Оплата пени по налогу на прибыль

Полезная юридическая информация по теме: "Оплата пени по налогу на прибыль" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Какая ответственность и иные негативные последствия предусмотрены за неуплату налога на прибыль

Ответственность за неуплату налога на прибыль зависит от того, кто перечисляет налог на прибыль — налогоплательщик или налоговый агент. Налогоплательщику грозит штраф, если задолженность возникла из-за занижения налоговой базы или неправильного расчета налога.

Если он рассчитал налог и отразил его в декларации, но не уплатил, то его не оштрафуют. За перечисление налога с опозданием и за неуплату авансовых платежей штраф также не полагается. При совершении любого из этих нарушений нужно еще уплатить пени. Размер пени зависит от суммы не уплаченного в срок налога (авансового платежа), периода просрочки и размера ставки рефинансирования Банка России. Налогового агента оштрафуют как за перечисление удержанного налога позже срока, так и за его неуплату или неполную уплату.

Какой штраф установлен за неуплату налога на прибыль

Штраф за неуплату налога на прибыль составляет 20% от суммы задолженности по налогу. При этом он возрастет до 40%, если выяснится, что налог не уплачен умышленно (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).

Если вы правильно рассчитали сумму налога на прибыль и указали ее в декларации, но своевременно не уплатили в бюджет, то штраф по ст. 122 НК РФ не применяется (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

В остальных случаях, когда задолженность по налогу на прибыль возникла, например, из-за занижения налоговой базы или неправильного расчета суммы налога, на вас могут наложить штраф за неуплату налога на прибыль.

При несвоевременной уплате налога (так же как и при неуплате налога) нужно уплатить пени (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Несмотря на выписанный штраф, налог все равно придется перечислить в бюджет (п. 5 ст. 108 НК РФ).

Если налог на прибыль не уплачен налоговым агентом, то ему грозит штраф по ст. 123 НК РФ.

Заметим, что должностным лицам организации может грозить привлечение к уголовной ответственности, если размер недоимки существенный (ст. ст. 199, 199.1 УК РФ).

Какой штраф установлен за неуплату налога на прибыль налоговым агентом

Размер штрафа при неуплате налога на прибыль налоговым агентом — 20% от суммы налога, которая не удержана и (или) не перечислена в бюджет (ст. 123 НК РФ).

Такой штраф вам грозит, если вы (ст. 123 НК РФ):

не удержали налог или удержали его не полностью;

удержали налог, но не перечислили его в бюджет или уплатили позже срока;

удержали налог, но перечислили не всю его сумму.

При этом штраф вам выпишут независимо от того, на сколько вы просрочили перечисление налога — на один день или на год (Письма Минфина России от 08.11.2016 N 03-02-08/65310, от 13.10.2016 N 03-02-08/59771).

Если возможности удержать налог на прибыль у вас не было, то привлечь вас к ответственности нельзя (п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Наложение штрафа не освобождает вас от перечисления в бюджет удержанной суммы налога на прибыль (п. 5 ст. 108 НК РФ).

Каковы последствия неуплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

За неуплату (несвоевременную уплату) авансовых платежей по налогу на прибыль организацию оштрафовать нельзя. Несмотря на это, вам придется уплатить пени (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Кроме этого, при неуплате авансовых платежей налоговые органы могут (п. 12 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98):

принудительно взыскать с вас авансовые платежи за счет денег (драгоценных металлов) на ваших банковских счетах, электронных денежных средств или иного имущества (п. п. 1, 6.1, 7 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ);

приостановить операции по вашим счетам в банке или переводы электронных денег на сумму долга (п. 8 ст. 46, п. 2 ст. 76 НК РФ).

Как рассчитать пени за несвоевременную уплату налога на прибыль и авансовых платежей по нему

Пени за неуплату и несвоевременную уплату налога на прибыль и авансовых платежей рассчитываются по правилам ст. 75 НК РФ.

Если в ы применяете основную ставку налога на прибыль — 20%, то пени рассчитываются отдельно для федерального и регионального бюджетов (п. 3 ст. 58, п. 1 ст. 284 НК РФ).

При просрочке в 30 календарных дней или менее либо если недоимка возникла до 30 сентября 2017 г. (включительно), пени для каждого бюджета рассчитайте по следующей формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.08.2017 N 03-02-07/1/48936).

Если просрочка составляет более 30 календарных дней, пени для каждого бюджета рассчитайте в два этапа (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Сначала определите сумму пени за первые 30 календарных дней (включая выходные и нерабочие праздничные дни) просрочки по формуле:

Затем рассчитайте сумму пени за 31-й и последующие календарные дни просрочки (включая выходные и нерабочие праздничные дни):

Сложите пени за первые 30 календарных дней просрочки и за последующие дни. Это будет итоговой суммой, которую нужно уплатить в соответствующий бюджет.

Если ставка рефинансирования в периоде просрочки менялась, пени за периоды с разной ставкой нужно рассчитывать отдельно.

Количество дней просрочки считается со дня, следующего за сроком уплаты и до дня уплаты налога. День погашения недоимки в этот период не входит (п. 3 ст. 75 НК РФ, Письма Минфина России от 05.07.2016 N 03-02-07/2/39318, ФНС России от 06.12.2017 N ЗН-3-22/[email protected]).

Пример расчета пени по налогу на прибыль, который уплачен позже установленного срока

По итогам года организация рассчитала налог на прибыль в размере:

45 000 руб. к уплате в федеральный бюджет;

255 000 руб. к уплате в региональный бюджет.

