Сообщение о факте излишней уплаты налога

Полезная юридическая информация по теме: "Сообщение о факте излишней уплаты налога" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Приложение N 2. Сообщение о факте излишней уплаты (взыскания) налога (сбора, пени, Штрафа)

Утверждено
приказом Федеральной налоговой службы
от 3 марта 2015 г. N ММВ-7-8/[email protected]

N
п/п
Наименование
налога, сбора, пени,
штрафа
КБК Налоговый период
за который
излишне уплачена
(взыскана) сумма
Срок
уплаты
ОКТМО Сумма, руб.
1 2 3 4

(1) Отчество указывается при наличии.

(2) КПП указывается для организаций.

(3) Нужное указать.

>
N 3. Решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа)
Содержание
Приказ Федеральной налоговой службы от 3 марта 2015 г. N ММВ-7-8/[email protected] «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

НК РФ Статья 79 Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа

1. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

3. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.

Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.

4. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

5. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

6. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне взысканного налога и начисленных на эту сумму процентов, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

7. В случае, если предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне взысканного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

8. Возврат суммы излишне взысканного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.

[2]

9. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Положения, установленные настоящей статьей, применяются в отношении возврата или зачета излишне взысканных сумм государственной пошлины с учетом особенностей, установленных главой 25.3 настоящего Кодекса.

Суммы налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, излишне взысканные с участников этой группы, подлежат зачету (возврату) ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков.

Приложение N 2. Сообщение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) (форма по КНД 1165069)

Приложение N 2
к приказу ФНС России
от 14 февраля 2017 г. N ММВ-7-8/[email protected]

Форма по КНД 1165069

Наименование налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа

период), за который излишне уплачена

(1) КПП указывается для организаций

(2) Отчество указывается при наличии

(3) Нужное указать

>
N 3. Решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов.
Содержание
Приказ Федеральной налоговой службы от 14 февраля 2017 г. N ММВ-7-8/[email protected] «Об утверждении форм документов, используемых.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

НК РФ Статья 78 Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа

1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Читайте так же:  Какие алименты должен платить неработающий

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Абзац утратил силу.

4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

5. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.

Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

6. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

7. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

8. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

9. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков подлежат зачету (возврату) ответственному участнику этой группы в порядке, установленном настоящей статьей.

В случае прекращения действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, не подлежащие зачету (незачтенные) в счет имеющейся по этой группе недоимки, подлежат зачету (возврату) организации, являвшейся ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, по ее заявлению.

Возврат ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков суммы излишне уплаченного налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков не производится при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также по штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

10. В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

11. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне уплаченного налога, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

12. В случае, если предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне уплаченного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

Читайте так же:  Государственная служба выход на пенсию

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

13. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.

14. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

[3]

Положения настоящей статьи в отношении возврата или зачета излишне уплаченных сумм государственной пошлины применяются с учетом особенностей, установленных главой 25.3 настоящего Кодекса.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возмещению по решению налогового органа, в случае, предусмотренном пунктом 11.1 статьи 176 настоящего Кодекса.

15. Факт указания лица в качестве номинального владельца имущества в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», и передача такого имущества его фактическому владельцу сами по себе не являются основанием для признания излишне уплаченными сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, уплаченных номинальным владельцем в отношении такого имущества.

Сообщение о факте излишней уплаты налога

Данная форма вступила в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования Приказа ФНС РФ от 03.03.2015 N ММВ-7-8/[email protected]

Приложение N 2
Утверждено
приказом ФНС России
от 03.03.2015 N ММВ-7-8/[email protected]

________________________________ _____________________________ (наименование налогового органа) _____________________________ _____________________________

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Возврат излишне уплаченного налога

В публикации рассматривается порядок осуществления возврата излишне уплаченного налога, а также установленные сроки и основные моменты. Помимо этого рассматриваются особенности функционирования налоговой системы в России.

Налоговая система

Налоговая система работает в том случае, если работают все ее основные элементы. К ним можно отнести:

  • Объективную сторону;
  • Субъективную сторону;
  • Органы контроля;
  • Законы.

