Раздел 1 3 налог на прибыль

Полезная юридическая информация по теме: "Раздел 1 3 налог на прибыль" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Раздел 1 3 налог на прибыль

Этот подраздел предназначен для отражения в нем сумм налога на прибыль, которые уплачиваются в федеральный бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по отдельным видам доходов, речь о которых идет в листах 03 и 04 декларации.

Если ваша организация обязана уплачивать налог на прибыль с нескольких видов таких доходов, то подраздел 1.3 придется заполнить несколько раз.

По строке 010 надо указать одну из цифр (от 1 до 4), соответствующую виду платежа, в отношении которого заполняется подраздел 1.3 (расшифровка видов платежа приведена внизу соответствующей страницы декларации).

Кто заполняет подраздел 1.3 с соответствующим видом
платежа

Организации — налоговые агенты, которые уплачивают
налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов
от долевого участия в других организациях, созданных на
территории РФ) (разд. А листа 03)

Организации — налоговые агенты, которые уплачивают
налог на прибыль с доходов в виде процентов по
государственным и муниципальным ценным бумагам (разд. Б
листа 03 с видами доходов 1 и 2)

Организации-налогоплательщики, которые самостоятельно
уплачивают налог на прибыль с доходов в виде процентов
по государственным и муниципальным ценным бумагам (виды
доходов 1 и 2 листа 04)

Организации-налогоплательщики, которые самостоятельно
уплачивают налог на прибыль с доходов в виде дивидендов
(доходов от долевого участия в иностранных
организациях) (вид дохода 4 листа 04)

В силу ограниченного круга плательщиков порядок заполнения подраздела 1.3 разд. 1 по данному виду платежа здесь не рассматривается.

В случае если организация имеет обязанность по уплате налога на прибыль с нескольких видов доходов, поименованных в листе 04, в составе декларации представляется соответствующее количество страниц подраздела 1.3 разд. 1.

Реквизит «Срок уплаты» надо заполнять так.

Последний день срока уплаты налога с дивидендов в федеральный
бюджет, который приходится на 10-й рабочий день со дня выплаты
дивидендов (абз. 1 п. 4 ст. 287 НК РФ)

Последний день срока уплаты налога с процентов по
государственным и муниципальным ценным бумагам, который
приходится на 10-й рабочий день по окончании соответствующего
месяца отчетного (налогового) периода, в котором получен доход
(абз. 2 п. 4 ст. 287 НК РФ)

Последний день срока уплаты налога с дивидендов, полученных от
иностранной организации, в федеральный бюджет (п. 1 ст. 287
НК РФ)

Если количество сроков выплаты дивидендов превышает число соответствующих строк подраздела 1.3 разд. 1 декларации, то налоговый агент представляет необходимое количество страниц подраздела 1.3 разд. 1.

С учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

При заполнении строк 040, в которых показывается сумма налога, подлежащая уплате по соответствующим строкам, необходимо учитывать следующее.

Суммарный показатель строк 040

= стр. 160 разд. А листа 03

= стр. 080 листа 04 (с видом платежа 1) + стр. 080 листа 04
(с видом платежа 2)

= стр. 080 листа 04 (с видом платежа 4)

Согласно абз. 3 п. 4.4.1 Порядка заполнения декларации сумма строк подраздела 1.3 разд. 1 с видом платежа «1» должна соответствовать значению строки 120 разд. А листа 03 декларации. В измененной форме декларации разд. А листа 03 не содержит такой строки, в настоящее время ей соответствует строка 120 разд. А листа 03.

Подраздел 1.3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет организациями, уплачивающими налог на прибыль с доходов в виде процентов, а также дивидендов

Подраздел 1.2 Раздела 1 включается в состав Декларации и представляется в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.

Подраздел 1.3 Раздела 1 предназначен для указания сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению в федеральный бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по отдельным видам доходов, указанных в Листах 03, 04 Декларации.

