Первичные документы налог на прибыль

Полезная юридическая информация по теме: "Первичные документы налог на прибыль" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Электронные первичные документы для подтверждения расходов при исчислении налога на прибыль

Каким требованиям должна отвечать электронная «первичка», чтобы ее можно было рассматривать как надлежащее подтверждение расходов при исчислении налога на прибыль?

Комментарий к Письму Минфина России от 2 сентября 2014 г. N 03-03-06/1/43920

Электронный документооборот имеет ряд бесспорных преимуществ. Как минимум экономится время, расходы на почтовую пересылку документов и т.п. Кроме того, тем самым исключается потеря документов, что называется, в пути. Для целей подтверждения расходов при налогообложении прибыли это довольно серьезный аргумент в пользу использования в работе электронной «первички». Другое дело, что в этом случае необходимо, чтобы и налоговые органы признали ее в качестве документов, подтверждающих налоговые расходы. В противном случае переход на электронный документооборот с контрагентами утрачивает какой-либо смысл.

Надо сказать, что к вопросу о подтверждении расходов электронными документами для исчисления налога на прибыль контролирующие органы обращались не раз. Позиция Минфина России по данной проблеме, озвученная, в частности, в Письмах финансового ведомства от 20 декабря 2012 г. N 03-03-06/1/710, от 31 июля 2012 г. N 03-03-06/2/85, от 28 мая 2012 г. N 03-03-06/2/67 и т.д., заключается в следующем. Для целей налогового учета документ, оформленный в электронном виде и подписанный неквалифицированной электронной подписью, не может являться документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью. То есть финансисты признают в налоговых целях только «первичку», подписанную исключительно усиленной квалифицированной электронной подписью.

Тот факт, что и в настоящее время представители Минфина России остались при своем мнении, свидетельствует Письмо от 2 сентября 2014 г. N 03-03-06/1/43920. В нем финансисты отмечают, что согласно ст. 313 Налогового кодекса подтверждением данных налогового учета являются, в том числе, первичные учетные документы, включая справку бухгалтера. В свою очередь в соответствии со ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) оформлению первичным учетным документом подлежит каждый факт хозяйственной жизни организации. При этом в силу п. 5 ст. 9 Закона N 402-ФЗ «первичка» может быть составлена на бумажном носителе или в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

Отношения в области использования электронных подписей при совершении гражданско-правовых сделок, оказании государственных и муниципальных услуг, исполнении государственных и муниципальных функций, при совершении иных юридически значимых действий регулирует Закон от 6 апреля 2011 г. N 63-ФЗ «Об электронной подписи». Данным документом определено четыре вида ЭП:

  • простая;
  • простая усиленная;
  • усиленная неквалифицированная;
  • усиленная квалифицированная, которая используется только при наличии сертификата ключа проверки электронной подписи, выданного аккредитованным удостоверяющим центром.

Представители Минфина отмечают, что гл. 25 Налогового кодекса в части документального подтверждения расходов не устанавливает каких-либо особенностей, в соответствии с которыми определенные документы должны оформляться исключительно на бумажном носителе либо, наоборот, составляться строго в электронной форме и подписываться простой или усиленной неквалифицированной ЭП.

А посему чиновники останавливают свой выбор на электронной «первичке», которая подписана усиленной квалифицированной ЭП. Дескать только в этом случае согласно ст. 6 Закона N 63-ФЗ электронный документ признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, если законом не установлено требование составлять его исключительно на бумажном носителе.

Между тем стоит отметить, что позиция представителей Минфина все же не так уж и бесспорна. Дело в том, что в п. 2 ст. 6 Закона N 63-ФЗ сказано, что при подписании документа простой или неквалифицированной электронной подписью информация будет признана электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, в случаях, установленных федеральными законами, принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами или соглашением между участниками электронного взаимодействия. То есть стороны сделки вполне могут договориться (заключить соглашение) о том, что документы будут подписываться неквалифицированной электронной подписью. И даже специалисты ФНС России в Письме от 24 ноября 2011 г. N ЕД-4-3/[email protected] признали, что в этом случае электронная «первичка» будет подтверждать произведенные расходы в целях налогообложения прибыли.