Исчисленные суммы налога уплачены 30 апреля.

Сумму налога за год организация должна была перечислить в бюджеты не позднее 28 марта (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ). Следовательно, период просрочки составляет 32 календарных дня.

Ставка рефинансирования Банка России в этом периоде составила 9% (условно).

в федеральный бюджет 459 руб. 00 коп. ((45 000 руб. x 9% / 300 x 30) + (45 000 руб. х 9% / 150 х 2));

[3]

в региональный бюджет 2 601 руб. 00 коп. ((255 000 руб. x 9% / 300 x 30) + (255 000 руб. х 9% / 150 х 2)).

Как начисляются пени за неуплату и несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль

Пени за неуплату и несвоевременную уплату авансовых платежей начисляются по правилам ст. 75 НК РФ. Поэтому рассчитывайте их так же, как пени по налогу на прибыль. Однако нужно учесть следующие особенности.

Пени за неуплату авансового платежа начислите до наиболее ранней из дат:

для квартального авансового платежа:

— даты его фактической уплаты;

— установленной даты уплаты налога;

для ежемесячного авансового платежа, который перечисляется в течение отчетного периода:

— даты его фактической уплаты;

— установленной даты уплаты квартального авансового платежа.

Это следует из п. 3 ст. 75, п. 2 ст. 286 НК РФ, п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57.

Читайте так же:  Ожидаемый период выплаты трудовой пенсии

По итогам отчетного (налогового) периода авансовый платеж (налог) к уплате может оказаться меньше, чем сумма авансовых платежей, которые подлежали уплате. В этом случае пени за несвоевременную уплату авансов подлежат соразмерному уменьшению (п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Поясним механизм такого уменьшения на примере ежемесячных авансовых платежей. Его применяют налоговые органы.

Пени рассчитываются на основе ежемесячных авансовых платежей, которые определяются исходя из прибыли за квартал, деленной на 3. Уплаченные ежемесячные авансовые платежи учитываются при расчете суммы пени. Такой порядок уменьшения следует из Писем Минфина России от 22.01.2010 N 03-03-06/1/15, ФНС России от 13.11.2009 N 3-2-06/127.

Пример соразмерного уменьшения пени по ежемесячным авансовым платежам по налогу на прибыль

Размер ежемесячного авансового платежа, подлежавшего уплате в IV квартале, составил 1 000 000 руб.

Платеж по сроку уплаты 28 октября организация перечислила своевременно, а платежи по срокам уплаты 28 ноября и 28 декабря не были уплачены.

Сумма налога за IV квартал составила 1 500 000 руб.

Для расчета пеней применяются ежемесячные платежи в размере 500 000 руб. (1 500 000 руб. / 3 мес.).

Пени по ежемесячному платежу по сроку уплаты 28 ноября не начисляются (500 000 руб. x 2 мес. — 1 000 000 руб. = 0 руб.).

Пени за несвоевременную уплату авансового платежа по сроку уплаты 28 декабря нужно начислить на 500 000 руб.

Если организация по итогам года получила убыток, то пени, начисленные на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей, инспекцией сторнируются (п. 1 ст. 285 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.11.2011 N ЕД-4-3/18934). Суммы излишне уплаченных пеней можно зачесть или вернуть на основании ст. 78 НК РФ.

Как уплатить пени по налогу на прибыль

Пени по налогу на прибыль перечисляйте на реквизиты того же налогового органа, что и налог, на сумму которого они начислены (п. 11 Приложения N 1 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).

Для уплаты пени оформите отдельное платежное поручение (п. 3 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). Если вы перечисляете пени на суммы налога, которые рассчитаны по основной ставке налога на прибыль — 20%, подготовьте два платежных поручения: отдельно в федеральный и региональный бюджеты. Для этих платежей установлены отдельные КБК.

Пени уплачивайте вместе с задолженностью по налогу на прибыль либо после уплаты этой суммы (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Как рассчитать и отразить пени по налогу на прибыль?

Пени по налогу на прибыль начисляются, как и для иных налоговых платежей, при неуплате или несвоевременной уплате необходимой суммы. В части налога на прибыль они имеют отношение не только к самому налогу, но и к авансовым платежам по нему (пп. 2, 3 ст. 286 НК РФ). Рассмотрим формулу расчета, период начисления, а также порядок уменьшения суммы начисленных на авансовый платеж пеней.

Формула расчета пеней по налогу на прибыль

Пени по налогу на прибыль начисляются не только на сумму исчисленного к уплате налога по итогам налогового периода, но и на авансовые платежи (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ).

Расчет пеней по авансам происходит по тому же алгоритму, что и для налога. Т. е. для периодов до 01.10.2017 действует единственная формула:

СП = СН × R / 300 × КД,

где: СП – сумма пеней;

СН – сумма недоимки;

R – ставка рефинансирования Банка России;

КД – количество дней просрочки.

С 01.10.2017 формула, применяемая для расчета пеней для юрлиц, зависит от периода задержки оплаты (п. 4 ст. 75 НК РФ):

  • если он не превышает 30 календарных дней, действует ранее применявшаяся единственная формула:

СП = СН × R / 300 × КД;

  • при задержке сверх 30 календарных дней за период, начинающийся с 31 дня, в знаменателе формулы числовой показатель 300 заменяется на 150:

СП = СН × R / 150 × КД.

