Основания освобождения от уплаты налогов

Полезная юридическая информация по теме: "Основания освобождения от уплаты налогов" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Кто освобожден от уплаты налогов?

Уведомления об уплате налогов уже пришли многим васильевцам. Оплатить квитанции необходимо до 1 декабря. В случае неуплаты, начисляется пеня за каждый день просрочки платежа, а суммы задолженности по налогу и пени будут взыскиваться в принудительном порядке, включая обращение в судебные органы.

Впрочем, есть те, кто освобождается от уплаты налогов. Согласно ст. 407 Налогового Кодекса РФ не являются платильщиками налога на имущество следующие категории физлиц:

  • Герои СССР и РФ;
  • участники Великой Отечественной войны и иных боевых действий;
  • инвалиды групп I или II, а также инвалиды с детства;
  • военнослужащие;
  • члены семей военнослужащих при потере кормильца;
  • пенсионеры;
  • лица, подвергшиеся радиации вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также на производственном объединении «Маяк» и др.

Также освобождены от уплаты налога собственники хозпостроек, расположенных в границах дачных хозяйств, садоводств, ИЖС, площадь которых не превышает 50 квадратных метров.

Налог, который взимается с собственников транспортных средств, проще говоря транспортный налог, по своей категории относится к региональным. От его уплаты освобождаются:

— Инвалиды и ветераны ВОВ, узники фашистских гетто и лагерей, а также ветераны труда

— Герои РФ и СССР и лица, которые были награждены Орденами Славы любой степени.

— Ветераны боевых действий и инвалиды войн.

— Инвалиды, принадлежащие к 1, 2 группам, вне зависимости от вида и способа полученных увечий.

— Пенсионеры возрастом от 55-60 лет, которые получают пенсию от государства на самых законных основаниях. Здесь исключением являются пенсионеры, которые ранее работали в условиях крайнего севера. Для них предусмотрено снижение возраста на 5-10 лет.

— Лица, которые получили облучение по причине радиации в Чернобыле. Граждане, которые принимали участие в испытаниях термоядерного и ядерного оружия, а также те, кто устраняет последствия аварийных ситуаций.

— Один из родителей ребенка-инвалида, а также папа или мама, у которых многодетная семья.

Полное освобождение от уплаты транспортного налога многодетным семьям, инвалидам и пенсионерам дается только при условии владения автотранспортным средством, мощность которого составляет менее 100 л.с.

Если мощность имеющегося в распоряжении автомобиля превышает данный параметр, то налог рассчитывается исключительно на мощность, превосходящую данное ограничение.

ПАКЕТ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ОСВОБОЖДЕНИЯ

Чтобы воспользоваться льготой по уплате транспортного налога необходимо в налоговый орган предоставить следующие документы:

паспорт и копию страниц с указанием информации о человеке (2 и 3 страницы);

ПТС и свидетельство о постановке на учет транспортного средства (дополнительно прикладываются копии этих документов);

документы, подтверждающие право на получение льготы (пенсионное свидетельство, удостоверение ветерана, справка из поликлиники и так далее).

Для каждой группы льготников есть свои документы. Дополнительно могут потребоваться справки из учреждений, являющихся «покровителями» групп, имеющих право на получение льготы. Например, для многодетных семей потребуется справка из органов социальной защиты, а для военных – справка из военкомата. С перечнем документов можно ознакомиться непосредственно в местном налоговом органе или на региональном сайте ФНС России.

Все остальные граждане обязаны оплачивать имущественный и транспортный налог в полном объеме в указанные сроки, то есть до 1 декабря текущего года.

Как получить освобождение от уплаты НДС в 2019 году?

Кто освобождается от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ

Начнем с того, что освобождение от НДС, получаемое в порядке ст. 145 НК РФ, применяется в отношении всей деятельности налогоплательщика, а не в отношении отдельных видов бизнеса или операций. В то же время оно не освобождает от уплаты ввозного и агентского НДС (п. 3 ст. 145, ст. 161 НК РФ).