Первичная учетная документация по учету расчетов с бюджетом по налогам и сборам

В соответствии со статьей 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции в организации должны подтверждаться первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Другими словами, первичный документ удостоверяет признание совершения юридического факта хозяйственной деятельности. [13, c.9]

Объектами первичного учета можно назвать все операции, которые каким-либо образом воздействуют на изменение имущества организации и источники их формирования — расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями, приобретение и заготовление материалов и другие. Рассмотрим основные виды первичных документов, использующихся для учета расчетов с бюджетом.

Счет-фактура — это первичный документ, служащий для определения суммы налога на добавленную стоимость и расчетов с бюджетом. Наличие счета-фактуры является обязательным условием для зачета или возмещения НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам. Для правомерного зачета или возмещения НДС счет-фактура должна содержать обязательные реквизиты, установленные п. 5 ст. 169 НК РФ, а именно: номер и дату составления; идентификационные данные налогоплательщика и покупателя, грузоотправителя и грузополучателя; номер платежно-расчетного документа; наименования отгруженных товаров или описание выполненных работ, оказанных услуг и единица их измерения (при возможности указания); количество отгруженных товаров; наименование валюты; цена за единицу измерения; общая стоимость товаров; сумма акциза и НДС; налоговая ставка; стоимость товаров по указанным ценам и с учетом НДС; страна происхождения товара и номер таможенной декларации.

Читайте так же:  Какие документы нужны для получения возврата налога

На основе счетов-фактур налогоплательщик ведет журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж. Порядок ведения данных регистров регламентируется Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. №914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» На их основе составляется декларация по НДС. [16, c.9]

Товарная накладная — первичный документ, используемый при оформлении операции по приему и отпуску товарно-материальных ценностей. Альтернативой накладной является акт приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг), так же подтверждающий факт расходов для определения налоговой базу по налогу на прибыль, как и накладная.

В октябре 2013 года Федеральная Налоговая Служба (ФНС России) разработала и представила универсальный передаточный документ (УПД). Его форма содержит все обязательные реквизиты, предусмотренные для счетов-фактур и первичных учетных документов. Таким образом, УПД может одновременно заменить собой счет-фактуру и товарную накладную. С точки зрения документационного оборота использовать УПД, безусловно, выгодно по следующим причинам: во-первых, снижается количество документов для обмена контрагентами. Во-вторых, значительно снижается объем предоставляемых в налоговые органы бумаг, что ведет к экономии средств налогоплательщика на обмен, передачу, хранение и учет этих первичных документов. Кроме того, меньше становятся и трудозатраты в результате сокращения времени, затрачиваемого на заполнение документов. [21]

Для расчета и выплаты сотрудникам организации заработной платы применяются расчетно-платежные ведомости, подтверждающие расходы при определении налоговой базы для налога на прибыль. Для отражения операций по начислению страховых взносов с сумм заработной платы используется такой первичный документ, как карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов. Отметим, что организации и предприниматели, по определенным причинам определяющие доходы и расходы кассовым методом, при определении налоговой базы будут руководствоваться платежными документами.

Платежные документы подтверждают факт оплаты товаров или услуг. Платежным документом может быть платежное поручение, платежное требование, кассовый и товарный чек, бланк строгой отчетности (БСО). Платежное поручение клиент получает в банке, производя оплату безналичным платежом. Кассовый, товарный чек или БСО клиент получает от поставщика в момент оплаты наличными. На бланках строгой отчетности оформляются квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы. Предприниматели и организации могут применять БСО, если оказывают услуги населению. [7]

Также первичными документами по учету расчетов с бюджетом могут быть самостоятельно разработанные налоговые регистры и составленные по факту начисления налогов и сборов бухгалтерские справки, оформленные должным образом.