Таким образом, задержка, превышающая 30 календарных дней, приводит к удвоению суммы пеней, начисляемых за пределами этого периода.

[1]

Рассчитать правильно сумму пени можно с помощью нашего калькулятора.

Определение даты начисления пеней

Чтобы определить дату начала начисления пеней по налогу на прибыль, рассмотрим случаи, требующие уплаты ежемесячных авансовых платежей и итогового платежа по окончании периода. Варианты перечисления платежей по налогу на прибыль регламентированы положениями в п. 2 ст. 285, п. 2 ст. 286 НК РФ.

Если перечисление авансового платежа произошло несвоевременно, то последний день начисления пени совпадает с одной из наиболее ранних дат:

  • днем погашения задолженности по авансовому платежу;
  • регламентированной датой уплаты очередного аванса по налогу на прибыль.
Видео (кликните для воспроизведения).

ООО «Наполеон» в 3 квартале 2017 года обязано уплатить следующие авансовые платежи по срокам:

Также по итогам 3 квартала ООО «Наполеон» должно сделать окончательный платеж, совпадающий по сроку с 30.10.2017.

30 октября возникает здесь в связи с переносом даты уплаты авансового платежа на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Общество перечислило платеж по сроку 28 августа только 30.08.2017. А платеж по сроку 28 сентября совершило одновременно с оплатой окончательного платежа по кварталу (т. е. 30.10.2017).

Пени должны быть рассчитаны за 2 периода:

  • относительно платежа по первой задержке – за период с 29 по 30 августа включительно (т. е. за 2 календарных дня) с применением единственной (действительной для периода до 01.10.2017) из формул расчета;
  • относительно платежа по второй задержке – с 29 сентября по 30 октября включительно (т. е. за 32 календарных дня), и здесь будет использовано 2 формулы: для периода 29.09.2017-28.10.2017 – первая из применяемых с 01.10.2017, а для периода 29.10.2017-30.10.2017 – вторая, дающая удвоенную величину пеней.

Имеются судебные решения, подтверждающие, что начисленные на авансовый платеж пени должны рассчитываться за период просрочки вплоть до погашения задолженности (решение Арбитражного суда г. Москвы от 06.05.2008 № А40-8195/08-4-36, которое постановлением 9-го арбитражного апелляционного суда от 07.07.2008 № 09АП-7479/2008АК оставлено без изменений). Однако в п. 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 не предусматривается порядок начисления пеней за просрочку уплаты авансового платежа по налогу на прибыль.

Поскольку расширенной судебной практики по данному вопросу нет, можно предположить, что пени по налогу на прибыль будут начисляться вплоть до погашения задолженности по уплате квартального авансового платежа.

Порядок уменьшения суммы начисленных на авансовый платеж пеней

Сумму пеней по налогу на прибыль на авансовые платежи можно уменьшить по двум основаниям (п. 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 157):

  • сумма исчисленного по итогам налогового периода платежа меньше суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в течение соответствующего периода;
  • сумма авансового платежа за отчетный период меньше суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение этого отчетного периода.

При этом постановление Пленума ВАС РФ не регламентирует механизма такого уменьшения. Относительно порядка уменьшения сумм начисленных пеней контролирующие органы дали следующие разъяснения (письма Минфина России от 22.01.2010 № 03-03-06/1/15, ФНС России от 13.11.2009 № 3-2-06/127):

  1. Если сумма авансового платежа или налога, исчисленного за квартал равна общей сумме ежемесячных платежей по налогу на прибыль за этот же период, то начисление пеней производится на сумму просроченного платежа (письма Минфина России от 22.01.2010 № 03-03-06/1/15, ФНС России от 13.11.2009 № 3-2-06/127).
  2. Тем же образом рассчитываются пени в случае, если сумма налога (авансового платежа) превышает общую сумму ежемесячных платежей за отчетный период.
  3. Если сумма авансового платежа или налога за квартал меньше общей суммы ежемесячных авансовых платежей за тот же период, то расчет происходит исходя из следующих данных:
  • Общая сумма ежемесячных платежей принимается равной сумме налога (авансового платежа) за квартал:
Читайте так же:  Налоговая ставка порядок исчисления налога

где: АП1, АП2, АП3 – ежемесячные авансовые платежи;

АПкв – квартальный авансовый платеж;

Н – сумма налога;

  • Корректируется размер ежемесячных платежей на основании суммы квартального авансового платежа (налога), рассчитанного исходя их квартальной прибыли:

где: АПскор – размер скорректированного ежемесячного авансового платежа.

  • Скорректированная сумма авансового платежа служит базой для начисления пеней по налогу на прибыль. При этом также учитывается сумма перечисленных платежей. Если размер перечисленных платежей больше платежа за квартал, то пени не начисляются.

Т. е. уменьшить пени возможно только в ситуации, когда итоговая сумма платежа за период оказывается меньше, чем общая сумма авансов, причитавшихся к уплате в нем.

Для уплаченных с опозданием сумм налога на прибыль (как самого налогового платежа, так авансов по нему) применяются единые формулы расчета пеней. Также действуют единые правила для установления границ периода такого расчета. В определенной ситуации величина начисленных пеней по авансам может быть снижена.

Как заполнить платежное поручение по пеням в 2019 году

Статьи по теме

Пропустив срок уплаты налога, компании придется уплачивать пени. Для этого потребуется составить платежное поручение по пеням в 2019 году. Образец, который мы привели для вас, поможет сделать это правильно.