Итак, законодательные акты (конституция, кодекс, указы президента и т.д.) устанавливают:

  • налоги;
  • объекты налогообложения;
  • их ставки;
  • порядок и сроки представления отчетов и платежей.

Схема действий в случаях, если плательщик переплатил

Налоги делятся по уровням на следующие:

Также налоги могут быть распределены по категориям в зависимости от объекта:

Такое разделение говорит о том, в какой бюджет поступает тот или иной платеж. Поскольку основной функцией налогообложения является пополнение бюджета для выполнения определенных финансовых задач государственных ведомств.

Также законодательными актами установлено определение плательщика, его основные права и обязанности. При этом плательщиками могут быть не только физические лица, но и юридические организации. Кроме того, помимо обязанности по уплате налогов, есть также обязательность по сдаче отчетов и представлению документов.

И ими же устанавливаются государственные органы, на которых возложена обязанность по осуществлению контроля за соблюдением налогового законодательства, их права и обязанности в данной области.

К ним относятся Министерство финансов, Федеральная налоговая служба и все подотчетные ей отделения. То есть, все основные элементы связаны между собой и образуют единую схему взаимодействия.

Переплата по налогам

Основной обязанностью налогоплательщиков является уплата налогов. Помимо неуплаты или не своевременной уплаты данных платежей, возникают и обратные ситуации — переплата по обязательным платежам.

Возврат в таких случаях производится в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса.

Когда возникает

Переплата возникает в случаях, если размер ошибочно внесенного платежа на погашение налога, пени либо штрафа больше необходимого. То есть, если задолженность по земельному налогу составляет 2 000 рублей, а плательщик оплатил 3 000 рублей, то образовавшуюся разницу можно отнести к переплате. Она также может возникнуть в случаях, если налоговым агентом была излишне взыскана определенная сумма.

Вырезка из статьи 78 Налогового кодекса

При образовании переплаты государственное ведомство отправляет сообщение о факте излишней уплаты, взыскания налога, сбора, пени, штрафа. При наличии личного кабинета на официальном сайте службы можно посмотреть информацию о недоимке либо переплате можно там.

Что же это такое сообщение о факте излишней уплаты налога? Это письменное обращение от налогового ведомства к налогоплательщику, информирующее о том, что он переплатил, и о его праве распорядиться данным расхождением.

Как ее использовать

Если образовалась такая переплата, то можно действовать следующим образом:

  • зачесть по недоимке по другим налогам;
  • зачесть в счет будущих платежей;
  • произвести возврат излишне уплаченного налога.

Порядок действий при переплате

При этом зачет производится автоматически без наличия заявлений и обращений, являющихся основанием для инициирования данной процедуры, самого плательщика. Инспектора в автоматическом режиме переносят задолженность с одного налога на другой.

Зачет производится только по недоимке или уплате платежей, относящихся к одной категории по распределению к уровням власти (федеральный, региональный или местный). То есть, если переплата образовалась по региональному налогу, то и зачет необходимо производить по нему же. Данное условие необходимо ввиду того, что разные налоги зачисляются в бюджеты разных уровней.

Важно! Возврат может быть произведен только в том случае, если отсутствует какая-либо задолженность по иным обязательным платежам в сфере налогообложения (налоги, пени, штрафы и т.д.).

Как составить заявление

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Как вернуть переплату по налогам физических лиц? Зачет в счет будущих платежей, так же как и возмещение финансовых средств осуществляется на основании заявления от плательщика. Оно составляется на шаблоне, форма которого установлена законодательными актами. Рекомендуется составление данного заявления в двух экземплярах для того, чтобы один из них остался самому плательщику с пометкой о его представлении в ИФНС. Данное действие необходимо для доказывания факта обращения в налоговое ведомство в спорных ситуациях.

