, что с 1 января 2018 года начинает свое действие налоговая амнистия 2018 (транспортный налог входит в ее число), и о том, что воспользоваться ей смогут все физические лица, а также лица, зарегистрированные как индивидуальные предприниматели. Так что же такое она из себя представляет?

Читайте так же:  Заявление об уменьшении алиментов госпошлина

Налоговая амнистия — разбираем понятие

В широком смысле такая амнистия обозначает любые послабления, позволяющие налогоплательщикам оплачивать налоги в меньшей сумме, чем ранее было установлено, аннулирует все имеющиеся штрафы и задолженности, а также временно либо постоянно вообще отменяет определенные налоговые сборы. Правда, далеко не все эти меры можно назвать амнистиями в полном смысле этого слова — так, «прощение» некоторых задолженностей с требованием все равно их уплатить, но уже без накопившегося штрафа за просрочку (как уже было несколько лет назад с некоторыми типами налогов) по своей сути является довольно незначительным послаблением, и распространяется на относительно небольшое количество граждан (в процентном соотношении).

Нынешняя же амнистия, которую объявил Путин на своей ежегодной конференции 14 декабря 2017 года — событие совсем другого рода.

На кого распространяется действие этой амнистии?

После краткого рассмотрения значения амнистии и принципов ее действия сам собой напрашивается и следующий вопрос — кого касается и как воспользоваться этой самой амнистией?
Как было уже сказано выше, общее ее действие распространяется абсолютно на всех физических лиц, являющихся гражданами России, а также на всех индивидуальных предпринимателей.

Что же касается конкретно амнистии на транспортный налог, то, как нетрудно догадаться, она распространяется только на тех граждан, которые имеют в своей собственности автомобиль (причем эти лица должны быть именно собственниками, уплачивающими все необходимые автотранспортные сборы и налоги).

Крайне важно отметить и тот факт, что ее прямое действие абсолютно ничем не ограничивается, оно не зависит от того:

  1. является ли автолюбитель, который будет освобожден от автотранспортного налога
  2. безработным, работающим либо пенсионером; — от размера доходов лица, имеющего налоговые задолженности (а также доходов членов его семьи);
  3. места и региона проживания этого плательщика;
  4. времени, в течение которого он владеет автотранспортным средством;
  5. мощности двигателя и других подобных характеристик автомобиля;
  6. причины, по которой уплата налогов вовремя не была произведена (она может быть как вынужденной к примеру, из-за недостатка денежных средств либо чрезвычайной ситуации, так и просто быть вызвана нежеланием лица оплачивать налоги).

Во всех этих случаях задолженность все равно будет списана. Кроме этого, пожалуй, самым важным моментом является и тот факт, что списана будет абсолютно любая сумма, числящаяся за должником по состоянию на 1 января 2015 года.

Приведем пример: некое физическое лицо имеет долг по автотранспортному налогу, который к началу 2015 года составил 11.000 рублей. Также за последовавшее за этим время (вплоть до 2018 года) ввиду неуплаты налога этому лицу были начислены дополнительные пени в размере около 4.000 рублей. Итого общая сумма к уплате стала равняться 15.000 рублей. В результате наступления действия налоговой амнистии вся эта сумма полностью будет списана со счета должника (равно как и любая другая сумма — ограничения по ее размеру в поправках, которые внес указ Путина в налоговое законодательство, отсутствуют).

Теперь рассмотрим саму процедуру списания — что же нужно будет предоставить автолюбителю в налоговую инспекцию по месту своего проживания для того, чтобы произошло описанное выше списание долгов?

На самом деле совершенно ничего. Никаких справок, деклараций и других бумаг приносить в налоговую не нужно, равно как и уплачивать какие-либо пошлины или государственные сборы. Списанием накопившихся долгов будут заниматься сами налоговые органы, при этом никакого участия самих должников не потребуется. Более того, часть долгов (в том числе и по транспортному налогу), скорее всего будут списаны «автоматически» — они будут просто удалены из электронной системы налоговой службы (проверить факт того, что произошло это списание, налогоплательщик сможет, просто зайдя в свой личный кабинет на сайте налоговой службы — правда, для этого необходимо быть там зарегистрированным).