Шаг 1: определяем сумму пеней

Прежде чем составлять платежное поручение по пеням в 2019 году, образец которого представлен ниже, организация должна определить размер пеней.

Если недоимка возникла до 1 октября 2017 года сумму пеней можно вычислить по формуле:

СП = Н х Кд х 1/300 х СР,

где СП – сумма пеней;

Н – сумма неуплаченного вовремя налога;

Кд – количество дней просрочки;

СР – ставка рефинансирования, действующая в период просрочки.

При этом количество дней просрочки считается со дня, следующего за днем, когда налог следовало перечислить в бюджет. И заканчивается днем фактической уплаты недоимки.

Если недоимка возникла после 1 октября 2017 года и позднее, в частности, в 2018 году, то за первые 30 дней просрочки пени считаются по выше приведенной формуле. А за последующие (31-й день и далее) вместо коэффициента 1/300 берется повышенный — 1/150.

Например, компания 6 февраля выплатила зарплату за январь 2017 года. А НДФЛ с нее в размере 25 800 руб. уплатила в бюджет только 27 февраля. Просрочка составляет 20 дней. Так как перечислить налог в бюджет надо было на следующий день после выплаты зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Ставка рефинансирования в эти дни была 10%. Таким образом, размер пеней составит 172 руб. (25 800 руб. х 20 дн. х 1/300 х 10%).

Шаг 2: заполняем платежное поручение по пеням

Чтобы заполнить платежное поручение по пеням в 2019 году, некоторые реквизиты можно взять из платежки на уплату налога. Одинаковыми будут следующие данные:

  • статус плательщика (поле 101);
  • наименование организации, ее ИНН и КПП (поля 8, 60 и 102);
  • банковские реквизиты организации (поля 10, 9, 11 и 12);
  • наименование получателя, его ИНН и КПП (поля 16, 61 и 103);
  • банковские реквизиты получателя (поля 13, 14, 15 и 17);
  • очередность платежа (поле 21);
  • ОКТМО (поле 105).

Теперь расскажем о тех реквизитах, которые отличаются.

КБК (поле 104). КБК для налога и КБК для пеней по этому налогу схожи. Различается только код подвида дохода (14 – 17 разряды КБК). Для налога это 1000, а для пеней – 2100. Например, КБК для уплаты НДФЛ налоговым агентом – 182 101 02010 01 1000 110, а КБК для уплаты пеней по НДФЛ – 182 101 02010 01 2100 110.

Основание платежа (поле 106). Уплачивая налог, фирма поставит в этом поле ТП. При уплате пеней в нем будет одно из следующих значений:

  • ЗД – при добровольной уплате пеней;
  • ТР – при уплате пеней по требованию ИФНС;
  • АП – при уплате пеней по акту проверки.

Налоговый период (поле 107). Уплачивая пени по собственной воле (основание ЗД), в поле 107 указывается 0. Аналогично следует поступить, если пени погашаются по акту проверки (основание АП). Если же перечисляются пени за какой-то конкретный период, то его следует отразить в поле 107. Так, при уплате пеней за январь 2018 года в поле 107 надо поставить МС.01.2018. Когда пени перечисляются по требованию ИФНС (основание ТР), в поле 107 вписывается срок из требования.

Номер и дата документа (поля 108 и 109). При самостоятельной уплате пеней в этих полях записываются нули. Если же пени перечисляются в принудительном порядке, то в поле 108 указывается номер требования или решения о привлечении к ответственности. А в поле 109 заносится дата требования или решения о привлечении.

Все что мы сказали выше, касается платежек по налоговым пеням. Платежное поручение по пеням в 2019 году по страховым взносам будет немного иным. При уплате пеней по взносам в полях 106 «Основание платежа», 107 «Налоговый период», 108 «Номер документа» и 109 «Дата документа» проставляются нули. Если же платежка оформляется согласно требованию или акту, то реквизиты этих документов следует привести в назначении платежа.

Также имейте в виду, что в 2018 году обновили КБК по пеням (и штрафам) на пенсионные страховые взносы, начисленные по доптарифу. Указанные коды разнятся в зависимости от результатов спецоценки условий труда.

Пени по налогу на прибыль счет

Пени по — налогам: на — каком счете учитывать и — как отражать в — отчетности

Если учитывать пени на счете 91 «Прочие доходы и расходы», то их сумма будет отражена по строке «Прочие расходы» и уменьшит показатель «Прибыль (убыток) до налогообложения». Но независимо от того, в какую строку отчетности попадут пени, величина показателя «Чистая прибыль» от этого не изменится.

Если учитывать пени на счете 99 «Прибыли и убытки», то в отчете о прибылях и убытках они попадут в строку «Прочее», стоящую после строки «Прибыль (убыток) до налогообложения». То есть они вычитаются из показателя «Прибыль (убыток) до налогообложения» и формируют показатель «Чистая прибыль (убыток)».

Начисление пени по налогам: бухгалтерские проводки

Бухгалтерский учет признает пеню как прочий расход, который никаким образом не участвует в определении налоговой базы при расчете налога на прибыль. Убедиться в том, что обязательства такого рода действительно должны быть отражены на счете 99 позволяет п. 83 ПБУ и Инструкция по применению типового плана счетов.