Получить освобождение от НДС могут как организации, так и индивидуальные предприниматели. Главное, чтобы выполнялось следующее условие: сумма выручки от реализации ТРУ (без НДС) за 3 предшествующих последовательных календарных месяца не должна превышать 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В расчет нужно включать выручку только от облагаемых НДС операций (письмо ФНС России от 12.05.2014 № ГД-4-3/[email protected], постановление Президиума ВАС РФ от 27.11.2012 № 10252/12).

Не вправе получить освобождение от НДС (п. 2 ст. 145 НК РФ):

  • лица, реализующие подакцизные товары;
  • организации, имеющие освобождение от НДС как участники проекта «Сколково».

Не могут на него претендовать также вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП в течение первых 3 месяцев работы, т. к. у них еще нет 3-месячной выручки.

Как получить освобождение от уплаты НДС в 2019 году

Начать применять освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ можно с первого числа любого месяца в течение календарного года. О применении освобождения при этом необходимо проинформировать свою ИФНС в срок не позднее 20-го числа месяца, с которого вы начали использовать освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ).

О последствиях пропуска срока подачи уведомления читайте в статье «Не затягивайте с подачей документов на освобождение по ст. 145 НК РФ».

Форма сообщения — уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. Формы утверждены отдельно для плательщиков ЕСХН и для всех остальных (приказ Минфина от 26.12.2018 № 286н). Скачать бланк для сельхозпроизводителей можно здесь. Общую форму уведомления ищите тут.

О применении освобождения при ЕСХН с 2019 года читайте в этой статье.

Вместе с уведомлением нужно представить (абз. 2 п. 3, п. 6 ст. 145 НК РФ):

  • выписку из бухгалтерского баланса (для юрлиц);
  • выписку из книг учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для индивидуальных предпринимателей);
  • выписку из книги продаж.

Выписки оформляются в произвольной форме, но так, чтобы инспекция четко видела размер выручки за 3 предыдущих месяца.

Читайте так же:  Новый список выхода на пенсию

Как применять освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ

Применение освобождения от НДС носит уведомительный характер, поэтому разрешения от инспекции не требуется.

Также освобожденный от обязанностей НДС-плательщика не обязан:

  • исчислять и уплачивать НДС, кроме случаев, когда он выставляет счет-фактуру с выделенным налогом (п. 5 ст. 173 НК РФ, письмо Минфина России от 26.05.2015 № 03-07-14/30264);
  • сдавать НДС-декларацию (письмо ФНС России от 29.04.2013 № ЕД-4-3/[email protected]);
  • вести книгу покупок (письмо ФНС России от 29.04.2013 № ЕД-4-3/[email protected]).

ВАЖНО! Начав использовать данное освобождение от НДС, вы не сможете отказаться от него в течение 12 календарных месяцев (п. 4 ст. 145 НК РФ), по истечении которых вы должны подать в ИФНС:

[2]

  • документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения ваша выручка за каждые 3 последовательных календарных месяца не превышала 2 млн руб.;
  • уведомление о продлении освобождения от НДС на последующие 12 календарных месяцев или об отказе от него.

Налогоплательщик, освобожденный от уплаты НДС:

  • Не освобождается от выставления счета-фактуры покупателю. В счетах-фактурах НДС не выделяет, а делает надпись: «Без НДС» (п. 5 ст. 168 НК РФ).
  • Должен вести книгу продаж (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
  • Не имеет права на вычет НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171, подп. 3 п. 1 ст. 170 НК РФ).
  • Включает НДС, предъявленный поставщиками, в стоимость товаров, работ, услуг (подп. 3 п. 1 ст. 170 НК РФ).
  • Обязан восстановить принятый к вычету НДС со стоимости товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов, которые будут использоваться в период освобождения. Восстановление нужно произвести в последнем налоговом периоде перед началом использования освобождения, если освобождение от уплаты налога начинается с первого месяца квартала или, если освобождение применяется со второго или третьего месяца квартала, то в том же квартале, когда началось применение освобождения (п. 8 ст. 145 НК РФ).

В то же время в некоторых обстоятельствах право на освобождение от НДС можно утратить, а именно в случаях, когда (п. 5 ст. 145 НК РФ):

  • выручка за какие-либо 3 месяца превысит 2 млн руб.;
  • начнется реализация подакцизных товаров.