Первичные документы бухгалтерского учета в 2018-2019 годах

Первичные документы бухгалтерского учета очень важны, ведь от их правильного оформления зависит многое, в том числе достоверность отчетности и налоговых платежей. Формы первичных документов бухгалтерского учета и разъяснения по их применению и заполнению вы найдете в этой рубрике сайта.

Роль документации в бухгалтерском учете

Документирование каждого факта хозяйственной жизни — одно из ключевых правил ведения бухгалтерского учета (БУ). Под каждую операцию требуется отдельный документ, а подчас и не один.

Составление документов — обязанность различных сотрудников организации. Но основная их масса стекается именно в бухгалтерию. Здесь они проверяются, систематизируются, разносятся по бухрегистрам, в том числе с помощью программных средств. И всё для того, чтобы на выходе дать общую картину финансового положения компании — ее бухгалтерскую отчетность (БО).

Отчетности посвящен отдельный раздел нашего сайта.

А в данной рубрике мы рассказываем всё о первичных документах бухгалтерского учета.

Добавим также, что первичка — основа не только для бухгалтерской, но и для налоговой отчетности. И в целях налогового учета к ней предъявляются едва ли не более жесткие требования, чем к БУ.

[2]

Интересный случай по налогам рассмотрен здесь.

Вот почему важно всегда быть в курсе последних «документационных» новостей.

Документооборот в бухгалтерском учете

Документооборот — это движение документов от создания до завершения исполнения или отправки. Он охватывает всю деятельность компании в целом.

Оборот документов бухгалтерского учета — зона ответственности того лица, на которое возложено ведение БУ в организации. Это может быть главбух, иной сотрудник и даже стороннее лицо, привлеченное по договору.

С целью упорядочения документооборота разрабатывается и утверждается его график — в виде таблицы, схемы или ином удобном исполнении. В нём отражаются сроки для составления, передачи, обработки и хранения документов, а также ответственные за это должностные лица. График может прилагаться к учетной политике или утверждаться отдельным локальным актом.

Особенностью документооборота в бухгалтерии является то, что основная масса обрабатываемых ею документов составляется не ей самой, а поступает извне — от других специалистов, подразделений. Вот почему важно не только правильно и рационально организовать документооборот, но и способствовать его соблюдению. Например, предусмотрев для нарушителей материальные последствия.

О том, какие условия важно при этом соблюсти, читайте здесь.

Формы первичных документов бухгалтерского учета — законные требования

Уже достаточно давно, а точнее, с 2013 года у организаций есть выбор, с какими формами документов бухгалтерского учета работать. Это могут быть всем привычные типовые формы, утвержденные Госкомстатом, или разработанные компанией самостоятельно (за некоторым исключением). В любом случае каждый принимаемый к учету документ должен строго соответствовать требованиям, установленным ст. 9 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Подробнее о формах первичных документов бухгалтерского учета, обязательных реквизитах и последствиях несоблюдения требований к ним читайте в этой статье.

В последнее время всё большее распространение получают электронный документооборот и электронные документы. И мы не обходим их своим вниманием.

Читайте так же:  Сколько нужно получать чтобы получить субсидию

О требованиях к подписи на электронных документах читайте здесь.

А о том, возможен ли электронный документооборот с подотчетниками, узнайте из этого материала.

Основные документы бухгалтерского учета — перечень 2018-2019 годов

Перечень первичных документов бухгалтерского учета у каждой организации свой. Он определяется масштабами и спецификой ее деятельности, наличием или отсутствием определенных операций и другими факторами и обстоятельствами.

В данной рубрике нашего сайта вы найдете формы и материалы по заполнению как основных (например, кассовых) документов, так и специфических (к примеру, используемых в общепите, рознице или строительстве).

Группа документов, которая есть, пожалуй, в каждой организации, — это кадровая документация. На нашем сайте вы узнаете, как заполнять документы о:

Если у вас имеются основные средства, ищите статьи про документы с префиксом «ОС», оформляемые при:

  • принятии объекта на учет — ОС-1, ОС-6;
  • передаче в ремонт — ОС-3;
  • списании основных средств — ОС-4 и т. п.