Строка 010 — Вид платежа (код)

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 020 — Код по ОКАТО

Код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется (осуществлялась) уплата налога, указывается в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО).
Если код конкретного административно-территориального образования менее 11 знаков, данный код отражается в отведенном для него поле Декларации, начиная с первой ячейки, в последних незаполненных ячейках проставляются нули.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 030 — Код бюджетной классификации

Коды бюджетной классификации указываются в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 040 — Сумма налога, подлежащая уплате

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 040 — Срок уплаты

Для вида платежа с кодом «1»:
По реквизиту «Срок уплаты» указываются сроки уплаты в федеральный бюджет налога на прибыль, удержанного налоговым агентом при выплате дохода. Согласно пункту 4 статьи 287 НК налог на прибыль уплачивается в течение 10 дней со дня выплаты дохода. Соответственно, по указанному реквизиту указывается последний день срока уплаты налога на прибыль.

Для вида платежа с кодом «2»:
По реквизиту «Срок уплаты» указывается последний день срока уплаты налога на прибыль организаций в федеральный бюджет, удержанного налоговым агентом при выплате дохода.

Для вида платежа с кодом «3»:
По реквизиту «Срок уплаты» указывается последний день срока уплаты налога на прибыль организаций с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 4 статьи 284 НК у получателя доходов.

Для вида платежа с кодом «4»:
По реквизиту «Срок уплаты» указывается последний день срока уплаты в федеральный бюджет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях) в соответствии с пунктом 1 статьи 287 НК.

Читайте так же:  Единовременное вознаграждение при выходе на пенсию

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю

Сведения, указанные в Разделе 1 Декларации, в строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» подтверждаются подписями руководителя организации или представителя налогоплательщика (с учетом положений пункта 3.3 Раздела III настоящего Порядка), и проставляется дата подписания.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Подраздел 1.3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет организациями, уплачивающими налог на прибыль с доходов в виде процентов, а также дивидендов

Подраздел 1.3. раздела 1 предназначен для указания сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению в федеральный бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по отдельным видам доходов, указанных в Листах 03, 04 Декларации. Налогоплательщики, не исчисляющие налог на прибыль с указанных доходов, Подраздел 1.3 Раздела 1 не представляют. В случае, если организация имеет обязанность по уплате налога на прибыль с нескольких видов доходов, поименованных в Листе 04, в составе Декларации представляются соответствующее количество страниц подраздела 1.3 Раздела 1.

Строка 010 — Вид платежа

Организации, уплачивающие налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации), указывают в строке 010 значение «1». Далее в показателях подраздела 1.3 отражаются суммы и сроки уплаты налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации). Если количество сроков выплаты дивидендов превышает число соответствующих строк подраздела 1.3 Раздела 1 Декларации, то налоговый агент представляет необходимое количество страниц подраздела 1.3 Раздела 1.

Организации, уплачивающие налог на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, доходов в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года, удерживаемый налоговым агентом (источником выплаты доходов) (раздел Б Листа 03 с видами доходов «1» и «2» по строке 006), указывают в строке 010 значение «2». Далее в разделе 1.3. указываютcя суммы налога и сроки уплаты с указанных доходов. В случае, если организация имеет обязанность по уплате налога на прибыль с двух видов доходов, поименованных в Разделе Б Листа 03, в составе Декларации представляется соответствующее количество страниц подраздела 1.3 Раздела 1.

Организации, самостоятельно уплачивающие налог на прибыль с доходов в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным и муниципальным ценным бумагам, доходов в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, в строке 010 указывают значение «3». Соответственно далее в подразделе 1.3 отражаются суммы налога с указанного дохода и сроки его уплаты.

Организации, уплачивающие налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях), указывают в строке 010 значение «4». Соответственно далее в подразделе 1.3 отражаются сумма налога с указанного дохода и сроки его уплаты.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н)

Строка 020 — Код по ОКАТО

Код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется уплата налога, указывается в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО). В случае, если код конкретного административно-территориального образования менее 11 знаков, данный код следует отражать в отведенном для него поле налоговой декларации, начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули (00).
Он указывается по месту нахождения налогового агента, а не акционера (участника), из доходов которого удерживается налог. Значение в поле соответствует коду ОКАТО, указанному в учетной карточке плательщика.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н)

Строка 030 — Код бюджетной классификации

КБК указывается в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н)

