Отражен налог на прибыль проводка

Полезная юридическая информация по теме: "Отражен налог на прибыль проводка" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Как рассчитать налог на прибыль и отразить в бухгалтерском учете

Налог на прибыль нужно рассчитывать самостоятельно. Для этого умножьте налоговую базу на ставку и уменьшите результат на сумму уплаченных в течение года авансовых платежей. Налоговой базой является прибыль организации. Прибылью является разница между доходами и расходами. При этом нужно учитывать, что не все доходы и расходы налогоплательщика учитываются при расчете налоговой базы. Основная ставка по налогу на прибыль 20%. Она распределяется между федеральным и региональными бюджетами. Для некоторых доходов и видов налогоплательщиков установлены специальные ставки, например 9, 15, 30%. Налог на прибыль учитывайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль

Объект обложения по налогу на прибыль — это прибыль, которую получила организация.

Так, по правилам гл. 25 НК РФ прибыль считается по-разному для различных организаций (ст. 247 НК РФ):

  • для российской организации прибыль — это разница между доходами и расходами;
  • для постоянного представительства иностранной организации в РФ прибыль — это разница между доходами и расходами этого постоянного представительства, а не разница между всеми доходами и расходами иностранной компании;
  • для иностранных организаций, у которых нет постоянного представительства в РФ, — доходы от источников в РФ;

для консолидированной группы налогоплательщиков прибыль — совокупная прибыль участников консолидированной группы, приходящаяся на данного участника. Прибыль рассчитывается в соответствии с п. 1 ст. 278.1, п. 6 ст. 288 НК РФ.

Как определяется налоговая база по налогу на прибыль

Налоговой базой является прибыль, выраженная в рублях (п. 3 ст. 248, п. 5 ст. 252, п. 1 ст. 274 НК РФ). Обычно это разница между доходами и расходами.

Налоговая база по налогу на прибыль определяется нарастающим итогом с начала года (п. 7 ст. 274 НК РФ).

Нарастающий итог означает, что вся прибыль, полученная в отчетных периодах, складывается от квартала к кварталу, увеличивается и к концу года образует суммарную прибыль за год.

Если расходы превысили полученные доходы и вами получен убыток, то налоговая база равна нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ). Причем такой убыток можно перенести на будущее (п. 1 ст. 283 НК РФ).

Общий порядок расчета налоговой базы по налогу на прибыль

Налоговая база по операциям, которые облагаются по основной ставке 20%, рассчитывается по формуле:

Пример расчета налоговой базы нарастающим итогом

Все доходы организации облагаются по основной ставке 20%.

[3]

Налоговая база за I квартал равна 300 000 руб. (760 000 — 460 000).

Налоговая база за полугодие равна 700 000 руб. (300 000 + 790 000 — 390 000).

Налоговая база за 9 месяцев равна 1 000 000 руб. (700 000 + 750 000 — 450 000).

Налоговая база за год равна 1 500 000 руб. (1 000 000 + 830 000 — 330 000).

Что нужно учесть при расчете налоговой базы по налогу на прибыль

При расчете налога на прибыль не все полученные суммы признаются доходами организации

Все доходы организации делятся на две группы:

доходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли. Они приведены в ст. 251 НК РФ;

доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли: доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

При расчете налога на прибыль не все произведенные затраты признаются расходами

Расходы — это произведенные затраты, на которые организация уменьшает полученные доходы. Но не все произведенные организацией расходы уменьшают полученные доходы (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Есть расходы, которые в принципе не принимаются для целей налогообложения. Например, к таким расходам относятся отчисления профсоюзам, материальная помощь работникам (п. п. 20, 23 ст. 270 НК РФ). Полный перечень таких расходов установлен ст. 270 НК РФ.


Остальные затраты можно учесть в расходах, если одновременно соблюдаются следующие условия (п. 1 ст. 252 НК РФ):

они экономически обоснованны;

они документально подтверждены;

они произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

Эти требования являются обязательными для принятия произведенных расходов в уменьшение доходов. Если расход не соответствует хотя бы одному из перечисленных требований, то такой расход для целей налогообложения не учитывается (п. 49 ст. 270 НК РФ).

При расчете налога на прибыль применяется один из двух методов признания доходов и расходов

Чтобы правильно рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль, нужно точно знать, какие доходы и расходы можно признать в этом периоде, а какие нет.

