Пояснения по декларации налога на имущество

Полезная юридическая информация по теме: "Пояснения по декларации налога на имущество" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Систематизация бухгалтерии

Статьи, обзоры, комментарии экспертов

Перечень льготируемого имущества

Пример пояснения в налоговую по авансам налога на имущество

Ответы на требования налоговой о предоставлении пояснений: образцы

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения налогом на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

С 1 января 2015 года не признаются объектами налогообложения основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Примечание. К 1-й амортизационной группе относятся основные средства со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно, ко 2-й амортизационной группе – основные средства со сроком полезного использования от 2 до 3 лет включительно.

Движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года, теперь относится к имуществу, освобождаемому от налогообложения на основании п.

Пояснения о льготе по налогу на имущество

25 ст. 381 НК РФ (до 01.01.2015 указанное имущество не являлось объектом налогообложения).

Обратите внимание! Указанная льгота не распространяется на объекты движимого имущества, принятые на учет в результате:

— реорганизации или ликвидации юридических лиц;

— передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми в соответствии с положениями п. 2 ст.105.1 НК РФ.

Соответственно, начиная с 2015 года в налоговой отчетности необходимо будет отражать информацию об указанном имуществе как о льготируемом имуществе:

— в налоговых расчетах авансовых платежей по налогу на имущество – по строкам 130 и 140 раздела 2;

— в налоговой декларации по налогу на имущество – по строкам 160 и 170 раздела 2.

Код льготы, который следует указывать при заполнении расчета (декларации) по строкам 130 (160), для данного имущества – 2010257.

Код льготы указывают в первой части строки (до разделительной черты). Во второй части строки проставляется прочерк.

По строкам 140 (170) указывают среднегодовую стоимость льготируемого имущества.

Таким образом, для целей исчисления налоговой базы и заполнения налоговой отчетности налогоплательщику необходимо вести раздельный учет:

— имущества, которое является объектом налогообложения;

— льготируемого имущества (движимые основные средства, принятые к учету начиная с 01.01.2013 г.);

— имущества, не являющегося объектом налогообложения (основные средства первой и второй амортизационных групп).

Пояснения о льготе по налогу на имущество

Пояснения о льготе по налогу на имущество

С 02 июня 2016 года налоговые органы имеют право запрашивать пояснения по любой льготе согласно п.6 ст. 88 НК РФ . Это немного упрощает жизнь налогоплательщика т.к. ранее они сразу запрашивали документы по льготе, а Пояснения просили дать в случае выявления ошибки или противоречий в сданной отчетности ( п. 3 ст. 88 НК РФ ). Следовательно, если вы получили требования о даче пояснений по льготе – с 02 июля 2016 это еще не говорит о том, что в отчетах есть ошибки или противоречия.

Ответить на требование нужно не позднее 5 рабочих дней с даты получения требования в электронном виде. Пятидневный срок исчисляется с даты, следующей за днем, когда направили в налоговую квитанцию о его получении. Игнорировать такое требование опасно, хотя штрафов законом не предусмотрено. В таком случае налоговая может запросить сразу документы по льготе, а за их непредставление штраф 200 рублей за каждый документы ( п. 1 ст. 126 НК РФ ).

Напомним, что с 01 января 2013 года движимое имущество (автомобили, оборудование) не облагается налогом на имущество, если поставлено на учет после 01.01.2013г. ( п. 25 ст. 381 НК РФ ). По такому имущество компания использует льготу, которая и указывается в Декларации по налогу на имущество. Да, декларацию сдавать нужно, но налог к уплате в ней равен 0 за счет предоставленной льготы.

Под льготу не попадает имущество, полученное от взаимозависимых лиц (организаций, физических лиц), при реорганизации или ликвидации.

В Пояснении рекомендуем вам указать что

«в представленной Налоговой декларации по налогу на имущество организаций (Расчете по авансовому платежу по налогу на имущество организаций) за … период отражено движимое имущество, которое не облагается налогом согласно пп.25 ст.381 НК РФ . Данное имущество было приобретено у продавца, который не является взаимозависимым лицом по отношению к нашей компании. Имущество не является принятым на учет в результате реорганизации или ликвидации».

А далее, в виде таблицы, перечислить объект движимого имущества, дату его принятия на учет и остаточную стоимость на конец последнего отчетного квартала.

Образец ответа на требование налоговой о предоставлении пояснений

Коммерческие предприятия довольно часто сталкиваются с необходимостью предоставить в налоговую инспекцию пояснения по какому-либо вопросу. Для того, чтобы эти пояснения не привели к дальнейшим проверкам со стороны надзорного органа, к составлению ответа следует относится крайне внимательно, скрупулезно и не затягивать с его отправкой.

