Раздел 3 декларации по налогу на прибыль

Полезная юридическая информация по теме: "Раздел 3 декларации по налогу на прибыль" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Как заполнить Приложение N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

В Приложении N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль отразите операции, которые учитываются в особом порядке:

  • реализацию амортизируемого имущества укажите в строках 010 — 060;
  • уступку права требования долга — по строкам 100 — 150;
  • операции, связанные с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств, — по строкам 180 — 201;
  • операции по доверительному управлению имуществом — по строкам 210 — 230;
  • реализацию прав на земельные участки — по строкам 240 — 260.

Итоговые показатели по всем отраженным в Приложении операциям укажите по строкам 340 — 360. Они, в свою очередь, войдут в показатели других подразделов декларации.

Когда нужно заполнять Приложение N 3 к листу 02

Приложение N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль нужно включить в состав декларации по налогу на прибыль, если в отчетном периоде вы (п. п. 1.1, 8.1 — 8.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

  • реализовали амортизируемое имущество, в том числе основные средства;
  • уступили право требования долга до наступления срока платежа и являлись при этом первоначальным кредитором;
  • получали доходы и несли расходы от деятельности объектов обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ);
  • получали доходы и несли расходы по договору доверительного управления имуществом (за исключением операций по доверительному управлению ценными бумагами и размещению пенсионных резервов негосударственными пенсионными фондами);
  • реализовали права на земельные участки, которые приобрели у государства (муниципального образования) в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.

Как заполнить строки 010 — 060 Приложения N 3 к листу 02 при реализации амортизируемого имущества

Если в отчетном (налоговом) периоде вы продавали амортизируемое имущество, в том числе основные средства, то в Приложении N 3 к листу 02 вам необходимо отразить (п. 8.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

  • по строке 010 — общее количество реализованных объектов амортизируемого имущества;
  • по строке 020 — количество таких объектов, реализованных с убытком;
  • по строке 030 — общую сумму выручки от реализации амортизируемого имущества;

    по строке 040 — остаточную стоимость такого имущества и расходы, связанные с его реализацией.

    Финансовые результаты по прибыльным и убыточным сделкам отражаются раздельно:

    по строке 050 — прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с убытком);

    по строке 060 — убыток от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с прибылью).

    Пример заполнения строк 010 — 060 Приложения N 3 к листу 02 при реализации амортизируемого ОС

    Организация «Альфа» во II квартале 2018 г. продала станок, который являлся для нее амортизируемым ОС. Выручка от реализации станка составила 82 600 руб., в том числе НДС — 12 600 руб.

    По данным налогового учета организации «Альфа»:

    остаточная стоимость станка на момент продажи составила 75 440 руб.;

    затраты, связанные с демонтажем станка и его последующей реализацией, — 10 000 руб.

    Таким образом, убыток от реализации станка составил 15 440 руб. ((82 600 руб. — 12 600 руб.) — (75 440 руб. + 10 000 руб.)).

    Эту операцию организация «Альфа» отразит в Приложении N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за полугодие 2018 г. следующим образом:

    Как заполнить строки 100 — 150 Приложения N 3 к листу 02 при реализации права требования долга до наступления срока платежа

    Если в отчетном (налоговом) периоде вы уступили право требования долга до наступления срока платежа, являясь при этом первоначальным кредитором, то в Приложении N 3 к листу 02 вам необходимо отразить (п. 1 ст. 279 НК РФ, п. 8.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

    по строке 100 — выручку от реализации права требования долга;

    по строке 120 — сумму уступленного долга (с НДС);

    по строке 140 — убыток от реализации права требования долга, учитываемый в пределах норматива;

    по строке 150 — размер убытка, превышающий норматив. Его рассчитайте так:

    [3]

    стр. 150 = стр. 120 — стр. 100 — стр. 140.

    См. также:

    Пример заполнения строк 100 — 150 Приложения N 3 к листу 02 при уступке права требования долга первоначальным кредитором до наступления срока платежа

    Организация «Альфа» во II квартале 2018 г. уступила право требования долга по договору поставки товаров до наступления срока платежа третьей организации.

    По данным налогового учета организации «Альфа»:

    • стоимость реализованного права требования (сумма долга по договору поставки товаров) — 3 850 000 руб. с НДС;
    • выручка от реализации права требования — 3 650 000 руб.;
    • убыток от уступки права требования — 200 000 руб. (3 850 000 руб. — 3 650 000 руб.);
    • сумма убытка в пределах норматива, принимаемая для целей налогообложения — 40 000 руб.