Даты, на которые расходы и доходы можно признать для целей налогообложения, определяются двумя различными методами: методом начисления и кассовым методом.

Метод начисления могут применять без исключения все организации.

А вот кассовый метод разрешено применять только некоторым из них. Основным условием для применения кассового метода служит величина выручки без НДС. Ее средний размер за предыдущие четыре квартала не должен превышать 1 млн руб. за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ).

При методе начисления организация признает доходы и расходы в том периоде, в котором они возникли. Фактическая оплата роли не играет (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ).

При кассовом методе организация признает доходы, только когда они фактически получены, а расходы после их фактической оплаты (п. п. 2, 3 ст. 273 НК РФ).

Организация выбирает тот или иной метод самостоятельно.

Выбранный метод нужно отразить в учетной политике и применять последовательно с начала налогового периода и до его окончания (ст. 313 НК РФ).

Читайте так же:  Какая максимальная пенсия в россии по старости

См. также:

Какие ставки применяются при расчете налога на прибыль

По налогу на прибыль есть основная и специальные ставки.

Основная ставка равна 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Специальные ставки установлены:

для отдельных организаций. Например, для сельхозпроизводителей, общеобразовательных и медицинских учреждений установлена нулевая ставка по налогу на прибыль (п. п. 1.1, 1.3 ст. 284 НК РФ);

отдельных доходов. Например, дивиденды, выплачиваемые иностранной организации, облагаются по ставке 15% (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Распределение налога на прибыль по бюджетам

Сумма налога, рассчитанная по основной ставке 20%, распределяется между бюджетами следующим образом (п. 1 ст. 284 НК РФ):

в федеральный бюджет — зачисляется сумма налога, исчисленная по ставке 3%;

в региональный бюджет — зачисляется сумма налога, исчисленная по ставке 17%.

Также Налоговым кодексом РФ предусмотрены специальные ставки. Налог по ним зачисляется в федеральный бюджет.

Налоговый период по налогу на прибыль

Налоговый период по налогу на прибыль — календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).

Налоговый период по налогу на прибыль состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 1 ст. 55, п. 2 ст. 285, п. 2 ст. 286 НК РФ).

Отчетные периоды по налогу на прибыль

Отчетными периодами по налогу на прибыль являются (п. 2 ст. 285 НК РФ):

I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года — для организаций, уплачивающих ежеквартальные и ежемесячные авансовые платежи внутри квартала, а также для организаций, которые уплачивают только ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль;

См. также:

месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года — для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.

Общий порядок расчета (начисления) налога на прибыль и авансовых платежей

В общем случае налог на прибыль рассчитывается так.

По операциям, облагаемым по основной ставке 20%, налог на прибыль к уплате по итогам года исчисляется как произведение налоговой базы на налоговую ставку за вычетом авансовых платежей (п. 1 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ):

Если организация платит ежеквартальные платежи и не платит ежемесячные, она вычитает только сумму авансового платежа за 9 месяцев.

Если организация платит ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, она вычитает авансовый платеж за 11 месяцев (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Какие авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются

В течение года уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 2 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ).

Авансовые платежи уплачиваются одним из трех способов (п. п. 2, 3 ст. 286 НК РФ):

ежемесячно по прибыли предыдущего квартала и ежеквартально;

ежемесячно по фактически полученной прибыли.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль схож с определением налога на прибыль по итогам года. Он исчисляется как произведение налоговой базы на налоговую ставку за вычетом предыдущих авансовых платежей этого года (п. 1 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ).

Поясним это на расчете авансового платежа по итогам 9 месяцев. Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного периода по основной ставке 20%:

Налог (авансовые платежи) по основной ставке 20% рассчитывается отдельными суммами для федерального и для регионального бюджетов (п. 1 ст. 284, п. 1 ст. 286 НК РФ).

См. также:

Пример расчета налога на прибыль по итогам года

Налогооблагаемая прибыль организации «Альфа» по итогам года составила 1 500 000 руб.

Сумма авансового платежа, исчисленного по итогам 9 месяцев, составила 120 000 руб.:

в федеральный бюджет — 18 000 руб.;

в региональный бюджет — 102 000 руб.

Ежемесячные авансовые платежи на IV квартал были начислены в общей сумме 60 000 руб.:

в федеральный бюджет — 9 000 руб.;

в региональный бюджет — 51 000 руб.

