Решение об отказе в возврате налога

Полезная юридическая информация по теме: "Решение об отказе в возврате налога" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Приложение N 5. Решение об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) (форма по КНД 1165167 )

Приложение N 5
к приказу ФНС России
от 14 февраля 2017 г. N ММВ-7-8/[email protected]

Форма по КНД 1165167

(1) КПП указывается для организаций

(2) Отчество указывается при наличии

(3) Нужное указать

>
N 6. Решение об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению.
Содержание
Приказ Федеральной налоговой службы от 14 февраля 2017 г. N ММВ-7-8/[email protected] «Об утверждении форм документов, используемых.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Приложение N 5. Решение об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) (форма по КНД 1165167 )

Приложение N 5
к приказу ФНС России
от 14 февраля 2017 г. N ММВ-7-8/[email protected]

Форма по КНД 1165167

(1) КПП указывается для организаций

(2) Отчество указывается при наличии

(3) Нужное указать

>
N 6. Решение об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению.
Содержание
Приказ Федеральной налоговой службы от 14 февраля 2017 г. N ММВ-7-8/[email protected] «Об утверждении форм документов, используемых.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Нет выплаты 13% налога более 4 месяца.

Подала документы на возврат налога 07.02.15 г. Сегодня 16.06.15 — деньги еще не перечислили. В течение месяца звонила в ИФНС № 3 г. Усмани, дозвонилась только сегодня, но не до нужного отдела. По одному номеру сказали, что нет моего заявления, по другому номеру сказали, что заявление зарегистрировали 22.05.15, камеральную проверку мои документы прошли… В итоге, мне никто толком не сказал, куда делось мое заявление и почему оно не дошло до отдела недоимки. Пытались переключить до нужного сотрудника, но там сначала не брали трубку, потом, после когда я перезванивала, просто сбрасывали…. Куда мне обратиться с жалобой и еогда мне вернут деньги?

Ответы на вопрос

КОМУ

Руководителю Инспекции ФНС России № ХХ по г. Москве

КУДА

127254, г. Москва, ул. Руставели, дом 12/7

ОТ КОГО

Петрова Ивана Николаевича

ИНН

ДОК.УД. ЛИЧНОСТЬ

УВД «Текстильщики» г. Москвы (код подразд. 456-098)

ПРОЖ. ПО АДРЕСУ

109125, г. Москва, Люблинская ул., дом 9, корп. 2, кв. 28

КОНТ. ТЕЛЕФОН

8-499-179-52-64 (дом.); 8-916-065-06-68 (моб.); 8-499-165-98-85 (раб.)

Решение об отказе в возврате налога

Е.Ф.Мосин,
Адвокат Санкт-Петербургской городской коллегии адвокатов,
профессор кафедры государственного права СПбГУП

В налоговой практике бывают ситуации, когда налогоплательщик по каким-либо причинам, например из-за пропуска предусмотренного законом трехмесячного срока, не может обжаловать в судебном порядке решение налогового органа, которым последний отказал ему в возврате суммы излишне уплаченного налога. В таком случае налогоплательщик обращается в суд с требованием о возврате указанной суммы. При этом нередки случаи, когда налоговый орган, выступая против удовлетворения исковых требований, ссылается на то, что судом его решение недействительным, а действия незаконными не признавались. В этой статье излагаются аргументы в защиту налогоплательщика в таких ситуациях.

Прежде всего следует отметить, что Налоговый кодекс не содержит нормы, которой налогоплательщик, не оспоривший решение налогового органа об отказе в возврате суммы излишне уплаченного налога, лишался бы права требовать в порядке арбитражного или гражданского судопроизводства возврата суммы излишне уплаченного налога.

Как указано в статье 78 Налогового кодекса, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления; возврат налогоплательщику указанной суммы при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности). Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

То есть, условиями возврата суммы излишне уплаченного налога являются, согласно статье 78 Налогового кодекса, обращение налогоплательщика в налоговый орган с заявлением о возврате суммы переплаты и отсутствие у налогоплательщика недоимки по налогам или задолженности по пеням и штрафам. Оба эти условия налогоплательщиком, конечно, должны быть выполнены (копия поданного в налоговый орган заявления о возврате суммы переплаты должна быть приложена к исковому заявлению).

Статья 78 Налогового кодекса, регулирующая отношения по возврату сумм излишне уплаченных налогов и установившая процедуру их возврата, не связывает право налогоплательщика на возврат суммы излишне уплаченного налога с наличием судебного акта и не ставит обязанность налогового органа по возврату этой суммы в зависимость от наличия судебного акта.

«Вывод судов о том, что заявление о возврате излишне взысканных сумм не может быть удовлетворено, если заявителем не оспаривалось решение, на основании которого указанные суммы взысканы, не основан на законе.

Реализация предусмотренного статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации права на возврат излишне взысканных пеней не ставится в зависимость от предварительного обжалования налогоплательщиком решения налогового органа об их начислении».

То, что здесь упоминается статья 79, а не статья 78 Налогового кодекса, сути правовой позиции не меняет.

Эта правовая позиция имеет давнюю историю. Как указано в пункте 13 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28.02.2001 N 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» , «необходимо исходить из того, что действующее законодательство о налогах и сборах не содержит специального указания на то, что непринятие налогоплательщиком мер к оспариванию требования налогового органа об уплате недоимки и пеней должно расцениваться как его согласие с предъявленным требованием».