Кто освобожден от уплаты НДС по ст. 149 НК РФ

Освобождение от НДС по ст. 149 НК РФ применяется не по деятельности организации или ИП в целом, а в отношении отдельных операций. Указанная статья содержит полный и закрытый перечень таких операций. Например, к ним относятся:

  • реализация некоторых отечественных и зарубежных медицинских товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • реализация медицинских услуг (подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, ценных бумаг (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ) (см. также«Законна ли продажа программного обеспечения без НДС?»);
  • банковские операции (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ);
  • операции займа, включая проценты (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ) и др.

Помимо собственно перечня необлагаемых операций ст. 149 НК РФ содержит также условия применения данного освобождения от НДС для некоторых из них, например наличие лицензии или комплекта необходимых подтверждающих документов.

Подчеркнем, что специальным образом получать данное освобождение от НДС или уведомлять о его применении налоговиков не нужно. Достаточно, чтобы соблюдались установленные ст. 149 НК РФ условия.

По операциям, указанным в п. 3 ст. 149 НК РФ, кодексом предусмотрена возможность отказа от применения освобождения от НДС (п. 5 ст. 149 НК РФ). Такой отказ может быть выгоден, так как позволит плательщику применять вычеты НДС и не вести раздельный учет. Чтобы этой возможностью воспользоваться, не позднее первого числа налогового периода, с которого вы намерены отказаться от освобождения от НДС или приостановить его, в ИФНС нужно подать соответствующее заявление.

Отказаться от освобождения от НДС можно в отношении:

  • всех операций из п. 3 ст. 149 НК РФ;
  • отдельных операций из п. 3 ст. 149 НК РФ;
  • одной из операций п. 3 ст. 149 НК РФ.

Отказ возможен на срок не менее 1 года (п. 5 ст. 149 НК РФ).

С образцом заявления об отказе от освобождения от НДС по ст. 149 НК РФ можно ознакомиться в материале «Образец заявления об отказе от освобождения от НДС».

Итак, подытожим. Налоговым кодексом РФ предусмотрено 2 вида освобождения от НДС:

  1. Освобождение от обязанностей плательщика НДС (ст. 145 НК РФ).
  2. Освобождение от НДС для отдельных операций (ст. 149 НК РФ).

Первое применяется в отношении всей деятельности хозяйствующего субъекта и требует уведомления налогового органа. Второе распространяется только на конкретные виды операций и применяется без какого-либо оповещения налоговиков. При этом применение каждого из них требует соблюдения определенных условий.

Основания освобождения от уплаты налогов

Министерство финансов Российской Федерации

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

от 8 мая 2018 года N БС-4-21/8726

Об основании освобождения от уплаты налога на имущество организаций, предусмотренном п.3 ст.346_1 Налогового кодекса Российской Федерации

В связи с поступающими обращениями (в т.ч. письма УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 26.04.2018 N 18-14/2/[email protected], УФНС России по Краснодарскому краю от 04.05.2018 N 20-38/[email protected]) о применении основания освобождения от уплаты налога на имущество организаций, предусмотренного пунктом 3 статьи 346_1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), просим сообщить позицию Минфина России по следующим вопросам.

1) Об освобождении от налогообложения имущества, используемого сельскохозяйственным товаропроизводителем как в предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым сельскохозяйственным налогом, так и в иной деятельности

В соответствии с пунктом 3 статьи 346_1 Кодекса (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) с 01.01.2018 организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).

Читайте так же:  Сумма алиментов на 2 детей с неработающего

Понятие сельскохозяйственной продукции определено пунктом 3 статьи 346_2 Кодекса, в соответствии с которым к сельскохозяйственной продукции относятся продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности.

Согласно статье 375 Кодекса налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость признаваемого объектом налогообложения имущества, которая исчисляется в соответствии с пунктом 4 статьи 376 Кодекса как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

По мнению ФНС России, если имущество используется сельскохозяйственными товаропроизводителями как в предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым сельскохозяйственным налогом, так и в иной предпринимательской деятельности и по данному имуществу невозможно обеспечить раздельный бухгалтерский учет, то остаточную стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, следует определять пропорционально сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) организации по состоянию на даты, указанные в пункте 4 статьи 376 Кодекса.