    [1]

    Эту операцию организация «Альфа» отразит в Приложении N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за полугодие 2018 г. следующим образом:

    Как заполнить строки 180 — 201 Приложения N 3 к листу 02 по операциям, связанным с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств

    Если в отчетном (налоговом) периоде вы осуществляли операции, связанные с деятельностью имеющихся у вас объектов обслуживающих производств и хозяйств, то в Приложении N 3 к листу 02 вам необходимо отразить (п. 8.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

  • по строке 180 — выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по объектам ОПХ;
  • по строке 190 — расходы, понесенные ОПХ при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • по строке 200 — сумму убытков по деятельности ОПХ. Строка заполняется, если понесенные ОПХ расходы (строка 190) превышают полученную по ним выручку (строка 180);
  • по строке 201 — размер убытка из строки 200, который нельзя учесть в текущем налоговом периоде из-за невыполнения условий, предусмотренных ст. 275.1 НК РФ.

    Пример заполнения строк 180 — 201 Приложения N 3 к листу 02 по операциям, связанным с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств

    Организация «Альфа» имеет объект обслуживающего производства — столовую, которая предоставляет на платной основе питание своим сотрудникам и другим лицам.

    В I квартале 2019 г. от реализации питания столовой была получена выручка 354 000 руб. (в том числе НДС — 54 000 руб.).

    Читайте так же:  Размер пенсии без трудового стажа

    Затраты столовой, которые можно учесть при налогообложении прибыли, составили 320 000 руб. Таким образом, в результате деятельности столовой получен убыток в размере 20 000 руб. (354 000 руб. — 54 000 руб. — 320 000 руб.).

    Полученный убыток не уменьшает налогооблагаемую базу организации текущего периода, так как расходы на содержание столовой превышают расходы организаций, для которых эта деятельность является основной (ст. 275.1 НК РФ).

    Доходы и расходы, а также убыток от деятельности столовой как объекта обслуживающего производства организация «Альфа» отразит в Приложении N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2019 г. следующим образом:

    1. Как заполнить строки 210 — 230 Приложения N 3 к листу 02 по операциям доверительного управления имуществом
    2. В Приложении N 3 к листу 02 по строкам 210 — 230 отразите доходы и расходы в рамках договора доверительного управления имуществом (п. 8.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). В эти строки не включаются сведения:
    • по доверительному управлению ценными бумагами;
    • по размещению пенсионных резервов негосударственными пенсионными фондами.

    В указанных строках отразите (п. 8.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

  • по строке 210 — свои доходы как учредителя (выгодоприобретателя) доверительного управления;
  • по строке 211 — отдельно внереализационные доходы из строки 210;
  • по строке 220 — расходы по договору доверительного управления имуществом;
  • по строке 221 — отдельно внереализационные расходы из строки 220;
  • по строке 230 — убытки от использования имущества, переданного в доверительное управление, которые не признаются для целей налогообложения, поскольку (пп. 3 п. 3 ст. 276 НК РФ):
  • — учредитель доверительного управления не является выгодоприобретателем;

    — установлено более одного выгодоприобретателя.

    Пример заполнения строк 210 — 230 Приложения N 3 к листу 02 по операциям доверительного управления имуществом

    Организация «Альфа» во II квартале 2018 г. являлась учредителем доверительного управления, получала доходы и несла расходы в рамках договора доверительного управления имуществом.

    По данным налогового учета организации «Альфа»:

  • ее доходы по договору доверительного управления имуществом составили 250 000 руб. (в том числе внереализационные — 250 000 руб.);
    1. ее расходы по договору доверительного управления имуществом составили 280 000 руб. (в том числе внереализационные — 280 000 руб.).
    2. Убыток в размере 30 000 руб. не учитывается при налогообложении, поскольку выгодоприобретателем по данному договору является не только организация «Альфа».
    3. Доходы и расходы, а также убыток от операций по доверительному управлению имуществом организация «Альфа» отразит в Приложении N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за полугодие 2018 г. следующим образом:

    Как заполнить строки 240 — 260 Приложения N 3 к листу 02 при реализации прав на земельные участки

    Строки 240 — 260 Приложения N 3 к листу 02 вы заполняете, если в отчетном (налоговом) периоде реализовали права на земельные участки, приобретенные у государства (муниципального образования) в период с 01.01.2007 по 31.12.2011 (п. 8.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Прибыль (убыток) по таким операциям определяется в соответствии с п. 5 ст. 264.1 НК РФ.

    При их заполнении укажите:

    по строке 240 — цену реализации прав на земельные участки;

    • по строке 250 — невозмещенные затраты на их приобретение (расходы на приобретение права на земельный участок, не учтенные на момент реализации указанного права);
    • по строке 260 — сумму убытка от реализации прав на земельные участки. Убыток рассчитывается по каждому земельному участку отдельно.

    Пример заполнения строк 240 — 260 Приложения N 3 к листу 02 при реализации прав на земельные участки

    Организация «Альфа» во II квартале 2018 г. реализовала право на земельный участок, приобретенный у муниципального образования в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.

