Штраф за несдачу декларации по налогу

Полезная юридическая информация по теме: "Штраф за несдачу декларации по налогу" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Штрафы за несдачу или несвоевременную сдачу налоговой отчетности

Виды и размеры штрафов зависят от того, какая отчетность не сдана в срок.

Если это декларация по итогам налогового периода, то штраф составит 5% от не уплаченного по ней в срок налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. При этом установлены минимум штрафа — 1 000 руб. и максимум — 30% от суммы налога.

Если это промежуточная декларация (расчет) по авансовым платежам — штраф 200 руб.

Для расчета по страховым взносам штраф такой же, как и по декларации за налоговый период.

Штраф за расчет по форме 6-НДФЛ — 1 000 руб. за каждый полный и неполный месяц просрочки.

Кроме того, должностным лицам организации могут выписать административный штраф — от 300 до 500 руб.

Какие штрафы установлены за непредставление или несвоевременное представление налоговых деклараций

За непредставление декларации или за ее подачу позже срока применяются штрафы, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, а также КоАП РФ.

Штрафы зависят от того, какая декларация не представлена в срок — по итогам налогового периода или промежуточная декларация (расчет) по авансовым платежам.

Штрафы за непредставление декларации по итогам налогового периода или за ее подачу позже срока

В этом случае к ответственности привлекут:

    организацию (ИП) — штраф составит 5% от не уплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый полный и неполный месяц просрочки. При этом штраф не может быть меньше 1 000 руб. и больше 30% от не уплаченного в срок налога по декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Штраф рассчитает налоговый орган;

директора организации (главного бухгалтера, иное должностное лицо) — в виде предупреждения или штрафа от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Вид наказания и точный размер штрафа определит суд (ч. 1, 2 ст. 4.1, ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ).

То, что организации выпишут сразу два штрафа, не противоречит закону. Виды ответственности и ее субъекты разные: организацию привлекают к налоговой ответственности, а ее должностных лиц — к административной (п. 4 ст. 108 НК РФ).

Предпринимателя могут привлечь только к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ. Административный штраф к нему не применяется (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ). Иначе получится, что за одно и то же нарушение физлицо накажут дважды.

Кроме штрафов, вам могут заблокировать счета в банке и переводы электронных денег, если опоздаете с декларацией больше чем на 10 рабочих дней (п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).

Если декларацию не вовремя сдал налоговый агент, то у него точно такая же ответственность, как и у налогоплательщиков. Это следует из п. 11 ст. 76, п. 1 ст. 119 НК РФ, ст. 15.5 КоАП РФ.

Как рассчитать штраф за непредставление или несвоевременное представление налоговой декларации

Для этого нужно определить (п. 1 ст. 119 НК РФ):

[3]

  • сколько месяцев (полных и неполных) прошло со дня, когда истек срок на подачу декларации;
  • какая сумма налога по декларации не уплачена в срок.

Штраф рассчитывается по формуле (п. 1 ст. 119 НК РФ):

Максимальный штраф — 30% от неуплаченного в срок налога по декларации. Больше этой суммы штраф не назначат.

Минимальный штраф — 1 000 руб. То есть, даже если по формуле сумма штрафа получилась меньше 1 000 руб., возьмут 1 000 руб. Заплатить штраф в минимальном размере придется, если у вас (п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692):

  • налог по декларации уплачен в срок;
  • сумма к уплате по просроченной декларации — 0 руб.;
  • в декларации заявлено возмещение НДС;
  • налог на прибыль или налог на имущество и т.п. заявлен к уменьшению;
  • была переплата на дату наступления срока уплаты налога. Переплата должна покрывать налог, который был к уплате по декларации в этот срок.

Пример расчета штрафа за несвоевременную сдачу декларации по налогу на прибыль за год

Организация подала декларацию за 2018 г. с опозданием — 6 мая 2019 г. и в этот же день уплатила налог.

Срок сдачи декларации — 28 марта 2019 г.

Налог к доплате по декларации — 40 000 руб. Из них в федеральный бюджет — 6 000 руб., в бюджет субъекта — 34 000 руб.

Таким образом, просрочка составила: один полный месяц — с 29 марта по 28 апреля и один неполный месяц — с 29 апреля по 6 мая.

Размер штрафа составит: 4 000 руб. (40 000 руб. x 5% x 2 мес.). Из них:

  • к уплате в федеральный бюджет — 600 руб. (6 000 руб. x 5% x 2 мес.);
  • к уплате в бюджет субъекта — 3 400 руб. (34 000 руб. x 5% x 2 мес.).

    Каким будет штраф за несвоевременную сдачу нулевой декларации

    Штраф будет минимальный — 1 000 руб.

    Несмотря на то что штраф рассчитывается от суммы налога по «опоздавшей» декларации, он не может быть меньше 1 000 руб., даже если налог по ней равен нулю. Это следует из п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письма ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692.