Другие материалы рубрики помогут вам заполнить путевые листы, начать инвентаризацию и оформить ее результаты, а также рассчитаться с подотчетными лицами и составить множество иных необходимых бумаг.

Мы постоянно пополняем эту рубрику, добавляя всё новые и новые формы, чтобы вам не приходилось выискивать нужную по всему интернету.

Хранение документов бухгалтерского учета

Это заключительный, но не менее важный этап документооборота. Сколько хранить первичные документы бухгалтерского учета и как правильно организовать их хранение? Когда и как правильно их уничтожить? Как поступить, если срок хранения не истек, а документы пропали или были испорчены?

Ответы на эти и другие вопросы ищите в статьях:

Налог на прибыль: «под прицелом» первичные документы

Интересный момент. Недавно появился целый ворох писем налоговиков, в которых они акцентировали внимание на том, что формирование расходов для определения объекта обложения налогом на прибыль (ННП) может осуществляться только на основании надлежащим образом оформленных первичных документов (далее — ПД). Так, например, в письме № 1079 контролеры указали, что несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета, а также недостоверность отраженных в них данных приводят к отражению недостоверной информации в финансовой и налоговой отчетности.

В общем-то, требование не ново. Но учитывая, что теперь для ННП ориентируемся на бухправила, именно ПД, полагаем, станут поводом для «выкашивания» расходов.

При этом нужно помнить, что документ имеет силу первичного только в случае фактического осуществления хозоперации. Если же фактического осуществления операции не было, соответствующие документы не могут считаться первичными даже при наличии всех формальных реквизитов таких документов (письмо ВАдСУ от 02.06.11 г. № 742/11/13-1). С другой стороны, следует обратить внимание на позицию ВАдСУ, изложенную все в том же письме № 742. Само по себе наличие или отсутствие отдельных документов, а также ошибки в их оформлении не означают, что хозоперация отсутствовала, если из других данных следует, что фактическое движение активов или изменения в собственном капитале либо в обязательствах плательщика в связи с его хозяйственной деятельностью имели место.

Но это, скажем так, «запущенный случай». Нам же важно понимать: чтобы не иметь проблем с расходами, они должны подтверждаться надлежащим образом оформленными ПД.

Обязательные реквизиты ПД

ПД должен иметь обязательные реквизиты, перечень которых приведен в ч. 2 ст. 9 Закона о бухучете и п. 2.4 Положения № 88. Пройдемся по ним, снабдив необходимыми комментариями.

Название документа (форма). Типовые формы уже имеют соответствующие названия. Документы, которые оформляются в произвольной форме, можно называть по своему усмотрению: «накладная», «товарная накладная», «акт», «акт предоставленных услуг» и т. п.

Дата составления. ПД должны быть составлены в момент проведения каждой хозоперации, а если это не представляется возможным — непосредственно после ее завершения ( ст. 9 Закона о бухучете). Таким образом, в большинстве случаев дата документа — это и есть дата осуществления хозоперации. При этом если по каким-либо причинам ПД составляют позднее, то формально в нем нужно указать две даты: 1) дату составления (обязательный реквизит); 2) дату (или период) осуществления хозяйственной операции.

Именно последняя дата (осуществления хозоперации) и должна определить, в каком отчетном периоде нужно учесть хозоперацию. Ведь согласно требованиям ч. 5 ст. 9 Закона о бухучете хозоперации должны быть отражены в учетных регистрах в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены.

Отметим, что составление ПД (его датирование) не в периоде осуществления хозоперации может иметь неприятные последствия и для НДС.

Отдельно скажем о дате составления первички на так называемые периодические услуги, т. е. услуги, документируемые по итогам какого-то определенного периода — обычно месяца (например, арендные и коммунальные услуги). Какую дату в этом случае ставить: последний рабочий день месяца; последний календарный день месяца; первый рабочий день следующего месяца?