    По данным налогового учета организации «Альфа»:

  • цена реализации права на земельный участок составила 2 420 000 руб.;
  • сумма не возмещенных на момент реализации участка затрат, связанных с его приобретением, составила 2 800 000 руб.
  • Таким образом, по данной сделке организация «Альфа» получила убыток в размере 380 000 руб. (2 800 000 руб. — 2 420 000 руб.).

    Доходы и расходы, а также убыток от реализации права на земельный участок организация «Альфа» отразит в Приложении N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за полугодие 2018 г. следующим образом:

    Как заполнить итоговые показатели в строках 340 — 360 Приложения N 3 к листу 02

    По строкам 340 — 360 Приложения N 3 к листу 02 укажите итоговые суммарные показатели выручки, расходов и убытков по всем отраженным в Приложении операциям (п. п. 8.6 — 8.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

    по строке 340 — общую сумму выручки, рассчитанную по формуле:

    стр. 340 = стр. 030 + стр. 100 + стр. 180 + (стр. 210 — стр. 211) + стр. 240;

    по строке 350 — общую сумму расходов, рассчитанную по формуле:

    стр. 350 = стр. 040 + стр. 120 + стр. 190 + (стр. 220 — стр. 221) + стр. 250;

    по строке 360 — общую сумму восстановленных в текущем периоде убытков, рассчитанную по формуле:

    стр. 360 = стр. 060 + стр. 150 + стр. 201 + стр. 230 + стр. 260.

    Эти показатели переносятся в другие подразделы следующим образом (п. п. 5.2, 6.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

  • показатель строки 340 войдет в показатели строк 030 и 040 Приложения N 1 к листу 02;
  • показатель строки 350 войдет в показатели строк 080 и 130 Приложения N 2 к листу 02;
  • показатель строки 360 переносится в строку 050 листа 02.
  • Лист 03 декларации по налогу на прибыль

    Если компания выплачивает дивиденды по собственным акциям, то она является налоговым агентом. Лист 03 декларации по налогу на прибыль предназначен для отражения информации налоговых агентов о выплаченных дивидендах или процентах по ценным бумагам, государственным и муниципальным.

    Кто заполняет раздел

    Налоговый агент — это лицо, имеющее обязанность начисления и удержания налога у налогоплательщика и уплаты его в бюджет.

    У налогового агента нет возложенной на него обязанности уплаты налога с его собственных доходов и за счет его собственных средств.

    • Исчисляет сумму, необходимую к удержанию;
    • Удерживает ее у налогоплательщика из дохода, который должен ему выплатить;
    • Перечисляет удержанный налог в бюджет.

    Обычно агенты выступают таковыми по отношению к физ.лицам, которые получают от них доход и не являются налогоплательщиками. Например, работодатель выступает налоговым агентом в отношении своих работников в плане перечисления НДФЛ.

    Читайте так же:  На сколько повысят пенсию 19 году

    Налогоплательщиками по налогу на прибыль выступают:

    • Российские компании;
    • Иностранные компании, ведущие деятельность или получающие доходы в РФ;
    • Доверительные управляющие, являющиеся профессиональными участниками рынка ЦБ;
    • Ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков.

    Следовательно, в плане налога на прибыль налогоплательщиками являются только юридические лица. В случае, если дивиденды выплачиваются только физ.лицам, то обязанности заполнять лист 03 декларации по налогу на прибыль у компании не возникает. Это связано с тем, что по отношению к физ.лицам предприятие является налоговым агентом по НДФЛ, но не по прибыли.

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    В случае наличия в составе учредителей организации и физических, и юридических лиц, дивиденды физ.лицам указываются в реквизите 043 раздела А листа 03. Это вызвано тем, что эти суммы участвуют в расчете дивидендов для организаций.

    В то же время, контролирующие органы могут запросить уточнение в случае непредоставления листа 03 при выплате дивидендов физическим лицам.

    Заполнение листа 03 декларации по налогу на прибыль

    Раздел содержит разделы А, Б и В.

    В этом разделе отражаются данные о налоге с выплаченных дивидендов.

    Раздел А заполняют организации:

    • Эмитенты выпускающие ЦБ;
    • Депозитарии хранящие ЦБ, но не являющиеся их эмитентом.

    Соответствующий признак отмечается в поле категории налогового агента. Поле ИНН заполняют только неэмитенты.

    Обязательны к заполнению вид дивидендов, промежуточные или годовые и код налогового периода.

    В разделе «Б» показываются данные о дивидендах, выплаченных неэмитентами.

    В разделе «В» отражается расшифровка данных раздела А. Раздел заполняется по каждому получателю дивидендов — организации или физ.лицу.