В заявлении должны содержаться основные реквизиты:

  • наименование налогового органа, куда подается заявление;
  • фамилия, имя, отчество заявителя;
  • его ИНН;
  • паспортные данные (серия, номер, когда икем выдан);
  • адрес регистрации (индекс, регион, город, улица, дом, квартира ит.д.);
  • номер телефона для связи;
  • величина переплаты (в цифрах и прописью);
  • за какой налог она образовалась;
  • какое действие предполагается совершить с переплатой (осуществить возврат, зачесть по другим налогам);
  • при возврате— основные реквизиты для перевода (наименование банка, БИК, ИНН, КПП и счет в банке, куда осуществить возврат);
  • при зачете— наименование налога и указание периода, за который осуществить зачет;
  • подпись и дата.
Читайте так же:  Долги по налогам юр лица

Заявление заполняется по установленной форме

Ниже представлен образец заявления о зачете пени в счет переплаты по налогу.

Важно! Это обращение представляется в инспекцию по месту регистрации. Представление дополнительных документов не требуется. Однако если налог уплачен в превышающем размере, а числится недоимка, значит, необходимо будет приложить копию платежного документа, подтверждающего факт оплаты.

Передать заявление в инспекцию можно несколькими способами:

  • лично;
  • через представителя;
  • с помощью почтовой связи заказным письмом;
  • с помощью личного кабинета на официальном сайте налоговой службы.

Передача заявления с помощью личного кабинета на официальном сайте налоговой службы значительно упрощает всю процедуру. Так, не требуются печатные бланки (что экономит денежные средства), поскольку заполнить шаблон можно на сайте. Кроме того, не нужно ездить и стоять в очереди, поскольку все действия осуществляются удаленно, что экономит время налогоплательщика. После подачи заявления отслеживать его статус также можно с помощью личного кабинета.

Если нет личного кабинета, то рекомендуется пройти процедуру регистрации. Для этого получить логин и пароль в любом отделении инспекции.

Сколько ждать

Заявление можно предоставить в период до трех лет с момента возникновения переплаченной суммы. Если данный срок пропущен, то инспекция откажется возвращать данную сумму. Так, например, если переплата образовалась в 2014 году, а заявление представлено только в 2018 году, то по нему будет выставлен отказ. Отказ составляется в печатной форме и заверяется подписью руководителя и печатью ведомства. В тексте должна быть ссылка на основание отказа и его законодательное подкрепление.

Сроки для выполнения всех необходимых действий

Однако в таком случае можно обратиться в суд. Поскольку срок исковой давности для суда начинает исчисляться с того момента, когда лицо узнало о его праве. То есть, это может быть день получения доступа к личному кабинету либо день получения сообщения от налогового органа. То есть, если переплата возникла в 2014 году, а плательщик узнал об этом в 2017 году, когда он получил доступ в личный кабинет, то обратиться с иском в суд можно до 2020 года.

Срок для возврата излишне уплаченного налога физическим лицом складывается из времени на проверку и времени на перевод. Так, время для возврата составляет:

  • десять рабочих дней на осуществление контрольных мероприятий;
  • один месяц на перевод денежных средств на счет заявителя.

Важно! В случае несогласия с принятым решением можно его обжаловать. Такое обращение может быть отправлено в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд.

Таким образом, если гражданин переплатил сумму по налогам сверх рассчитанных платежей, можно возвратить разницу в заявительном порядке. Возврат финансовых средств на карту должен быть инициирован самим заявителем. Кроме того, вместо возврата можно выполнить зачет.

Последний может быть направлен как на погашение задолженности по другим обязательным платежам, так и на будущие платежи. Первый случай инициируется налоговым ведомством и не требует наличия заявления и согласия налогоплательщика. Второй — производится по желанию плательщика на основании заявления.