Указанная позиция совпадает с разъяснениями в письме Минфина России от 18.01.2018 N 03-11-10/2342. В связи с тем, что данное письмо носит характер индивидуального разъяснения и не направлялось в налоговые органы, просим подтвердить позицию Минфина России по рассматриваемой ситуации.

2) Об освобождении от налогообложения имущества, используемого сельскохозяйственным товаропроизводителем для обеспечения производства сельскохозяйственной продукции

Согласно пункту 1 статьи 374 Кодекса объектами налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378_1 и 378_2 Кодекса.

По мнению ФНС России, к имуществу, освобождаемому на основании абзаца первого пункта 3 статьи 346_1 Кодекса от налогообложения, может относиться имущество, находящееся на балансе организации — налогоплательщика единого сельскохозяйственного налога, используемое для обеспечения деятельности сельскохозяйственного товаропроизводителя, включая административное (офисное) здание, в котором осуществляются руководящие, организационное процессы, ведение учета и контроль над деятельностью по производству сельскохозяйственной продукции.

Указанная позиция совпадает с разъяснениями в письме Минфина России от 09.04.2018 N 03-05-05-01/23083. В связи с тем, что данное письмо носит характер индивидуального разъяснения и не направлялось в налоговые органы, просим подтвердить позицию Минфина России по рассматриваемой ситуации.

3) Об освобождении от налогообложения судов рыбопромыслового флота, используемых рыбохозяйственными организациями

Согласно подпункту 2 пункта 2.1 статьи 346_2 Кодекса рыбохозяйственные организации, осуществляющие рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или использующих их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера), признаются сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Письмом Минфина России от 09.04.2018 N 03-05-05-01/23083 разъяснено, что организации, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, освобождаются от уплаты налога на имущество организаций в отношении находящихся на их балансе рыбопромысловых судов, используемых ими по целевому назначению в соответствии с пунктом 3 статьи 346_1 Кодекса и подпунктом 2 пункта 2.1 статьи 346_2 Кодекса.

Таким образом, по мнению ФНС России, предусмотренное пунктом 3 статьи 346_1 Кодекса освобождение от уплаты налога на имущество организаций не предоставляется балансодержателям рыбопромысловых судов в случае использования в течение полного налогового периода рыбопромысловых судов сельскохозяйственными товаропроизводителями на условиях бербоут-чартера и тайм-чартера.

В случае использования рыбопромысловых судов в налоговом периоде как балансодержателем, так и иным сельскохозяйственным товаропроизводителем на условиях бербоут-чартера и тайм-чартера освобождение по пункту 3 статьи 346_1 Кодекса предоставляется в полном объеме.

Просим подтвердить указанную позицию.

4) Об освобождении от налогообложения предназначенного для сельскохозяйственного производства имущества, находящегося на консервации

В соответствии с пунктом 3 статьи 346_1 Кодекса освобождение организаций, являющихся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, от обязанности по уплате налога на имущество организаций связано с его использованием при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.

ФНС России полагает, что неиспользование указанного имущества в течение полного налогового периода, связанное с его консервацией, не позволяет применять в отношении указанного имущества положения пункта 3 статьи 346_1 Кодекса.

Порядок освобождения от уплаты ндс

Нпл имеют право на освобождение от исполнения обязанности по уплате налога. Если за 3 предшествующих последних взятых календарных месяца выручка не превышает 1 млн. руб (без НДС). Это не распространяется на реализацию продукции товаров и на налогоплательщика, осуществляющего ввоз товаров на таможенную территорию. Освобождение от уплаты имеет не разрешительный, а уведомительный характер. Это означает, что Нпл принявший решение должен до 20 числа месяца, с которого он хочет освободиться должен сообщить в НО. НО освобождает Нпл от уплаты на 12 мес. Нпл который принял такое решение, не может отказаться от освобождения. За исключением случаев нарушения условий освобождения. По истечению 12 месяцев Нпл предоставляет в НО по месту учета документы, подтверждающие их оборот за каждый месяц этого периода и новое уведомление о продлении срока освобождения. Если в течении периода освобождения выручка от реализации превысила 1 млн. или же он реализует подакцизные товары, то начиная с первого числа этого месяца до периода Нпл утрачивает право на освобождение. Если Нпл не предоставил в НО документы о фоктическом обороте или своевременно не начал платить налог, то при установлении этого НО взыскивают налог за весь период, штрафные санкции и пеню.