    Признак принадлежности разделу А — обязательный реквизит. Поле «Тип» означает первичные данные или номер корректировки. Далее указываются сведения о получателе дохода, величина дивидендов без удержания и величина налога.

    Если дивиденды перечисляются организациям, которые сами являются налоговыми агентами, в списке рядом с наименованием компании ставится пометка «налоговый агент», и сумма налога не заполняется.

    Если среди получателей — только физ.лица, то лист В заполнять не надо.

    Пример заполнения

    Собрание акционеров ПАО «Бриг» приняло решение о выплате дивидендов в размере 900 000 руб. В структуре реестра акционеров 280 000 руб. отнесены на акции, находящиеся на лицевом счете номинального держателя, 620 000 руб. — на акции акционеров, имеющих лицевые счета в реестре акционеров. Все учредители ПАО — российские компании.

    • ПАО, как эмитент, отражает по строчке 010 сумму 620 000 руб., то есть без учета сумм, которые подлежат выплате через депозитарий;
    • В строчках 020 — 043 отражаются все дивиденды физическим и юридическим лицам, по отношению к которым «Бриг» является налоговым агентом;
    • Строчка 044 заполняется суммой 280 000 руб., предназначенной для перечисления депозитарию;
    • В строчке 040 будет указана сумма 620 000 руб. Этот реквизит будет отличаться от расчетной суммы на величину ячейки 044;
    • В строчке 070 отражаются полученные от других организаций дивиденды;
    • В 090 строчке — сумма дивидендов для расчета налога на прибыль. Эта величина будет расходиться с суммой строк 091-092, если в числе получателей есть не только российские организации;
    • В строчке 100 отражается величина налога на прибыль.

    Расчет налога с дивидендов

    Формула расчета величины налога выглядит так:

    • СН — сумма, подлежащая удержанию с получателей дохода;
    • К — отношение суммы дивидендов одного получателя к общей распределяемой сумме;
    • СтН — ставка налога для российских организаций, 0 % или 13 %;
    • Д1 — общая сумма дивидендов к распределению по всем получателям;
    • Д2 — сумма полученных организацией дивидендов, если раньше они не принимались в расчете доходов.

    Добавить комментарий Отменить ответ

    Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

    Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

    Налоговая декларация по налогу на прибыль: инструкция по заполнению

    В течение года, ежеквартально или ежемесячно предприятия и организации должны оплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль. Для этой цели заполняется такой документ, как налоговая декларация по налогу на прибыль. Это специальный отчет налогоплательщика перед государственной структурой за полученную в определенный отчетный период прибыль и уплаченный за нее налог.

    Основные временные сроки

    Сдается декларация налогоплательщиками, которые занимаются предпринимательской деятельностью на территории страны, а также иностранными организациями, которые получают доход с объектов, находящихся на территории РФ.

    Отчетным периодом заполнения и сдачи декларации является квартал, полугодие и срок в 9 месяцев. По результатам каждого отчетного времени требуется сдавать в налоговую организацию по авансовым платежам. Сдается документ до 28 марта после отчетного года. Если авансовые платежи вносятся ежемесячно, то документ сдается до 28 числа каждого месяца, если поквартально, то за первый квартал сумма вносится до 28 апреля, за второй до 28 июля, за третий до 28 октября, за четвертый до 28 декабря.

    Важно! Несвоевременная сдача налоговой декларации приводит к обязательству оплаты штрафа. Как правило, это 5% от суммы уплаченного налога, прописанного в декларации.

    Законодательством установлено максимальный и минимальный размер штрафа – это 30% от суммы налога и 1 000 руб. Если в налоговую организацию будут представлены доказательства отсутствия вины налогоплательщика, то максимальный размер штрафа будет снижен до 20%, если доказательства не будут представлены размер штрафа может достигать 40%.

    Инструкция по заполнению декларации по прибыли

    При составлении налоговой декларации по налогу на прибыль важно учесть законом установленный порядок заполнения. В обязательном порядке в общий состав документа входят такие разделы, как:

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
    • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
    • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
    • Лист 01 – титульный;
    • Раздел 1 – сумма налога, которая подлежит уплате;
    • Подраздел 1.1 – для предприятий, которые оплачивают авансовые платежи и налог на прибыль;
    • Лист 02 – расчет налоговой суммы;
    • Приложение № 1 к листу 02 – прибыль от продаж и разные внереализационные доходы;
    • Приложение № 2 к листу 02 – расходы, сопровождающие производство и реализацию продукции или услуг, а также внереализационные расходы и понесенные убытки.

    Все остальные листы декларационного документа включаются в состав документа, если у компании есть все данные для заполнения.