Строка 040, 060, 080, 100, 120 — Сумма налога, подлежащая уплате

Для вида платежа с кодом «1»:
При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) сумма налога, подлежащая уплате по срокам, которые указаны в строках 050, 070, 090, 110, 130, отражается по строкам 040, 060, 080, 100, 120, соответственно. Сумма показателей данных строк должна соответствовать показателю строки 160 Раздела А Листа 03 Декларации. Если количество сроков выплаты дивидендов превышает число соответствующих строк подраздела 1.3 Раздела 1 Декларации, то налоговый агент представляет необходимое количество страниц подраздела 1.3 Раздела 1.
Для вида платежа с кодом «2»:
По строкам 040, 060, 080, 100, 120 отражается сумма налога при выплате процентов частями. Сумма налога, указанная в этих строках, должна соответствовать показателю строки 050 Раздела Б Листа 03 Декларации.
Для вида платежа с кодом «3»:
Сумма показателей строк 040, 060, 080, 100, 120 должна соответствовать сумме показателей строк 080 Листа 04 для видов платежей «1» и «2» по строке 002.
Для вида платежа с кодом «4»:
Сумма показателей строк 040, 060, 080, 100, 120 должна соответствовать показателю строки 080 Листа 04 с видом дохода «4» по строке 002.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н)

Строка 050, 070, 090, 110, 130 — По сроку

Для вида платежа с кодом «1»:
Указывается срок уплаты в федеральный бюджет налога, удержанного налоговым агентом при выплате дохода. Согласно пункту 4 статьи 287 НК налог уплачивается в течение 10 дней со дня выплаты дохода. Соответственно, по строкам 050, 070, 090, 110, 130 указывается последний день срока уплаты налога.
Для вида платежа с кодом «2»:
По строкам 050, 070, 090, 110, 130 указывается последний день срока уплаты налога на прибыль организаций в федеральный бюджет, удержанного налоговым агентом при выплате дохода.
Для вида платежа с кодом «3»:
По строкам 050, 070, 090, 110, 130 указывается последний день срока уплаты налога на прибыль организаций с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 4 статьи 284 НК у получателя доходов.
Для вида платежа с кодом «4»:
По строкам 050, 070, 090, 110, 130 указывается последний день срока уплаты в федеральный бюджет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях) в соответствии с пунктом 1 статьи 287 НК.

Читайте так же:  Учет налога на прибыль документы

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н)

Лист 02 Расчет налога на прибыль организаций

По реквизиту «Признак налогоплательщика» указывается код «2», если Лист 02 Декларации составляется сельскохозяйственным товаропроизводителем, уплачивающим налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной им сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данной организацией собственной сельскохозяйственной продукции.

По реквизиту «Признак налогоплательщика» указывается код «3», если Лист 02 Декларации составляется резидентом особой экономической зоны по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов особой экономической зоны.

Сельскохозяйственным товаропроизводителем и резидентом особой экономической зоны Лист 02 Декларации по иным видам деятельности составляется с указанием по реквизиту «Признак налогоплательщика» кода «1».

Строка 010 — Доходы от реализации

По строке 010 отражаются доходы от реализации, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и указанные по строке 040 Приложения N 1 к Листу 02.

стр.010 = стр.040 Приложения №1 к Листу 02

По строке 010 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и 06 Декларации.

По строке 010 не указываются суммы полученных доходов в виде средств целевого финансирования, целевых поступлений и других доходов, указанных в статье 251 Кодекса, и произведенных за счет этих доходов расходов, которые учитываются отдельно от доходов и расходов от деятельности, связанной с производством и реализацией, и доходов и расходов от внереализационных операций.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/[email protected])

Строка 020 — Внереализационные доходы

По строке 020 отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со статьей 250 Кодекса и указанных по строке 100 Приложения № 1 к Листу 02.

стр.020 = стр.100 Приложения № 1 к Листу 02

По строке 020 не указываются суммы полученных доходов в виде средств целевого финансирования, целевых поступлений и других доходов, указанных в статье 251 Кодекса, и произведенных за счет этих доходов расходов, которые учитываются отдельно от доходов и расходов от деятельности, связанной с производством и реализацией, и доходов и расходов от внереализационных операций.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/[email protected])

Строка 030 — Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации

По строке 030 отражаются расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, сформированные в соответствии со статьями 252 — 264, 279 Кодекса и указанные по строке 130 Приложения N 2 к Листу 02.