1. Сумма налога, исчисленная по итогам года, у организации «Альфа» составит 300 000 руб. (1 500 000 руб. x 20%), в том числе:

в федеральный бюджет — 45 000 руб. (1 500 000 руб. x 3%);

в бюджет субъекта РФ — 255 000 руб. (1 500 000 руб. x 17%).

2. Общая сумма авансового платежа за 9 месяцев и ежемесячных платежей в IV квартале составила 180 000 руб. (120 000 руб. + 60 000 руб.), в том числе:

в федеральный бюджет — 27 000 руб. (18 000 руб. + 9 000 руб.);

в бюджет субъекта РФ — 153 000 руб. (102 000 руб. + 51 000 руб.).

3. Сумма налога, которая должна быть перечислена в бюджет по итогам года организацией «Альфа», составит 120 000 руб. (300 000 руб. — 180 000 руб.), в том числе:

в федеральный бюджет — 18 000 руб. (45 000 руб. — 27 000 руб.);

в бюджет субъекта РФ — 102 000 руб. (255 000 руб. — 153 000 руб.).

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Если вы уплачиваете торговый сбор, то можете уменьшить сумму исчисленного налога на прибыль на сумму уплаченного с начала года торгового сбора. Налог уменьшается в той части, которая зачисляется в бюджет субъекта РФ (п. 10 ст. 286 НК РФ).

Кроме того, сумму исчисленного налога на прибыль, которая подлежит зачислению в бюджет субъекта РФ, можно уменьшить на инвестиционный налоговый вычет, а также на суммы налога, выплаченные за пределами РФ (п. 1 ст. 286.1, п. 3 ст. 311 НК РФ).

Если же сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода, окажется меньше суммы авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода, то налог по итогам налогового периода вы не уплачиваете (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Читайте так же:  Участие в выставке налоговый учет

Какими проводками в бухгалтерском учете отражается начисление налога на прибыль и авансовых платежей

Учет расчетов по налогу на прибыль ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для учета расчетов по налогу, уплачиваемому в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, можно открыть отдельные аналитические счета (субсчета).

Бухучет зависит от того, применяет ли ваша организация ПБУ 18/02.

Если ПБУ 18/02 не применяется, то возможен один из следующих вариантов.

Если за налоговый (отчетный) период сумма налога (авансового платежа), подлежащего уплате, меньше суммы авансового платежа, начисленного за предыдущий отчетный период, то делается сторнировочная запись по дебету счета 99 и кредиту счета 68.

Если ваша организация применяет ПБУ 18/02, то отдельную проводку по начислению налога на прибыль в учете делать не надо. Сумма текущего налога на прибыль складывается из следующих составляющих.

В результате величина текущего налога на прибыль, отраженная в бухгалтерском учете, должна быть равна налогу на прибыль по данным налоговой декларации (строка 180 Листа 02).

Уплата налогов — как отразить в бухгалтерских проводках

Каждой системе налогообложения соответствует свой перечень налогов, который налогоплательщики обязаны перечислять в установленные сроки. Их начисляют по итогам налоговых периодов: для одних – это месяц, для других – это квартал, а для третьих – год. Для некоторых сборов предусмотрены авансовые платежи. Рассмотрим основные проводки по начислению налогов и последующего перечисления их в бюджет.

Оплата НДС

НДС начисляют по итогам квартала. Сумму к уплате делят на три месяца на равные доли и уплачивают после окончания отчетного периода. Можно заплатить сразу весь налог или размер, превышающий 1/3 часть.

НДС к уплате начисляется с реализации по основной деятельности, внереализационных доходов и при восстановлении.

ООО «Виктория» начислила НДС по основной деятельности по итогам второго квартала в сумме 87 589 руб., восстановлен НДС, принятый к вычету в качестве аванса в прошлом квартале в сумме 48 598 руб., и НДС от продажи основного средства – 8958 руб.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
90.3 68 «НДС» Начислен НДС по реализации 87 589 Бухгалтерская справка
76АВ 68 «НДС» Восстановлен НДС 48 598 Книга продаж
91.2 68 «НДС» Начислен НДС при реализации ОС 8958 Акт о приемке-передаче
68 «НДС» 51 Проводка по перечислению налога в бюджет 145 145 Исх. Платежное поручение

Проводки по начислению НДФЛ

Подоходный налог организации и ИП платят в качестве налогового агента за своих сотрудников. Перечислять его необходимо в день выдачи заработной платы и иного дохода работника.