Наиболее частые вопросы от налоговой

Обычно требование предоставить пояснения поступает через некоторое время после сдачи всевозможных отчетов и деклараций, так что поводом для них может стать любая, даже самая незначительная ошибка или неточность в документах. Во многих случаях разъяснения требуются по НДС, указанному к возмещению, из-за несоответствии сведений о налогооблагаемых базах в декларациях по налогу на прибыль и опять же НДС, при расхождении данных у контрагентов. Вопросы могут вызвать необоснованные убытки при проверке начисления налога на прибыль, подача уточненной декларации или расчета, в которых исправленная сумма налога к уплате меньше, чем в присланных первоначально и т.д.

В какой форме приходит требование

Налоговая инспекция может выслать требование о пояснениях как в бумажном, так и в электронном виде. При этом, в случае, электронного послания, налогоплательщик обязан отреагировать на него в течение пяти рабочих дней. Если же данный документ пришел в бумажном виде, на него также необходимо дать ответ в кратчайшие сроки, причем вне зависимости от того, имеется ли на нем печать налоговой инспекции или нет.

Читайте так же:  Подача документов алименты без брака

Порядок действий при получении требования

После того, как налогоплательщик получает требования о пояснениях, он должен сверить переданные в налоговую документы с имеющимися у него на руках данными.

В первую очередь, при проверке декларации по НДС, анализу подвергаются указанные в ней суммы (на предмет их соответствия с суммами по всем входящим и исходящим счетам-фактурам). Далее аналогичным образом исследуются даты, номера счетов-фактур, и прочие реквизиты (ИНН, КПП, адреса и т.п.).

Если вопросы возникли по декларации УСН или по налогу на прибыль, следует проанализировать все суммы расходов и доходов, которые были приняты для их расчета. Идентично приведенному алгоритму проверяются и все другие виды документов, вызвавшие вопросы у налоговой инспекции.

После того, как ошибка будет найдена, нужно передать в налоговую уточненную отчетность с исправленными данными — но это касается только сумм. Если же ошибка не относится к финансовой части, то «уточненку» сдавать не надо, достаточно предоставить необходимые пояснения.

Внимание: закон не говорит о том, что пояснения должны быть даны именно в письменной форме, т.е. это значит, что они могут быть предоставлены и устно. Однако во избежание дальнейших разногласий, лучше все-таки озаботиться составление письменного ответа.

Как поступить, когда требование налоговой несправедливо

Случается, что налоговая инспекция требует пояснений необоснованно, т.е. в отчетности не было допущено никаких ошибок. В таких ситуациях игнорировать письма от налоговой тоже нельзя.

Во избежание каких-либо санкций (в том числе и внезапных налоговых проверок) необходимо своевременно уведомить надзорную службу о том, что в соответствии с информацией предприятия, все предоставленные сведения верны.

В любом случае, при составлении ответа надо помнить, что для налоговой важно даже не столько содержание письма, сколько сам факт ответа на требование.

Как оформить ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений

Оформить его можно либо на бумаге, написав «от руки», либо в электронном виде, напечатав на компьютере. При этом, если пояснение пересылается по обычной почте, то отправлять его надо заказным письмом с уведомлением о вручении, тогда риск того, что письмо затеряется, будет сведен к минимуму.

Использование электронного формата возможно только при наличии у организации электронной цифровой подписи.

К пояснению могут быть приложены какие-либо дополнительные документы – их наличие нужно отразить в содержании ответа.

Образец составления ответа на требование налоговой о предоставлении пояснений

Как уже говорилось выше, унифицированной формы ответа для дачи пояснений налоговой нет, так что составлять его можно в произвольном виде. Стоит отметить, что форма ответа должна быть предельно корректной и стандартной с точки зрения правил оформления подобного рода бумаг.

  1. Вначале слева или справа (не имеет значения) нужно указать адресата, т.е. именно ту налоговую инспекцию, куда отправляется ответ. Здесь нужно вписать ее номер, а также район и населенный пункт, к которому она относится.
  2. Далее указывается отправитель письма: пишется название предприятия, его адрес (фактический), а также номер телефона (на случай, если у налогового инспектора возникнут какие-либо дополнительные вопросы к пояснению).
  3. Далее в ответе следует сослаться на номер требования (а таким документам налоговая служба всегда присваивает номера), и его дату (отметим: не дату получения, а именно дату составления), а также коротко обозначить суть вопроса.
  4. После этого можно приступать непосредственно к даче пояснений. Их следует писать максимально подробно, со всеми нужными ссылками на документы, законы, нормативные акты и т.п. Чем тщательнее будет оформлена эта часть ответа, тем больше шансов на то, что налоговая будет им удовлетворена.

Ни в коем случае нельзя давать в ответе недостоверные или заведомо ложные сведения – они будут быстро обнаружены и тогда последуют немедленные санкции со стороны налоговиков.