стр.030 = стр.130 Приложения № 2 к Листу 02

По строкt 030 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и 06 Декларации.

По строке 030 не указываются суммы полученных доходов в виде средств целевого финансирования, целевых поступлений и других доходов, указанных в статье 251 Кодекса, и произведенных за счет этих доходов расходов, которые учитываются отдельно от доходов и расходов от деятельности, связанной с производством и реализацией, и доходов и расходов от внереализационных операций.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/[email protected])

Строка 040 — Внереализационные расходы

По строке 040 отражаются суммы внереализационных расходов, указанных по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02, а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, и указанные по строке 300 Приложения N 2 к Листу 02 ( статья 265 Кодекса).

стр.040 = стр.200 Приложения № 2 к Листу 02 + стр.300 Приложения № 2 к Листу 02

По строке 040 не указываются суммы полученных доходов в виде средств целевого финансирования, целевых поступлений и других доходов, указанных в статье 251 Кодекса, и произведенных за счет этих доходов расходов, которые учитываются отдельно от доходов и расходов от деятельности, связанной с производством и реализацией, и доходов и расходов от внереализационных операций.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/[email protected])

Строка 050 — Убытки, отраженные в Приложении N 3 к Листу 02

По строке 050 отражаются суммы убытков, принимаемых для целей налогообложения с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 Кодекса и указанных по строке 360 Приложения N 3 к Листу 02.
По строке 010 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и 06 Декларации.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

стр.050 = стр.360 Приложения № 3 к Листу 02

По строкt 050 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и 06 Декларации.

По строке 050 не указываются суммы полученных доходов в виде средств целевого финансирования, целевых поступлений и других доходов, указанных в статье 251 Кодекса, и произведенных за счет этих доходов расходов, которые учитываются отдельно от доходов и расходов от деятельности, связанной с производством и реализацией, и доходов и расходов от внереализационных операций.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/[email protected])

Строка 060 — Итого прибыль (убыток)

По строке 060 отражается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций (строка 010 + строка 020 — строка 030 — строка 040 + строка 050).

стр.060 = стр.010 + стр.020 — стр.030 — стр.040 + стр.050

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/[email protected])

Строка 070 — Доходы, исключаемые из прибыли

По строке 070 указывается общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 Листа 02. К таким доходам относятся, в частности:

Читайте так же:  Можно ли раньше пойти на пенсию

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/[email protected])

Расчет суммы положительного сальдо курсовых разниц,
возникших с даты поступления иностранной валюты на счет
организации и до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии
к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся
на реализованные (выбывшие) государственные
ценные бумаги (для первичных владельцев)

Показатели Код строки Удельный вес По данным налогоплательщика
Итого:
Валовая прибыль (сумма строк с 020 по 060)
010 100%
Прибыль, отражаемая по строке 060 Листа 02 020
Прибыль, отражаемая по строке 040 Листа 05 030
Прибыль, отражаемая по строке 330 Листа 06 040
Прибыль, отражаемая по строке 350 Листа 06 050
Прибыль, отражаемая по строке 390 Листа 06 060
Сумма положительного сальдо курсовых разниц, всего: 070 X
в том числе:
сумма положительного сальдо курсовых разниц, приходящаяся на долю прибыли по строке 020 (строка 070 Листа 02)
080 X
сумма положительного сальдо курсовых разниц, приходящаяся на долю прибыли по строке 030 (строка 050 Листа 05) 090 X
сумма положительного сальдо курсовых разниц, приходящаяся на долю прибыли по строке 040 (строка 340 Листа 06) 100 X
сумма положительного сальдо курсовых разниц, приходящаяся на долю прибыли по строке 050 (строка 360 Листа 06) 110 X
сумма положительного сальдо курсовых разниц, приходящаяся на долю прибыли по строке 060 (строка 4000 Листа 06) 120

Строка 080 — Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением его функций, и облагаемая по налоговой ставке 0 процентов

Строку 080 заполняет только Центральный банк Российской Федерации. В ней указывается сумма прибыли, полученная Центральным банком Российской Федерации, которая облагается по налоговой ставке 0 процентов.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/[email protected])

Строка 090 — Сумма льгот, предусмотренных статьей 2 Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ

По строке 090 указывается сумма льгот, предусмотренных Законом Российской Федерации № 2116-1 и применяемых в соответствии со статьей 2 Федерального закона № 110-ФЗ, а также статьей 5 Федерального закона от 31 мая 1999 г. № 104-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Магаданской области» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, № 23, ст. 2807; 2005, № 52, ст. 5575) (далее — Федеральный закон № 104-ФЗ).