Процедура возврата излишне уплаченного налога изменилась

Излишне уплаченные (взысканные) штрафы будут возвращать в том же порядке, что и переплату по налогам. Известить плательщика о возникшей переплате, а также принять решение о зачете (возврате) налоговики должны будут в более короткие сроки. Изменился порядок расчета процентов за несвоевременный возврат платежей (кроме возврата акцизов). Добавлена формула для расчета процентов за просрочку в возврате возмещаемого НДС. Приказ Федеральной налоговой службы от 15.09.05 № САЭ-3-19/446 (в ред. приказа Федеральной налоговой службы от 03.07.07 № ММ-3-19/411 )

ШТРАФЫ ВЕРНУТ БЕЗ СУДА

С 1 января 2007 года Налоговый кодекс РФ прямо разрешает вернуть не только переплаченные в бюджет налоги, но и переплаченные штрафы. Только сейчас налоговики привели свои внутренние документы в соответствие с Налоговым кодексом РФ и установили порядок для возврата и зачета излишне уплаченных (взысканных) штрафов.

Он теперь полностью аналогичен порядку возврата и зачета иных излишне уплаченных (взысканных) платежей: налогов, сборов, пеней (ст. 78, 79 НК РФ).

Налоговики обязаны самостоятельно зачесть сумму излишне уплаченного штрафа (что не лишает плательщика права обратиться в инспекцию с заявлением о зачете). А возврат производится по письменному заявлению организации.

Подать налоговикам заявление о возврате уплаченного штрафа можно в течение трех лет со дня уплаты. Заявление о возврате взысканного штрафа — в течение одного месяца со дня, когда вам стало известно о факте взыскания или со дня вступления в силу решения суда. Но через суд вернуть взысканный штраф можно в течение трех лет с такой даты.

При нарушении налоговиками сроков возврата на излишне уплаченную сумму санкций начисляются проценты по ставке рефинансирования.

ФНС России исключила из комментируемого приказа пункт 2.6. В нем говорилось, что зачет и возврат штрафа возможны только на основании письменного заявления плательщика и только по решению суда.

О ПЕРЕПЛАТЕ ИЗВЕСТЯТ БЫСТРЕЕ

Налоговики привели в соответствие с НК РФ сроки вручения плательщикам извещений о фактах излишней уплаты (взыскания) платежей и фактах принятия решений об их зачете (возврате) и возмещении НДС.

Извещение о факте излишней уплаты (взыскания) платежей и их сумме должны вручить в течение 10 дней со дня обнаружения (установления) этого факта (п. 3 ст. 78, п. 4 ст. 79 НК РФ).

Извещение о принятом решении о зачете (возврате) излишне уплаченного налога, сбора, пеней или штрафа — в течение пяти дней со дня принятия такого решения (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Извещение о принятом решении о возмещении (полностью или частично), о принятом решении о зачете (возврате) суммы НДС, подлежащей возмещению, или об отказе в возмещении — в течение пяти дней со дня принятия такого решения (п. 9 ст. 176 НК РФ).

Статья 79 НК РФ не обязывает налоговиков сообщать плательщикам о принятии решения о зачете (возврате) излишне взысканных платежей.

Поэтому важно учитывать, что комментируемый приказ устанавливает этот срок: пять дней со дня принятия названного решения.

ПРОЦЕНТЫ РАССЧИТАЮТ ИНАЧЕ

[1]

Сумма процентов за нарушение налоговиками сроков возврата платежей теперь станет меньше: формулы расчета этих процентов изменились.

Во всех формулах в качестве множителя теперь будут использовать не 1/360 ставки рефинансирования Банка России, которая действовала в период просрочки, а 1/365 (если год високосный — 1/366).

Читайте так же:  Единый налог на вмененный доход закон

Например, формула расчета процентов при нарушении налоговиками сроков возврата излишне уплаченных платежей раньше была такой:

гр. 57 = (гр. 42 — гр. 54 (в части сумм, уплаченных в рамках одного месяца со дня подачи заявления на возврат) x на 1/360 ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, x количество дней просрочки и деленная на 100%), где:

— гр. 57 — показатель графы 57 «Сумма процентов, подлежащих доначислению, руб.» раздела II «Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм»;

— гр. 42 — показатель графы 42 «Подлежит возврату на расчетный счет налогоплательщика, сумма, руб.» раздела II;

— гр. 54 — показатель графы 54 «Исполнение решения налогового органа финансовым органом, сумма, руб.» раздела II.