Пеня – неустойка, выставленная дебитору за каждый день просрочки платежа. Это метод штрафной санкции, который призван побудить должника скорее погасить свои долги. Чаще всего пеня начисляется за неуплату услуг ЖКХ и налогов. Для юридического лица особенно актуален второй случай. Бывает, что предприятие не имеет средств к уплате налогов или умышленно их скрывает. Начисление пени, как и увеличение любого другого обязательства, должно быть отражено в бухгалтерском учете. Проводки по начислению пени рассмотрим в статье.

Начисление пени по налогам: проводки

Из-за неуплаты налоговых и других платежей в установленные сроки, соответствующие органы – налоговая инспекция, пенсионный фонд, фонд социального страхования – начислят пенисвоеобразный штраф за несоблюдение сроков за каждый день отсрочки оплаты.

Читайте так же:  Налог на имущество организаций сдача декларации

Если факты начисления и уплаты пеней имеют место, то составляется пояснительная записка, прилагаемая к отчету по форме №2 «Отчет о прибылях и убытках», где расшифровываются данные показатели. Особенно актуален этот вопрос, если неустойка достаточно велика.

Какие штрафы по налогу на прибыль (размеры и нарушения)

От наказания по ст. 122 НК РФ закон освобождает ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, если искажение произошло по вине одного из ее участников, сообщившего неверные факты для подготовки отчетности (п. 4 ст. 122 НК РФ). В этом случае наказание по ст. 122 НК РФ понесет именно участник, виноватый в искажении данных (ст. 122.1 НК РФ).

1. Несвоевременная подача декларации (ст. 119 НК РФ). Она грозит наложением на компанию штрафа в размере 5% от налога, отраженного к уплате по декларации. Он начисляется за каждый месяц просрочки (как полный, так и неполный). При этом минимальный штраф – 1 000 руб. (даже если начислений нет), а максимальный – 30% от начисленного налога (что равнозначно 6 месяцам срока задержки).

Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки: прибыль, НДС, НДФЛ

Пеня или, привычнее, пени – денежные средства, которые взыскиваются как штраф с плательщика за просрочку платежа в установленные законодательством сроки. Они могут взиматься по налогам и страховым взносам. Их начисляют за каждый день, прошедший с даты, когда нужно было перечислить платеж, до дня погашения задолженности. Рассчитываются исходя из ставки рефинансирования. В этой статье мы рассмотрим нюансы их учета и основные проводки по начислению и выплате пеней по налогам.

При отражении пени в учете возникает вопрос, можно ли учесть их в составе расходов. Ведь, по сути, при перечислении этих сумм организация несет затраты. Согласно ПБУ 10/99 они признаются прочими расходами в бухгалтерском учете и отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счетов 68 и 69. В налоговом учете эти расходы не могут быть признаны. Другими словами, эти штрафы не уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы.

Учет расчетов по налогам и сборам (счет 68)

Между АО «Стимул» и ООО «Рубикон» заключен договор на поставку корпусной мебели стоимостью 1.143.850 руб., НДС 174.486 руб. 12.01.2019 в счет поставщика АО «Стимул» поступила предоплата в размере 100% от стоимость поставки мебели. 15.01.2019 со склада АО «Стимул» была проведена отгрузка мебели ООО «Рубикон».

В январе 2019 АО «Янтарь» приобрело у ООО «Рубин» партию строительно-ремонтных материалов стоимостью 48.350 руб., НДС 7.375 руб. В марте 2019 АО «Янтарь» приобрело долю в уставном капитале АО «Аметист». Стоимость доли — 54.280 руб. Строительные материалы, ранее приобретенные у ООО «Рубин», были переданы в счет погашения задолженности по вкладу в уставный капитал АО «Аметист».

Налог на прибыль: учет расходов в виде штрафов

Как уже упоминалось выше, в соответствии с подпунктом 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ в целях налогообложения прибыли организаций принимаются расходы на возмещение причиненного ущерба, а не на возмещение убытков. Они помимо реального ущерба включают упущенную выгоду. Расходы на возмещение упущенной выгоды не могут учитываться при формировании базы по названному налогу. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 04.07.2013 № 03-03-10/25645.

С таким мнением Минфина России можно не согласиться. Ведь рассматриваемый штраф предусмотрен договором оказания услуг и признан исполнителем. Поэтому при его оплате фирма несет затраты в виде санкций за нарушение договорных условий. Значит, она может учесть при исчислении базы по налогу на прибыль выплаты в виде штрафов за нарушение ее работниками дисциплины во время выполнения ими заказа.

Штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств: исчисление налога на прибыль

Однако при определении даты возникновения дохода, подлежащего включению в налоговую базу, следовало руководствоваться условиями договора независимо от того, предъявлена ли соответствующая претензия и признана ли она другой стороной по договору. Могла сложиться ситуация, при которой организация, самостоятельно правомерно исчислившая суммы штрафов и отразившая их в составе внереализационных доходов, фактически не имела шансов получить их от контрагента. Более того, организация могла неправильно квалифицировать правовые отношения по договору и исчислить данные санкции без всяких оснований.

Федеральный закон от 29.05.02 г. № 57-ФЗ внес ряд изменений в НК РФ, в том числе в отношении внереализационных доходов и расходов. Согласно новой редакции ст. 250 НК РФ внереализационными признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба. В новой редакции ст. 271 НК РФ дата получения этого вида доходов определена как дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда. Вместе с тем формулировка ст. 317 НК РФ сохранилась в прежнем виде: налогоплательщики, определяющие доходы по методу начисления, отражают причитающиеся суммы в налоговом учете в соответствии с условиями договора.