Эта же правовая позиция выражена и в других постановлениях Президиума Высшего арбитражного суда РФ и постановлениях федеральных арбитражных судов (ФАС) России.

Так, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 13.12.2006 по делу N А05-2737/2006-34 , указано, что «возврат излишне уплаченного налога в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ, не ставится Налоговым кодексом Российской Федерации в зависимость от принятия налоговым органом соответствующего решения (о доначислении налога, о возврате излишне уплаченного налога или об отказе в возврате). Более того, при подтверждении судом наличия у налогоплательщика права на возврат излишне уплаченного налога факт отсутствия оспаривания указанного решения налогового органа не является основанием для отказа в удовлетворении требования налогоплательщика о признании незаконным бездействия Инспекции по возврату излишне уплаченного налога». Это же почти дословно записано и в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 13.11.2006 по делу N А56-50415/2005 .

В постановлении Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 19.04.2006 N 14471/05 указано, что начисление процентов при невозмещении налога (в постановлении речь идет о НДС) налоговым органом не ставится Налоговым кодексом в зависимость от исполнения налоговым органом обязанности принять соответствующее решение (о возмещении сумм налога либо об отказе в возмещении), и что при подтверждении судом наличия у налогоплательщика права на возмещение налога факт отсутствия оспаривания указанного решения налогового органа не является основанием для отказа в удовлетворении требования налогоплательщика о взыскании процентов на сумму, подлежащую возврату. Поэтому в постановлении ФАС Московского округа от 19.06.2006 по делу N КА-А40/5263-06 , со ссылкой на постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ N 14471/05 , указано на неправильность вывода о том, что при наличии не оспоренного в установленном порядке ненормативного правового акта налогового органа об отказе в возмещении налога (НДС) требование о возмещении налога не соответствует Налоговому кодексу. И там же указано, что согласно положениям главы 24 Арбитражного процессуального кодекса РФ, в частности статьи 198, организации вправе (но не обязаны) обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов.

Читайте так же:  Военная пенсия инвалидам 3 группы

Со ссылкой на вышеуказанное постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ в решении Арбитражного суда города Москвы от 15.06.2006 по делу N А40-20624/06-111-100 указано, что его «положение, в сущности, содержит принципиальный вывод о том, что обжалование или необжалование решения (в случае, если оно принято) или бездействия (если решение не принято) не влияет на удовлетворение требования о возмещении процентов, если право на возмещение судом подтверждено. Это же правило должно относиться не только к процентам, но и к налогу, на который начисляются проценты, поскольку проценты возмещаются в том же порядке, что и сам налог». На такой же правовой позиции (со ссылкой на это же постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ) основаны постановления ФАС Московского округа от 22.06.2006 по делу N КА-А40/5498-06-П и от 04.07.2006 по делу N КА-А40/5959-06-П .

В недавнем постановлении ФАС Московского округа от 14.03.2007 по делу N КА-А40/11260-06 отмечено, что «способы защиты нарушенного права оговорены в статье 12 Гражданского кодекса Российской Федерации. К их числу относится как признание недействительным акта государственного органа, так и присуждение к исполнению обязанности в натуре и иные способы. Ни пункт 1 статьи 165, ни пункт 4 статьи 176 Налогового кодекса не ограничивают налогоплательщика в праве выбора способа защиты нарушенного права (законного интереса). Нормы арбитражного процессуального права также не позволяют считать, что для реализации права на возмещение НДС налогоплательщик обязан предварительно оспорить решение налогового органа об отказе в таковом. Поэтому наличие решения об отказе в возмещении налога при его незаконности и необоснованности не является препятствием для обращения налогоплательщика в суд с требованием материального характера. Аналогичная позиция изложена в постановлениях Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации, в том числе от 19.04.2006 N 14471/05 , от 05.12.2006 N 8689/06 «.

К числу способов защиты нарушенного права налогоплательщика относится как признание недействительным акта государственного органа, так и присуждение к исполнению обязанности в натуре и иные способы. Налоговый кодекс, в том числе его статья 78, не ограничивает налогоплательщика в праве выбора способа защиты нарушенного права (законного интереса). Нормы арбитражного и гражданского процессуального права также не позволяют считать, что для реализации права на возврат налога налогоплательщик обязан предварительно оспорить решение налогового органа об отказе в таковом. Поэтому наличие решения об отказе в возврате налога не является препятствием для обращения налогоплательщика в суд с требованием материального характера.

Как указано в пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» , «представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы» (под налоговой выгодой здесь понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета).

Поэтому, если налогоплательщик в целях получения налоговой выгоды, например, в виде налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, представил в налоговый орган все надлежащим образом оформленные документы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, и налоговый орган не утверждает, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы, то иного от налогоплательщика не требуется.

К тому же, согласно правовой позиции, выраженной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда России от 31.01.2006 N 9316/05 , требования о возврате налога, хотя и вытекают из публичных правоотношений, однако носят имущественный характер и не подпадают под категорию дел, рассматриваемых по правилам главы 24 АПК РФ («Рассмотрение дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц»); указанные требования должны рассматриваться по правилам искового производства. Эта же позиция изложена в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 09.02.2007 по делу N А52-868/2006/2 , от 08.02.2007 по делу N А52-863/2006/2, от 08.02.2007 по делу N А52-860/2006/2, от 08.02.2007 по делу N А52-861/2006/2, от 08.02.2007 по делу N А52-859/2006/2, от 08.02.2007 по делу N А52-864/2006/2 , от 29.01.2007 по делу N А52-867/2006/2 , от 06.09.2006 по делу N А42-12078/2005 ; ФАС Московского округа от 22.01.2007 по делу N КА-А40/13286-06 , от 15.11.2006 по делу N КА-А40/11108-06 , от 19.10.2006 по делу N КА-А40/10251-06 , от 02.10.2006 по делу N КА-А40/9145-06 , от 19.09.2006 по делу N КА-А40/8755-06 , от 15.09.2006 по делу N КА-А41/7140-06 . Разумеется, в полной мере все это относится и к ГПК РФ.