Читайте так же:  Налоговая оплата налога на имущество

Ставки ндс

Налоговым кодексом РФ установлены следующие ставки НДС:

• ставка 0 процентов; • ставка 10 процентов; • ставка 18 процентов;

Ставка 0 процентов применяется при реализации: • товаров, помещенных под таможенный режим экспорта; • работ, услуг по сопровождению, транспортировке, погрузке и перевозке, экспортируемых за пределы России товаров и товаров

импортируемых в Россию, выполняемые российскими перевозчиками и др. подобные работы; • работы (услуги), выполняемые (оказываемые) в космическом пространстве; • товары (работы, услуги) для официального пользования иностранными представительствами; • другие товары, (работы, услуги), перечисленные в п. 1 статьи 164 НК РФ. Ставки 10 и 18 процентов применяются в том случае, если налоговая база определяется без НДС. Ставка 10 процентов установлена для операций по реализации продовольственных товаров и товаров для детей, перечень которых установлен НК РФ.

Льготы по ндс

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Хотя НДС не затрагивает финансовые результаты работы п/п, тем не менее, предоставляется п/п льгота, которая значительно превышает его конкурентоспособность. Эту льготу п/п может направить либо на снижение цен на реализацию продукции либо на увеличение прибыли. От НДС освобождаются некоторые социально значимые товары. Их полный перечень дается в НК гл.2 ст.143. Перечень является единым на всей территории РФ. Изменяться и дополняться он может только в порядке изменения налогового законодательства. Представительные органы регионов могут вводить дополнительные льготы за счет той части НДС, которая зачисляется в бюджет.

Порядок уплаты ндс

Уплата налога осущ. за каждый НП. По п/п, где НП-календарный месяц налог вносится в бюджет до 20 числа следующего за отчетным месяцем исходя из объема реализации за прошедший месяц. По п/п где НП-квартал, сумма НДС вносится в бюджет до 20 числа месяца следующим за отчетным кварталом. Сумма НДС вносится по месту учета Нпл. Уплата НДС по товарам взимаемым на территории РФ производится одновременно с уплатой таможенных платежей. НДС Нпл перечисляют в бюджеты 2 уровней: федеральный и региональный. Доля зачисляемая в каждый бюджет определяется при утверждении бюджета на следующий год. Нпл ежемесячно не позднее 20 числа следующего месяца представляют в НО налоговую декларацию по НДС. В налоговой инспекции ведется учет поступлений НДС по каждому Нпл на карточках лицевых счетов. За несвоевременную уплату и не полную уплату, а также за другие нарушения взыскивается 20% от суммы неуплаченного налога.

Порядок освобождения организации от уплаты НДС

Многим организациям, фирмам, компаниям интересен вопрос, как освободиться от уплаты НДС, а также многих интересует, можно ли сделать так, чтобы уплачивать меньше налогов.

Основание освобождения от уплаты НДС

Такое право актуально как для индивидуального предпринимателя, так и для предприятия. Освобождение от уплаты НДС является не обязанностью, в правом каждой отдельной организации.

Благодаря полученному освобождению, организации имеют полное право не уплачивать данный налог, условием является лишь то, чтобы во всех счетах-фактурах организации отсутствовал НДС и не выставлялся. Платить НДС организации могут в течение одного года (именно на такой срок можно освободиться от уплаты налога в казну государства), действия вступают в силу с момента освобождения. Соответственно, компании получают право не предоставлять налоговые декларации за этот год.

Однако, как только освобождение вступило в силу, не стоит забывать о том, что в графе счетов-фактур должна стоять пометка «без НДС», об этом имеется определенная глава в Налоговом Кодексе. А также, на протяжение всего срока освобождения, вам нужно будет подтверждать свое право. Для этого необходимо ежегодно посылать в инспекцию документы, подтверждающие освобождение, это выписка из книги продаж и копии выставленных и полученных счетов-фактур. Срок предоставления документации — 20 число месяца, который следует за месяцем окончания освободительного периода.