Сейчас в этой формуле вместо множителя «1/360» надо использовать множитель «1/365» или «1/366» (если год високосный). А вот расчет процентов за несвоевременный возврат акциза (п. 3.4.9 приказа № САЭ-3-19/446) не изменился. То есть в качестве множителя при расчетах по-прежнему надо использовать «1/360».

Кроме того, ФНС России добавила формулу расчета процентов за несвоевременный возврат возмещаемого НДС (п. 3.4.10 приказа № САЭ- 3-19/446):

гр. 53.1 = гр. 53 x количество дней, исчисляемых начиная с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, указанной в гр. 66.1, по день принятия решения (указан в гр. 51) x 1/365 (1/366 — если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, и деленная на 100 процентов, где:

— гр. 53.1 — сумма начисленных процентов;

— гр. 53 — сумма НДС, которая подлежит возврату плательщику;

— гр. 51 — дата принятия решения о возврате.

ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В ПРИКАЗЕ № САЭ-3-19/446

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ

КАК БЫЛО

КАК СТАЛО

Штраф теперь можно возвратить (зачесть) в общем порядке (п. 2.6, абз. 1 п. 3.1.1, абз. 2 п. 3.1.4)

Сумма излишне уплаченного (взысканного) штрафа может быть возвращена только на основании письменного заявления плательщика и по решению суда

Ограничение исключили, возврат и зачет излишне уплаченного (взысканного) штрафа происходят в общем порядке

Срок вручения плательщику извещения о факте излишней уплаты (излишнеговзыскания) (абз. 5 п. 3.1.3)

Извещение должно быть вручено в месячный срок со дня, следующего за днем обнаружения факта излишней уплаты (излишнего взыскания) платежей

Извещение должно быть вручено в течение 10 дней со дня обнаружения (установления) факта излишней уплаты (излишнего взыскания) платежей

Срок вручения плательщику извещения о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченных (взысканных) платежей (абз. 13 п. 3.1.4, абз. 10 п. 3.2.4, абз. 10 п. 3.3.5, абз. 10 п. 3.4.7)

Должно быть вручено не позднее двух недель со дня вынесения этого решения

Должно быть вручено не позднее пяти дней со дня вынесения решения

Сроки вручения извещения о принятии решения о возмещении НДС и акциза путем зачета в порядке статьи 176 и 203 НК РФ (абз. 10 п. 3.4.2)

Должно быть вручено в течение 10 дней со дня вынесения решения

Расчет процентов (в том числе подлежащих доначислению) при нарушении налоговиками сроков возврата (абз. 4 п. 3.2.7, абз. 4 п. 3.3.6)

Применялась 1/360 ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в период просрочки

Применяется 1/365 (а в високосный год — 1/366) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в период просрочки

Как и в какой срок можно обратиться за возвратом излишне взысканного налога (пеней, штрафов)?

Вы можете обнаружить, что уплатили налог свыше требуемой законом суммы или самостоятельно, или этот факт может самостоятельно обнаружить налоговый орган. В этом случае он обязан уведомить вас как налогоплательщика в течение срока в 10 рабочих дней с момента установления подобного факта.

Сообщение о переплате может быть направлено вам по почте заказным письмом, передано вам или вашему представителю лично под расписку, наконец, оно может быть направлено вам в виде электронного документа через личный кабинет налогоплательщика, если вы имеете к нему доступ. Данный порядок установлен в п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 31, п. п. 4, 9 ст. 79 Налогового кодекса РФ. Налоговый кодекс РФ (п. 3 ст. 79) дает налогоплательщику право на решение вопроса о возврате излишне уплаченных сумм по налогу или через налоговый орган, или в судебном порядке, направив в суд требование о возврате излишне уплаченной суммы. Итак, как и в какой срок можно обратиться за возвратом излишне взысканного налога (пеней, штрафов).

Что считается излишне взысканным налогом?