Доступ к полной версии этого документа ограничен

Ознакомиться с документом вы можете, заказав бесплатную демонстрацию систем «Кодекс» и «Техэксперт».

Жалоба на решение об отказе в возврате налога организации

Сумма налога, излишне уплаченная, взысканная или подлежащая возмещению организации, может быть возвращена на расчетный счет такой организации на основании ее заявления. Такое заявление составляется по форме, утвержденной Приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected] , и передается в налоговую инспекцию лично, высылается по почте или направляется в электронном виде, в т.ч. через личный кабинет налогоплательщика (п. 6 ст. 78 НК РФ).

При наличии у организации недоимки по иным налогам соответствующего вида (а также пеням и штрафам) излишне уплаченный налог возвращается только после погашения такой недоимки за счет переплаты (п. 6 ст. 78 НК РФ).

В общем случае заявление на возврат налога может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты налога (п. 6 ст.6.1, п. 7 ст. 78 НК РФ).

Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога инспекция принимает в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате или со дня подписания с налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных налогов (если такая сверка проводилась) (п. 8 ст. 78 НК РФ).

В течение 5 рабочих дней со дня принятия решения о возврате налоговая инспекция обязана сообщить об этом налогоплательщику (п. 9 ст. 78 НК РФ).

А если в ответ на заявление о возврате налоговая инспекция вынесла решение об отказе в возврате налога? В этом случае, если, по мнению организации, решение было вынесено незаконно, она может обратиться с жалобой.

Как такую жалобу составить и куда подать, расскажем в нашей консультации.

Куда обращаться с жалобой на отказ в возврате налога?

Жалоба на решение налоговой инспекции должна быть подана в вышестоящий налоговый орган через ту налоговую инспекцию, чье решение обжалуется. Налоговая инспекция, получив жалобу, должна будет передать ее в вышестоящий налоговый орган в течение 3 рабочих дней со дня поступления такой жалобы (п. 1, 2 ст. 138, п. 1 ст. 139 НК РФ).

Читайте так же:  Границу с задолженностью по налогам

Жалоба на решение налоговой инспекции об отказе в возврате налога организация может подать в течение 1 года со дня принятия решения об отказе вернуть налог (п. 2 ст. 139 НК РФ).

Если по жалобе не будет вовремя принято решение вышестоящей налоговой инспекцией или организация не согласится с вынесенным решением, для дальнейшего обжалования стоит обращаться в суд (п. 2 ст. 138 НК РФ). Хотя НК РФ предусматривает, что решение вышестоящего налогового органа может быть еще обжаловано в ФНС в трехмесячный срок со дня принятия такого решения (п. 2 ст. 139 НК РФ).

Как составить жалобу на решение об отказе вернуть налог?

Жалоба на решение налогового органа подается в письменном виде налогоплательщиком или его представителем одним из следующих способов (п. 1 ст. 139.2 НК РФ):

  • лично;
  • по почте с описью вложения и уведомлением о вручении;
  • через ТКС;
  • через личный кабинет налогоплательщика.

Жалоба на решение налоговой инспекции должна содержать (п. 2 ст. 139.2 НК РФ):

[3]

  • наименование и адрес организации, подающей жалобу;
  • предмет обжалования (решение налоговой инспекции);
  • наименование налоговой инспекции, чье решение обжалуется;
  • основания, по которым заявитель считает, что его права нарушены;
  • требования лица, подающего жалобу;
  • способ получения решения по жалобе (на бумаге, в электронной форме через ТКС или через личный кабинет налогоплательщика).

В жалобе можно также указать номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и иные сведения.

Если жалоба подается представителем, к ней необходимо приложить соответствующую доверенность.

Также к жалобе заявитель может приложить любые иные документы, которые бы подтверждали ее обоснованность.

Приведем для жалобы на решение налоговой инспекции об отказе в возврате налога образец ее заполнения для случая, когда такая жалоба подается в вышестоящий налоговый орган.

Скачать форму жалобы на отказ в возврате налога, которая подается в вышестоящий налоговый орган, можно здесь.

В какой срок должна быть рассмотрена жалоба?

В отдельных случаях жалоба может быть оставлена без рассмотрения (ст. 139.3 НК РФ). Например, организация нарушила срок подачи жалобы или налоговая инспекция приняла решение о возврате налогу лицу, подавшему жалобу, и сообщила об этом в вышестоящий налоговый орган.

Если же жалоба будет рассмотрена, то по результатам рассмотрения вышестоящий налоговый орган может (п. 3 ст. 140 НК РФ):

  • оставить жалобу без удовлетворения;
  • отменить решение налоговой инспекции полностью или частично;
  • отменить решение налоговой инспекции полностью и принять по делу новое решение.

Решение по результатам рассмотрения жалобы на решение налоговой инспекции принимается вышестоящим налоговым органом в течение 15 рабочих дней со дня получения жалобы. Для получения от нижестоящих налоговых инспекций документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, или при представлении лицом, подавшим жалобу, дополнительных документов, срок на принятие решения по жалобе может быть удлинен, но не более чем на 15 рабочих дней. Решение о продлении срока принимает руководитель (замруководителя) вышестоящего налогового органа.