  • После того, как пояснение будет дано, необходимо заверить письмо подписью главного бухгалтера (при необходимости), а также руководителя компании (обязательно).
  • Как написать пояснения в налоговую: образец

    Если вы получили письмо из налоговой с требованием представления пояснений, это означает, что налоговикам что-то не понравилось в сданной вами отчетности. Дело в том, что ИФНС проводит камеральную проверку всех полученных деклараций и бухгалтерской отчетности в автоматическом режиме. И при выявлении ошибок в отчетности (противоречий между сведениями в представленных документах, расхождений между сданными сведениями и сведениями, которые есть у налогового органа) ИФНС потребует подать соответствующие пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ).

    Кроме того, налоговики вправе запросить пояснения при камеральной проверке декларации, в которой заявлены убытки. И, как правило, по каждой такой декларации действительно запрашиваются пояснения.

    Если же вы сдали уточненную декларацию, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по сравнению с суммой, заявленной в первоначальной декларации, то налоговики вправе запросить пояснения, обосновывающие изменение показателей (п. 3 ст. 88 НК РФ).

    Пояснения в ходе камеральной проверки

    Для подачи пояснений у вас есть 5 рабочих дней со дня получения требования из налоговой инспекции (п. 3 ст. 88 НК РФ). Если пояснения не представить, то вам грозит штраф в размере 5000 руб. (п.1 ст.129.1 НК РФ).

    Если же вы решите, что в сданной вами отчетности есть ошибки, вместо пояснений вы можете сдать в налоговую уточненную декларацию (расчет). И в этом случае штрафа за неподачу пояснений, безусловно, не будет.

    Подать пояснения в налоговую вы можете:

    • или сдав лично через канцелярию;
    • или отправив по почте письмом с описью вложения;
    • или направив по ТКС.

    Что же касается пояснений по НДС, то если вы обязаны представлять декларацию по этому налогу в электронном виде, пояснения вы тоже должны подать исключительно электронные — пояснения на бумаге налоговиками не будут браться в расчет (п. 3 ст. 88 НК РФ).

    Как правильно написать пояснение в налоговую

    Пояснения в ИФНС составляются в произвольной форме, за исключением пояснений при камеральной проверке декларации по НДС (об этом вы прочтете ниже).

    Если, по вашему мнению, в сданной отчетности ошибок, неточностей и противоречий нет, то так и укажите в пояснениях:

    «В ответ на требование от ХХ.ХХ.ХХХХ № ХХ сообщаем, что в декларации по такому-то налогу за такой-то период ошибок не содержится. В связи с этим отсутствуют основания для внесения исправлений в декларацию за указанный период».

    Если вы обнаружили, что действительно допустили ошибку в сданной декларации, но эта ошибка не влечет занижение налога (например, техническая ошибка при указании какого-либо кода), то в ответ на требование налоговой о представлении пояснений вы можете:

    • или указать в пояснениях, что допустили ошибку, что правильный вариант – такой-то, но такая ошибка не повлекла занижения налоговой базы или суммы налога к уплате;
    • или подать уточненную декларацию.

    Но если в декларации есть ошибка, влекущая занижение налога, нужно как можно быстрее сдать уточненную декларацию. Сдавать в этой ситуации пояснения бессмысленно (п. 1 ст. 81 НК РФ; Письмо ФНС от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395 ).

    [2]

    Пояснение в налоговую по убыткам

    Внимание налоговиков привлекут убытки, полученные в течение 2-х и более лет. В ответ на запрос о причинах убытков вы можете направить письмо-пояснение в налоговую, обосновав в нем, почему расходы превышают доходы. Например, организация недавно зарегистрирована, клиентов еще мало, однако расходы на аренду помещения, содержание персонала и т.д. уже значительны. В пояснениях подчеркните, что все расходы экономически обоснованны и документально подтверждены. Можете подготовить таблицу с указанием основных видов расходов и их суммой за год по видам. Ниже приведена пояснительная записка в налоговую по убыткам (образец).

    Читайте так же:  Не платит алименты что делать россия

    Пояснение в налоговую о расхождениях в декларациях

    Налоговики могут сопоставить данные одной декларации (например, по НДС) с данными другой декларации (например, по налогу на прибыль) или с бухгалтерской отчетностью. И попросить объяснить причину расхождений схожих показателей (в частности, выручки).

    Обосновать такие расхождения просто. Ведь правила бухгалтерского учета отличаются от правил налогового учета. Да и порядок определения налоговой базы по разным налогам имеет свои особенности.

    К примеру, налоговая база по НДС может не совпасть с суммой дохода в декларации по прибыли, поскольку какие-то внереализационные доходы не облагаются НДС (штрафные санкции, дивиденды, курсовые разницы) (ст. 250 НК РФ).

    Пояснение в ИФНС по НДС

    У представления пояснений в ИФНС по НДС есть свои особенности. Как мы уже отмечали, пояснения по НДС должны быть представлены в электронном виде, если в обязанности плательщика входит представление именно электронной декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ). Кроме того, эти пояснения должны быть представлены по утвержденному формату (утв. Приказом ФНС от 16.12.2016 N ММВ-7-15/[email protected]). И если плательщик подавал пояснения в электронном виде, но не в том формате, то ему грозил штраф (п.1 ст.129.1 НК РФ). Правда, в сентябре 2017 года ФНС вынесла решение (Решение ФНС от 13.09.2017 № СА-4-9/[email protected]), в котором говорится, что плательщика не должны штрафовать за неправильный формат пояснений.