    Кроме того, директора организации (главного бухгалтера, иное должностное лицо) привлекут к административной ответственности в виде предупреждения или штрафа от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

    [1]

    Штрафы за непредставление или несвоевременное представление декларации (расчета) по авансовым платежам за отчетный период

    В этом случае к ответственности привлекут:

      организацию — штраф составит 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).

    Штраф не зависит ни от суммы авансового платежа по декларации (расчету), ни от времени просрочки;

    директора организации (главного бухгалтера, иное должностное лицо) — административный штраф будет от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

    Заблокировать счета не могут, так как это декларации (расчеты) по авансовым платежам (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо ФНС России от 11.12.2014 N ЕД-4-15/25663).

    При несвоевременной сдаче налоговым агентом налогового расчета по итогам отчетного периода или итогам года предусмотрена точно такая же ответственность, как и для налогоплательщиков. Это следует из п. 1 ст. 126 НК РФ, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.

    Будет ли штраф за сдачу декларации (расчета) позже срока, если она отправлена по почте вместо использования электронной формы

    По общему правилу вас не могут оштрафовать за несвоевременное представление декларации (расчета), если вы подали ее вовремя, но по почте вместо отправки в электронном виде по ТКС.

    Читайте так же:  Алименты не платил 2 года

    Инспекция может вас оштрафовать только за нарушение способа ее подачи. Размер штрафа составит 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). Дело в том, что нарушение срока и способа подачи декларации — это разные виды нарушений, за которые предусмотрена разная ответственность (п. 1 ст. 119, ст. 119.1 НК РФ).

    Исключение — декларация по НДС. Вас привлекут к ответственности за ее несвоевременную подачу.

    Так, если вы обязаны подавать декларацию по НДС в электронной форме по ТКС, но подадите ее на бумаге, она не будет считаться представленной (п. 5 ст. 174 НК РФ).

    Пока вы будете ее переделывать и подавать повторно, сроки могут пройти и вас привлекут к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 13.01.2015 N 24-15/000647).

    Ответственность за нарушение способа подачи декларации по ст. 119.1 НК РФ в данном случае не применяется.

    Какие штрафы установлены за непредставление или несвоевременное представление другой налоговой отчетности

    Виды и размер штрафов зависят от того, какая именно отчетность не представлена в срок.

    За нарушение срока подачи расчета по страховым взносам предусмотрены:

    • для организации (ИП, который выплачивает доход физлицам) — штраф в размере 5% от не уплаченной (недоплаченной) в срок суммы взносов, указанной в расчете, за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не больше 30% от этой суммы и не меньше 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ);
    • для директора организации (главного бухгалтера, иного должностного лица) — предупреждение или административный штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

    За нарушение срока подачи расчета по форме 6-НДФЛ предусмотрены:

  • для организации (ИП) — штраф 1 000 руб. за каждый полный и неполный месяц просрочки со дня, установленного для представления расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
  • для директора организации (главного бухгалтера, иного должностного лица) — административный штраф в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
  • За нарушение срока подачи справок по форме 2-НДФЛ предусмотрены:

  • для организации (ИП) — штраф в размере 200 руб. за каждую не представленную в срок справку (п. 1 ст. 126 НК РФ);
  • для директора организации (главного бухгалтера, иного должностного лица) — административный штраф в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
  • За нарушение срока подачи сведений о среднесписочной численности работников предусмотрены:

  • для организации (ИП) — штраф 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ);
  • для директора организации (главного бухгалтера, иного должностного лица) — административный штраф от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
  • Штраф за опоздание со сдачей нулевой декларации: как снизить или не платить совсем

    Как вы знаете, даже если по итогам налогового периода сумма налога к уплате равна нулю, все равно надо сдать в установленный срок декларацию по тем налогам, по которым организация или предприниматель являются налогоплательщикам За несвоевременное ее представление грозит штраф Это минимальный размер санкции, установленной в НК. Но и его можно уменьшить в несколько раз, а порой и избежать штрафа вовсе.

    За несвоевременное представление авансовых расчетов по итогам отчетных периодов вас не могут оштрафовать как за опоздание со сдачей декларации, даже если расчет именуется декларацией (например, как в случае с налогом на прибыл В этой ситуации штраф грозит по п. 1 ст. 126 НК РФ — 200 руб. за каждый расчет, сданный позже срока.

    СПОСОБ 1. Заявить в ИФНС или в суд ходатайство об учете смягчающих обстоятельств

    При наличии хотя бы одного такого обстоятельства налоговый штраф должен быть уменьшен не менее чем в два Причем на минимальные размеры штрафов, как в нашем случае, это правило тоже распространяетс

    Заметим, что двойное снижение штрафа — это не предел, суд вправе уменьшить штраф и более чем в два Есть решения, в которых ­левый штраф за не вовремя сданную «нулевку» был снижен и в 10 раз (до и даже в 20 раз (до А вот снизить штраф до нуля суд вряд ли согласится, поскольку это фактически будет являться освобождением привлекаемого лица от налоговой ответственност

    В качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за такое нарушение, можно заявить следующи

    • совершение правонарушения впервые и неумышленно;
    • отсутствие негативных последствий для бюджета;
    • незначительный период просрочки;
    • социальную значимость деятельности нарушителя;
    • принадлежность к субъектам малого бизнеса;
    • тяжелое материальное положение.