    Код налогового периода

    В данной строке приняты коды, которые соотносятся с установленными отчетными периодами. При ежеквартальном отчете:

    • 21 – первый квартал;
    • 31 – полугодие;
    • 33 – период 9 месяцев.

    Годовая декларация проставляется кодом «34». Если отчет сдается ежемесячно, установленный код будет идти в диапазоне от 35 до 46, где 35 – январь, а 46 – это год.

    Читайте так же:  Пенсия после службы в мвд

    Титульный лист

    В процессе его заполнения налогоплательщик должен указать следующие данные:

    1. ИНН;
    2. КПП;
    3. Важно обозначить номер корректировки – если это первая декларация, то указывается «0», все последующие – «1», «2» и так далее;
    4. Проставляется код временного отчетного периода;
    5. Код налоговой организации, куда сдается отчет;
    6. Контактные данные налогоплательщика;
    7. Указывается количество листов документа.

    Образец бланка налоговой декларации по налогу на прибыль, Лист 01:

    На титульном листе присутствует раздел подтверждения достоверности указанных сведений. В нем потребуется указать личные данные ответственного должностного лица. Если это руководитель, нужно проставить «1», если это определенное уполномоченное лицо – «2».

    Раздел 1 декларации по налогу на прибыль

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Здесь указываются основные суммы налога на полученную прибыль на установленный отчетный период. В данном разделе есть специальные подразделы:

    • Подраздел 1.1 – указываются суммы авансовых платежей и суммы начисленных налогов;
    • Подраздел 1.2 – заполняется налогоплательщиками, уплачивающими авансовые платежи каждый месяц.

    После этого можно заполнять Лист 02. В нем указывается расчет налога на прибыль, который необходимо заполнять в последовательности идущих строк.

    В декларации налога на прибыль присутствуют иные листы, заполнять которые нужно, опираясь на общую специфику производимой деятельности. Сюда можно отнести :

    • Лист 03 — который заполняется налоговыми агентами по установленному налогу на прибыль;
    • Лист 04 – лицам, которые уплачивают налоги по определенным льготам;
    • Лист 05 – предприятия, у который расчет финансового результата осуществляется в особом порядке;
    • Лист 06 – пенсионные негосударственные фонды;
    • Лист 07 – организации, которые занимаются благотворительностью.

    Важные моменты

    Особого внимания заслуживает заполнение строки 210, то есть сумма начисленных авансовых взносов за нужный период. Если компания уплачивает ежеквартальные и ежемесячные платежи, то в строке будет указана сумма платежей отчета. Если уплачиваются ежемесячные взносы по полученной фактической прибыли, то здесь будет отражена сумма уже начисленного платежа.

    Если организация некоторое время не вела деятельность — объекта налогообложения нет. В подобной ситуации заполняется нулевая декларация. Процесс заполнения осуществляется особым образом. Титульный лист – согласно общим правилам, приложения № 1-2 – нулевые показатели, а раздел 1.1 – это сумма авансовых платежей за прошлые отчетные периоды.

    В процессе заполнения декларации важно следить за правильностью данного процесса. Бухгалтер может осуществлять данный процесс самостоятельно, воспользовавшись контрольными соотношениями, специально подготовленными налоговыми ведомствами. При обнаружении ошибок в заполненном документе, потребуется сдать в налоговую уточненную декларацию. Необходимо помнить, что подобная «уточненка» сдается в форме, которая была актуальной в определенном корректируемом временном периоде.

    Добавить комментарий Отменить ответ

    Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

    Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

    Правила и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

    По окончанию каждого отчетного налогового периода предприятия РФ обязаны представлять декларацию по налогу на прибыль. Подача отчета, как правило, осуществляется в электронной форме. Новые правила и порядок заполнения налоговой декларации регламентируется приказом ФНС РФ от 26 ноября 2014 года.

    Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

    Декларацию на прибыль можно разбить на несколько подразделов:

    1. Титульный лист — лист 01;
    2. Подраздел 1.1 раздела 1;
    3. Лист 02;
    4. Приложения 1 и 2 к листу 02

    Эти четыре подпункта являются обязательными составляющими данной декларации.

    Последующее заполнение приложений и листов декларации осуществляется только при выполнении соответствующих условий:

    • Раздела 1 и его подразделы;
    • Лист 02 и его приложения № 3, 4, 5;
    • Листы 03 – 07;
    • Приложения 1 и 2 данной декларации.