Решение, принятое по результатам рассмотрения жалобы, вручается или направляется заявителю в течение 3 рабочих дней со дня принятия решения (п. 6 ст. 140 НК РФ).

Приведенными порядком обжалования и формой жалобы могут руководствоваться также налогоплательщики-физические лица, в т.ч. ИП.

Заявление о признании незаконным решения об отказе в возврате излишне уплаченного налога

Ниже приведено составленное нами заявление о признании незаконным решения об отказе в возврате излишне уплаченного налога. Заявление удовлетворено судом.

В Ленинский районный суд г. Новосибирска
(630120, г. Новосибирск, ул. Титова, 184)

Заявитель: ФИО, адрес, телефон

Орган государственной власти ИФНС по Ленинскому району г. Новосибирска
(630054, г. Новосибирск, ул. Костычева, 20)

ЗАЯВЛЕНИЕ
о признании незаконным решения об отказе в возврате излишне уплаченного налога

17 мая 2008 года мной была продана 1 / 2 доля в праве общей долевой собственности на нежилое помещение общей площадью 180.9 кв.м., расположенное по адресу: Иркутская область, г. Усть-Илимск, ___________________, что подтверждается договором купли-продажи, прилагаемым к настоящему заявлению. Другая 1 / 2 доля на данное помещение принадлежала (ФИО) и также была продана им по названному договору купли-продажи. Мое право собственности на данное помещение прекращено 30 мая 2008 года, о чем имеется отметка на свидетельстве о государственной регистрации права собственности. В результате продажи данного помещения мной получен доход в сумме 4 500 000 (четыре миллиона пятьсот тысяч) рублей.

Право собственности на указанное нежилое помещение принадлежало мне на основании договора купли-продажи от 28 марта 2005 года, договора купли-продажи от 4 мая 2005 года, распоряжения Начальника Департамента недвижимости Администрации города Усть-Илимска № _____ от ___________ 2007 года, договора аренды от _________ 2007 года и распоряжения Начальника Департамента недвижимости Администрации города Усть-Илимска № _____ от ___________ года, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права собственности УФРС по Иркутской области от ___________ 2008 года (прилагается к настоящему заявлению).

Поскольку указанный объект недвижимого имущества принадлежал мне на праве собственности более трех лет, доход, полученный от его продажи, не подлежал налогообложению НДФЛ (п. 171 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
Однако, 30 апреля 2009 года мной была подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, в которой мной ошибочно указана к уплате сумма НДФЛ 119 697 рублей 00 копеек.

На основании налогового уведомления Межрайонной ИФНС России № 9 по Иркутской области № 634 от 7 мая 2009 года (прилагается к заявлению) с вырученных от продажи указанного помещения денег мной был уплачен НДФЛ в сумме 119 697 рублей 00 копеек (квитанция прилагается).
3 сентября 2009 года мной была подана уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, в которой полученный мной доход от продажи по указанной сделке заявлен к вычету в полном объеме (4 500 000 рублей) в соответствии с п. 171 ст. 217 Налогового кодекса РФ.

С заявлением о возврате излишне уплаченного НДФЛ, в соответствии с ч. 2 ст. 78 НК РФ, я обратился в ИФНС по Ленинскому району г. Новосибирска (по месту своего жительства) 6 апреля 2010 года.

Решением от 16 апреля 2010 года ИФНС по Ленинскому району г. Новосибирска мне фактически отказано в возврате налога (прилагается к заявлению). При этом налоговым органом указано, что решение о возврате излишне уплаченного налога принимается лишь после проведения выездной налоговой проверки. С названным решением ИФНС не согласен по следующим причинам.

Видео (кликните для воспроизведения).

Обязанность налоговых органов принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов предусмотрена п.п. 7 ч. 1 ст. 32 НК РФ.

Мое право на налоговый вычет в сумме фактически полученного дохода от продажи объекта недвижимости, принадлежавшего мне на праве собственности более трех лет, закреплено п. 171 ст. 217 НК. Указание в оспариваемом решении ИФНС на то, что сумма НДФЛ может быть квалифицирована как излишне уплаченная только после проведения выездной налоговой проверки не основано на законе: Налоговый кодекс РФ не связывает право на налоговый вычет по НДФЛ с фактом проведения выездной налоговой проверки.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (ч. 6 ст. 78 НК РФ).

Читайте так же:  Будет надбавка пенсии по потере кормильца

Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога (ч. 8 ст. 78 НК РФ).

В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением установленного срока, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата (ч. 10 ст. 78 НК РФ). Учитывая, что заявление о возврате излишне уплаченного налога подано мной 6 апреля 2010 года, последним днем срока возврата налога является 6 мая 2010 года.