Для расчета налогов Для резидентов и нерезидентов свои налоговые ставки. Также процент взимания в пользу государства зависит от вида дохода и категории сотрудника.

По итогам июня был начислен подоходный налог начисленной заработной платы сотрудников в размере 68 927 руб. Помимо этого были выплачены дивиденды учредителям. Налог с них составил 74 231 руб.

[2]

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
70 68 «НДФЛ» Проводка по начислению НДФЛ по зарплате 68 927 Расчетная ведомость
72.2 68 «НДФЛ» Начислен НДФЛ по дивидендам 74 231 Налоговая карточка по НДФЛ, бухгалтерская справка
68 «НДФЛ» 51 Проводка по перечислению НДФЛ по зарплате 68 927 Исх. Платежное поручение
68 «НДФЛ» 51 Перечислен НДФЛ по дивидендам 74 231 Исх. Платежное поручение

Проводки по начислению и уплате налога на прибыль

Налог на прибыль начисляют каждый квартал нарастающим итогом. Это значит, что к результатам предыдущего отчетного периода прибавляют текущий. Для этого используют три проводки:

  1. Дебет 99 Кредит 68 «Прибыль» — начисление прибыли по бух. учету.
  2. Дебет 68 «Прибыль» Кредит 99 – отражение прибыли с учетом временных разниц.
  3. Дебет 68 «Прибыль» Кредит 51 – уплата налога в бюджет.

Налог платится в федеральный (3%) и местный (17%) бюджет.

По итогам квартала организация получила прибыль в размере 258 120 руб. и перечислена в бюджет.

Проводки по уплате налога на прибыль:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
99 68 «Прибыль» Проводка: Начислен налог на прибыль 258 120 Справка-расчет
68 «Прибыль» 51 Перечислен налог на прибыль 258 120 Исх. Платежное поручение

Налог на имущество

Налог на имущество устанавливается законодательством субъектов РФ. Платится либо по итогам календарного года, либо ежеквартально в виде авансовых платежей (если таковые установлены) в местный бюджет.

Налог лучше учитывать в составе прочих расходов. Отражается проводкой:

  • Дебет 91.2 Кредит 68 «Имущество».

Организация должна перечислить авансовый платеж по налогу на имущество за второй квартал в сумме 27 545 руб.

[1]

Проводки по перечислению налога на имущество:

Начисление налога на прибыль: проводки в 2019 году

Если компании находятся на общей системе налогообложения, то они в установленные сроки обязаны рассчитывать и уплачивать бюджет налог на прибыль. При этом отражается это не только в налоговом учете, но и в бухгалтерском. В бухучете также необходимо сформировать проводку по начислению налога на прибыль. В статье рассмотрим каким образом происходит начисление налога на прибыль и какие при этом осуществляются проводки.

Счета, которые используются при начислении налога на прибыль

При начислении в бухучете налога на прибыль используются следующие счета:

  1. Счет 09 – на нем отражают отложенные налоговые активы. Этот счет используется в том случае, если возникает разница между прибылью в бух и налоговом учете.
  2. Счет 51 – отражается сумма налога, перечисленная в бюджет.
  3. Счет 68 – на нем отражаются расчеты по начисленному и уплаченную в бюджет налогу на прибыль. Учет на данном счете ведется раздельно по федеральным и региональным налогам.
  4. Счет 77 – отражает отложенные налоговые обязательства. Этот счет используется в тех случаях, когда требуется учесть разницу между прибылью в бух и налоговом учете.
  5. Счет 99 – применяется для начисления налога на прибыль.
Читайте так же:  Какие налоги платят в деревне

Начисление налога на прибыль: проводки в 2018 году

Расчет налога на прибыль производят каждый месяц или каждый квартал, при этом определяются авансовые платежи. Начисление налога ведется нарастающим итогом с начала отчетного года (Читайте также статью ⇒ Отрицательный налог на прибыль).