    Ходатайствуя перед ИФНС или судом о применении смягчающих обстоятельств, лучше заявлять их «оптом», в совокупности. Чем больше обстоятельств вы укажете, тем выше шансы на то, что штраф будет снижен.

    СПОСОБ 2. Уличить инспекцию в нарушении процессуальных сроков и, как следствие, в пропуске совокупного срока на взыскание штрафа

    Чтобы понять, как это сделать, нужно знать правила подсчета этого совокупного срока. Допустим, фирма представила нулевую декларацию по налогу на прибыль за 2014 г. не 30 марта, как надо а 6 августа. Такое нарушение, как несвоевременная сдача налоговой декларации, должно оформляться и рассматриваться в порядке, предусмотренном ст. 101.4 А значит, цепочка процессуальных сроков будет выглядеть так:

    И если ИФНС подаст иск уже после 07.06.2016, то он не будет удовлетворен по причине пропуска установленного срока давности на взыскание штраф

    Что же делают инспекции? Они следуют рекомендации ФНС, согласно которой даже если налоговое нарушение заключается только лишь в представлении декларации позже срока, то все равно должен составляться акт камеральной проверк

    Напомним, что на оформление «камерального» акта у инспекции есть 3 месяца и 10 рабочих дней со дня представления деклараци А на составление акта в порядке ст. 101.4 НК РФ — 10 рабочих дней со дня обнаружения нарушени (в рассматриваемом случае это день сдачи декларации в ИФНС позже установленного срока). Чувствуете разницу.

    Доводы о несоблюдении налоговиками срока составления акта можно заявить в суде тольк

    • в качестве возражений на иск, который инспекция предъявила по правилам ст. 46 НК РФ;
    • при оспаривании полученного налогоплательщиком требования об уплате штрафа либо решения о его взыскании.

    Составление акта камеральной проверки выглядит оправданным, только если ИФНС действительно проводила такую проверку, то есть проверяла правильность исчисления заявленного в декларации налога, запрашивала объяснения по выявленным ошибкам или подтверждающие документы, проводила иные контрольные мероприятия. При этом перечень проверенных документов и сведений о проведенных мероприятиях должен быть указан в

    Если же в «камеральном» акте указано только на нарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ и нет сведений о выявленных при проверке нарушениях и (или) о проведении мероприятий, направленных на их выявление, тогда нужно иметь в виду следующее.

    Читайте так же:  Как получить негосударственную накопительную часть пенсии

    Согласно НК акт камеральной проверки составляется только при выявлении в ходе такой проверки нарушений налогового законодательств Факт нарушения срока сдачи декларации выявляется не в ходе камералки, а непосредственно в день ее несвоевременной подачи в ИФНС. И выявление этого факта не требует проведения камеральной проверки (тем более для «нулевки»), ведь надо просто сопоставить установленный в НК срок сдачи декларации с датой ее фактического представления.

    Именно так рассуждают многие суды и отказываются удовлетворять требования налоговиков во взыскании штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ, потому что те пропустили совокупный срок, отведенный им для обращения в

    Суды пеняют инспекциям на то, что, оформляя акт камеральной проверки вместо акта по ст. 101.4 НК РФ, они тем самым искусственно увеличивают сроки на принудительное или судебное взыскание начисленного штраф Однако несоблюдение ИФНС, в частности, срока оформления акта не изменяет порядка исчисления всех процессуальных сроков, предшествующих принятию решения о взыскании или обращению инспекции в суд с иском о взыскании штраф Проще говоря, эти сроки никоим образом не удлиняются.

    Перед тем как пытаться через суд доказывать, что налоговая пропустила срок на судебное взыскание штрафа, надо вначале удостовериться, что так оно и есть.

    [2]

    Как видите, и минимальный штраф можно свести практически на нет, но для этого потребуется приложить определенные усилия.

    Штраф за несвоевременную сдачу декларации

    Штраф за несвоевременную сдачу декларации по итогам налогового периода составляет 5% от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате в соответствии с этой декларацией, за каждый месяц просрочки (полный или неполный). Максимальная сумма штрафа за непредставление декларации определяется как 30% от указанной суммы, а минимальная равна 1000 руб. и не зависит от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ). При этом если у налогоплательщика, опоздавшего со сдачей отчетности, нет недоимки по налогу или суммы налога к уплате по соответствующей декларации, то от ответственности он не освобождается и все равно должен уплатить штраф – 1000 руб. (п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо Минфина России от 14.08.2015 N 03-02-08/47033).