С 7 мая 2010 года по 25 июня 2010 года сумма процентов составит 1 495 руб. 75 коп.:

(119697 руб. 00 коп. * 8% / 360 дней) * 25 дней +
+ (119697 руб. 00 коп. * 7,75% / 360 дней) * 25 дней = 1 495 руб. 75 коп., где:

8% и 7,75% — ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшие в действовавшей в дни нарушения срока возврата излишне уплаченной суммы налога (установлены Указаниями ЦБ РФ от 29 апреля 2010 года № 2439-У, от 31 мая 2010 года № 2450-У соответственно)
25 дней и 25 дней – периоды действия ставок рефинансирования ЦБ РФ 8% и 7,75% в срок с 7 мая по 25 июня 2010 года

На основании изложенного и, руководствуясь ст. 254 и 258 ГПК РФ,

Признать незаконным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Новосибирска от 16 апреля 2010 года, которым мне фактически отказано в возврате излишне уплаченного НДФЛ за 2008 год в сумме 119 697 рублей 00 копеек (сто девятнадцать тысяч шестьсот девяносто семь рублей 00 копеек).
Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Новосибирска устранить в полном объеме допущенное нарушение моего права посредством вынесения решения о возврате излишне уплаченного мной НДФЛ за 2008 год в сумме 119 697 рублей 00 копеек (сто девятнадцать тысяч шестьсот девяносто семь рублей 00 копеек) и уплате мне процентов на основании ч. 10 ст. 78 НК РФ на день вынесения судом решения по настоящему делу (на дату подачи заявления в суд проценты составляют 1 495 руб. 75 коп.).

ПРИЛОЖЕНИЕ в копиях:

1. решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Новосибирска от 16 апреля 2010 года
2. договор купли-продажи от 17 мая 2008 года
3. договор купли-продажи от 4 мая 2005 года
4. налоговая декларация от 30 апреля 2010 года
5. налоговая декларация от 3 сентября 2010 года
6. налоговое уведомление № 634 от 7 мая 2009 года
7. квитанция об уплате налога
8. свидетельство о государственной регистрации права собственности __________________
9. свидетельство о государственной регистрации права собственности __________________
10. распоряжение от 13 ноября 2006 года № 1506
11. квитанция об уплате госпошлины
12. копия заявления

«___» июня 2010 года

Заявитель ФИО _____________________

Вы также можете бесплатно скачать другие образцы исковых заявлений в суд

Что означает решение об отказе ?

Обратился с декларацией и заявлением о возврате подоходного налога в связи с покупкой в 2014 году квартиры. Через 3 месяца пришло «Решение об отказе в осуществлении зачета (возврата)» и сообщили что по данным налогового органа переплата по налогу на доходы физлиц за 2014 год отсутствуют. Однако в личном кабинете налоговой статус камеральной проверки положительный (зеленый) но сумма не указана, указана переплата в сумме на которую я заявлял.
Что означает данное решение об отказе и как это вообще правильно понять ? Мне предоставят налоговый вычет или нет ?

Ответы на вопрос

Азамат, здравствуйте.
Данное Решение налогового органа вы можете обжаловать в выше стоящее Управление по субъекту. А затем обратиться в суд. Налоговый орган отказал вам, возможно, потому, что налоговый агент, удержав с вас подоходный налог, в бюджет его не перечислил. Налоговому органу по этому вопросу надо привлечь организацию — налогового агента к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ за неперечисление или за несвоевременное перечисление НДФЛ в виде штрафа 20 % от суммы недоимки и пени за каждый день просрочки. К вам это нарушение никакого отношения не имеет.

Как вернуть переплату по НДФЛ, если есть долги по имущественным налогам

Переплата по НДФЛ у гражданина может возникнуть, например, в связи с подачей им в налоговую инспекцию декларации с указанием налоговых вычетов (расходов на лечение, обучение или покупку жилья и Если одновременно с такой декларацией подано заявление о возврате переплаты, то ИФНС, при отсутствии претензий к вычетам, должна вернуть налог не позднее 4 месяцев со дня подачи декларации и заявления. Этот срок включает в себя 3 месяца на камеральную проверку и еще 1 месяц на исполнение заявлени

Однако признание инспектором вычетов обоснованными не всегда гарантирует получение вами денег. Так, если у вас есть долги по земельному, транспортному налогам или налогу на имущество, ИФНС может отказаться возвращать вам переплату по НДФЛ. Насколько это законно и что можно предпринять для получения своих денег из бюджета?

Обоснован ли отказ

Возврат переплаты налога при наличии долгов по иным налогам соответствующего вида, пеням и штрафам по ним возможен только после зачета суммы переплаты в счет погашения этой задолженност

Имущественные налоги по отношению к НДФЛ не являются налогами соответствующего вида. НДФЛ — это федеральный налог, тогда как транспортный — региональный, а земельный и налог на имущество — местные налог Да и зачет переплаты по НДФЛ в счет задолженности по имущественным налогам (и наоборот) невозможен, даже по желанию налогоплательщика, поскольку законом не предусмотре

О том же, что недоимка по региональным (местным) налогам может быть основанием для отказа в возврате переплаты федерального налога, в НК не сказано. И ФНС разъясняет, что в таком случае инспектору следует письменно уведомить должника о недоимке и направить ему образцы платежных квитанций. Но не отказывать в возврате переплат

То есть решение об отказе в возврате переплаты по НДФЛ наличия задолженности по имущественным налогам неправомерно, поскольку не соответствует НК и нарушает права физлица на получение переплат

Конечно, инспекторы это понимают, но отказывают в возврате денег сознательно. Так они пытаются стимулировать человека свои долги погасить. И это объяснимо, ведь законно взыскивать недоимку с физического лица долго и трудоемко. Надо направить требование об уплате налога, а в случае его неисполнения успеть в шестимесячный срок обратиться в суд за его взыскание

Пропустив срок обращения в суд, инспекторы законно взыскать недоимку вообще не смогу

Как вернуть НДФЛ

Добиться возврата своих денег можно двумя способами.