    Если же вы имеете право на представление декларации по НДС на бумаге, то пояснения удобнее дать по разработанным ФНС формам ( приложения 2.1-2.9 к Письму ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 ). Но использование этих форм является правом, а не обязанностью.

    К пояснениям при необходимости можете приложить копии отдельных счетов-фактур, выписки из книг продаж и покупок.

    Налоговая нагрузка: пояснение

    Если налоговики запрашивают у вас пояснения в связи тем, что у вас низкая налоговая нагрузка по сравнению со среднеотраслевым уровнем, то можно ответить им примерно так:

    «В декларации по такому-то налогу за такой-то период не допущено неполного отражения сведений или ошибок, которые привели бы к занижению налоговой базы. В связи с этим у организации нет обязанности по уточнению налоговых обязательств за указанный период.

    Что касается налоговой нагрузки по основному виду деятельности организации, то ее снижение в таком-то периоде вызвано следующими обстоятельствами: уменьшением доходов и увеличением расходов организации».

    И дальше изложите, насколько уменьшилась сумма выручки и выросли расходы за запрашиваемый период по сравнению с прошлыми периодами. И чем это вызвано (уменьшением числа покупателем, ростом закупочных цен и т.д.).

    Подробнее о пояснениях, запрашиваемых налоговиками в связи со снижением налоговой нагрузки, мы рассказывали в отдельной консультации, где приводили также образец оформления соответствующих пояснений.

    Декларация по налогу на имущество за 2018 год

    Налогооблагаемое имущество организаций

    Перечень облагаемых движимых основных средств организаций содержится в статьях Налогового кодекса РФ:

    Кроме того, существует необлагаемый перечень, в который, в частности, входят объекты из первой и второй амортизационной группы. Местные органы власти с 1 января 2019 года получили право устанавливать льготы по движимой собственности, принятой на учет после 1 января 2013 года. Если организация имеет несколько типов основных средств, подлежащих налогообложению на разных условиях (с льготами или полностью), либо совсем освобожденных от уплаты, ей необходимо вести раздельный учет.

    Подлежат налогообложению и жилые объекты недвижимости. Даже если фирма-собственник приобрела жилье, например, для перепродажи, и не поставила его на баланс, она обязана заплатить с его кадастровой стоимости налог.

    Плательщики

    Скачать декларацию об объекте недвижимого имущества -2018 и заполнить ее придется абсолютно всем российским организациям, которые владеют налогооблагаемым имуществом. От такой обязанности не освобождаются даже компании-льготники, а также те фирмы, у которых образовалась нулевая остаточная стоимость движимых и недвижимых объектов. Для них предусмотрена нулевая декларация по налогу на имущество — 2019. Компании, применяющие льготные режимы налогообложения, должны отчитываться, если у них есть недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости.

    Срок сдачи и ответственность за опоздание

    Отчет сдается один раз в год. В соответствии с требованиями статьи 386 НК РФ направить его в территориальный орган ФНС до 30 марта года, следующего за отчетным. В случае если дата выпадет на выходной день или праздник, окончание срока сдачи сдвигается на ближайший следующий за ним рабочий день. В 2019 году 30 марта — суббота, значит, срок переносится на 1 апреля.

    Если организация опоздает со сдачей декларации, ее могут оштрафовать по статье 119 НК РФ . Должностных лиц могут привлечь к административной ответственности по статье 15.5 КоАП РФ .

    Форма декларации

    Форма декларации по налогу на имущество организаций утверждена приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected] . Отчитываться в этом бланке налогоплательщики должны за 2018 год (п. 3 приказа ФНС России).

    Декларация представляет собой титульный лист и три раздела:

    • в первом — отражают результат расчета по каждому ОКТМО;
    • во втором — определяют налогооблагаемую базу и осуществляют расчет платежей;
    • в третьем — отражают расчет по кадастровой стоимости.

    При составлении декларации по налогу на имущество российские компании заполняют титульный лист, 1 и 2 раздел, а иностранные — в зависимости от наличия представительств. Если компания не имеет представительства, декларация будет состоять из титульного листа, 1 и 3 разделов.

    Куда сдавать декларацию?

    Декларацию можно направить в ИФНС на бумаге или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В статье 80 НК РФ сказано, что в электронной форме отчитываться должны следующие категории налогоплательщиков:

    • компании со среднесписочной численностью работников свыше 100 человек за предшествующий календарный год;
    • новые организации, в которых работает более 100 человек;
    • крупнейшие налогоплательщики.