В связи с этим по строке 090 отражается уменьшение прибыли на:

  • прибыль, полученную предприятиями, указанными в абзаце десятом пункта 6 статьи 6 Закона Российской Федерации № 2116-1, до завершения реализации начатых и реализуемых на день вступления в силу Федерального закона № 110-ФЗ программ по ликвидации последствий радиационных катастроф;
  • прибыль (освобождаемую от налогообложения в соответствии с абзацем четырнадцатым пункта 6 статьи 6 Закона Российской Федерации № 2116-1) до окончания осуществления целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами;
  • прибыль, инвестируемую в развитие производства и социальной сферы на территории Магаданской области (освобождаемую от налогообложения в соответствии со статьей 5 Федерального закона № 104-ФЗ).

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/[email protected])

Строка 100 — Налоговая база

По строке 100 показывается налоговая база, определяемая путем вычитания из показателя строки 060 показателей строк 070, 080, 090 и суммирования полученного результата с показателями строки 100 Листов 05 и строки 530 Листа 06.

Если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение, то он указывается со знаком минус («-«).

стр.100 = стр.060 — стр.070 — стр.080 — стр.090 + стр. 100 Листов 05 + стр. 530 Листа 06

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/[email protected])

Строка 110 — Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период

В Декларациях за первый квартал и за налоговый период в строку 110 сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период, переносится из строки 150 Приложения № 4 к Листу 02. В Декларациях за иные отчетные периоды строка 110 определяется исходя из данных строк 160-180 Приложения № 4 к Декларации за предыдущий налоговый период, строк 010-130 Приложения № 4 к Декларации за первый квартал текущего налогового периода и строки 100 Листа 02 за отчетный период, за который составляется Декларация.

[3]

стр.110 = стр.150 Прил.4 к Листу 02

[1]

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/[email protected])

Строка 120 — Налоговая база для исчисления налога

По строке 120 указывается налоговая база для исчисления налога, определяемая как разница показателей строк 100 и 110.

Если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение, то по строке 120 в соответствии с пунктом 8 статьи 283 Кодекса указывается ноль («0»). Налоговая база по строке 120 равна нулю также в случае, если показатель строки 110 равен показателю строки 100.

стр.120 = стр.100 — стр.110
стр.120 = 0, если стр.100 = 2009
стр. 150 = 6.5, если отчетый год = 2013
стр. 150 = 0, если отчетый год = 2009
стр. 160 = 17.5, если отчетый год = 2013
стр. 160 = 0, если отчетый год

plbarber.ru

Организации-налогоплательщики, которые самостоятельно уплачивают налог на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (виды доходов 1 и 2 листа 04) Организации-налогоплательщики, которые самостоятельно уплачивают налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях) (вид дохода 4 листа 04) Организации — продавцы по первой части сделки РЕПО с Центральным банком РФ или управляющей компанией паевого инвестиционного фонда в отношении дивидендов по акциям российских организаций (депозитарным распискам, дающим право на получение таких дивидендов), с которых источник выплаты не удержал налог (частично или полностью) (вид дохода 6 листа 04)

———————————
IV Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Данный раздел включает 3 подраздела:

    Декларация по налогу на прибыль обязательно включает раздел 1.1. В нем указываются сведения о квартальных платежах в федеральный и региональный бюджеты с указанием КБК и сумм к доплате или уменьшению.

Раздел 1 3 декларации по прибыли

Или при расчете суммы начисленных авансовых платежей ошибочно учитывают ежемесячные авансовые платежи не только отчетного квартала, но предыдущих кварталов. Возможны и другие, в том числе и технические ошибки.