Это статья с сайта vseofinansah точка ru. Если вы ведите эту статью на другом сайте, значит ее украли.

Также стоит отметить и тот важный момент, что согласно вступившим в силу поправкам все списания налогов, штрафов и пени производятся в одностороннем порядке самой налоговой службой, без участия гражданина-должника, но при этом о самом факте того, что долг успешно удален, служба оповещать этого самого гражданина не обязана. Фактически этот момент не должен причинять серьезных неудобств физическим лицам — ведь самое главное, что долг будет удален сразу у всех, без каких-либо исключений, а, значит, и причин для волнения тут нет совершенно никаких.

Что же касается тех автолюбителей, которые все-таки хотят лично убедиться в том, что их долга больше нет, можно посоветовать два варианта решения этой проблемы.

  • Первый из них — зайти на сайт налоговой службы и проверить состояние задолженности в личном кабинете (о чем уже было сказано выше, правда, стоит повториться — для этого необходимо наличие регистрации в системе).
  • Второй способ — прийти лично в ближайшую налоговую службу, и запросить там сведения о состоянии задолженности. Как правило, эта процедура довольно быстрая, и общее время, которое придется потратить при проверке состояния счета подобным методом, зависит напрямую от наличия очередей.

Каков общий масштаб текущей налоговой амнистии и какие слои населения он затронет?

Если говорить о налоговой амнистии именно в ключе автомобильного налога, то он затронет достаточно высокий процент российских автомобилистов, поскольку на текущее время довольно многие из них имеют те или иные задолженности по этому налогу. В общем же, эта процедура затронет практически все население — как предполагается, общая сумма налогов, сборов, штрафов и пени, которые будут списаны в ходе проведения этой амнистии, сможет превысить 100 миллиардов рублей (а по некоторым предварительным подсчетам — даже более 150 миллиардов). Из этой суммы более 40 миллиардов — это так называемые «безнадежные долги», взыскать которые с должников у государства нет практически никакой возможности. Что же касается охвата этой кампании, то всего под амнистию попадут более 42.000.000 человек, а также около 1.500.000 индивидуальных предпринимателей. Таким образом, подобная налоговая амнистия будет, пожалуй, крупнейшей за всю история современной России.

Амнистия и честные плательщики — за и против

Практически как и любое политическое событие, новость о том, что будет проведена подобная амнистия, сразу вызвала прямо противоположную реакцию у разных слоев населения.

Безусловно, те люди, кто имел автотранспортные долги и штрафы по ним, встретили его с явной радостью и одобрением — ведь сумма их была порой далеко не маленькой, а, кроме того, продолжала постоянно расти — погасить ее самостоятельно у многих граждан просто не было и нет возможности.

Читайте так же:  Новый список выхода на пенсию

С другой стороны, очень многие законопослушные плательщики были возмущены подобной инициативой — ведь они, в свою очередь, также могли бы просто не платить налоги, если бы заранее знали о подобной инициативе (и получается, что деньги они платили «просто так»).

Для того, чтобы разобраться в этой ситуации, следует сразу же четко обозначить те причины, по которым было решено начать эту самую амнистию.

  • Во-первых, это все те же «безнадежные» долги, которые, по расчетам государства, оно уже не сможет получить с должников.
  • Второе — это тот факт, что чуть ли не большая часть долгов, взимаемая с населения, уходит «впустую» — все получаемые при этом деньги уходят на оплату работников налоговой, приставов, а также на оформление бумаг.
  • Ну, и наконец, третья причина — это тот факт, что многие неплатежеспособные должники, имея большие задолженности, и не гася их, продолжают их «копить» — сумма постоянно обрастает все новыми штрафами и пенями, в результате чего сумма становится просто неподъемной.

Для того, чтобы облегчить эту ситуацию, а также для того, чтобы навести хоть какой-то порядок внутри самой системы сбора налогов (а наличие многолетних долгов у большого числа лиц с кучей штрафов и пени отнюдь не делают ее понятной и упорядоченной) и было принято решение о проведении столь объемлющей и широкомасштабной акции.