О последнем варианте мы уже сказали. Датирование акта предоставленных услуг первым рабочим днем следующего месяца имеет негативные последствия для налогового учета. Что касается первого варианта — составление документа последним рабочим днем месяца (если он не совпадает с последним днем календарного месяца), то он также не совсем корректен. Ведь в этом случае документ составляется не датой завершения хозоперации (процесс фактического предоставления услуги еще не окончен), а накануне. Поэтому оптимальным вариантом будет составление акта последним календарным днем месяца.

Тем более что ни Закон о бухучете, ни Положение № 88 не устанавливают, чтобы дата ПД приходилась именно на рабочий день.

Место составления. В ПД должно указываться место его составления. Как правило, оно определяется по месту нахождения организации, выдавшей его. Вместе с тем ВАСУ отмечает, что законодательство не содержит требований относительно определения места составления документа. Это не обязательно должен быть адрес покупателя или продавца (определение ВАдСУ от 06.08.15 г. № К/800/23718/15).

Читайте так же:  Стр 040 декларации по налогу на прибыль

Особенности заполнения этого реквизита разъяснены в письме Минфина от 26.08.11 г. № 31-08420-07-25/21247. При этом в качестве места составления документа достаточно указать только населенный пункт, например, «м. Харків» (полный адрес указывать не нужно).

Название населенного пункта должно согласовываться с официально установленными названиями населенных пунктов с применением общепринятых географических сокращений: «м.», «смт.», «с.» и т. д. Если же ПД оформляется за пределами населенного пункта, то в качестве места его составления следует указывать соответствующую административно-территориальную единицу. Для большей уверенности можно указать район области и область.

Если ПД составляется за пределами Украины — указывается название страны.

Сразу возникает вопрос: как быть в ситуации, когда используется типовая форма ПД, а в ней такой реквизит, как «место составления», не определен? Считаем, что в этом случае его можно не указывать.

[1]

В ряде решений ВАдСУ указывал, что отсутствие данного реквизита в ПД является несущественным недостатком, который не лишает такой документ статуса ПД (постановления ВАдСУ от 30.08.11 г. № К-38259/10, от 13.12.2011 г. № К/9991/48451/11).

Название предприятия, от имени которого составлен ПД. Должно соответствовать полному или сокращенному наименованию предприятия, внесенному в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований.

Содержание и объем хозяйственной операции, единица измерения (в натуральном и/или стоимостном выражении). Степень детализации содержания и объема хозяйственной операции определяют лица, ответственные за ее осуществление и правильность ее оформления. При этом такая детализация должна обеспечить раскрытие содержания хозоперации и идентификацию активов, обязательств, доходов и расходов, связанных с ней (письма Минфина от 14.03.12 г. № 31-08410-07/23-1994/1318 и от 06.12.13 г. № 31-08410-07/27/35654).

Например, в актах выполненных работ (предоставленных услуг) налоговики хотят видеть: конкретный перечень выполненных работ (предоставленных услуг), дату и место их выполнения (предоставления), сведения о том, в чем выражен результат выполненных работ (предоставленных услуг).

Должности лиц, ответственных за осуществление хозоперации. Подписание документа неуполномоченным лицом может стать основанием для лишения документа статуса первичного. Перечень лиц, которых уполномочивают от имени юрлица (предприятия) осуществлять хозоперации (поставку товаров, услуг), а также подписывать ПД, должен утвердить руководитель предприятия (на это обращали внимание налоговики в письме от 01.04.14 г. № 414/3/99-99-10-04-02-10).

В отношении ряда хозяйственных операций в нормативно-правовых актах прямо указано, какие лица имеют право ставить подпись на ПД. Например, п.п. 3.4 Положение № 637 называет в качестве лиц, уполномоченных на подписание расходных кассовых ордеров, руководителя и главного бухгалтера либо работника предприятия, уполномоченного на это руководителем.

Подпись лица, принимавшего участие в осуществлении хозяйственной операции. Сейчас Закон о бухучете (ст. 9) допускает, что в ПД может проставляться личная подпись, аналог личной подписи (ею можно считать факсимиле), ЭЦП или другие данные, которые дают возможность идентифицировать лицо, принимавшее участие в осуществлении хозоперации.