Проводки при начислении налога на прибыль будут следующими:

Хозяйственная операция Дебет Кредит
Начисление аванса по налогу на прибыль (каждый месяц или каждый квартал) 99 68
Начисление налогового актива при превышении прибыли в налоговом учете над прибылью в бухучете 09
Начисление налогового обязательства при превышении прибыли в бухучете на прибылью в налоговом учете 68 77 Начисление налога на прибыль за отчетный период (если она по итогам года больше, чем авансовые платежи) 99 68 Корректировка налога на прибыль по итогам года (по итогам года прибыль меньше, чем авансовые платежи) 99 (сторно) 68 (сторно)

При перечислении налога на прибыль в бюджет проводки будут следующими:

Д68 К51 – аванс по налогу на прибыль перечислен в бюджет;

Д68 К51 – окончательная сумма по налогу на прибыль по итогам года перечислена в бюджет.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Проводки при начислении налога на прибыль налоговым агентом

В определенных случаях, установленных НК РФ, компания может выступать налоговым агентом по налогу на прибыль. В этом случае налоговый агент производит удержание налога на прибыль у компании, которая является источником его образования. В качестве примера можно привести выплату дивидендов российской компании, либо компании, которая не имеет представительства в РФ, либо когда перечисляется арендная плата иностранной фирме.

Дебет Кредит Начислены дивиденды (иностранная компания) 84 75.2 Начисление налога на прибыль по дивидендам (иностранная компания) 75.2 68 Дивиденды перечислены учредителю – в иностранную компанию 75 52 Перечисление налога на прибыль налоговым агентом 68 51 Начисление арендной платы поставщику (иностранная компания) 20 60 Начисление налога на прибыль по арендодателю 60 68 Перечисление налога на прибыль в бюджет налоговым агентом 68 51 Перечисление арендной платы поставщику (иностранная компания) 60 52

Начисление налога на прибыль по займам

Если компания выступает в качестве налогового агента, то у нее возникает обязанность по расчету и уплате налога на прибыли по процентам, исчисленным по займам от иностранных фирм, не имеющих в России представительств.

Хозяйственная операция Дебет Кредит
Поступление займа от иностранной компании 52 66 (67)
Начисление процентов по привлеченным средствам 91.2 66 (67)
Удержание налога на прибыль налоговым агентом в процентов по займам 66 (67) 68
Перечисление налоговым агентом налога на прибыль 68 51
Перечисление процентов по займу 66 (67) 52
Возврат займа иностранной фирме 66 (67) 52

Начисление налога на прибыль в бюджетной организации

Независимо от правового статуса компании и порядка ее создания, она обязана платить налог на прибыль. Таким образом, даже бюджетные организации обязаны исчислить и перечислить налог на прибыль. В этом случае в налогооблагаемую базу включаются как коммерческие, так и внереализационные расходы.

Расчет налога на прибыль производится по стандартным алгоритмам, то есть также доходы могут быть уменьшены на понесенные компанией расходы (Читайте также статью ⇒ Налога на прибыль в казенных учреждениях).

Важно! При ведении учета в бюджетной организации компании обязаны соблюдать определенное правило: учет доходов и расходов ведется отдельно по коммерческой деятельности и при поступлении целевого финансирования. В противном случае последние будут включаться в налогооблагаемые доходы. Проводки в данном случае будут следующими:

Д 2.401.10.130 К2.303.03.730 – начислен налог на выручку, полученную от указанных услуг

Д 2.401.01.172 К2.303.03.730 – начислен налог на выручку, полученную от реализации товаров

Д 2.303.03.830 К2.201.11.610 – перечислен налог в бюджет

Налог на прибыль при возврате товара поставщику

Иногда в процессе хозяйственной деятельности возникает ситуация, при которой принимает от продавца товар и приходует его. Через некоторое время покупатель может принять решение вернуть товар обратно, например, если он не пользуется спросом и такое условие предусмотрено в договоре.

Важно! Одной из особенностей операции возврата является то, что реализация по факту производится и одной и второй стороной. Покупатель в этом случае оформляет обратную реализацию, при этом начисляются все налоги.

Покупатель в бухучете отражает обратную реализацию, поэтому в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль попадает выручка и списание стоимости покупки, участвующие в определении налога. Налогооблагаемая прибыль в этом случае должна равняться нули, так как цена продажи будет равна остаточной стоимости и НДС.