Пени по налогу на прибыль счет

Пени уплачиваются сразу с уплатой сумм налога и сбора либо опосля уплаты этих сумм в полном размере. Неимение в действиях налогоплательщика нарушений закона не означает сразу и его честность. Тут возможно довольно проворно скачать безвозмездно на русском языке квитанцию об оплате. Документы в подтверждение ключевого вида , 1 фев 2013 Официальный веб-сайт ФСС РФ по РТ , Статьи, , Доказательство ключевого вида
работы страхователя.

В заявлении о подтверждении вида работы в части » прошу считать главным видом
финансовой Цитата: «а в бланке заявления она бытует в списке »
причин»: образец заполнения журнала 3 х ступенчатого контроля. Информация для нанимателей ( формы отчетности , бумаги) · Документы
в подтверждение ключевого вида финансовой работы , доказательство главного вида работы. Как обратиться в банк с заявление об измении критерий по кредиту. Процентная ставка пени воспринимается одинаковой одной трехсотой работающей в это время процентной ставки ЦБ РФ пени по налогу на прибыль образец платежки . Неимение в действиях налогоплательщика нарушений закона не означает в одно и тоже время и его честность. Пеня за каждый день просрочки ориентируется в процентах от неуплаченной суммы налога либо сбора. В подтверждение
главного вида работы в ФСС сервируются последующие документы:. Ежели в течение срока задолженности ставка ЦБ меняется — можем использовать свежую ставку и так пока же не погасим недоимку. Бумага доказательства тарифа в фсс — Google DocsИнформация для нанимателей ( формы отчетности , бумаги) Порядок
доказательства главного вида финансовой работы страхователя
по Подтверждение вида деятельности — Моё дело , Вид отчетности: Фонд общественного страхования.

Бухгалтерские проводки при начислении и оплате налога на прибыль организации

Для перечисления суммы налога в бюджет используется тот же 68-ой счет. Перечисление осуществляется с субсчета по налогу на прибыль на счет 51 в расчетных счетах проводкой: Дт68/Кт51. Эта проводка применяется при перечислениях авансовых и основных платежей по налогу.

Пеня – это вид штрафа за просрочку срока уплаты налога фирмой, в том числе и на прибыль. Ее начисление помогает налогоплательщикам вспомнить о своих бюджетных обязательствах. Пеня рассчитывается от ставки рефинансирования офисом ЦБ и равна ее трехсотой части за каждый день просрочки. Величину пени можно рассчитать так: Величина пени = сумма неуплаченного НнП × количество дней просрочки × 1/300 ставки рефинансирования.

Читайте так же:  Алименты с процентов по вкладу

Оплата пеней по налогу на прибыль

Начисление пени по налогам: бухгалтерские проводки

Счет «Прибыли и убытки» служит для сбора информации и выведения конечного результата о финансовой деятельности предприятия. Он имеет активно-пассивную структуру. В дебете указываются суммы потерь, а в кредите – доходов. Счет закрывают перед составлением годовой отчетности. Конечное сальдо по одной из сторон списывают на «Нераспределенную прибыль (непокрытый убыток)». Аналитический учет на счете создается таким образом, чтобы потом перенести все необходимые данные в финансовую отчетность.

В конце каждого года формируется бухгалтерская и налоговая отчетность, которая содержит информацию о доходах предприятия. Как проводкой начислить пеню по налогу на прибыль? Для этого применяют такую запись: Дт 99 Кт 68 «Пени». Для анализа прибыли до взыскания налогов можно дополнительно воспользоваться проводкой Дт 91.2 Кт 68 «Пени». На вычисление налогооблагаемой базы это никак не повлияет, а оценить общую величину полученных доходов от экономической деятельности в целях развития предприятия поможет.

Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки: прибыль, НДС, НДФЛ

При отражении пени в учете возникает вопрос, можно ли учесть их в составе расходов. Ведь, по сути, при перечислении этих сумм организация несет затраты. Согласно ПБУ 10/99 они признаются прочими расходами в бухгалтерском учете и отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счетов 68 и 69. В налоговом учете эти расходы не могут быть признаны. Другими словами, эти штрафы не уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы.

[2]

Мнение о том, что суммы перечисленных пеней нужно отражать по дебету счета 91 «Прочие расходы» и кредиту 68 и 69, получило широкое распространение в бухгалтерской практике. Если учитывать пени именно по этому счету, возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО), что усложняет учет.

Как рассчитать и отразить пени по налогу на прибыль

Чтобы определить дату начала начисления пеней по налогу на прибыль, рассмотрим случаи, требующие уплаты ежемесячных авансовых платежей и итогового платежа по окончании периода. Варианты перечисления платежей по налогу на прибыль регламентированы положениями в п. 2 ст. 285, п. 2 ст. 286 НК РФ.