Читайте так же:  Пенсия жене после смерти мужа пенсионера

Рассмотрим конкретные примеры проверки показателей подразделов 1.1 и 1.2 раздела 1 декларации по налогу на прибыль.

Для упрощения расчета налог указан в общей сумме без распределения по бюджетам и не учитывается ситуация уплаты суммы налога за пределами РФ.

Для того, что бы представить расчет в виде формул, введем обозначения:

  • Н — сумма исчисленного налога, отраженная по строкам 180-200 листа 2 декларации;
  • НАП – начисленные авансовые платежи, отражаемые по строкам 210-230 листа 2 декларации;
  • С – сумма к уплате (уменьшению), отражаемая в подразделе 1.1.

Приложение 2 к декларации «Альфа» не подает. Несмотря на то что она является налоговым агентом, дивиденды участников ООО не перечислены в статье 226.1 Налогового кодекса РФ (п.

Ситуация: как отразить в декларации по налогу на прибыль дивиденды, начисленные участнику ООО – физическому лицу (резиденту)? Участник уступил право на получение дивидендов сторонней организации.

Заполните декларацию в общем порядке. То, что участник ООО отказался от дивидендов в пользу третьего лица, значения не имеет.

Получение дохода

Если участник поручил перечислить причитающиеся ему дивиденды сторонней организации, то это не означает, что он не получил облагаемого дохода.

Лист 03 заполняйте и при выплате дивидендов организациям и физическим лицам, и при выплате дивидендов только физическим лицам.

Сумма ежемесячных авансовых платежей к уплате в 4 квартале равна:

Н 9м – Н п-е = ЕАП 4 кв

90000 руб. – 100000 руб. = отрицательная величина, поэтому сумма ежемесячных авансовых платежей к уплате в 4 квартале равна нулю.

Организация в третьем квартале получила убыток.

8.Проверка.

Если сложить суммы ЕАП 1кв., С 1кв.,ЕАП 2 кв. ,С п-е, ЕАП 3кв., С 9м., то получим сумму налога за девять месяцев (Н 9 м):

35000 + 25000 + 60000 — 20000 + 40000 — 50000 = 90000 руб.

9. Декларация за год. Первый вариант – убыток.

Сумма налога на прибыль за год (Н год) равна 0, т.е.

Сроки сдачи

Сроки подачи деклараций по налогу на прибыль в налоговую инспекцию едины для всех. Налоговые агенты обязаны сдать расчет:

[2]

  • за I квартал – не позднее 28 апреля отчетного года;
  • за полугодие – не позднее 28 июля отчетного года;
  • за девять месяцев – не позднее 28 октября отчетного года;
  • за год – не позднее 28 марта следующего года.

Обязанность представлять декларацию ежемесячно (не позднее 28 числа следующего месяца) предусмотрена только для налогоплательщиков, которые перечисляют авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли.

НК РФ) 5 Последний день срока уплаты налога с дивидендов, полученных от российской организации, в федеральный бюджет

Как заполнить лист 03 в декларации по налогу на прибыль

Структура листа 03 декларации по прибыли

Формой действующего бланка декларации по прибыли (утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]) предусмотрено наличие в нем листа 03, предназначенного для отражения налога, удерживаемого налоговым агентом из выплачиваемых им доходов. К числу таких доходов относятся:

  • дивиденды, уплачиваемые как по собственным ценным бумагам, так и по чужим, эмитентом которых отчитывающееся юрлицо не является;
  • проценты, начисляемые по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Эти два вида доходов обусловливают выделение в листе 3 декларации по прибыли двух посвященных им разделов: А и Б соответственно. Но есть в нем и еще один раздел (В), раскрывающий, кто именно стал получателем дивидендов или процентов, с которых налоговый агент удерживает (или не вправе удержать) налог на прибыль.