Хозяйственная операция Дебет Кредит
Поступление товара
Покупка товара у поставщика 41 60 Выделен НДС по приобретенному товару 19 60 Зачет входного НДС 68 19 Возврат товара Отражение возврата товара в виде реализации 62 90 Списание закупочной стоимости товаров 90 41 Начисление НДС на возврат 90 68

Пример начисления налога на прибыль

Показатели ООО «Континент» по итогам года были следующими:

Доход компании – 35 млн. рублей;

Расходы компании – 25 млн. рублей.

При расчете налога на прибыль определяем налогооблагаемую базу:

Отражение прибыли в бухгалтерском учете — проводки

Отражение прибыли в бухгалтерском учете проводки в данном случае напрямую зависят от того, как прибыль была получена. То же самое касается и убытка. Основные счета, на которых можно увидеть финрезультаты деятельности юрлица, — это 90, 91, 99 и 84.

Как отразить в бухучете прибыль или убыток от продаж

Операции по обычным видам деятельности фиксируются на сч. 90 «Продажи». Здесь на отдельных субсчетах собираются показатели выручки, себестоимости, НДС, акцизов. Финрезультат от этой деятельности будет получен арифметическим путем, а бухпроводка выглядеть так:

  • Дт 90.9 Кт 99 — для фиксации прибыли;
  • Дт 99 Кт 90.9 — для фиксации убытка.
Читайте так же:  Таблицу когда идти на пенсию

Как отразить в бухгалтерском учете финрезультат от прочих видов деятельности

Для отражения финрезультатов деятельности, не связанной с основным профилем компании, в бухучете используется сч. 91 «Прочие доходы и расходы». Здесь же собираются иные доходы и расходы, которые непосредственно не связаны с деятельностью предприятия.

Ежемесячно сальдо сч. 91 списывается на сч. 99. Если доходы превысят расходы, то бухзапись будет такой:

В обратной ситуации будет показан убыток:

Где в бухучете собирается информация о чистой прибыли в течение года

Для отражения финрезультатов деятельности предприятия в течение года используется сч. 99 «Прибыли и убытки». Именно на него списываются финрезультаты от продаж и от прочей деятельности. Кроме того, на сч. 99 попадают:

  • начисление условного налога на прибыль;
  • начисление единого налога при УСН;
  • начисление единого налога при ЕНВД;
  • налоговые санкции;
  • убытки, связанные с чрезвычайными обстоятельствами;
  • доходы, которые получены вследствие чрезвычайных обстоятельств;
  • списание отложенных налоговых активов и обязательств;
  • иные доходные или расходные статьи.

В результате анализа оборотов по счету за год можно понять, прибыльной была деятельность предприятия или нет. Если дебетовый оборот превысит оборот по кредиту сч. 99, то организация отработала с убытком, а если наоборот — то год завершился прибылью. Реформация баланса завершается записью, отражающей финрезультат всей деятельности организации за год:

  • Дт 99 Кт 84 — начислена прибыль;
  • Дт 84 Кт 99 — запись означает, что деятельность за год была убыточной.

Для лучшего понимания процесса формирования прибыли или убытка почитайте о том, какие счета являются активными.

Нераспределенная прибыль и ее расходование в бухучете

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отражается на одноименном сч. 84. Его дебетовое сальдо говорит о накопленном убытке, а кредитовое — о прибыли. По решению собственников предприятия могут производиться расходы за счет прибыли организации или может быть погашен убыток за счет каких-либо источников.

Нераспределенная прибыль может быть направлена на следующие расходы:

  • выплата дивидендов — Дт 84 Кт 75 (или Дт 84 Кт 70, если кто-то из получателей дивидендов является сотрудником предприятия);
  • формирование резервного капитала — Дт 84 Кт 82;
  • увеличение уставного капитала — Дт 84 Кт 80.

Убыток по решению собственников может быть погашен:

  • из прибыли — Дт 84 Кт 84 с использованием соответствующих субсчетов;
  • средств учредителей — Дт 75 Кт 84;
  • резервного капитала — Дт 82 Кт 84;
  • уставного капитала (но с условием, что его сумма не станет меньше величины чистых активов) — Дт 80 Кт 84;
  • добавочного капитала, если отсутствуют иные источники — Дт 83 Кт 84.

Результаты хоздеятельности предприятия собираются на нескольких счетах бухучета. Главное, что необходимо запомнить, — прибыль собирается по кредиту, а убыток по дебету. Это значит, что дебетовое сальдо на сч. 99 в течение года, а также накопленный остаток на сч. 84 говорят об убытке организации, а кредитовые остаточные показатели — о ее прибыли.