[2]

СПОСОБ 1. Погашаем долги и повторно подаем в ИФНС заявление о возврате

Этот способ понравится тем, кому проще не конфликтовать с инспекцией и кто согласен с наличием недоимки. Подавая повторное заявление о возврате, не забудьте приложить к нему копии квитанций об оплате. Деньги по заявлению вам должны вернуть в течение месяц

Только учтите, что на дату оплаты задолженности сумма начисленных вам пеней будет больше той, что указана в платежных квитанциях или «отказном» решении, которые вам прислала инспекция. Ведь пени начисляются за каждый день просрочки с уплатой налога до дня его уплат

Поэтому до того, как пойти в банк, пересчитайте пени на день уплаты налога самостоятельно или уточните их сумму в налоговой инспекции. Либо воспользуйтесь сервисом «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», размещенным на официальном сайте ФНС). Там же указаны способы получения доступа в личный кабинет. Если вы заплатите не всю сумму пени, причина отказа в возврате налога не будет полностью устранена, а значит, инспекторы могут отказать вам повторно.

Читайте так же:  Повышение пенсии с 1 июля работающим пенсионерам

Также учтите, что этот способ вряд ли поможет вернуть деньги, если на дату подачи повторного заявления истек срок, в течение которого можно обратиться в инспекцию за возвратом переплаты. Как вы знаете, заявление на возврат налога подлежит безусловному исполнению, если подано в инспекцию в течение 3 лет со дня уплаты налог По мнению контролирующих органов, это означает, что в текущем году декларацию и заявление на возврат налога можно подать за 3 предшествующих

Например, до 31 декабря 2015 г. в ИФНС можно подать декларации и заявления на возврат налога за 2014 гг. Поэтому если повторное заявление о возврате налога, скажем, за 2011 г. будет подано в 2015 г., то налоговики, скорее всего, откажут в возврате, сославшись на пропуск срока его подачи. И тогда вам придется обжаловать решения ИФНС в вышестоящем налоговом органе, ссылаясь на то, что первоначальное заявление подано в срок и подлежит исполнению.

Если у вас как раз такая ситуация, вам подойдет второй способ.

Если вы подали декларацию, в которой заявлены вычеты и право на возврат НДФЛ, уточните состояние своих расчетов с бюджетом по имущественным налогам. Например, в личном кабинете на сайте ФНС. Или запросите в инспекции справку о состоянии расчетов по налогам, выдать которую та должна в течение 5 рабочих На «урегулирование задолженности» (если она есть) в вашем распоряжении 3 месяца — срок, в течение которого инспектор будет проводить камеральную проверку декларации.

СПОСОБ 2. Подаем жалобу в управление ФНС по региону

Этот способ универсален, поскольку должен помочь в любом случае. Он подойдет как тем, кто согласен с недоимкой, но категорически не согласен с отказом, так и тем, кто недоимку собирается оспаривать.

Обжаловать нужно решение об отказе в возврате налог Жалоба адресуется вышестоящему налоговому органу, но подается через инспекцию, вынесшую это решение. Обратиться с жалобой можно в течение года считая со дня, когда вы получили извещение из В жалобе можно потребовать обязать инспекцию не только возвратить налог, но и выплатить проценты за просрочку с возврато

Рассмотреть ваши требования вышестоящие налоговики должны в течение 15 рабочих Если жалобу удовлетворят, то в решении по жалобе, скорее всего, будет указан срок, в течение которого инспекция должна «отчитаться» перед УФНС о возврате денег. Такое указание служит хорошим стимулом для налоговиков к оперативному исполнению решения вышестоящих коллег.

Жалоба на решение об отказе в возврате налога может выглядеть так.

В Управление ФНС России по г. Москве
125284, г. Москва, Хорошевское шоссе, д. 12А
(через ИФНС России № 18 по г. Москве)

Заявитель: Краснов Сергей Сергеевич
ИНН 771818420681
107113, г. Москва, Маленковская ул., д. 7, кв. 3
Тел.:

[1]

Заинтересованное лицо: ИФНС России № 18 по г. Москве

ЖАЛОБА
на решение об отказе в возврате налога

11.08.2014 мною, Красновым С.С., в ИФНС России № 18 по г. Москве (далее — Инспекция) представлена налоговая декларация по форме за 2011 г., в которой заявлены имущественный налоговый вычет в сумме 1 000 000 руб. и право на возврат НДФЛ за 2011 г. в сумме 130 000 руб. Одновременно с декларацией представлены документы, подтверждающие расходы на приобретение квартиры, и заявление о возврате НДФЛ.

Претензий к представленным мной документам Инспекция не предъявляла (п. 3 ст. 88 НК РФ). Задолженности по НДФЛ либо иным федеральным налогам у меня нет (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Следовательно, ИФНС была обязана возвратить мне излишне уплаченный НДФЛ в сумме 130 000 руб. в течение 4 месяцев со дня представления налоговой декларации и заявления на возврат, то есть не позднее 11.12.2014 (п. 5 ст. 6.1, п. 6 ст. 78, п. 2 ст. 88 НК РФ; Письмо ФНС России от 26.10.2012

15.12.2014 я получил от Инспекции извещение о принятом ею решении от 01.12.2014 об отказе в возврате НДФЛ за 2011 г. (далее — Решение), мотивированное наличием у меня задолженности по транспортному налогу за 2011 г. в сумме 2625 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 534 руб. 91 коп.