    Все остальные налогоплательщики имеют право заполнить бумажный бланк и передать его в налоговую службу лично или через представителя. также отчет можно направить по почте заказным письмом с описью вложения.

    Читайте так же:  Субсидии расчета на оплату жилого помещения

    Расчет налога на имущество

    Если объект недвижимости был продан до завершения календарного года, полностью за весь год платить налог не надо. Достаточно скорректировать налоговую базу на коэффициент, полученный путем деления количества месяцев владения объектом на 12 (месяцев). Налог на имущество из расчета его кадастровой стоимости с объектов недвижимости уплачивают организации на всех системах налогообложения.

    Образец декларации об объекте недвижимого имущества: алгоритм заполнения

    Титульный лист и раздел 1

    Заполнить новый бланк совсем не сложно. Лучше всего делать это по порядку, начиная с титульного листа:

    В поле «КПП» титульного листа нужно указать код, присвоенный компании в том налоговом органе, в который она подает отчеты. Крупейшие налогоплательщики указывают КПП по месту нахождения организации, обособленного подразделения или недвижимого имущества, хотя и сдают декларации только в ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам. Код налогового периода рассказывает о том, за какой период подается отчет. В длекларации применяется только код «34» который соответсвует календарному году. Однако если компания будет ликвидирована или реорганизована и направляемый в ФНС отчет является последним, необходимо указать код «50».

    В поле «по месту нахождения (учета) (код)» нужно указать «214». Далее следует полное название компании, номер ее телефона. Все свободные ячейки необходимо заполнить прочерками.

    В конце титульного листа указывают данные руководителя, он заверяет сведения своей подписью и ставит дату сдачи отчета.

    Далее можно переходить к заполнению раздела 1, в котором нужно проставить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, и КБК, который соответствует платежу.

    В разделе 2 налогоплательщик указывает данные для расчета среднегодовой стоимости объектов за налоговый период, включая те объекты, которые попадают под льготы. Сперва идет перечень стоимости объектов:

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Перечень в конце суммируется. Далее указывается льготное имущество, и выводится база налогообложения. Строка 210 декларации по налогу на имущество предназначена для указания действующей в регионе налоговой ставки (на примере это 2,2%). При умножении базы обложения на ставку получаем сумму налога.

    Чтобы узнать, сколько следует заплатить в бюджет, нужно отнять уплаченные в течение года авансовые платежи. Также нужно указать остаточную стоимость основных средств по состоянию на конец отчетного периода.

    Специалисты ФНС опубликовали письмо от 14.03.2018 N БС-4-21/[email protected], в котром уделили особое внимание новому разделу 2.1 декларации по налогу на имущество организаций. В нем следует указывать информацию о каждом объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости. В письме даже приведен порядок заполнения этого раздела. Выглядит рекомендованный алгоритм действий налогоплательщиков так:

    Если в качестве одного инвентарного объекта выступают несколько единиц, у которых есть свой кадастровый номер, то налогоплательщик должен заполнить сразу несколько блоков (строки 010 — 050) по каждому из таких объектов. В каждом блоке нужно указывать кадастровый номер объекта. По строке 050 каждого блока необходимо вписать остаточную стоимость, исчисленную расчетным путем. Для этого из суммарной площади всех объектов, учтенных в инвентарной карточке? вычисляется доля каждого из них, которая умножается на общую остаточную стоимость всех учтенных в инвентарной карточке объектов по данным бухучета.

    В разделе 3 декларации расчитывается налог на имущество по кадастровой стоимости. Сперва необходимо указать код вида имущества, который определяют в соответствии с Приложением N 5 к Порядку заполнения формы. Чаще всего применяется код «11». Далее надо заполнить поля, предназначенные для кадастрового номера и кадастровой стоимости объекта. В строке 080 пишем налоговую ставку, при умножении на которую получается сумма налога к уплате (строка 100).

    Получили требование по налогу на имущество организаций о неподаче декларации при том, что не должны его платить? Составляем ответ

    Если Вашей компанией было получено требование о предоставлении декларации по налогу на имущество, при этом в связи с законодательством Ваша компания не обязана предоставлять такую декларацию, необходимо выслать обоснованный ответ.

    На фирменном бланке организации, составляем письмо следующего содержания. Обратите внимание, в шапке письма обязательны к указанию следующие реквизиты: Наименование организации, ОГРН организации, ИНН/КПП организации, юридический адрес организации.

    Примерное содержание письма:

    В ИФНС № 14 по г. Москве

    В ответ на требование 48764 от 23.08.2018 г.

    Исх. №б/н от 31.08.2018 г. г. Москва

    В ответ на требование №48764 от 23.08.2018 г. сообщаем, что 29.12.2017 г. ООО «ИНТЕГРО» подала уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения и с 01 января 2018 г. находится на упрощенной системе налогообложения.

    В соответствии со статьей 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ).