Отдельно скажем о факсимиле. После внесения изменений в Закон о бухучете (с 30.09.15 г.) возможность использования факсимиле теперь прямо закреплена в законодательстве. При условии письменного согласия сторон* налоговики также признают возможность проставления факсимиле на ПД, в котором содержатся образцы соответствующего аналога и собственноручной подписи ( письмо ГФСУ от 28.12.15 г. № 27862/6/99-95-42-03-15).

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

* Такое требование предусмотрено ст. 207 ГКУ.

Налоговики не против того, чтобы факсимиле подписывалась и ТТН (письмо от 04.09.15 г. № 18936/5/99-99-10-03-02-15).

Важно! Факсимиле нельзя использовать, если ПД типовых и специализированных форм не предусмотрено такое использование. К примеру, факсимиле не может использоваться при оформлении кассовых, расчетных документов, платежных поручений (на это обращали внимание и налоговики в категории 109.15 ЗІР ГФСУ).

Отдельно остановимся на необходимости использования печати на ПД. Печать не является обязательным реквизитом ПД. В п. 2.5 Положения № 88 сказано только, что подпись на документе может быть скреплена печатью. Да и вообще, использование печати, в принципе, не является сейчас обязательным**.

** Эту проблематику мы затрагивали в «БН», 2015, № 18-19, с. 39.

Вместе с тем налоговики настаивают на том, что предприятие обязано проставлять свою печать на тех ПД, утвержденная форма которых это предусматривает (например, на кассовых документах (разъяснение в категории 109.15 ЗІР ГФСУ)). При этом поправки в ту же норму Положения № 637 в части использования печатей до сих пор, к сожалению, не внесены.

Пунктом 1.3 Положения № 88 предусмотрено, что все ПД должны составляться на украинском языке. Но наряду с украинским языком может применяться другой язык в порядке, определенном ст. 11 Закона о языках. Фактически это означает, что документы на другом языке могут составляться только в том случае, если оба контрагента ведут свою деятельность на территории, где наряду с государственным (украинским) действует еще и региональный язык. Поэтому, по возможности, лучше составлять ПД на украинском языке.

Документы, которые составлены на иностранном языке, должны иметь аутентичный перевод на государственный или другой, разрешенный Законом о языках, язык.

ПД (акт) с опозданием

Выше мы уже отмечали, что отражать хозоперацию в бухучете необходимо в том отчетном периоде, в котором она осуществлена ( п. 5 ст. 9 Закона о бухучете). Если документ получен в пределах текущего отчетного периода, проблем для ННП нет.

Так, к примеру, для большинства плательщиков ННП отчетным периодом является календарный год. Поэтому, если получение услуги и оформление акта происходят внутри одного отчетного периода (года), то для ННП все проходит гладко.

Читайте так же:  С какого возраста можно получать пенсию

При определении даты расходов следует учитывать требования П(С)БУ 16 «Расходы». Так, к примеру, расходы, формирующие себестоимость реализованной продукции, отражаются одновременно с признанием доходов от их продажи.

А вот если у предприятия-годовика операции проведены в ноябре 2014 года, а акт получен только в июле 2015 года, то тогда показать расходы/доходы на основании такого документа можно будет, лишь подав УР к декларации по ННП за 2014 год (такой же позиции придерживаются и налоговики — письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 20.11.15 г. № 17816/10/26-15-15-03-11).

Если ошибка затрагивает прошлогоднюю финансовую отчетность, то исправлять ее в бухучете придется путем корректировки сальдо нераспределенной прибыли***.

Закон о языках Закон Украины «Об основах государственной языковой политики» от 03.07.12 г. № 5029-VI.

Положение № 88 Положение о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденное приказом Минфина от 24.05.95 г. № 88.

Положение № 637 Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением НБУ от 12.12.04 г. № 637.

Письмо № 1079 — письмо ГФСУ от 21.01.16 г. № 1079/6/99-95-42-03-15.