Порядок возврата излишне уплаченного налога регулируется ст. 78 НК РФ, которая не содержит положений, согласно которым задолженность по региональному налогу (транспортный налог) является основанием для отказа в возврате переплаты по федеральному налогу (НДФЛ) (статьи 13, 14, пп. 1, 6 ст. 78 НК РФ). В Решении нет ни единой ссылки на норму права, подтверждающую основания для его принятия, то есть оно необоснованно.

Таким образом, Решение не основано на нормах НК РФ, является незаконным и нарушает мое право на своевременный возврат излишне уплаченного налога.

При возврате суммы излишне уплаченного налога с нарушением срока налоговый орган на эту сумму начисляет проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата (п. 10 ст. 78 НК РФ).

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь статьями 140 НК РФ,

1. Отменить Решение ИФНС России № 18 по г. Москве от 01.12.2014 об отказе в осуществлении возврата.

2. Обязать ИФНС России № 18 по г. Москве возвратить мне излишне уплаченный НДФЛ за 2011 г. в сумме 130 000 руб., а также выплатить мне проценты за несвоевременный возврат НДФЛ одновременно с его возвратом.

Приложение (копии документов):
1. Решение ИФНС России № 18 по г. Москве от 01.12.2014 1 л.
2. Декларация С.С. Краснова по форме за 2011 г. (с отметкой ИФНС о получении на первом листе) — 7 л.
3. Заявление о возврате НДФЛ (с отметкой ИФНС о получении) — 1 л.

Если срок возврата переплаты истек, а ИФНС никак не отреагировала на ваше заявление о возврате либо инспектор устно (по телефону) сообщил, что переплату инспекция не вернет до погашения вами долгов по имущественным налогам, подавайте жалобу в УФНС. Обжаловать нужно бездействие должностных лиц ИФНС, выраженное в невозврате переплат Порядок подачи и срок рассмотрения жалобы на бездействие те же самые, что и при обжаловании решения об отказе в возврате налог

Что делать при отказе в налоговом вычете?

При оформлении гражданами РФ различных налоговых вычетов возможны ситуации, когда Налоговая инспекция отказывает в выплате соответствующих компенсаций. Что делать налогоплательщику в таких случаях? Можно ли рассчитывать на возврат НДФЛ через суд?

Отказ в налоговом вычете: действия налогоплательщика

Получив от налогоплательщика документы на тот или иной вычет, Налоговая инспекция (ФНС) берет 3 месяца на их проверку, по итогам которой выносит решение — о предоставлении или непредоставлении выплаты заявителю. Факт предоставления вычета будет выражаться в осуществлении его выплаты на банковский счет заявителя. Непредоставление — в составлении специалистами ФНС мотивированного отказа, оформленного в виде акта по установленной форме, который направляется налогоплательщику.

В случае, если формулировки, приведенные в акте от ФНС, покажутся налогоплательщику необоснованными, то он вправе:

  1. Обжаловать результаты проверки в Налоговой инспекции (непосредственно в той, в которую подавал документы).
  2. Написать жалобу в региональное Управление ФНС (которому подчиняется местная Налоговая инспекция).
  3. Написать жалобу в центральный аппарат ФНС.
  4. Подать заявление в суд.
Читайте так же:  Обязанность платить налоги и сборы

При этом налогоплательщик обязан перед тем, как обращаться в суд, попытаться решить вопрос в досудебном порядке — то есть, задействовать возможности по пунктам 1, 2 и 3 (по пунктам 1 и 3 — желательно, по пункту 2 — обязательно).

Обжалуем отказ в вычете в Налоговой инспекции

Условимся, что налогоплательщик решил действовать последовательно и начал с пункта 1. Обжаловать отказ в вычете непосредственно в той Налоговой инспекции, в которую направлялись документы на вычет, ему нужно будет успеть в течение 1 месяца после получения акта с отказом.

Обжалование действий налоговиков осуществляется посредством направления в соответствующее подразделение ФНС письменных возражений по формулировкам, приведенным в акте. Фиксируются данные возражения в документе, который составляется в свободной форме. К нему можно приложить другие документы, обосновывающие позицию налогоплательщика.

Степанов А.В. получил отказ в имущественном вычете. В акте налоговой проверки от ФНС в качестве обоснования была приведена формулировка о том, что фамилия продавца квартиры (на которую оформляется вычет) совпадает с фамилией покупателя, то есть, налогоплательщика.

Таким образом, ФНС приходит к выводу, что гражданин не имеет права на вычет из-за того, что купил жилье у близкого родственника (позиция налоговиков основывается на пункте 5 статьи 220 НК РФ).

Степанов А.В. направляет в Налоговую инспекцию возражения, в которых указывает, что продавец является лишь его однофамильцем, но не близким родственником. Кроме того, он прилагает к документу, в котором зафиксированы возражения, справку о составе семьи, подтверждающую, что продавец не приходится близким родственником налогоплательщику.

Налоговая инспекция, получив возражения и дополняющие их документы от налогоплательщика, должна рассмотреть их в течение 10 дней (но в ряде случаев законодательство позволяет продлевать данный срок до 1 месяца).

Ответ ФНС также будет составлен по установленной форме — в виде акта. В нем будет отражено согласие или несогласие инспекторов с позицией налогоплательщика. В первом случае специалисты ФНС предложат гражданину порядок действий по получению вычета — поскольку отказ в его перечислении признается ошибочным. Во втором случае — ограничатся актом с формулировками, подтверждающими прежнюю позицию — о правомерности отказа в вычете.