    По схожей схеме определяется сумма штрафа за несданный вовремя расчет по страховым взносам. Размер штрафа составит 5% от суммы не уплаченных в срок взносов, подлежащих уплате на основании расчета за последние 3 месяца, за каждый месяц просрочки (полный или неполный). При этом сумма штрафа не может превышать 30% от указанной суммы, а минимальная составляет 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

    Рассчитать сумму штрафа за непредставление налоговой декларации поможет наш калькулятор

    Отчетность по итогам отчетного периода

    По некоторым налогам организации и ИП должны отчитываться не только по окончании налогового периода, но и после каждого отчетного периода. К примеру, ежеквартально или ежемесячно сдавать декларацию по налогу на прибыль (п. 1 ст. 289 НК РФ). Возможен ли штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации за отчетный период?

    Пленум ВАС ответил, что нет. Ведь при непредставлении такой налоговой декларации (расчета) налогоплательщик может недоплатить только аванс по налогу, а не сам налог. Поэтому ст. 119 НК РФ в такой ситуации применяться не должна (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692 ).

    Следовательно, привлечь налогоплательщика к ответственности можно лишь за непредставление документа, предусмотренного НК РФ. И штраф составит 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

    Штрафы за непредставление другой отчетности в налоговую

    Кроме ответственности за несвоевременную сдачу налоговой декларации, НК РФ предусматривает штрафы и за непредставление других налоговых документов.

    Так, за опоздание со сдачей форм 2-НДФЛ налоговики смогут взыскать с организации или ИП штраф в размере 200 руб. за каждую непредставленную в срок справку (п. 1 ст. 126 НК РФ). А в отношении 6-НДФЛ – штраф будет 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

    Ответственность за несдачу промежуточной налоговой отчетности

    За непредставление в срок налоговой отчетности по итогам отчетных периодов налоговые инспекции штрафовать как за несдачу деклараций больше не будут (Письмо ФНС России от 30 сентября 2013 г. № СА-4-7/17536).

    Существующие нормы

    Дискуссия по этому поводу ведется уже не первый год, причем с переменным успехом. В статье 119 Налогового кодекса РФ (п. 1) предусмотрена ответственность за непредставление налоговой декларации. Это штраф в размере 5 процентов от не уплаченной на основании несданной декларации суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Но не более 30 процентов причитающейся к уплате суммы и не менее 1000 руб.
    ФНС России считала штраф правомерным.

    Позиция налоговых органов была однозначной: за опоздание со сдачей промежуточной отчетности (по любому налогу) организация подлежит привлечению к ответственности по статье 119 Налогового кодекса РФ. Об этом свидетельствует, в частности, письмо УФНС России по Московской области от 22 января 2007 г. № 24-17/0038 и многочисленная судебная практика.

    Позиция Минфина

    В письме от 25 сентября 2012 г. № 03-02-08/86 финансисты, ссылаясь на постановление Президиума ВАС РФ от 12 октября 2010 г. № 3299/10, согласились с тем, что организацию нужно наказывать в соответствии с нормами статьи 119 Налогового кодекса РФ за несвоевременную сдачу промежуточной отчетности. Поскольку, как объяснили судьи, обязанность сдавать декларации по налогу на прибыль по итогам как налогового, так и отчетного периодов прямо установлена в главе 25 Налогового кодекса РФ. В то время как о представлении расчета авансового платежа по налогу на прибыль за отчетные периоды нигде не сказано.

    То есть толкование понятия «налоговая декларация, представляемая за отчетный период» как «расчет авансового платежа» не основано на положениях Налогового кодекса РФ.

    Следовательно, при опоздании с подачей декларации наступают последствия, предусмотренные статьей 119 Налогового кодекса РФ.

    Ранее финансовое ведомство придерживалось противоположной точки зрения. Она была изложена в письме от 5 мая 2009 г. № 03-02-07/1-228. Специалисты ведомства тогда считали, что промежуточная налоговая декларация по своей сути налоговой декларацией не является. Это всего лишь расчет авансового платежа. А значит, за несвоевременную сдачу такого отчета статью 119 Налогового кодекса РФ применить нельзя.

    Примечание. Следует обратить внимание на то, что и в этом случае вывод основывался на разъяснениях Президиума ВАС РФ, приведенных в пункте 15 информационного письма от 17 марта 2003 г. № 71.

    Судебная практика неустойчива

    И вот теперь – сообщение налоговой службы об отказе от своей прежней позиции.

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Чем это вызвано? Оказывается, вновь переменившимся мнением судей.

    Пленум ВАС РФ в постановлении от 30 июля 2013 г. № 57 (п. 17) дал очередные разъяснения по рассматриваемому вопросу (практика рассмотрения дел федеральными арбитражными судами на протяжении уже многих лет очень противоречива). В них прямо указано на невозможность привлечения к ответственности на основании статьи 119 Налогового кодекса РФ за непредставление либо несвоевременное представление налоговой отчетности по итогам отчетных периодов независимо от того, как поименованы такие документы в той или иной главе Налогового кодекса РФ.

    Читайте так же:  Поздравление женщине уходящей на пенсию

    Документ адресован нижестоящим судам с целью единообразного применения положений законодательства. В связи с чем ФНС России в свою очередь дала распоряжение своим нижестоящим структурам руководствоваться данным подходом, объяснив это тем, что суды сформировали единую позицию. То есть шансов отстоять правомерность применения санкций по статье 119 Налогового кодекса РФ у контролирующих органов нет.