    Правила заполнения титульного листа декларации

    Заполнение декларации начинается с составления титульного листа, где отображается информация об организации, а именно:

    • В шапке титульного листа указывается индивидуальный налоговый номер организации;
    • Далее указывается номер составленной корректировки. Если декларация подается первый раз, то проставляется цифра 0. При подаче уточняющих расчетов нумерация декларации осуществляется по возрастающему порядку – 001, 002 и т.д.;
    • Кодировка отчетного периода, за который подается эта декларация;
    • Код налогового органа, куда подается отчет;
    • Код места учета;
    • Полное наименование организации;
    • Код вида экономической деятельности;
    • Номер телефона;
    • Число страниц декларации;
    • ФИО доверенного лица;
    • Дата подачи декларации:

    В таблице представлена возможная кодировка налоговых периодов, за которые может подаваться отчет:

    Код места учета:


    Порядок заполнения раздела 1 декларации

    Построчное заполнение раздела 1 декларации на прибыль начинается с подраздела 1.1:

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
    • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
    • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
    • Строчка 010 – по месту расположения фирмы указывается код муниципального образования;
    • Строчки 030 и 060 – код бюджетной классификация, согласно которому будет проводиться последующее перечисление налога;
    • Строчки 040 и 070 – суммы, которые необходимо доплатить в соответствующие бюджеты.

    Допустим в федеральный и местный бюджет 2% и 18%:

    1. 50 000 000 руб. прибыль II кв. – 26 361 311 руб. прибыль I кв. = 23 638 689 руб.;
    2. 23 638 689 руб. * 2% = 472 774 руб. строка 04;
    3. 23 638 689 руб. * 18% = 4 254 964 руб. строка 070.

    Пример заполнения подраздела 1.1 налоговой декларации:

    Раздел 1.2 заполняется налогоплательщиками, у которых оплата авансовых платежей осуществляется ежемесячно:

    Подраздел 1.3 формируется и заполняется при уплате налогов на прибыль с дивидендов.

    Заполнение Листа 02 декларации на прибыль

    Лист 02 позволяет рассчитать размер налоговой базы, таким образом, расшифровывается доходная и расходная части:

    Как заполнить строчки 010 — 200 Листа 02 декларации представлено ниже в таблице:

    Строка декларации Расшифровка строки
    010 Суммируются все доходы от продаж
    020 Указываются внереализационные доходы
    030 Сумма расходов, понесенных при реализации
    040 Указываются внереализационные расходы
    050 Размер понесенного убытка
    060 Размер полученной прибыли (010 + 020 – 030 – 040)
    070 Доходы, которые исключены из прибыли
    080 – 110 Заполняется с учетом специфики налогообложения организации
    120 – 130 Сумма налоговой базы
    140 – 170 Размер налоговой базы
    180 Сумма налога итого
    190 Сумма к оплате в федеральный бюджет
    200 Сумма к оплате в местный бюджет

    Продолжение Листа 02 декларации на прибыль:

    Как заполнить строчки 210 — 271 Листа 02 декларации представлено ниже в таблице:

    Строка декларации Расшифровка строки
    210

    230

    Сумма авансовых платежей уже уплаченных в бюджет

    — местный бюджет

    Читайте так же:  Заместитель руководителя федеральной налоговой службы
    240

    260

    Сумма налога, выплаченная за пределами страны:

    — местный бюджет

    270

    271

    По тогам отчетного периода сумма налога к доплате:

    — федеральный бюджет;

    Заполнение Приложения 1 к Листу 02

    Заполнение данного приложения начинается с указанием «доходных» элементов по строчкам декларации:

    • 010 – суммарный размер выручки за отчетный период;
    • 011 – доход от реализации товаров собственного производства;
    • 012 – доход от реализации приобретенных товаров;
    • Заполнение остальных строк осуществляется при наличии соответствующих условий:

    Заполнение Приложения 2 и 3 к Листу 02

    Приложение 2 позволяет конкретизировать суммы понесенных затрат, на которые впоследствии была уменьшена сумма налогооблагаемой базы:

    Заполнение приложения 3 к листу 02 предусмотрено только в отдельных случаях:

    • Продажа амортизируемого имущества;
    • Продажа непогашенной дебиторской задолженности;
    • Понесены расходы на обслуживание производства;
    • Доходы или расходы, понесенные по договорам доверительного управления;
    • Продажа земли, которое было куплено с 01.01.2007 – 31.12.2011 гг.

    Добавить комментарий Отменить ответ

    Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

    Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

    Все о листе 03 декларации по налогу на прибыль

    Лист 03 декларации по налогу на прибыль обязаны заполнять все организации, выступающие в роли налогового агента, занимающиеся осуществлением выплат дивидендов акционерам. Помимо величины выплаченных дивидендов в документе указывается и сумма налога, которая была с них удержана.

    Заполняется этот лист только информацией, касающейся тех периодов, в которых организация осуществляла перечисление дивидендов. Не следует заносить в него дублирующую информацию. То есть если распределение и последующая выплата дивидендов произошли во втором квартале, то и расчеты их должны быть предоставлены в налоговую службу в декларации за второй квартал.