Что считается излишне взысканным налогом, объясняется в Письме ФНС РФ № СА-4-7/23263 от 24 декабря 2013 г., в Определении Конституционного Суда РФ № 503-О от 27 декабря 2005 г. и в НК РФ (пп. 5 п. 1 ст. 21 и ст. 48):

  1. Средства, которые были взысканы налоговым органом с налогоплательщика в суде, при этом, если размер взысканных средств оказался большим, чем требовалось согласно требований законодательства. Такая ситуация возможна, например, при допущении ошибки в расчете суммы налога.
  2. Средства, которые налогоплательщик уплатил добровольно на основании судебного решения или на основании требования об уплате налога от налоговой инспекции, если при этом уплачена сумма большая, чем требовалось по закону.

Как вернуть излишне уплаченную сумму через налоговый орган?

Порядок действий для возврата излишне уплаченной суммы налога через налоговый орган следующий:

Подготовка и подача в налоговую инспекцию заявление о возврате излишне уплаченных средств

Заявление о возврате излишне взысканных средств налогоплательщик подает в налоговый орган по месту своего учета. В заявлении необходимо указать реквизиты вашего счета в банке. На этот счет налоговый орган перечислит возвращаемые средства согласно НК РФ (п. п. 2, 9 ст. 79).

Вы можете подать заявление в налоговую инспекцию как лично, так и через своего законного представителя, согласно п. 1 ст. 26 НК РФ. Кроме непосредственного направления заявления, вы можете отправить его заказным почтовым отправлением с описанием вложений и направить заявление в форме электронного документа через личный кабинет на сайте ФНС РФ (п. п. 2, 9 ст. 79 НК РФ).

Если факт удержания излишне взысканной суммы налоговый орган подтвердит, им будет принято решение о возврате излишне удержанного налога, а также процентов на эту сумму. Излишне удержанная сумма будет возвращена в мечение одного месяца с даты получение заявления о возврате (см. п. 3 и п. 5 ст. 79 НК РФ).

Читайте так же:  Будут ли пенсии в марте

Ожидание решения налогового органа и дальнейшего возврата средств на указанный в заявлении номер банковского счета

После того, как ваше заявление будет принято налоговым органом, он в течение 10 рабочих дней должен принять решение о возврате. После того, как решение принято, налоговый орган обязан оповестить вас о нем, направив вам сообщение. В течение месяца с момента получения заявления деньги должны быть переведены на счет налогоплательщика (см. п. 6 ст. 6.1, п. п. 2, 5, 9 ст. 79 НК РФ).

Средства возвращаются вместе с процентами, начисленными на эту сумму. Проценты насчитываются со следующего дня после дня взыскания излишней суммы. Днем окончания начисления процентов является день фактического возврата суммы на счет налогоплательщика. Процентная ставка при этом равна ставке рефинансирования Банка России, согласно п. п. 5, 9 ст. 79 НК РФ.

Чему равна ставка рефинансирования Банка России?

Согласно Информации Банка России от 27 октября 2017 года и Указанию Банка России № 3894-У от 11 декабря 2015 г., ставка рефинансирования, начиная с 1 января 2016 года, принимается равной значению ключевой ставки Банка России, которая равна 8,25%.

При этом если налогоплательщик имеет непогашенные задолженности по налогам, пеням, штрафам и недоимкам по налоговым уплатам, налоговый орган самостоятельно обязан зачесть сумму, излишне взысканную с него, на погашение данных задолженностей. Согласно п. 1 ст. 79 НК РФ, если после погашения задолженности останется остаток, он будет возвращен на банковский счет налогоплательщика.

Эти проценты надлежит рассматривать как компенсацию понесенных затрат в связи с излишне удержанной суммой налога (см. Письмо Минфина РФ № 03-04-07/33140 от 08 июня 2015 г.).

Как вернуть излишне удержанную сумму налога в судебном порядке?

Вы можете обратиться в суд непосредственно, согласно Определению ВС РФ № 309-КГ16-5644 от 11 августа 2016 г., необходимости сначала обращаться в налоговую инспекцию нет.

Порядок действий по возврату излишне уплаченной суммы налога через суд приведен ниже.