    Таким образом, на сегодняшний день правильной признана все же позиция Президиума ВАС РФ 10-летней давности, содержащаяся в информационном письме Президиума ВАС РФ № 71 (п. 15), о котором мы уже упоминали.

    Но это – пока. Поскольку, учитывая приведенную хронологию, вовсе нельзя быть уверенным в том, что последнее решение суда – окончательное (имеется в виду постановление Пленума ВАС РФ № 57).

    Возможные санкции

    Что же могут предпринять инспекторы?

    По мнению автора (если позиция суда вновь не изменится), им придется удовольствоваться положениями статьи 126 Налогового кодекса РФ (п. 1).

    В частности, в ней предусмотрен штраф в размере 200 руб. за каждый несданный документ при непредставлении в установленный срок в налоговые органы документов и иных сведений, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

    Данная мера ответственности применяется в тех ситуациях, когда статью 119 Налогового кодекса РФ использовать невозможно. Кстати, именно применение в таком случае норм статьи 126 Налогового кодекса РФ считал обоснованным Президиум ВАС РФ 10 лет назад в информационном письме № 71.

    Добавим, что получить с налогоплательщика какие-то существенные суммы за несвоевременное внесение авансовых платежей тоже не получится.

    Примечание. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (п. 1 ст. 287 Налогового кодекса РФ).

    За это, согласно статье 75 Налогового кодекса РФ, налоговики имеют право начислить только пени.
    Если компанию все же оштрафовали

    Что предпринять стройфирме, опоздавшей с отчетностью, если инспекция все-таки решила ее оштрафовать именно по статье 119 Налогового кодекса РФ?

    Напоминаем: к сожалению, в настоящее время акты налоговых инспекций ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган. С учетом нововведений в порядок подачи и рассмотрения жалоб поступить нужно следующим образом.

    На решение налоговой инспекции надо подать жалобу в письменной форме (п. 1 ст.139.2 Налогового кодекса РФ).

    Порядок и сроки подачи апелляционной жалобы (то есть жалобы на решение, еще не вступившее в силу) определены в статье 139.1 Налогового кодекса РФ.

    С такой жалобой строительная компания обращается в налоговую инспекцию, которая вынесла оспариваемое решение. А инспекция уже сама обязана в трехдневный срок передать ее в вышестоящую инстанцию. Если решение по жалобе не будет принято вышестоящим налоговым органом в течение месяца, строительная фирма может идти в суд.

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Однако считаем, что до суда дело не дойдет и налоговики сами отменят решение, идущее вразрез с разъяснениями ФНС России, направленными налоговым органам для руководства в практической работе.

    Калькулятор штрафа за непред­ставление налоговой декларации (расчета по взносам)

    Законодательством установлены конкретные сроки представления той или иной отчетности, будь то, например, отчетность в ИФНС или же во внебюджетные фонды. И нарушение этих сроков наказывается штрафом.

    Наш Калькулятор поможет прикинуть грозящую сумму штрафа за несвоевременную сдачу отчетности, а также проверить расчет налоговиков/сотрудников фонда, если решение о наложении штрафа ими уже принято.

    Установленная дата сдачи

    Фактическая дата сдачи декларации (расчета)

    Сумма взносов в ПФР и ФФОМС, начисленная за последний квартал отчетного (расчетного) периода

    Сумма взносов,
    начисленная за последний квартал отчетного (расчетного) периода на страхование по болезни и в связи с материнством, за вычетом расходов на выплату пособий

    Сумма взносов «на травматизм»,
    начисленная за последний квартал отчетного (расчетного) периода, за вычетом расходов на выплату пособий

    Сумма налога,
    отраженная в декларации (расчете) и не уплаченная в установленный законом срок

    Сумма взносов,
    отраженная в расчете и не уплаченная в установленный законом срок

    Штраф за несдачу декларации

    По общему правилу несвоевременная сдача отчетности в ИФНС (деклараций/расчета по страховым взносам) наказывается штрафом в размере 5% от суммы налога, отраженной к уплате в «просроченной» декларации и не перечисленной в бюджет в установленный срок, за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не более 30% от суммы налога и не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Однако из любого правила есть исключение. Так, за нарушение срока сдачи 6-НДФЛ с работодателя взыщут штраф в размере 1000 руб. за каждый полный/неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

    Стоит отметить, что в целях определения размера штрафа за несвоевременное представление расчета по страховым взносам налоговики будут ориентироваться на наличие недоимки по взносам по состоянию на 30 число месяца, следующего за отчетным/расчетным периодом, т.е. на день, который является крайним сроком для подачи расчета (Письмо ФНС от 09.11.2017 № ГД-4-11/[email protected]). Пока Налоговая служба дала такие разъяснения только в отношении штрафа за «запоздалый» расчет по взносам, но, возможно, данный подход налоговики будут применять и при расчете штрафа за просрочку сдачи деклараций по налогам, по которым срок уплаты не совпадает со сроком сдачи отчетности, например, по ЕНВД.