При этом постановление Пленума ВАС РФ не регламентирует механизма такого уменьшения. Относительно порядка уменьшения сумм начисленных пеней контролирующие органы дали следующие разъяснения (письма Минфина России от 22.01.2010 № 03-03-06/1/15, ФНС России от 13.11.2009 № 3-2-06/127):

Расчет налога на прибыль

  • суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при использовании метода начисления;
  • суммы полученных кредитных (заемных) средств;
  • стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
  • денежные средства или стоимость имущества, поступившего посреднику в связи с исполнением обязательств по посредническому договору (исключением является собственное вознаграждение посредника);
  • стоимость имущества, полученного в виде залога или задатка;
  • стоимость неотделимых улучшений основных средств, предоставленных по договору безвозмездного пользования;
  • стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором;
  • средства целевого финансирования и гранты (при выполнении требований п.1 ст. 251 НК РФ).
  • от физического лица, доля которого в уставе организации более 50 %;
  • от другой организации, доля которой в уставе организации-получателя более 50 %;
  • от другой организации, если доля организации-получателя в ее уставном капитале более 50 %.
  • Данное имущество не может быть передано третьим лицам в течении одного года. В противном случаи налог должен быть уплачен в общем порядке.

    Оплата пени по налогу на прибыль кбк 2019

    На нашем форуме можно обсудить любой вопрос, возникший у вас, по начислению и оплате тех или иных налогов, а также формированию отчетности по ним, в т. ч. по налогу на прибыль. На этой ветке, например, ведем дискуссию по нововведениям в начислении налога на прибыль в 2019 году: https://forum.nalog-nalog.ru/nalog-na-pribyl/nalog-na-pribyl-2019-izmeneniya/

    Ставка налога устанавливается для коммерческих организаций в размере 20%. Исключение составляют некоторые учреждения образовательной и медицинской направленности, сельхозучреждения, участники региональных инвестпроектов и пр. в соответствии со ст. 284 НК РФ.

    Пени по налогу на прибыль

    Необходимо при этом отметить — пени не начисляются на сумму недоимки, которая не была погашена налогоплательщиком из-за приостановки его операций в банке по решению налогового органа либо суда, или же в том случае, если был наложен арест на имущество налогоплательщика.

    В первой (описательной) части содержатся указание на причину просрочки по уплате налога на прибыль; вторая (мотивировочная) часть конкретизирует доводы заявителя, а также основания, по которым он считает неверным обжалуемые действия; в просительной (третьей) части жалобы формулируется требование лица, подающего жалобу.

    Расчет пени по налогам

    • Если в поданной декларации обнаружена ошибка, которая привела к занижению налога. В этом случае нужно до истечения срока камеральной проверки заплатить недостающую сумму и подать уточненную декларацию. Сделать это необходимо, поскольку налоговая тоже может обнаружить ошибки и составить акт. Либо, если вы сдаете «уточненку», но не платите налог или платите позже сдачи уточненной декларации, то вас также привлекут к ответственности за неуплату налога.
      • Если причина неуплаты налога в том, что расчетный счет был заблокирован налоговой либо судом или же в случае ареста имущества. Начисленные пени с высокой долей вероятности могут быть отменены в суде.
      • Если недоимка является следствием выполнения письменных разъяснений налоговой. Разъяснения могут быть даны как непосредственно налогоплательщику, так и неопределенному кругу лиц. Разъяснения должны относится к отчетному периоду, в котором налогоплательщик намерен их применять. Дата издания разъяснений значения не имеет.

    Проводки при начислении штрафов и пени по налогам

    • Штраф начисляется сразу же при возникновении вышеперечисленных причин. Кроме того, его размер четко регламентирован по срокам на законодательном уровне.
    • Пеня – это штрафной платеж, который начисляют за каждый день просроченного платежа в процентном соотношении 1/300 к ставке рефинансирования Центрального банка РФ.

    В процессе своей трудовой деятельности каждый бухгалтер сталкивается с такими понятиями как штраф и пеня, например при нарушении законодательства о налогах и сборах. В этой статье изучим куда отнести штрафы по налогам в бухгалтерском учете, а также основные проводки по начислению и уплате пени, штрафов по налогам: на прибыль, НДС, страховым взносам.

    Расчет пени по не уплаченным вовремя налогам

    Взыскать пени так же, как и любой обязательный платеж, установленный в нашем государстве, можно и в принудительном порядке. В случае уклонения от оплаты юридическими лицами и предпринимателями она взыскивается по правилам о принудительном списании денег со счета в банке и электронных средств или по правилам взыскания долга за счет имущества налогоплательщика. Если же речь идет о физическом лице, то действуют нормы о принудительном взыскании задолженности путем продажи имущества гражданина.

    • День окончания периода оплаты соответствующего налога, ведь закон определяет конкретную дату для каждого из них, например, УСН, в отдельности.
    • День, когда произошла или планируется оплата всей суммы налога.
    • Периоды, когда по закону пени не должны начисляться, если таковые имеются в течение срока просрочки уплаты сбора.

    Платежное поручение по налогу на прибыль и основные моменты его заполнения

    Для правильного заполнения платежного поручения по налогу на прибыль организаций достаточно корректно внести необходимые реквизиты в соответствующие поля бланка. Также важно правильно отметить статус платежа, указывающий на то, что это именно налог на прибыль.

    Читайте так же:  Пенсия военная травма 2 группа

    В 2019 году были внесены небольшие изменения, но они на форме платежке и порядке ее заполнения это не сильно отразилось. Значимым изменением является увеличение части налога, перечисляемого в федеральный бюджет. Теперь он составляет 3%, а остальные 17% идут в пользу регионального бюджета.