Если в налоговой отказали в возмещении НДФЛ повторно — налогоплательщику придется действовать дальше.

А именно — обжаловать действия инспекторов в вышестоящую структуру ФНС. В принципе, обращаться в данную структуру можно сразу после отказа в получении вычета (но это может быть менее желательным по ряду причин — мы их рассмотрим далее).

Как обжаловать отказ в вышестоящей структуре ФНС

Вышестоящей структурой ФНС в данном случае может быть:

  1. Управление ФНС по региону (ему подотчетны местные Налоговые инспекции).

Обжаловать решение местных инспекторов в данной структуре нужно успеть в течение 1 года после получения от них акта с отказом в вычете (акта с подтверждением отказа в вычете).

Для оспаривания решения местных налоговиков в УФСН составляется жалоба. Она имеет свободную форму, но в ней должны отражаться:

  • ФИО налогоплательщика;
  • дата и номер обжалуемого акта от местной налоговой инспекции, название данной инспекции;
  • формулировки, отражающие неправомерность отказа местных налоговиков в предоставлении вычета;
  • конкретные требования (в случае с вычетом Степанова А.В. это может быть просьба установить факт правомерности получения им соответствующей компенсации исходя из того, что продавец квартиры не приходится ему родственником).

Примечательно, что направлять жалобу в УФСН нужно именно через местную Налоговую инспекцию. Ее сотрудники будут обязаны в течение 3 дней перенаправить жалобу в УФНС.

УФНС будет рассматривать жалобу в течение 15 дней. Это заметно дольше, чем рассмотрение проблемы на уровне местной инспекции: к тому же, еще 3 дня может потребоваться для направления жалобы в соответствующую структуру.

Именно по этой причине для налогоплательщика может быть желательным обращение не сразу в вышестоящую структуру ФНС, а в местную инспекцию: она решит вопрос быстрее, если у гражданина, действительно, есть веские доводы в свою пользу — у Степанова А.В. они, очевидно, есть.

  1. Непосредственно центральный аппарат ФНС (ему подотчетны Управления налоговой службы по регионам).

Если и в УФНС налогоплательщику не помогли — он может обратиться в центральный аппарат ФНС России. Обжаловать решение Управления ФНС по региону в главной налоговой структуре можно в течение 3 месяцев после вынесения соответствующим Управлением решения, не устроившего налогоплательщика. Порядок действий налогоплательщика будет аналогичным описанному выше (составляется жалоба, в ней отражаются доводы и просьбы налогоплательщика).

Если попытка решить проблему даже на уровне главной структуры ФНС ни к чему не привела — с точки зрения соблюдения прав налогоплательщика, то он вправе обратиться в суд.

При этом, в суд можно обратиться сразу после получения отказа от регионального Управления ФНС. Но это не всегда оптимальное решение — далее рассмотрим, почему.

Как и зачем обжаловать отказ в вычете в суде?

Итак, обжаловать отказ в вычете в суде можно:

  • сразу после получения отказа от УФНС (вместо дальнейшего обращения в ФНС);
  • после отказа в ФНС.

Предварительное обращение в ФНС, во-первых, практически гарантирует налогоплательщику решение его проблемы, если у него — как у Степанова А.В., есть реальные доводы в свою пользу. Во-вторых — не потребует уделения значительного времени на подготовку к судебному слушанию.

Данная подготовка предполагает:

  • составление административного заявления (это нужно успеть сделать в течение 3 месяцев после получения отказа от УФНС или ФНС);
  • уплату государственной пошлины;
  • подготовку документов, однозначно устанавливающих правомерность требований налогоплательщика.

Спор между налогоплательщиком и налоговой службой рассматривается в порядке административного судопроизводства. Данный процесс предполагает проведение достаточно длительных судебных слушаний, рассмотрение судом доводов сторон, доказательств.

Если сумма вычета — достаточно велика, и налогоплательщик с не меньшей вероятностью, чем Степанов А.В., уверен в своем успехе — можно, конечно, надеяться на положительный исход спора с налоговиками. Но, как правило, если проблему налогоплательщика не удалось решить на уровне ФНС, то этому есть законные причины. Весьма маловероятно, что налоговики, рассмотрев обращение гражданина через все инстанции ведомства, окажутся неправы с точки зрения суда.

Видео (кликните для воспроизведения).

Таким образом, при отказе в вычете — желательно как можно активнее общаться все-таки со специалистами ФНС на разных уровнях работы ведомства. В суд имеет смысл обращаться только при наличии исключительно веских доказательств ошибочности действий налоговиков. При этом, крайне редки случаи, когда специалисты Налоговой инспекции позволяют себе незаконные действия при назначении гражданам, собственно, вычетов, предоставляемых в соответствии с законодательством РФ.

Источники


  1. Теория государства и права. — М.: Статут, 2007. — 128 c.

  2. Витрук, Н.В. Общая теория юридической ответственности / Н.В. Витрук. — М.: Норма, 2017. — 391 c.

  3. Марченко, М.Н. Общая теория государства и права. Академический курс в 3-х томах. Том 1 / М.Н. Марченко. — М.: Зерцало, 2002. — 546 c.
  4. Ванская, Г.П. Библиотечно-библиографическая классификация. Средние таблицы. Практическое пособие. Выпуск 2: 65/68 У/Ц Экономика. Экономические науки; Политика. Политология; Право. Юридические науки; Военное дело. Военная наука / Г.П. Ванская. — М.: Либерея, 2017. — 883 c.
Решение об отказе в возврате налога
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here