    В дальнейшем при отсутствии других перечислений ранее указанные расчеты не следует повторно предоставлять в годовой декларации. О порядке предоставления расчетов по дивидендам говорится в ст. 289 НК.

    Лист 03 подлежит заполнению в случае осуществления выплат дивидендов как организациям, так и физическому лицу. Также следует заметить, что, когда в виде участников ООО выступают только физические лица, во время получения ими дивидендов волноваться о заполнении декларации не нужно.

    Но если налоговый агент занимается проведением выплат дивидендов зарубежной организации, то в форме, предназначенной для внесения информации о налоге на прибыль, следует заполнить строку 040. В ней фиксируется дивидендная величина, которая должна быть впоследствии перечислена в качестве выплаты иностранным организациям. Следует заметить, что высчитанный из этих дивидендов налог не должен быть отражен в расчете, но его обязательно следует учитывать во время процедуры заполнения налогового расчета.

    Из чего состоит лист 03

    В этом листе имеется три раздела: А, Б, В. Каждый из них предназначен для заполнения определенной информации. Весь процесс заполнения начинается с раздела А. В строку 002 следует занести информацию о дивидендах, полученных с организаций, которые занимаются ведением деятельности на территории РФ. Там же заносится и информация о периоде их поступления. В случае проведения процедуры разделения дивидендов по периодам, то есть годам, нужно в ранее указанной строке 002 внести «2». Конкретный год, в который и была произведена выплата дивидендов, должен быть прописан только в строке 005.

    В случае внесения информации о промежуточных дивидендах следует в строке 002 поставить 1. Отражение данных определенного этапа заносится в строки 003–005. Именно в них указываются конкретные данные – месяц и год, когда произошло распределение дивидендов. Все суммы дивидендов, которые будут впоследствии распределяться между участниками, должны быть вписаны в строку 010.

    Для предоставления дивидендов, снижающих величину налога в документе, следует занести информацию в строку 020. Но не все строки обязаны быть заполнены организациями. К примеру, строка 050 предназначена для налогового агента. В ней он обязан отразить сумму дивиденда, ранее уже полученную им. Раздел А является обязательной частью, подлежащей полному заполнению. Но он может остаться пустым в случае несостоятельности налогового агента (подробнее в ст. 24 НК).

    Занесение суммы дивидендов, которые затем будут подвергаться разделению, нужно отразить в строке 070. В строке 080 нужно отразить размер дивидендов. В 090 строку должна быть внесена сумма дивидендов, в которую входят все суммы юридических и физических лиц, кроме дивидендов налогового агента.

    В строки 110 и 120 заносится сумма, которая впоследствии будет подвержена разделению на части между всеми акционерами. Независимо от того, когда именно произошло распределение дивидендов, в строке 109 должна быть указана 9% налоговая ставка. Высчитанная сумма налога отображается в 150 строке.

    Если дивиденды выплачиваются частично, то все данные о проводимых этапах выплат заносятся в 040 строку. Обязательно эти же данные нужно отразить и в 080 строке. Также информация о частичных выплатах указывается в строках 060 и 100 в подразделе 1.3.

    В раздел Б заносится информация о доходах, получаемых от ценных бумаг. Информация, касающаяся суммы дохода, полученной в виде процентов, должна быть указана в строке 006. В 010 строку следует занести сумму налога, который был высчитан из всего дохода получателя. Расшифровка суммы получателя заносится отдельно по реестру.

    Опираясь на код строки 020, нужно осуществить в строке 006 отражение налоговой ставки на прибыль. Все отражаемые ранее суммы налога заносятся в 040 строку раздела Б. А за весь отчетный период сумма налога должна быть занесена в строку 050.

    Последний раздел В используется для расшифровывания занесенных в другие разделы сумм дивидендов. Тут полностью раскрываются все суммы, ранее выплаченные получателям. В этом разделе вносится по реестру вся информация также и о самих получателях, их имена, адреса и телефоны.

    Сложность заполнения листа 03 заключается в правильном внесении всех процентов и сумм, полученных и вычтенных из дивидендов. Но стоит помнить и о том, что если в течение периода были осуществлены выплаты по итогам нескольких решений, то от их количества напрямую зависит и количество заполняемых листов 03.

    Как заполнить Лист 03 декларации по налогу на прибыль (на примере)

    Российские организации, выплачивающие дивиденды организациям-участникам (акционерам), являются налоговыми агентами и обязаны представить в налоговый орган подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. В письме ФНС России от 05.07.2013 № ЕД-4-3/[email protected] разъяснен порядок заполнения листа 03 декларации.

    Определение налоговой базы

    Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в деятельности организаций, установлены статьей 275 НК РФ.