    КБК для уплаты налога на прибыль

    КБК для уплаты налога на прибыль

    НАЛОГ КБК
    Налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет 182 1 01 01011 01 1000 110
    Налог на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ 182 1 01 01012 02 1000 110
    Налог на прибыль при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Закона от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ (фактически до 21.10.2011 г.) 182 1 01 01020 01 1000 110
    Налог на прибыль с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство 182 1 01 01030 01 1000 110
    Налог на прибыль с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний 182 1 01 01080 01 1000 110
    Налог на прибыль с доходов российских организаций в виде дивидендов от российских организаций 182 1 01 01040 01 1000 110
    Налог на прибыль с доходов иностранных организаций в виде дивидендов от российских организаций 182 1 01 01050 01 1000 110
    Налог на прибыль с доходов российских организаций в виде дивидендов от иностранных организаций 182 1 01 01060 01 1000 110
    Налог на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам 182 1 01 01070 01 1000 110

    КБК для уплаты пени по налогу на прибыль

    ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫ КБК
    Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет пени 182 1 01 01011 01 2100 110
    проценты 182 1 01 01011 01 2200 110
    штрафы 182 1 01 01011 01 3000 110
    Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ пени 182 1 01 01012 02 2100 110
    проценты 182 1 01 01012 02 2200 110
    штрафы 182 1 01 01012 02 3000 110
    Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Закона от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ (фактически до 21.10.2011 г.) пени 182 1 01 01020 01 2100 110
    проценты 182 1 01 01020 01 2200 110
    штрафы 182 1 01 01020 01 3000 110
    Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство пени 182 1 01 01030 01 2100 110
    проценты 182 1 01 01030 01 2200 110
    штрафы 182 1 01 01030 01 3000 110
    Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний пени 182 1 01 01080 01 2100 110
    проценты 182 1 01 01080 01 2200 110
    штрафы 182 1 01 01080 01 3000 110
    Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль с доходов российских организаций в виде дивидендов от российских организаций пени 182 1 01 01040 01 2100 110
    проценты 182 1 01 01040 01 2200 110
    штрафы 182 1 01 01040 01 3000 110
    Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль с доходов иностранных организаций в виде дивидендов от российских организаций пени 182 1 01 01050 01 2100 110
    проценты 182 1 01 01050 01 2200 110
    штрафы 182 1 01 01050 01 3000 110
    Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль с доходов российских организаций в виде дивидендов от иностранных организаций пени 182 1 01 01060 01 2100 110
    проценты 182 1 01 01060 01 2200 110
    штрафы 182 1 01 01060 01 3000 110
    Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам пени 182 1 01 01070 01 2100 110
    проценты 182 1 01 01070 01 2200 110
    штрафы 182 1 01 01070 01 3000 110

    Особенности расчета и уплаты налога на прибыль юрлиц

    Организация получила определенный доход, если вычесть из него расходы, имеет прибыль, подлежащую налогообложению. Такой налог называется прямым. Платить его обязаны все юридические лица на территории РФ – как отечественные, так и иностранные (резиденты, работающие через постоянные представительства или просто получающие какой-либо доход). Все предприниматели, работающие на общей системе налогообложения, должны будут его уплатить.

    Кого налог на прибыль не касается:

    • предприниматели на особых налоговых режимах – УСН, ЕНВД или ЕСХН;
    • владельцы игорного бизнеса (для них предусмотрен специальный налог);
    • те, кто участвует в инвестиционном проекте центра Сколково.

    Запомните: нет задекларированной прибыли – нет объекта налога.

    Как рассчитать этот налог

    Сначала нужно определить базу – ту прибыль, на которую он будет начисляться, и умножить ее на установленную налоговую ставку.

    Доходы определяются методом начисления (по итогам годовой декларации) или кассовым методом (по дате фактического поступления дохода предпринимателю). Доходы, которые учитываются для этого вида налога, перечислены в НК РФ.

    Расходы, вычитаемые из полученной суммы – это те траты, которые понес работодатель, и при этом обосновал и документально подтвердил. Некоторые расходы не вычитаются, например, выплаты по кредитам, начисление дивидендов, формирование уставного капитала и др.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если в один из периодов вместо прибыли получен убыток, то следующий авансовый платеж может быть уменьшен на эту сумму или ее часть. Переносить убытки в грядущее нельзя дальше, чем на 10 лет.

    Когда платить

    Несмотря на то, что отчетный период составляет год, авансовые платежи необходимо вносить помесячно (в основной массе налогоплательщиков) или поквартально (отдельные категории, указанные в п.3.ст.286 НК РФ).

    Видео (кликните для воспроизведения).

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если в один из периодов вместо прибыли получен убыток, то следующий авансовый платеж может быть уменьшен на эту сумму или ее часть. Переносить убытки в грядущее нельзя дальше, чем на 10 лет.

    Источники


    1. Хутыз, М.Х. Римское частное право; М.: Былина, 2011. — 170 c.

    2. Гриненко А. В., Костанов Ю. А., Невский С. А., Подшибякин А. С. Адвокатура в Российской Федерации; Проспект — Москва, 2011. — 216 c.

    3. Данилов, Е.П. Жилищные споры: Комментарий законодательства. Адвокатская и судебная практика. Образцы исковых заявлений и жалоб. Справочные материалы / Е.П. Данилов. — М.: Право и Закон, 2016. — 352 c.
    4. Миронов, Иван Борисович Суд присяжных. Стратегия и тактика судебных войн / Миронов Иван Борисович. — М.: Книжный мир, 2015. — 216 c.
    5. Теория государства и права. Введение в юриспруденцию. — М.: Юнити-Дана, 2011. — 128 c.
    Оплата пени по налогу на прибыль
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here