Особенности налога на прибыль: кто и за что платит, проводки

Для фискальной функции и контроля над доходами предприятий был введен федеральный налог на прибыль, то есть на разницу между общей суммой доходов и расходов. Сбор стал одним из ключевых платежей для предприятия, но его уплате подлежать не все организации. Законодательно он регламентируется статьей № 25 НК РФ. В этой статье мы рассмотрим основные аспекты и приведем примеры проводок по налогу на прибыль.

Кто освобожден от уплаты налога на прибыль

  • Компании и учреждение, занимающиеся игорным видом бизнеса.
  • Предприятия, находящиеся на упрощенной системе налогообложения.
  • Аграрные организации, с которых удерживается сельскохозяйственный налог.
  • Иностранные компании, ведущие организаторскую деятельность в городе Сочи при Олимпийских и Параолимпийских игр.

Всех плательщиков налога с прибыли можно классифицировать на 2 основные группы:

  1. отечественные предприятия,
  2. зарубежные компании, находящиеся на территории РФ и ведущие свою деятельность при помощи официальных представительств, получающие прибыль из источников внутри РФ.

Какая прибыль подлежит налогообложению

  • Российские предприятия принимают за прибыль разницу, которая остается от дохода после вычета всех производственных расходов. Какие именно статьи затрат принято называть производственными указано в НК.
  • Иностранные фирмы и компании, ведущие свою деятельность при помощи представительств и имеющие источники доходов внутри России, считают своей прибылью разницу между всем полученным доходом и произведенными этими представительствами затратами.
  • Для всех остальных иностранных организаций – доходы, которые были получены от источников на территории РФ.

Классификатор доходов

1. Доходы, полученные от оказания работ или реализации товара, имущественного права.

Под этим видом доходов следует понимать всю полученную выручку от оказания работ, услуг или реализации товара. Реализованная продукция может быть произведена самостоятельно или ранее куплена у другого производителя. Объем поступающей выручки должен учитываться от всех абсолютно источников поступления, которые могут быть выражены не только в денежной, но и в натуральной форме.

2. Внереализационные доходы

Этот вид получения дохода не связан с реализацией услуг, товаров или их производством, например:

    • штрафы, пени, неустойки от других предприятий;
    • прибыль за прошлый период, найденная только в отчетном периоде;
    • изменения курса валюты в положительную сторону при операциях в иностранной валюте;
    • прибыль, полученная при списании кредиторской задолженности по истечению ее срока годности;
    • зачисление долгов, которые считались безнадежными и ранее были списаны в качестве убытков;
    • прибыль, которая была найдена при проведении инвентаризации и оприходована в качестве излишков.
Читайте так же:  Ип на вмененке какие налоги платить

Какие расходы имеют право уменьшать размер прибыли

Производственные расходы – это как раз та часть, которая уменьшает размер доходов и как следствие объем прибыли, размер налога с прибыли. Расходы подобно доходам также разделены на 2 группы:

1. Расходы, участвующие в реализации или производстве товаров и работ

Это затраты, которые были необходимы для полноценного производства или оказания услуг. Они имеют документальное подтверждение и поступили от налогоплательщика-юридического лица. Все подобные расходы должны быть выражены в денежном эквиваленте и регламентироваться действующим законодательством на территории РФ или в рамках заключенного договора. В категорию этих расходов попадают все затраты, которые были произведены исключительно для получения дохода. Какими могут быть производственные расходы:

    • затраты на приобретение сырья и материалов;
    • расходы по оплате заработной платы;
    • размер начисленных амортизационных отчислений;
    • другие затраты.

Условный расход по налогу на прибыль

Условный расход по налогу на прибыль – это результат предварительного расчёта налога на прибыль. Он введён в бухучёт для удобства вычислений. Если предприятие работает в убыток, то субсчёт называют условным доходом по налогу на прибыль. Использование этого показателя закреплено в ПБУ 18/02.

Как рассчитать условный расход

Условный расход (УР) легко вычислить:

где БП – прибыль согласно данным бухучёта за отчётный период (допустимы месяц или квартал – зависит от фирмы);

сн – актуальная ставка, по которой считается налог на прибыль (зависит от нескольких факторов; в 2016 г. стоит ориентироваться на 20 %).