    Штраф за несдачу нулевой декларации

    Как мы уже сказали выше, сумма штрафа за несдачу декларации рассчитывается в процентах от суммы налога к уплате, но при этом штраф не может быть меньше 1000 руб. Соответственно, за нулевую декларацию, сданную с нарушением срока или непредставленную вовсе, налоговики оштрафуют плательщика на 1000 руб. Безусловно, речь идет о ситуации, когда плательщик в любом случае обязан представить декларацию, даже если она и нулевая.

    Штраф за несдачу промежуточной налоговой отчетности

    По некоторым налогам плательщики в течение налогового периода обязаны представлять промежуточную отчетность по итогам отчетных периодов. Это касается, например, налога на прибыль (п. 1 ст. 289 НК РФ). Так вот за нарушение срока представления таких деклараций налоговики должны наказывать организацию не по п. 1 ст. 119 НК РФ, а по п. 1 ст. 126 НК РФ, т. е. всего лишь на 200 руб. (п. 17 Письма ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692 ).

    Штраф за несдачу отчетности в Фонды

    При несвоевременном представлении в Соцстрах расчета по форме 4-ФСС, работодателю грозит штраф в размере 5% от суммы взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного/расчетного периода, за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не более 30% процентов от суммы взносов и не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 26.30 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ).

    Штраф в таком же размере грозит работодателю и в случае, если сейчас он решит представить в ПФР своевременно не поданный расчет по форме РСВ-1 за периоды, истекшие до 01.01.2017 (ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (в ред., действ. до 01.01.2017), ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ ).

    Что же касается несвоевременной подачи СЗВ-М, а также другой персотчетности в ПФР, то такое нарушение наказывается штрафом в размере 500 руб. за каждое лицо, в отношении которого должны были быть поданы сведения (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ ).

    Можно ли снизить сумму штрафа за несдачу отчетности

    Плательщик налогов/взносов может попросить об уменьшении суммы штрафа при наличии у него смягчающих обстоятельств (п. 1 ст. 112 НК РФ, п. 1 ст. 26.26 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ). К примеру, поводом для снижения штрафа может служить тот факт, что налоговое правонарушение совершено плательщиком впервые (см., например, Постановление АС ДО от 02.03.2016 N Ф03-447/2016 ).

    Несвоевременно поданная налоговая декларация: штрафные санкции

    Каждый налогоплательщик должен представлять отчетность в налоговую инспекцию, однако не все и не всегда делают это своевременно. Рассмотрим, какая ответственность предусмотрена законодательством за несвоевременное представление деклараций.

    Ответственность за несвоевременное представление отчетности для юридических лиц и должностных лиц организации предусмотрена нормами Налогового кодекса РФ и Кодекса РФ об административных правонарушениях.

    Налоговая ответственность

    Ситуация 1: несвоевременно представлена «нулевая» декларация, однако 180 дней с установленного срока подачи декларации еще не прошло

    Ситуация 2: «нулевая» декларация подана по истечении 180 дней

    Ситуация 3: содержащая обязательства по уплате налогов декларация подана несвоевременно, при этом налогоплательщик имеет переплату по данному налогу

    Ситуация 4: декларация подана несвоевременно, при этом за данный период должна быть уплачена сумма налога, отличающаяся от указанной в декларации

    Размер штрафа исчисляется исходя из суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе представленной с нарушением срока (непредставленной) декларации. В Налоговом кодексе РФ не разъясняется, как рассчитывается штраф, если фактически за данный период подлежит уплате сумма налога, отличающаяся от указанной в декларации.
    Позиция, выраженная в Письме ФНС России от 01.04.2009 N ШС-22-7/[email protected]: размер штрафа исчисляется не на основании указанной в декларации суммы, а исходя из суммы налога, фактически подлежащей уплате налогоплательщиком. Сумма штрафа определяется на основании данных, указанных в уточненной декларации, либо на основании данных, полученных в результате камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации.

    Ситуация 5: несвоевременно подана содержащая обязательства по уплате налогов «промежуточная» декларация

    Как следует из Письма Минфина России от 05.05.2009 N 03-02-07/1-228, к организации не применяются санкции за нарушение сроков сдачи «промежуточных» деклараций по налогу на прибыль. Единственная санкция, грозящая в таком случае, — штраф за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, равный 50 руб. за несданный документ, т.е. за несвоевременно представленный расчет авансового платежа.
    ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 22.12.2009 по делу N А32-19097/2009-51/248 указал, что взыскание штрафа за несвоевременную подачу «промежуточной» отчетности неправомерно, поскольку ответственность за непредставление в установленные сроки расчетов не предусматривается.
    Декларация — это письменное заявление налогоплательщика о доходах, расходах и исчисленной сумме налога. Поскольку налог на прибыль организация исчисляет по итогам налогового периода — календарного года, то «декларация» по этому налогу за отчетный период (I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года) есть не что иное, как расчет авансового платежа, а не налоговая декларация. Следовательно, за несвоевременное представление расчета авансового платежа по налогу на прибыль ответственность не наступает.