Первичные документы налог на прибыль

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация изменила свое название в учредительных документах.
Какие могут быть налоговые риски (налог на прибыль, НДС) при получении от поставщиков первичных документов со старым наименованием организации-покупателя?
Является ли эта ошибка существенной, если остальные реквизиты указаны верно?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
1. При изменении (уточнении) наименования юридического лица не происходит его реорганизации, юридическое лицо со старым наименованием не прекращается, не изменяет организационно-правовой формы и т.п. Юридическое лицо не выбывает из правоотношений и на тех же основаниях несет права и исполняет обязанности в отношении собственных контрагентов.
Считаем, что Вы можете принимать к учету в целях исчисления налога на прибыль, НДС и иных налогов первичные учетные документы и счета-фактуры контрагентов (поставщиков), оформленные после внесения изменений в ЕГРЮЛ и содержащие старое наименование Вашей организации. Основное требование: первичные документы должны подтверждать реальность совершаемых операций и быть подписаны уполномоченными лицами.
2. По нашему мнению, получение от поставщиков первичных документов со старым наименованием организации-покупателя и принятие этих документов к учету не является существенной ошибкой.

Налог на прибыль

НДС

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Изменение наименования юридического лица;
— Энциклопедия решений. Требования к наименованию юридического лица.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Первичные документы налог на прибыль

Т.И. Тарасова,
налоговый консультант

Кто не работает, тот не ошибается. Правда, каждый бухгалтер должен четко знать, какие его ошибки и недочеты могут сыграть роковую роль в деятельности учреждения, а какие нет, а также уметь грамотно и своевременно исправлять их.

Первичные учетные документы для налоговых расчетов

Общие правила для оформления и исправления первичных учетных документов

В статье 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ) перечислены обязательные реквизиты первичного учетного документа. При этом прежнее требование использовать непременно унифицированные формы таких документов (за редкими исключениями) из закона исключено. Теперь формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (п. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ). Исключение составляют только организации государственного сектора, для которых формы первичных учетных документов устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством РФ.
Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются (п. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ):
1) наименование документа;
2) дата составления документа;

[3]

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Налоговики разъяснили, как подтвердить расходы по налогу на прибыль организаций исправленным первичным документом

Bacho / Shutterstock.com

Соответствующие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 23 марта 2018 г. № СД-4-3/[email protected] «О подтверждении расходов по налогу на прибыль организаций исправленным первичным документом».

По общему правилу, в целях налогообложения прибыли расходы, понесенные налогоплательщиком, признаются при условии их подтверждения документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ (ст. 252 Налогового кодекса). При этом Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не предусматривает замены ранее принятого к бухучету первичного учетного документа новым документом в случае обнаружения ошибок в первичном учетном документе. Он допускает лишь возможность его исправления.

Так, исправления в счет-фактуру вносятся путем составления нового экземпляра, в котором указывается номер и дата счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, а также порядковый номер и дата исправления (п. 7 Правил). В итоге по совокупности в первоначальном документе и документе с исправленными данными имеется в наличии информация о неправильном и верном тексте, дате исправления и подтверждении исправления подписями лиц, подписавших документ (по аналогии с п. 4.2 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете).

Какие показатели нельзя менять в новом экземпляре счета-фактуры? Узнайте из материала «Исправление счета-фактуры» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Читайте так же:  Подать документы на назначение пенсии

ФНС России подчеркивает, что такой порядок внесения исправлений в первичные учетные документы, составленные в электронном виде, реализован в:

Первичные документы и регистры налогового учета

В соответствии с Налоговым кодексом РБ систематизация учетной информации об объектах налогообложения осуществляется в регистрах налогового учета или в расчетах налоговой базы. Регистры налогового учета представлены специальными формами на бумажных и электронных носителях.

Расчеты налоговой базы составляются плательщиками отдельно по каждому виду налоговых платежей, за соответствующий отчетный (налоговый) период, если у них возникло налоговое обязательство (Постановление 137).