Условия освобождения от уплаты НДС

Чтобы получить освобождение от уплаты НДС, стоит соблюдать следующие важные условия:

  • за три календарных месяца до наступления момента освобождения совокупная выручка предприятия от реализации товаров и услуг, не должна превышать 2 млн. рублей.

Если организация торгует как подакцизными, так и не подакцизными товарами, она также может воспользоваться своим правом освобождения. Последние не будут облагаться НДС в любом случае.

  • ведение учета продаж товаров, подакцизных и неподакцизных.

Существуют и такие случаи, когда предприятие соблюдает все условия, но все равно освободиться не имеет права. Независимо от размеров выручки не имеют права освобождаться от НДС такие компании, которые в трехмесячный срок (учитываются последние месяцы) торговали подакцизными товарами. К таким товарам относится алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, бензин, легковые автомобили и пр. Полный перечень такого списка можно найти в Налоговом кодексе, в статье 181. Если же предприятие занимается продажами вышеперечисленных товаров, и неподакцизных, то при ведении раздельного учета продаж, правом освобождения от уплаты НДС воспользоваться допустимо.

Перед тем, как идти подавать документы на освобождение от уплаты НДС, необходимо подсчитать точную сумму оборотом за последние три месяца. Для этого нужно сложить все обороты от реализации товаров, которые облагаются НДС, при этом складывать нужно без учета НДС. В такой расчет не надо включать продажи, которые изначально не облагаются налогом, опираясь на статью о льготах (№ 149и № 146 в НК).

Предоставляя в налоговый орган пакет подтверждающих документов до 20 апреля текущего года, освобождение от уплаты НДС будет действовать до 1 апреля следующего года. Потом же, по истечении срока, предприятие снова может подать документы, подтвердить выручку, и снова в полной мере пользоваться этим правом. Еще одно правило: если Вы вместе с общепринятой системой еще занимались реализацией товаров с учетом ЕНВД, то сумму этой выручки с ЕНВД считать не надо (за последние 3 месяца), то есть выручка от ЕНВД не станет учитываться при расчете суммы доходов за установленные три месяца.

Необходимые документы для предоставления

Если организация решила получить право на освобождение от уплаты НДС сроком на один год, то ей нужно позаботиться о пакете документов, который нужно предоставить в налоговую инспекцию. Такой перечень полностью предоставлен в статье 145 Налогового Кодекса.
Читайте так же:  Какая ответственность за неуплату алиментов

Итак, понадобятся следующие документы, подтверждающие освобождение от НДС:

  • выписка из книги продаж (учитываются последние три месяца);
  • сведения из бухгалтерского баланса организации;
  • копия счето-фактур, полученных и выставленных, за последние три месяца.

Этот перечень документов по освобождению от уплаты НДС актуален для ИП и для организаций — юридических лиц.

Узнайте, какие изменения по уплате НДС появились в 2015 году?

Как работать с поисково-мониторинговой системой ФСС, читайте в нашей статье.

Потеряв право освобождения от НДС, предприятия снова могут восставить это право, вновь на один год. Для этого нужно предоставить снова вышеописанный перечень документов, который подтверждает, что за указанный срок не было превышений по сумме доходов (2 млн. руб). Таким правом могут воспользоваться только такие организации, если прекращение срока действия было добровольным и не было нарушений установленных правил.

Кто освобождается от уплаты земельного налога

Владение и пользование земельными участками в Российской Федерации являются платными. Налог на землю уплачивают не только собственники, но и те лица, которые пользуются ею на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. В этом отличие земельного налога от иных имущественных налогов. Однако нельзя забывать, что существуют определенные категории лиц, которые освобождены от уплаты земельного налога.

[1]

Как определить, кто не платит земельный налог в России

Налоговое бремя с каждым годом возрастает, учитывая, что налог платится с кадастровой стоимости, которая регулярно пересматривается и достаточно часто соотносится с рыночной. Налогоплательщики при исчислении налога не должны забывать, что предусмотрены определенные льготы. Их перечень не является широким, однако о них нужно знать.

Налоговые льготы, которыми предусмотрено освобождение от уплаты земельного налога, закреплены как Налоговым кодексом, так и местным законодательством.