Эту статью бухучёта можно перепутать с текущим налогом на прибыль (ТН). Он учитывает постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства (ПНА и ПНО, ОНА и ОНО). Если дополнительных счетов нет, УР и ТН равны.

Краткий пример. Пусть прибыль ООО «ХХХ» за отчётный месяц (БП) отражена в бухучёте в объёме 200 тысяч рублей. Ставка налога на прибыль (сн) определена в размере 20 % согласно нормативным документам федерального и регионального уровней. Тогда условный расход – это:

УР = 200 тыс. руб. * 20 % = 40 тыс. руб.

Как учесть условный расход

Для УР открывается специальный субсчёт 99.2.2 или 99.3, на котором отражается одна операция за месяц или квартал. В случае прибыли согласно бухучёту она проводится так: ДТ 99 (субсчёт по УР) – КТ 68 (субсчёт «Расчёты по налогу на прибыль»). В случае убытка обратная проводка: ДТ 68 – КТ 99.

Проверить правильность расчётов и учёта можно сопоставив налог на прибыль в декларации и сальдо субсчёта по нему – они должны совпадать. Формула такова:

НБ * сн = УР + ПНО – ПНА + ОНА – ОНО,

где НБ – налогооблагаемая база, вычисляется по правилам налогового учёта; остальные показатели раскрыты в пункте выше.

В налоговом учёте за отчётный месяц налогооблагаемая база (НБ) в ООО «ХХХ» помимо 200 тыс. руб. БП включает 25 тыс. руб. разницы между затратами на рекламу в бухгалтерском и налоговом учёте (в последнем – в рамках норматива) и не включает 50 тыс. руб. разницы по амортизации здания (учёт на фирме ведётся разными методами для налогообложения и собственных нужд). Текущий налог по декларации составит:

ТН = (200 + 25 – 50) * 20 % = 35 тыс. руб.

В бухгалтерском учёте отразятся такие проводки:

ДТ 99 – КТ 68 – Условный расход, рассчитанный выше, равен 40 тыс. руб.;

ДТ 99 – КТ 68 – ПНО с разницы между рекламными расходами: ПНО = 25 * 20 % = 5 тыс. руб.;

ДТ 68 – КТ 77 – ОНО с разницы на амортизацию: ОНО = 50 * 20 % = 10 тыс. руб.

Текущий налог согласно бухучёту или сальдо по субсчёту налога на прибыль счёта 68 получится:

ТН = 40 + 5 – 10 = 35 тыс. руб.

Данные в бухгалтерском и налоговом учёте совпадают, значит, условный расход рассчитан верно.

Расчёт и учёт условного расхода: нюансы

Условный расход по налогу на прибыль – это субсчёт, используемый не всеми организациями. Предприятия, для которых налог на прибыль заменён УСН, ЕСХН или патентом, его не применяют. Фирмы, ведущие упрощённый бухучёт, могут его использовать по желанию. У банков и страховщиков такого счёта нет, хотя ОНО и ОНА присутствуют. Бюджетные учреждения ведут бухучёт по своим правилам и отдельному плану счетов.

При оформлении убытка рекомендуют отражать отложенный налоговый актив (ОНА), поскольку рано или поздно предприятие получит прибыль и спишет убыток.

При этом используют такие проводки:

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

ДТ 68 – КТ 99 – начислен условный доход;

Источники


  1. CD-ROM. Теория государства и права. Электронный учебник. Гриф МО РФ. — Москва: СПб. [и др.] : Питер, 2006. — 577 c.

  2. Панов, А.Б. Административная ответственность юридических лиц. Монография / А.Б. Панов. — М.: Норма, 2016. — 651 c.

  3. Смирнов, В. Н. Адвокатура и адвокатская деятельность / В.Н. Смирнов, А.С. Смыкалин. — М.: Проспект, Уральская государственная юридическая академия, 2015. — 320 c.
  4. Прокуроры и адвокаты: Знаменитые процессы: моногр. ; Литература — М., 2014. — 608 c.
  5. Кудрявцев, И. А. Комплексная судебная психолого — психиатрическая экспертиза / И.А. Кудрявцев. — М.: Издательство МГУ, 2017. — 498 c.
Отражен налог на прибыль проводка
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here