    Согласно пункту 1 статьи 80 НК РФ Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

    Таким образом, в связи с тем, что компания ООО «ИНТЕГРО» находится на упрощенной системе налогообложения и не имеет объектов недвижимого имущества, у компании отсутствует обязанность по сдаче декларации по налогу на имущество.

    Копию уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения прилагаем.

    Кроме подписи Генерального директора и печати компании в письме также укажите ответственного исполнителя и его телефон.

    Составьте письмо в двух экземплярах, чтобы второй экземпляр с отметкой о принятии налоговой инспекции обязательно остался у Вас.

    Если Ваша компания находится на упрощенной системе налогообложения и имеет недвижимое имущество, при этом это недвижимое имущество отсутствует в перечне объектов недвижимого имущества определенным органом исполнительной власти субъекта РФ, то в письме обязательно сделайте ссылку на статью 378.2 НК РФ, которая это регламентирует.

    Кто обязан сдавать декларацию по налогу на имущество, мы рассказывали в нашей статье.

    Нужна помощь в подготовке ответа, или другие бухгалтерские услуги? Звоните по тел. (495)661-35-70.

    Декларация по налогу на имущество организаций — 2016

    Декларация по налогу на имущество организаций

    Похожие публикации

    По налогу на имущество организации отчитываются, составляя ежеквартально расчеты авансовых платежей, а когда закончится год — налоговую декларацию. Авансовые расчеты сдаются в 30-дневный срок по итогам каждого квартала нарастающим итогом, а декларация по налогу на имущество организаций 2016 представляется до 30 марта года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 386 НК РФ). Т.е. отчитаться за 2016 год нужно до 30 марта 2017 года.

    Рассмотрим, как заполняется имущественная декларация за 2016 год, и приведем пример такого заполнения.

    Порядок заполнения декларации по налогу на имущество

    Для подготовки декларации по имущественному налогу используйте форму и порядок заполнения, которые ФНС РФ утвердила своим приказом от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895. Состав декларации — это титульный лист и три раздела:

    • Раздел 1 сводный, в нем отражается сумма налога к уплате по данным из разделов 1 и 2;
    • В Разделе 2 рассчитывается налоговая база из остаточной стоимости имущества;
    • В Разделе 3 налоговая база по недвижимости определяется из ее кадастровой стоимости.
    Читайте так же:  Налог на прибыль квр бюджетное учреждение

    В налоговую инспекцию нужно представлять все разделы декларации, даже те, в которых не содержится данных.

    Рассмотрим более подробно, каким должно быть заполнение декларации по налогу на имущество.

    Второй раздел декларации нужно заполнять отдельно по имуществу, облагаемому по месту нахождения организации, также отдельное заполнение разделов требуется для имущества, облагаемого по разным ставкам налога, или, когда недвижимость расположена отдельно от места нахождения организации, когда облагаемое налогом имущество имеется у обособленного подразделения, и т.д. (подробнее об этом сказано в п. 5.2. Порядка заполнения декларации).

    В строке 001 укажите код вида имущества (приложение № 5 к Порядку заполнения), а по строке 010 проставьте код территории ОКТМО. По строкам 020-140 в графе 3 отразите основные средства по их остаточной стоимости на первое число каждого месяца 2016 года и на 31.12.2016г. Отражать нужно только имущество, облагаемое налогом, при этом, в графе 4 выделяется стоимость льготируемого имущества, если таковое имеется. В строке 141 из общей суммы нужно выделить стоимость недвижимости на 31.12.2016, в том числе, подпадающей под льготы.

    Среднегодовую стоимость имущества вносим в строку 150. Для ее расчета сложите показатели строк 020-140 по графе 3 и разделите полученный результат на 13.

    Строка 160 включает код льготы по налогу (Приложение № 6 к Порядку заполнения), а вторая часть строки заполняется, только если код льготы равен 2012000.

    Строки 160, 170, 180, 200, 240 и 250 отведены для отражения информации о налоговых льготах, а если таковых организация не имеет, строки не заполняются.

    Налоговая база (строка 190) зависит от кода вида имущества, указанного по строке 001:

    • если код 001, то налоговая база = (строка 150 – строка 170) Х строка 180;
    • если код отличен от 001, налоговая база = строка 150 – строка 170.

    В строке 210 проставим налоговую ставку, которая установлена субъектом РФ для данного вида имущества, и не должна превышать 2,2% (п.1 ст. 380 НК РФ). Сумму рассчитанного налога указываем в строке 220. Для этого строка 190 умножается на строку 210 и делится на 100. Также нужно отразить авансовые платежи в строке 230 в соответствии с расчетами, сданными в ИФНС организацией на протяжении отчетного года.

    Строку 260 надо заполнять только тем, кто платил налог на имущество, расположенное за рубежом.

    Остаточную стоимость всех ОС, учтенных на балансе, кроме перечисленных в п.п. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ (участки земли, природные ресурсы, объекты культурного наследия и другие), укажите в строке 270.