Составление исковое заявление и подготовка необходимых документов

Исковое заявление составляется в письменной форме, в составе иска вы должны указать следующее: наименование отделения суда, в который направляется заявление, требования истца и обстоятельства, которые служат основанием для выдвижения ваших требований, а также перечень документов, которые прилагаются к иску (см. ч. 2 ст. 131 ГПК РФ).

Документы, которые прилагаются к исковому заявлению, перечислены в ст. 132 ГПК РФ:

  1. Копии иска по количеству ответчиков и третьих лиц.
  2. Квитанция об оплате госпошлины.
  3. Доверенность, удостоверяющая полномочия вашего представителя в суде.
  4. Документальные подтверждения обстоятельств, на основании которых истец основывает свои требования. Количество копий этих документов должно соответствовать числу ответчиков и третьих лиц. Если, например, истец требует вернуть излишне уплаченные средства по налогу на имущество, которое вы продали и не являетесь больше его собственником, вы представляете договор купли-продажи и выписку из ЕГРН (см. ч. 1 ст. 28, ч. 1 ст. 72 Закона № 218-ФЗ от 13 июля 2015 г.

Размер госпошлины зависит от цены иска, которая указывается истцом в исковом заявлении, согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Так, при цене иска до 20 000 руб. госпошлина уплачивается в размере 4% от цены иска.

При цене иска от 20 001 руб. до 100 000 руб. госпошлина будет равна 800 рублей плюс 3% от суммы, на которую цена иска превысила 20 000 руб.

Если цена иска находится в пределах от 100 001 руб. до 200 000 руб., госпошлина будет равна 3 200 руб. плюс 2% от суммы, на которую цена иска превысила 100 000 руб.

Если цена иска составляет от 200 001 руб. до 1 000 000 руб., цена иска будет равна 5 200 руб. плюс 1% от суммы, на которую цена иска превысила 200 000 руб.

Если цена иска превышает 1 000 000 руб., то цена иска будет равна 13 200 руб. плюс 0,5% от суммы, на которую цена иска превысила 1 000 000 руб. Максимальный размер госпошлины составляет 60 000 руб.

Подача иска в суд и ожидание решения суда

Если цена иска не превышает 50 000 рублей, согласно п. 5 ч. 1 ст. 23 ГПК РФ, истец подает заявление о выдаче судебного приказа в мировой суд. Если цена иска превышает эту сумму, иск подается в суд общей юрисдикции (районный суд, согласно ст. 24 ГПК РФ).

С момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о том, что с него взыскали налог или пени и штрафы чрезмерно, у него есть три года на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченной суммы (см. п. п. 3, 9 ст. 79 НК РФ).

Когда суд вынесет решение о возврате, начинается месячный срок, который дается для возможности ответчика обжаловать решение суда в апелляционной инстанции. Если обжалования не последовало, решение суда вступает в законную силу (см. ч. 1 ст. 209, ч. 2 ст. 321 ГПК РФ).

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Если все же ответчик подаст апелляцию, апелляционный суд рассмотрит жалобу и, если решение суда первой инстанции после этого не отменяется, оно вступает в законную силу. Если же решение суда первой инстанции отменяется или изменяется, и апелляционный суд принимает новое решение, тогда, согласно абз. 2 ч. 1 ст. 209 ГПК РФ, оно вступает в законную силу немедленно.

Источники


  1. Басовский, Л.Е. История и методология экономической науки. Учебное пособие. Гриф МО РФ / Л.Е. Басовский. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 773 c.

  2. Пикуров, Н. И. Комментарий к судебной практике квалификации преступлений на примере норм с бланкетными диспозициями / Н.И. Пикуров. — М.: Юрайт, 2014. — 496 c.

  3. Омельченко, О.А. Всеобщая история государства и права; Остожье; Издание 255-е, 2013. — 576 c.
  4. Оксамытный, В.В. Теория государства и права. Гриф МО РФ / В.В. Оксамытный. — М.: Камерон, 2004. — 246 c.
Сообщение о факте излишней уплаты налога
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here