© 2018, Все о финансах. Все права защищены. Копирование материалов только с разрешения автора.

Списание задолженности по налогам

Случаи, когда задолженность по налогам признается безнадежной к взысканию и списывается, установлены НК РФ. К таким случаям, в частности, относятся (ст. 59 НК РФ):

  • ликвидация организации;
  • признание ИП банкротом;
  • смерть физлица;
  • принятие судом акта об утрате налоговым органом права взыскать недоимку в связи с истечением срока взыскания.

[2]

Однако в 2018 году, в связи с принятием ряда законодательных актов, ожидается списание налоговой задолженности и по иным основаниям. Подробнее об этом напомним в нашем материале.

Списание задолженности по имущественным налогам физлиц

Что касается физических лиц, не являющихся ИП, то ФЗ о списании задолженности по налогам от 28.12.2017 № 436-ФЗ признает безнадежной образовавшуюся по состоянию на 01.01.2015 недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, а также пеням по этим налогам (п. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ ). Следовательно, такие долги физлиц подлежат списанию. При этом для заявления о списании задолженности по налогам образец приводить не будем, поскольку списание безнадежной задолженности будет производиться налоговой инспекцией самостоятельно и без участия налогоплательщиков.

Важно помнить, что для того, чтобы быть списанной, налоговая задолженность должна числиться по состоянию на 01.01.2015. Ведь, скажем, списание транспортного налога (задолженности) физических лиц в 2018 году за 2014 и последующие годы законодательно не предусмотрено, поскольку отражен этот налог в качестве задолженности будет уже после 01.01.2015.

НДФЛ физлиц тоже спишут?

Что касается НДФЛ, то списание задолженности по налогам с физических лиц предусмотрено в отношении их доходов, полученных с 01.01.2015 до 01.12.2017, но при получении которых НДФЛ не был удержан налоговым агентом, а сам налоговый агент о невозможности удержания НДФЛ сообщил в налоговую инспекцию. При этом так называемая «налоговая амнистия» по НДФЛ не распространяется на следующие доходы (пп. «г» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ ):

  • в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг;
  • в виде дивидендов и процентов;
  • в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ;
  • в натуральной форме, определяемых в соответствии со ст. 211 НК РФ, в т.ч. подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП;
  • в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

Списание задолженности по налогам ИП: ПФР тоже участвует

Закон о списании задолженности по налогам с 2018 года (Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ ) предусматривает, что в отношении ИП, а также лиц, утративших статус ИП, признаются безнадежными и списываются образовавшиеся на 01.01.2015 долги (в т.ч. пени и штрафы) по любым налогам (за исключением НДПИ, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу РФ) (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ ).

Кроме того, у ИП будет списана задолженность по страховым взносам, которая образовалась до 2017 года, а также пени и штрафы по такой задолженности (ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ ).

Списание налоговой задолженности юрлиц в 2018 году

  • недоимка по страховым взносам, пени и штрафы с нее, которые образовались по состоянию на 01.01.2017, данные о которых были переданы налоговикам от ПФР и ФСС, а налоговые органы утратили возможность взыскания этих сумм;
  • суммы страховых взносов, пеней и штрафов, которые были доначислены ПФР и ФСС в 2017-2018 годах за периоды, истекшие до 01.01.2017, но по ним истек срок взыскания до даты подписания акта приема-передачи данных в налоговые органы.
Видео (кликните для воспроизведения).

Обращаем внимание, что конкретные сроки списания задолженности по налогам в 2018 году не установлены.

Источники


  1. Жинкин, С.А. Теория государства и права. Конспект лекций / С.А. Жинкин. — М.: Феникс, 2017. — 602 c.

  2. Скурихин, А.П. Испанско-русский юридический словарь: моногр. / А.П. Скурихин. — М.: Русский язык — Медиа, 2014. — 552 c.

  3. Гессен И. В. История русской адвокатуры (подарочное издание); Арт Презент — М., 2013. — 536 c.
  4. Шубина, Е.Р. Испанско-русский юридический словарь / Е.Р. Шубина, Т.А. Алексеева. — М.: СПб: Юридический центр Пресс, 2018. — 484 c.
Списание долгов по налогам физических
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here