[3]

Так, чтобы проверить, имеется ли обязанность по уплате налога или нет, необходимо обратиться к статье 395 Налогового кодекса. Как правило, федеральным законодательством предоставлены льготы в отношении особых субъектов, к которым налогоплательщики в основной своей массе обычно не относятся. Рассмотрим круг лиц, которые освобождены от уплаты налога.

Кто освобожден от уплаты земельного налога на федеральном уровне

В указанном списке по физическим лицам предусмотрена только одна категория льготников – это коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока, их общины. Льгота предоставляется не по всем земельным участкам, а по тем, которые используются для ведения традиционного образа жизни, промысла.

Также следует учесть, что льгота предусмотрена Налоговым кодексом и в отношении отдельных категорий физических лиц (ст. 391 Налогового кодекса). Так, при расчете налога его база может быть уменьшена на сумму 10 тысяч рублей для отдельных категорий граждан (инвалиды, чернобыльцы и др.).

Учитывая высокую кадастровую стоимость земельных участков, применение указанной льготы не окажет серьезного влияния на размер налога, тем не менее указанная льгота существует. И при получении налогового уведомления на уплату налога физическим лицам следует уточнить, была ли применена льгота. Важно помнить, что для подтверждения льготы налоговому органу необходимо представить необходимые документы, поскольку автоматически она не применяется.

Остальные льготы относятся к юридическим лицам, выполняющим специальные функции. И только к тем земельным участкам, которые используются для их выполнения. Имеются в виду:

— земельные участки, занятые государственными автомобильными дорогами;

— народные художественные промыслы.

Отдельно можно указать, что от уплаты земельного налога освобождены общественные организации инвалидов. Условием предоставления льготы является то, что количество инвалидов такой организации должно составлять не менее 80 процентов.

Также льгота может быть предоставлена организациям, чей уставный капитал сформирован вкладами указанных организаций. Однако в законодательстве предусмотрены дополнительные условия – численность инвалидов не менее половины от общего числа, а их фонд оплаты должен составлять 25 процентов и выше. Льгота не может быть применена в том случае, если такими обществами производятся определенные виды товаров (по утвержденному перечню), а также выполняются работы и оказываются услуги.

Кроме того, не платят земельный налог и резиденты особых экономических зон. При этом предоставление им льготы ограничено определенными сроками.

Так, освобождены от уплаты налога:

— резиденты особой экономической зоны (на пять лет);

— судостроительные организации (на десять лет);

— резиденты свободной экономической зоны (на три года).

Кто освобожден от уплаты земельного налога на местном уровне

Возможность предоставления льгот по земельному налогу предусмотрена местным законодательством (на уровне принимаемых актов муниципальных образований). Льгота возможна не только в виде полного освобождения от уплаты налога обозначенного круга налогоплательщиков, но также и в виде определения суммы, которая не будет облагаться земельным налогом.

Рассмотрим основные виды льгот по уплате земельного налога, предоставленных законом города Москвы.

Полностью освобождены от уплаты земельного налога так называемые специальные субъекты, которые в основе своей деятельности выполняют определенные управленческие функции, а именно органы государственной власти и местного самоуправления, автономные, бюджетные и казенные учреждения, государственные научные центры РФ и другие. При этом в норме закреплена необходимость того, чтобы льготируемые земельные участки использовались для выполнения возложенных функций.

Льгота для организаций, привлекающих труд инвалидов, также включена в местный закон. Вместе с тем ее положения более благоприятны для налогоплательщиков, поскольку общее количество инвалидов в сравнении с федеральной нормой снижено и составляет 50 процентов. С другой стороны норма конкретизирована и указано, что при подсчете количества инвалидов те лица, которые работают по совместительству или привлекаются не по трудовым договорам, не учитываются.

Если земельный участок сдается в аренду, то применение льготы не предусмотрено.

Что касается физических лиц, то они, как правило, полностью не подлежат освобождению от уплаты земельного налога. Вместе с тем при расчете налогов база может быть скорректирована в сторону уменьшения. Например, в законе города Москвы по земельным участкам предоставляется вычет в размере миллиона рублей особым категориям, таким как инвалиды, многодетные семьи, чернобыльцы и другие.