Раздел А, посвященный дивидендам, в сравнении с разделом Б оказывается достаточно объемным и дает следующую информацию:

  • об эмитенте ценных бумаг; при этом ИНН эмитента приводится, только если дивиденды начисляются по не своим ценным бумагам;
  • о характере начислений: промежуточном, осуществляемом по окончании отчетного периода или итоговом (для года);
  • об общей величине выплачиваемых дивидендов и распределении их между основными группами получателей (российскими и иностранными организациями, российскими и иностранными физлицами, лицами, не считающимися получателями дохода в виде дивидендов), причем в отношении российских юрлиц и физлиц-иностранцев суммы детализируются по примененным к ним ставкам;
  • об исчислении налога, удерживаемого из дохода, выплачиваемого российским юрлицам, с указанием задействованных в таком расчете показателей (сумм дивидендов, полученных самим отчитывающимся лицом, и применяемых в расчете налоговых ставках).

Раздел А потребуется оформлять отдельно в отношении каждого эмитента.

Количество разделов Б в отчете определит применяемая к выплачиваемым процентам налоговая ставка. В заполнении этот раздел несложен: налоговая база, величина ставки, сумма налога.

Общим для разделов А и Б является наличие в них строк, позволяющих увидеть по отдельности суммы налога, начисленные за последний период года, вошедший в декларацию, и за периоды, предшествующие ему.

От чего зависит периодичность включения листа 03 в отчет

Заполнение листа 3 в декларации по прибыли становится обязательным при возникновении у отчитывающегося юрлица обязанности налогового агента в отношении налога на прибыль (п. 1.1 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/[email protected]). Причем обязанность эта касается также организаций, не являющихся плательщиками налога на прибыль (п. 1.7 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/[email protected]).

Включение листа 03 в декларацию происходит в том отчетном периоде, когда появляются основания для этого, т. е. когда происходит выплата соответствующих доходов. Таким отчетным периодом в зависимости от того, какую периодичность (квартальную или месячную) для уплаты авансов выбрала организация, может оказаться период, завершившийся с окончанием очередного квартала или месяца (п. 1.3 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/[email protected]).

Поскольку декларация составляется нарастающим итогом, данные, попавшие в лист 03 во временном промежутке, не являющемся последним для налогового периода, будут отражаться в этом листе (дублируясь или пополняясь) вплоть до годовой отчетности. При оформлении разделов А и Б это потребует контроля за правильностью привязки данных по начисленному за отчетный период налогу: в строках, отведенных для сведений о начислениях за последний период, вошедший в отчет, или в строках, отсылающих к периодам, предшествующим текущему периоду отчета.

Нюансы заполнения листа 03

При заполнении листа 03 важно иметь в виду следующее:

Качество, в котором выступает лицо, отчитывающееся с включением в декларацию листа 03, отражается в виде кода места представления отчета, указываемого на его титульном листе: 213 или 214 — для крупнейших и обычных налогоплательщиков, 231 или 235 — для налоговых агентов, не отчитывающихся по налогу на прибыль.

Читайте так же:  При каком доходе положена субсидия

Лист 03 оформляется в декларации по прибыли в случае выплаты доходов по ценным бумагам. В нем выделено 3 раздела, предназначенных для данных о выплатах дивидендов (раздел А), процентов по ценным бумагам, выпущенным государством или муниципалитетом (раздел Б), и сведений о российских юрлицах-получателях такого дохода (раздел В). Лист 03 заполняют в периоде осуществления платежей по доходам, и в декларации он сохраняется до завершения года. В зависимости от того, кому выплачивается доход, при заполнении разделов листа 03 следует учитывать наличие ряда нюансов.

Раздел 1 3 налог на прибыль

28.6.3.1. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ПОДРАЗДЕЛА 1.1 РАЗДЕЛА 1
ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

В подразделе 1.1 разд. 1 указываются суммы авансовых платежей и налога, которые подлежат уплате в бюджет по итогам отчетного (налогового) периода (п. 4.2 Порядка заполнения декларации). Данный подраздел обязательно включается в состав налоговой декларации (п. 1.1 Порядка заполнения декларации).
Организации, которые не имеют обособленных подразделений, а также организации, которые имеют обособленные подразделения, но не уплачивают налог на прибыль по месту их нахождения (ответственным подразделением является головной офис), применительно к порядку заполнения строк 040, 050, 070, 080 должны учитывать следующее.