    пунктом 1 определен порядок налогообложения дивидендов, полученных от иностранных организаций;

    Читайте так же:  Отказ от алиментов на ребенка добровольно

    пунктом 2 установлен порядок исчисления и удержания налоговым агентом-российской организацией налога из доходов налогоплательщика-получателя дивидендов (российской организации и (или) физического лица, являющегося резидентом Российской Федерации);

    пунктом 3 установлен порядок исчисления налога с дивидендов, получателями которых являются иностранные организации и (или) физические лица, не являющиеся резидентами Российской Федерации.

    Формула для исчисления суммы налога

    Согласно пункту 2 ст. 275 НК РФ налоговый агент исчисляет сумму налога по следующей формуле:

    Н = К x Сн x (д — Д), где:

    Н — сумма налога, подлежащего удержанию;

    К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;

    Сн — соответствующая налоговая ставка:

    — 0% по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ);

    — 9% по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ);

    — 9% в отношении дивидендов, полученных физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 4 ст. 224 НК РФ);

    д — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей;

    Д — общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, указанных в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов.

    Экономический смысл применения показателя «Д» при исчислении налога с дивидендов состоит в исключении повторного налогообложения дивидендов, с которых уже был удержан налог.

    При определении показателей «К» и «д» учитывается общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей. В связи с тем, что п. 2 ст. 275 НК РФ определяет порядок исчисления налога на прибыль только с дивидендов, выплачиваемых российским организациям и физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, при определении общей суммы дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом, в порядке, установленном п. 2 ст. 275 НК РФ, не учитываются дивиденды, выплачиваемые в пользу иностранных организаций и физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

    Заполнение листа 03 налоговой декларации

    В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в листе 03 по строке 040 предусмотрено отражение только дивидендов, подлежащих распределению российским акционерам.

    Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика, исчисляется налоговым агентом по указанной выше формуле отдельно по каждому получателю дивидендов. При этом сумма дохода, к которой применяется налоговая ставка, меньше суммы распределенных налогоплательщику дивидендов на часть дивидендов, полученных самим налоговым агентом («Д»), приходящуюся на этого налогоплательщика.

    В соответствии с п. 3 ст. 275 НК РФ при выплате дивидендов иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации, налоговая база определяется как сумма выплачиваемых дивидендов, то есть без уменьшения на часть суммы дивидендов, полученных самим налоговым агентом.

    [2]

    Расчет налоговой базы в целом по выплачиваемым дивидендам Налоговый кодекс не предусматривает. В этой связи по строкам 090, 091 и 092 листа 03 декларации показатели определяются как суммы данных о размерах налоговых баз, рассчитанных по формуле по каждому налогоплательщику. Соответственно, показатель строки 090 листа 03 декларации по сумме соответствует разности показателей «д» и «Д» (п. 11.2 Порядка заполнения налоговой декларации).

    На заметку

    Форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/[email protected]

    Пример

    В марте 2013 года годовое общее собрание акционеров российской организации (ЗАО) направило на выплату дивидендов часть нераспределенной прибыли за 2012 год в размере 140 000 000 руб., в том числе:

    — акционерам — иностранным организациям – 35 500 000 руб.;

    — акционерам — физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ – 4 500 000 руб.;

    — акционерам — российским организациям – 80 000 000 руб., в том числе ООО «А» — 35 000 000 руб., ООО «Б» — 45 000 000 руб.;

    — акционерам — физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами РФ – 20 000 000 руб., в том числе Иванову – 12 000 000 руб., Петрову – 8 000 000 руб.

    Российская организация (ЗАО) до распределения дивидендов получила дивиденды от российской организации (ООО «В»), участником которого она является, в размере 10 000 000 руб. С этой суммы налог на прибыль был удержан и перечислен в бюджет источником выплаты – ООО «В». Соответственно, во избежание двойного налогообложения указанной суммы, она исключается из общей суммы дивидендов, подлежащих налогообложению.

    Расчет налога с дивидендов по каждому российскому акционеру представлен в таблице 1.

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Дивиденды были выплачены (перечислены) акционерам в июне 2013 г., поэтому ЗАО представило лист 03 в составе налоговой декларации по налогу на прибыль за полугодие 2013 г.

    Источники


    1. Прокопович, С.С. Итальянско-русский юридический словарь / С.С. Прокопович. — М.: РУССО, 2017. — 392 c.

    2. Общая теория государства и права. Академический курс в 3 томах. Том 2. Учебник. — М.: Зерцало-М, 2002. — 528 c.

    3. ред. Корельский, В.М.; Перевалов, В.Д. Теория государства и права; М.: Норма; Издание 2-е, испр. и доп., 2012. — 616 c.
    4. История и методология естественных наук. Выпуск XXX. Физика. — М.: Издательство МГУ, 2017. — 200 c.
    Раздел 3 декларации по налогу на прибыль
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here