    Декларация по налогу на имущество организаций раздел 2.png

    Заполнять этот раздел декларации по налогу на имущество должны организации, имеющие на балансе недвижимость, кадастровая стоимость которой признается налоговой базой. В разделе рассчитывается налог по одному объекту, а значит, количество заполненных разделов 3 в декларации будет равно количеству недвижимых объектов.

    Здесь тоже указывается код по ОКТМО (строка 010), а далее нужно внести кадастровый номер здания, или помещения (строки 014, 015).

    Затем, в строке 020 указываем кадастровую стоимость объекта на 01.01.2016г., в том числе и необлагаемую налогом – по строке 025. А строку 040 по льготам следует заполнять по аналогии со строкой 160 раздела 2.

    Строку 050 заполним, если объект фактически находится на территории иного субъекта РФ.

    Налоговая база (строка 060) — это кадастровая стоимость объекта недвижимости за минусом кадастровой стоимости, необлагаемой налогом (строка 020 – строка 025).

    Ставка налога вносится в строку 080 (она не может устанавливаться выше 2%), а по строке 100 указываем сумму налога на имущество, умножив налоговую базу на ставку налога, и разделив на 100 (строка 060 Х строка 080 / 100).

    Авансовые платежи вносим в строку 110, суммируя их с учетом кодов ОКТМО в Расчетах авансовых платежей за все отчетные периоды 2016 года.

    При наличии льгот заполняются строки 070, 120 и 130.

    Декларация по налогу на имущество организаций раздел 3.png

    Заполнять раздел 1 декларации по налогу на имущество лучше после заполнения разделов 2 и 3 декларации. Сгруппируйте суммы налога в соответствии с кодами ОКТМО (строка 010). В каждом блоке укажите КБК, по которому будет уплачиваться организацией налог на имущество (строка 020).

    Сумма имущественного налога (строка 030) рассчитывается как налог, начисленный за 2016 год, минус суммы авансовых платежей в течение года. То есть как разность строк 220 и 230 раздела 2, или разность строк 100 и 110 раздела 3. Если в итоге получим отрицательное значение, то укажем его по строке 040 без «минуса», а строка 030 останется незаполненной.

    Декларация по налогу на имущество организаций раздел 1.png

    Декларация по налогу на имущество: пример заполнения

    Остаточная стоимость ОС ООО «Агат» на 1 января 2016 года составляла 2 000 000 рублей. Ежемесячно начислялась амортизация, и на 31 декабря 2016 года стоимость ОС была равна 1 899 000 рублей (см. раздел 2 в примере декларации). Рассчитывая среднегодовую стоимость ОС, сложим остаточную стоимость на конец каждого месяца и разделим на 13:

    25 130 000 руб.: 13 = 1 933 077 руб. Этот показатель укажем в строке 150 раздела 2 и как налоговую базу по строке 190.

    [1]

    Льгот по налогу у «Агата» нет, налоговая ставка 2,2%. Сумма налога (строка 220) будет равна:

    1 933 077 руб. Х 2,2% = 42 528 руб.

    [3]

    В 2016 году было перечислено 31389 рублей авансовых платежей, их мы отразим в строке 230. Соответственно, по разделу 2 декларации сумма налога на имущество к уплате составит:

    42 528 руб. – 31 389 руб. = 11 139 руб.

    Также, у ООО «Агат» имеется здание, кадастровая стоимость которого – 5 000 000 рублей. Налоговых льгот по нему нет, поэтому налоговая база (строка 060) равна кадастровой стоимости здания (строка 020).

    Налоговая ставка равна 2%, исчисляем налог за 2016 год:

    5 000 000 руб. Х 2% = 100 000 руб.

    Авансовые платежи составляют 75 000 рублей, значит сумма налога к уплате равна:

    100 000 руб. – 75 000 руб. = 25 000 руб.

    Итого к уплате налог на имущество по декларации 2016 года составит:

    11 139 руб. + 25 000 руб. = 36 139 руб. Эту сумму нужно указать в строке 030 раздела 1 декларации.

    Дать пояснения налоговой по льготе налога на имущество не предоставляя документов

    Пояснения налоговому органу

    Как правильно пояснить налоговую льготу, что будет, если не подать пояснения, и в каких случаях требование инспекторов можно игнорировать — в нашей статье. Налоговики вправе запросить и пояснения, и документы Инспекторы сейчас вправе выбрать — запросить у компании пояснения или подтверждающие документы или получить и то и другое вместе. Налоговикам это нужно, чтобы в простых случаях ограничиться только запросом пояснений, а в сложных — получить от компании как можно больше информации. Допустим, льгота у компании давно и она уже подавала в инспекцию подтверждающие документы.

    Читайте так же:  Пенсия по старости какой закон

    Тогда инспекторы могут ограничиться только запросом пояснений*.

    Раньше налоговики не могли по своему усмотрению сократить запрашиваемую информацию.