Налоговый учет по налогу на прибыль основывается на данных бухгалтерского учета. Он осуществляется в регистрах налогового учета, где отражается сводная учетная информация для расчета налога и корректировки показателей для определения налоговой базы.

В регистрах налогового учета отражаются основные показатели, участвующие в определении налогооблагаемой прибыли. Для отражения порядка формирования налогооблагаемой прибыли утверждены регистры налогового учета отдельно для систематизации доходов и расходов организации.

Доходы плательщиков для целей налогового учета делятся на:

· Доходы от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;

· Доходы от внереализационных операций (внереализационные доходы). Это доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг).

Доходы могут быть получены субъектом предпринимательства как от источников внутри страны, так и за ее пределами.

В качестве регистров налогового учета доходов утверждены и рекомендованы к применению:

· Регистр доходов от реализации товаров (работ, услуг). В этом регистре отражается сводная информация в разрезе следующих видов выручки: от реализации продукции (работ, услуг), от реализации основных средств и нематериальных активов, от реализации иных ценностей (сырье, материалы и т.д.), от реализации имущественных прав;

· Регистр доходов от внереализационных операций. В данном регистре отражается сумма каждого вида внереализационных доходов;

· Регистр доходов, полученных из-за рубежа.

Для целей бухгалтерского учета расходы организации соответственно подразделяются на:

· Расходы по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;

· Внереализационные расходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

В качестве регистров налогового учета расходов утверждены:

· Регистр расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг), в котором отражаются: затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), покупная стоимость товаров, налоги и сборы из выручки от реализации, затраты по реализации основных средств и нематериальных активов, затраты по реализации иных ценностей (сырье, материалы и т.п.), расходы на реализацию имущественных прав;

· Регистр расходов от внереализационных операций. В этом регистре отражаются суммы каждого вида внереализационных расходов.

Утвержденных форм регистров налогового учета доходов и расходов нет. Они ведутся в произвольной форме. Однако в регистрах должны быть отражены:

· Наименование отчетного месяца и года, за который представлены регистры;

· Подписи лица, составившего регистр, и главного бухгалтера организации;

· Наименование отраженных показателей и их стоимостная характеристика, базирующаяся на данных бухгалтерского учета до проведения расчетных корректировок, а также общей суммы стоимостных характеристик этих показателей;

· Суммы приведенной расчетной корректировки соответствующего показателя, отраженного в регистре; основания ее проведения со ссылкой на соответствующую норму налогового законодательства и общая сумма корректировок по регистру;

· Показатели после проведения расчетных корректировок и общая сумма показателей по регистру.

Предварительно, перед отражением расчетных корректировок в регистрах доходов и расходов, они производятся в регистре расчетных корректировок со ссылкой на норму законодательства и приложением расчетов соответствующих норм расходов (в необходимых случаях).

Показатели регистров доходов и расходов после проведения с ними расчетных корректировок принимаются к расчету налоговой базы.

В тех случаях, когда расчетные корректировки не производились (не было необходимости), налоговая база определяется на основе данных бухгалтерского учета, отраженных в регистрах в качестве налогообразующих показателей.

Регистры налогового учета заполняются за каждый отчетный месяц.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студентов недели бывают четные, нечетные и зачетные. 9185 —

| 7343 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источники


  1. Теоретические и практические аспекты охраны промышленной собственности в Российской Федерации. — М.: ИНИЦ Роспатента, 2014. — 552 c.

  2. ред. Карпунин, М.Г. Экономический эксперимент и право; М.: Юридическая литература, 2011. — 160 c.

  3. Чухвичев, Д. В. Законодательная техника / Д.В. Чухвичев. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2012. — 416 c.
  4. Михайловская, И. Б. Суды и судьи. Независимость и управляемость / И.Б. Михайловская. — М.: Проспект, 2014. — 124 c.
  5. Горшенева, И.А. Теория государства и права. Гриф МВД РФ / И.А. Горшенева. — М.: Юнити-Дана, 2013. — 910 c.
Первичные документы налог на прибыль
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here