Код строки Когда заполняется Показатель
040 если стр. 190 листа 02 > стр. 220 листа 02 + стр. 250 листа 02 = стр. 190 листа 02 — стр. 220 листа 02 — стр. 250 листа 02
050 если стр. 190 листа 02 стр. 230 листа 02 + стр. 260 листа 02 = стр. 200 листа 02 — стр. 230 листа 02 — стр. 260 листа 02
080 если стр. 200 листа 02

Раздел 1 3 налог на прибыль

28.6.3.3. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ПОДРАЗДЕЛА 1.3 РАЗДЕЛА 1
ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Этот подраздел предназначен для отражения в нем сумм налога на прибыль, которые уплачиваются в федеральный бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по отдельным видам доходов, речь о которых идет в листах 03 и 04 декларации.
Если ваша организация обязана уплачивать налог на прибыль с нескольких видов таких доходов, то подраздел 1.3 придется заполнить несколько раз.
По строке 010 надо указать одну из цифр (от 1 до 5), соответствующую виду платежа, в отношении которого заполняется подраздел 1.3 (расшифровка видов платежа приведена внизу соответствующей страницы декларации).

Код строки Вид платежа Кто заполняет подраздел 1.3 с соответствующим видом платежа
010 1 Организации — налоговые агенты, которые уплачивают налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ) (разд. А листа 03)
Организации — налоговые агенты, которые уплачивают налог на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (разд. Б листа 03 с видами доходов 1 и 2)
Организации-налогоплательщики, которые самостоятельно уплачивают налог на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (виды доходов 1 и 2 листа 04)
Организации-налогоплательщики, которые самостоятельно уплачивают налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях) (вид дохода 4 листа 04)
Организации — продавцы по первой части сделки РЕПО с Центральным банком РФ или управляющей компанией паевого инвестиционного фонда в отношении дивидендов по акциям российских организаций (депозитарным распискам, дающим право на получение таких дивидендов), с которых источник выплаты не удержал налог (частично или полностью) (вид дохода 6 листа 04)

———————————
В силу ограниченного круга плательщиков порядок заполнения подраздела 1.3 разд. 1 по данному виду платежа здесь не рассматривается.

В случае если организация имеет обязанность по уплате налога на прибыль с нескольких видов доходов, поименованных в листе 04, в составе декларации представляется соответствующее количество страниц подраздела 1.3 разд. 1.
Реквизит «Срок уплаты» заполняется следующим образом.

Вид платежа Показатель
1 Последний день срока уплаты налога с дивидендов в федеральный бюджет — не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дивидендов (абз. 1 п. 4 ст. 287 НК РФ)
3 Последний день срока уплаты налога с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, который приходится на 10-й рабочий день по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором получен доход (абз. 2 п. 4 ст. 287 НК РФ)
4 Последний день срока уплаты налога с дивидендов, полученных от иностранной организации, в федеральный бюджет (п. 1 ст. 287 НК РФ)
5 Последний день срока уплаты налога с дивидендов, полученных от российской организации, в федеральный бюджет (п. 1 ст. 287 НК РФ)

———————————
Если количество сроков выплаты дивидендов превышает число соответствующих строк подраздела 1.3 разд. 1 декларации, то налоговый агент представляет необходимое количество страниц подраздела 1.3 разд. 1.
С учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

При заполнении строк 040, в которых показывается сумма налога, подлежащая уплате по соответствующим строкам, необходимо учитывать следующее.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Вид платежа Суммарный показатель строк 040
1 = стр. 120 разд. А листа 03
3 = стр. 080 листа 04 (с видом платежа 1) + стр. 080 листа 04 (с видом платежа 2)
4 = стр. 080 листа 04 (с видом платежа 4)
5 = стр. 080 листа 04 (с видом платежа 6)

Источники


  1. Червонюк, В. И. Теория государства и права / В.И. Червонюк. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 704 c.

  2. Чепурнова, Н. М. Судебная защита в механизме гарантирования прав и свобод. Конституционно-правовой аспект / Н.М. Чепурнова, Д.В. Белоусов. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2014. — 168 c.

  3. Перевалов, В. Д. Теория государства и права / В.Д. Перевалов. — М.: Юрайт, 2013. — 432 c.
  4. Тарский, А. Введение в логику и методологию дедуктивных наук / А. Тарский. — М.: [не указано], 2014. — 694 c.
Раздел 1 3 налог на прибыль
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here