    Пример пояснения в налоговую по авансам налога на имущество

    В требовании указано, что представленный налоговый расчет по авансовому платежу за I квартал 2019 года не соответствует налоговой декларации, представленной за 2015 год.

    Для сведения рекомендуем Вам ознакомиться с письмом ФНС от 26.

    Образец ответа на требование налоговой о предоставлении пояснений

    При этом, в случае, электронного послания, налогоплательщик обязан отреагировать на него в течение пяти рабочих дней. Если же данный документ пришел в бумажном виде, на него также необходимо дать ответ в кратчайшие сроки, причем вне зависимости от того, имеется ли на нем печать налоговой инспекции или нет. После того, как налогоплательщик получает требования о пояснениях, он должен сверить переданные в налоговую документы с имеющимися у него на руках данными.

    В первую очередь, при проверке , анализу подвергаются указанные в ней суммы (на предмет их соответствия с суммами по всем входящим и исходящим счетам-фактурам). Далее аналогичным образом исследуются даты, номера счетов-фактур, и прочие реквизиты (ИНН, КПП, адреса и т.п.).

    Если вопросы возникли по декларации УСН или по налогу на прибыль, следует проанализировать все суммы расходов и доходов, которые были приняты для их расчета.

    Пояснения в налоговую о льготе по налогу на имущество

    Затем поясните, на каком основании основные средства освобождены от налога.

    Например, общественным организациям инвалидов (постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

    Другие компании вправе не давать пояснения о том, что операции освобождены от НДС. Скачать Образец пояснений в налоговую о льготе по налогу на имущество можно по ссылке в конце статьи. Инспекторы вправе требовать пояснения и документы.

    Я хочу оформить льготу по налогу

    Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору , а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

    Ответы на требования налоговой о предоставлении пояснений: образцы

    Это вполне можно объяснить нестабильной ситуацией в экономике.

    В ответ можно ограничиться пояснениями, что в отчетности заявлена прибыль, а ошибок и противоречий нет. Ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений о применении льгот по налогу на имущество.

    С 1 января 2015 года движимые активы (кроме имущества первой и второй амортизационных групп), которые приобретены с 1 января 2013 года, освобождены от налога на имущество как льгота (п. 25 ст. 381 НК РФ). Поэтому инспекторы массово рассылали требования подтвердить льготу, требовали документы и перечень льготного имущества (п.

    6 ст. 88 НК РФ), хотели узнать, откуда взялся актив. Если он куплен у зависимой компании или получен после реорганизации, то налог надо платить.

    Если конкретный перечень документов в запросе не назван, то в ответ стоит представить договоры, накладные с поставщиков, акты ввода в эксплуатацию.

    О порядке предоставления льгот по имущественным налогам физических лиц

    Право на льготы имееют следующие категории налогоплательщиков: 1. Налог на имущество физических лиц От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются: — все пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, в том числе пенсию по инвалидности.

    — Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы; — инвалиды I и II группы, инвалиды с детства; — участники гражданской и Великой Отечественной войн; — военнослужащие, а так же граждане, уволенные с военной службы по достижению предельного возраста пребывания на военной службе, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более; — члены семей военнослужащих, потерявших кормильца; — физические лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку «Теча»; — граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия; — родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

    Пояснения в налоговую о льготе по налогу на имущество

    Запишите дату, когда приняли объекты на учет, остаточную стоимость. Затем поясните, на каком основании основные средства освобождены от налога.

    Пояснения должен подписать директор или сотрудник по доверенности. Инспекторы считают льготой все операции, освобожденные от налогов.

    В частности, выдачу займов, которая не облагается НДС. Но это не так. Льгота – это преимущество по сравнению с другими налогоплательщиками (п.

    Скачать Образец пояснений в налоговую о льготе по налогу на имущество можно по ссылке в конце статьи.

    Вопросы-ответы по налоговым льготам на имущество для физических лиц

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    При этом подчеркивается, что дополнительные льготы (например, освобождающие от уплаты налога все объекты налогообложения) могут устанавливаться нормативными актами представительных органов муниципальных образований. Налоговики также пояснили, что ежегодно подтверждать налоговую льготу не нужно.

    Источники


    1. Борисов, А. Н. Защита от принудительной ликвидации юридического лица по искам государственных органов / А.Н. Борисов. — М.: «Юридический Дом «Юстицинформ», 2007. — 272 c.

    2. Ваш домашний адвокат. Экстренная юридическая помощь. Советы Юриста. — М.: Мир книги, 2004. — 448 c.

    3. Отсутствует Теория государства и права / Отсутствует. — М.: АСТ, 2012. — 127 c.
    4. Омельченко, О. История политических и правовых учений. История учений о государстве и праве; М.: Эксмо, 2011. — 576 c.
    5. Марченко, М. Н. Теория государства и права в вопросах и ответах / М.Н. Марченко. — М.: ТК Велби, Проспект, 2007. — 240 c.
    Пояснения по декларации налога на имущество
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here