    Административная ответственность

    Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.
    Административная ответственность установлена КоАП РФ.
    Согласно ст. 15.5 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления декларации в налоговый орган по месту учета влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб.
    Должностное лицо может понести наказание за административное нарушение в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. Совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники организаций несут административную ответственность как должностные лица, если законом не установлено иное. На основании изложенных норм УФНС России по г. Москве в Письме от 29.08.2008 N 09-14/081895 сделало вывод о правомерности привлечения руководителя организации к административной ответственности за непредставление декларации.

    Отражение в учете санкций за несвоевременное представление деклараций

    Налоговый учет

    Расходы в виде штрафов и других санкций, перечисляемых в бюджет (государственные внебюджетные фонды), не учитываются при определении базы по налогу на прибыль.

    Бухгалтерский учет

    Суммы причитающихся к уплате налоговых санкций отражаются учетными записями по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Сумма штрафных санкций не участвует в формировании показателя бухгалтерской прибыли, исходя из которого исчисляется условный расход (доход) по налогу на прибыль. При их начислении постоянная разница в бухгалтерском учете не возникает.

    Пример. По решению налогового органа организации начислен штраф за несвоевременное представление бухгалтерской отчетности в сумме 30 000 руб. В бухгалтерском учете производятся следующие записи:
    Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»
    К-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»
    30 000 руб.
    начислен штраф;
    Д-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»
    К-т сч. 51 «Расчетные счета»
    30 000 руб.
    оплачен штраф с расчетного счета.

    Штраф за неподачу декларации 3 НДФЛ

    В жизни всегда приходит момент, когда необходимо встретиться лицом к лицу с налоговой системой. Нередко звучат вопросы о декларации 3-НДФЛ. Что это такое и что будет, если не подать декларацию о доходах в срок, а также какой доход нужно декларировать? Об этом будет рассказано в статье.

    Общие сведения

    Система налогового обложения – это налоговая система, установленная в законодательном порядке в РФ и взимаемая по территории страны. В российском налоговом кодексе две части. Первая, вышедшая в 1999 году, освещает существующие налоговые виды, порядок их уплаты, права и обязанности членов системы налогообложения. Во второй части, вышедшей через два года после первой — в 2001-м, указаны ставки и порядок налоговой уплаты. Слаженная работа всей системы налогообложения характеризует успешное функционирование всего государства, определяя его экономическое развитие.

    Налогообложение в России – это не только платёжный комплекс. В составе российской налоговой системы числятся также:

    Официальный бланк заполнения:

    • методы установления, внедрение и уплаты сборов местных и региональных;
    • основы и правила создания, преобразования и завершения обязанностей ответственных лиц по налоговой уплате и сбору, и план выполнения этих обязанностей;
    • ответственность за пренебрежение законодательством;
    • создание единой информационной сети системы;
    • меры контроля за следованием правил налогового законодательства.

    Наличие классификации сборов в РФ

    НК РФ в двух частях

    На данное время классифицировать налоги со сборами как центральные элементы системы можно по разным характеристикам. Иерархически она классифицируется по трём видам налогов:

    • Федеральные (одинаковые и обязательные для налогоплательщиков, живущих в РФ).
    • Региональные (их платят налогоплательщики, проживающие на различных территориях субъектов РФ).
    • Местные.

    Следует отметить классификацию сборов по взиманию с населения страны:

    • Прямые (изымаются с имущества и доходов).
    • Косвенные (определяются как надбавки на исходные цены и тарифы).

    Важно! Следует помнить, что страховые взносы, которые оплачивают работникам ИП, стоят обособленно, их неуплата может означать закрытие бизнеса.

    Штраф за неподачу декларации 3-НДФЛ

    Декларация 3-НДФЛ – это особая справка, которую обязаны подать граждане России в случае получения дохода, подлежащего декларированию. Справка не подаётся, когда налогоплательщик имеет доход только со своей работы, там документы оформляются бухгалтерией. А в случае продажи автомобиля, земельного участка или квартиры, при сдаче жилплощади в аренду, получении вознаграждения за авторские услуги и даже при лотерейном выигрыше необходимо подать справку в инспекцию.

    Ведение подсчета сборов

    Обратите внимание! Подача возможна до 30 апреля в следующем году. Подать 3-НДФЛ можно лично или через доверенность, заверенную у нотариуса, поручить это дело родственнику, коллеге или знакомому. Также имеется возможность отправить справку по почте налоговой инспекции. Для пользователей интернетом существует способ отправки заявления на сайте «Госуслуг». Оплатить можно до 15 июля.

    Существует две ответственности за непредставление 3-НДФЛ в срок — административная (штрафы за 3-НДФЛ) и уголовная. В следующем разделе будет рассматриваться ситуация, когда гражданин вовремя не сдал этот важный документ. В таком случае он может получить от контролирующего органа штраф за несвоевременную сдачу 3 НДФЛ.