Читайте так же:  Кбк для штрафов по налогам

Как видим, перечень льгот на уровне города Москвы не является достаточно широким, как правило, они относятся к определенным видам организаций. Вместе с тем, налогоплательщикам рекомендуется обращаться к редакциям законов тех регионов, где расположены земельные участки, для уточнения существующих льгот.

НДС: Освобождение от уплаты налога

Пример. Организация получила освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика начиная с марта. Выручка от реализации товаров составила:
март — 800 тыс. руб.;
апрель — 700 тыс. руб.;
май — 900 тыс. руб.
Совокупная выручка составляет 2400 тыс. руб. (800 тыс. + 700 тыс. + 900 тыс.), что превышает установленный лимит. Превышение лимита имело место в мае. Следовательно, начиная с мая данная организация утрачивает право на освобождение. В связи с чем она должна начислить НДС по соответствующей ставке с суммы выручки 900 тыс. руб. за май и перечислить в бюджет. НДС за март и апрель не начисляется и в бюджет не уплачивается. Что касается последующих периодов (июнь, июль и т.д.), то суммы НДС предъявляются в общем порядке покупателям и уплачиваются в бюджет.

Пример. Организация получила освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика начиная с марта. Выручка от реализации товаров составила:
март — 900 тыс. руб.;
апрель — 1200 тыс. руб.;
май — 900 тыс. руб.
В этом случае превышение лимита имело место уже в апреле, поэтому организация начиная с 1 апреля начисляет НДС по соответствующей ставке и с выручки 1200 тыс. руб. и перечисляет сумму в бюджет. При этом в марте налог не исчисляется. В последующие периоды также суммы НДС предъявляются покупателям и уплачиваются в бюджет в общем порядке.

Освобождение от уплаты налогов

Освобождаются от уплаты следующих налогов (абз. 1 п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

1) налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);

2) налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

Не признаются налогоплательщиками:

1) налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

Условия перехода на уплату налога по упрощенной системе налогообложения

Применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (п. 1 ст. 346.11 НК РФ)

Переход на систему

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно (абз. 2 п. 1 ст. 346.11 НК РФ)

Запрет перехода на систему

Не вправе применять упрощенную систему (п. 3 ст. 346.12 НК РФ): — профессиональные участники рынка ценных бумаг (пп. 6); — индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых (пп. 8); — нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований (пп. 10); — индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (пп. 13); — индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек (пп. 15)

Уплата налогов, сборов, взносов

Налог, взнос (авансовые платежи, налог по итогам налогового периода)

Налоговый (отчетный) период

В статусе налогоплательщика (п. 1 ст. 346.12 НК РФ)

Налог по упрощенной системе налогообложения (п. 3 ст. 346.11 НК РФ)

отчетныйпериод: I квартал, полугодие, 9 месяцев

не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

налог по итогам налогового периода

налоговыйпериод: календарный год

не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Косвенные налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы)

при импорте товаров на территорию РФ с территории государств — членов таможенногосоюза (за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам)

не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: — принятым на учет импортируемым товарам; — по платежу, предусмотренному договором (контрактом) лизинга

Иные налоги (абз. 3 п. 3 ст. 346.11 НК РФ)

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

В статусе налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ)

Налог на добавленную стоимость

Налог на доходы физических лиц

В статусе страхователя по обязательным видам страхования

В статусе лица, не являющегося налогоплательщиком по НДС, или лица, освобожденного от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ)

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Налог на добавленную стоимость (в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС)

Источники


  1. Розен, Александр Последние две недели. Прения сторон / Александр Розен. — М.: Советский писатель. Москва, 2016. — 528 c.

  2. История политических и правовых учений / В.Г. Графский и др. — М.: Норма, 2003. — 944 c.

  3. Теория государства и права. — М.: КноРус, 2009. — 384 c.
  4. Гриненко А. В., Костанов Ю. А., Невский С. А., Подшибякин А. С. Адвокатура в Российской Федерации. Учебник; ТК Велби, Проспект — М., 2016. — 208 c.
  5. Милантьев, В.П. История и методология физики / В.П. Милантьев. — М.: Российский университет дружбы народов (РУДН), 2016. — 578 c.
Основания освобождения от уплаты налогов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here