    Налог к уплате есть, но нет декларации. Что делать, если налоговая декларация вовремя не подана

    В статье 119 НК РФ «Непредставление налоговой декларации» прописан штраф за несвоевременную подачу декларации 3-НДФЛ в размере 5% от суммы налога за просрочку ежемесячно, но не более 30%, минимальная сумма — 1000 рублей.

    Важно! Если гражданин создал задержку сдачи справки о доходах и не уложился в срок, но всё же успел вовремя уплатить полную сумму сбора, то штраф за неподачу 3-НДФЛ составит 1000 рублей.

    Если в уже поданной справке налогоплательщик заметил информацию, которая не отражена в полном объеме (или, возможно, вовсе не отражена), присутствуют ошибки или недостоверные данные, повлекшие занижение суммы налога, то гражданин обязан донести уточнённую налоговую справку за такой же период. Следует обратить внимание: если уточнённая 3-НДФЛ будет предоставлена до истечения срока подачи первой справки, то будет значиться как поданная вовремя. При этом, если неточности не привели к изменению суммы налога в сторону занижения, то подача уточнённой справки считается правом гражданина, а не обязанностью. Даже при сдаче такого заявления после заявленного срока декларация будет значиться, как поданная верно и без нарушений.

    Важно! В уточнённом заявлении указываются верные суммы сбора, подсчитанные с учётом изменений, а, внимание! не разница между налогом из первоначальной справки и пересчитанным в дополнительной. Также уточнённая декларация представляется на специальном бланке установленной формы. За заниженный налог из-за неточностей или ошибок при первоначальном заполнении заявления гражданин должен будет доплатить соответствующую разницу и перечислить пени в бюджет российского государства.

    Штраф за непредоставление 3 НДФЛ

    По статье 122 НК РФ «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)» гражданин, если он не сдал заявление и не погасил задолженность до 15 июля, будет выплачивать штраф за непредставление 3-НДФЛ штраф в размере 20% от суммы сбора.

    Важно! Если погасить неуплату, оплатив задолженность и пени, до прихода уведомления инспекции, то ответственность за непредоставление 3 НДФЛ в срок не будет применена.

    Дополнительная информация: по статье 122 НК если гражданин предумышленно не заплатил налог, он обязан будет заплатить штраф за несдачу 3-НДФЛ, равный 40% от налога. На практике умышленность почти недоказуема, тем более, что этот штрафовать будут только при обнаружении неуплаты самим налоговым органом. Если гражданин до представления уведомления подал заявление, заплатив при этом сбор и пени, то с него не будут брать взыскание за умышленное сокрытие доходов.

    При просрочке платежа до 15 июля без подачи декларации налогоплательщик должен будет платить пени, которые начисляются по ставке рефинансирования Центробанка. Её размер 1/300 на 2018 год. Начисление пени происходит ежедневно.

    Обратите внимание! Если размер налога, который обязательно должен заплатить гражданин, превышает сумму в 600 тысяч рублей (например, при продаже дорогостоящего авто), а декларация не подана и сбор уплачен, то гражданин попадает под статью 198 УК РФ.

    Декларация подана, но налог не заплачен. Что будет, если просрочить платёж

    Незнание НК может повлечь за собой уголовную ответственность

    При своевременно поданной справке 3-НДФЛ, но при отсутствии платежа сбора до 15 июля, налогоплательщик будет платить пени, которые будут начисляться ежедневно.

    Важно! Налогоплательщик в рассмотренном случае не подпадает под статьи НК РФ 119 или 122.

    Охватить все стороны налоговой системы РФ почти нереально, в том числе и потому, что кроме координации основных моментов налогообложения, она занимается ещё многими делами, освещенными в начале статьи. Однако стоит отметить довольно успешную структуру, комплексно образованную из элементов системы, включающих все сборы, плательщиков и налоговые органы. Только чёткие действия всей структуры позволяют успешно и справедливо осуществлять сложный процесс налогообложения.

    Итогом всему вышеизложенному является несомненная необходимость знания НК РФ. Налоги должны платиться вовремя, а декларации заполняться строго по правилам, это убережет граждан от штрафов и уголовной ответственности перед законом.

    Калькулятор ШТРАФА ЗА НЕПРЕД­СТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА ПО ВЗНОСАМ)
    Читайте так же:  Когда выходит на пенсию 66 год

    Источники


    1. Журнал учета проверок юридического лица, индивидуального предпринимателя, проводимых органами государственного контроля (надзора), органами муниципального контроля. — М.: ДЕАН, 2010. — 872 c.

    2. Графский, В.Г. Бакунин; Юридическая литература, 2013. — 144 c.

    3. Чухвичев, Д. В. Законодательная техника / Д.В. Чухвичев. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2012. — 416 c.
    4. ЛазаревВ.В. История политических и правовых учений: Уч. /В.В.Лазарев-3изд.-М.:Юр.Норма,НИЦ ИНФРА-М,2016-800с.(п) / ЛазаревВ.В.. — Москва: СИНТЕГ, 2016. — 645 c.
    Штраф за несдачу декларации по налогу
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here