Облагается ли премия налогом ндфл

Полезная юридическая информация по теме: "Облагается ли премия налогом ндфл" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Премии и подоходный налог: правило обложения

Казалось бы, вопрос о том, облагается ли премия налогом, в законодательстве давно закрыт. Но всё ли так однозначно? И работников, и бухгалтеров, он продолжает волновать. Поэтому расставим все точки на свои места.

На основании статей 129 и 191 Трудового кодекса премия отнесена к стимулирующим выплатам. Наряду непосредственно с заработной платой за выполнение служебных обязанностей она формирует оплату труда сотрудника.

Сейчас мы говорим о премиях именно за трудовые успехи. По кадровой и бухгалтерской части их обычно проводят как за:

  • конкретные производственные результаты, нормы выработки;
  • мастерство в профессии;
  • достижения по службе;
  • внесение и/или воплощение идей, которые повышают эффективность работы компании.

Вопрос, какими налогами облагается премия сотруднику, на наш взгляд не совсем корректен с юридической точки зрения. Дело в том, что правильнее его ставит так: облагается ли премия подоходным налогом – НДФЛ? Ответ: да, только им. Но не только. Вдобавок, кроме налогообложения премии сотрудникам, она подпадает под страховые взносы.

Налог с премии

Теперь разберем, как с премии вычитается подоходный налог. Согласно правилам Налогового кодекса (ст. 226) днем получения премии по факту считается день ее выплаты. Она совпадает с датой удержания НДФЛ. То есть налог с премии работника нужно взять в день ее фактической выплаты. При этом механизм, который применяет фирма при выдаче премий, принципиального значения не имеет. Будь то наличными в кассе предприятия, на счет в банке (зарплатную карту).

Когда подоходный налог с премии посчитан и удержан, его нужно перечислить в казну. На это закон дает максимум один день. Крайний срок – следующий день после выдачи премии.

Не облагаются НДФЛ только международные, иностранные и российские премии за выдающиеся достижения в различных областях, которые упомянуты в постановлении Правительства РФ от 06.02.2001 № 89. На конец 2017 года их 77 видов.

Нетрудовая премия: облагается налогом или нет?

Надо отметить, что споры о том, какие премии не облагаются налогами (НДФЛ), в том числе в арбитражных судах, еще относительно недавно не сходили с повестки дня. И для налоговиков это было настоящей головной болью.

Дело в том, что премии могут быть двух типов:

  1. за труд (см. выше);
  2. околотрудовые поощрения.

Ко второй категории можно отнести денежные бонусы к:

  • различным юбилейным датам (не только в отношении людей, но и событий);
  • профессиональным праздникам (например, День бухгалтера);
  • дате основания фирмы и др.

На сегодня в практике уже утвердилась позиция, вычитается ли подоходный налог с премии не за выполнение своих трудовых функций. Однозначно – да! Страховые взносы тоже нужно начислять.

С премии, выданной по итогам работы при увольнении сотрудника, тоже придется взять налог. Никаких исключений на этот счет в законе нет.

Исключение: правило 4-х тысяч

Говоря о том, облагается ли премия подоходным налогом, нельзя не упомянуть о пункте 28 статьи 217 НК РФ. Из него вытекает, что премия в общей сумме 4000 рублей за год на одного сотрудника не подпадает под налог (наряду с выигрышами, подарками и т. п.). Но чтобы уйти от НДФЛ, необходимо обязательно выполнить еще два условия:

  1. подвести премию к какой-либо значимой дате;
  2. заключить письменный договор дарения по правилу п. 2 ст. 574 НК РФ.

При оформлении премий крайне важен опыт и смекалка бухгалтера. Он должен четко понимать, какие суммы проводить как премию, а какие – по иным основаниям.

Польза для налога на прибыль

Мы выяснили, платятся ли налоги с премии и какие именно. Теперь о приятной стороне вопроса.

Налоговый кодекс на основании пункта 2 статьи 255 и пункта 4 статьи 272 позволяет все выданные суммы премий сотрудникам за трудовые достижения относить на расходы по оплате труда. Причем в 100% размере. А такие расходы, в итоге, снижают налог на прибыль к уплате в бюджет. Этот подход доступен лицам:

  1. на общей налоговой системе;
  2. «упрощенцам» с объектом доходы минус расходы.

Причем страховые взносы, которые начислены на премии, тоже минусуют налог на прибыль наряду с НДФЛ.

Премии, когда уже не стоит вопрос, облагается ли премия налогом, требуют тщательного документального оформления. Этот позволит снять лишние претензии инспекторов по налогу на прибыль.

В идеале правила выдачи премий нужно детально прописать в:

  • трудовом контракте;
  • коллективном договоре;
  • положении о премировании персонала.

А лучше всего, когда в договорах есть ссылка на положение о премиях. Этим вы как бы привяжете премии к системе оплаты труда в организации. Данное приложение лучше сделать детальным. Вплоть до того, что прописать в нем основания и размеры выдачи премий. Если это отдано на откуп распоряжений руководства, то не исключено, что придется объяснять налоговикам производственную направленность выплаченных премий.

Минфин считает, что нетрудовые и околотрудовые премии налог на прибыль не уменьшают! Так как они не имеют связи с трудовыми результатами (письмо от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33167).

В документах о доходах

Статья 136 Трудового кодекса обязывает работодателя в разработанной им форме расчетного листка приводить, помимо прочего, суммы выплаченных сотруднику премий.

Кроме того, облагается налогом или нет, премию отражают и в справке о доходах на бланке 2-НДФЛ (см. таблицу). За какой месяц начислены – за тот и указывают.

Тип премии Код в 2-НДФЛ
Трудовые 2000
Нетрудовые 4800 – «Иные доходы»

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Как облагаются НДФЛ выплаты работника – удержание и уплата налога с зарплаты, отпускных, декретных, премий, пособий

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это налоговое бремя, которое применяется к гражданам физическим лицам.

Прежнее название данного налога «подоходный».

Обе формулировки раскрывают его суть: он применяется к доходам физических лиц, которыми считаются налоговые резиденты РФ, а также нерезиденты, которые получают прибыль с ресурсов Российской Федерации.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Удерживается ли подоходный налог с доходов сотрудника?

Объектом налогообложения являются суммы, получаемые гражданами и которые обозначены в ст.208 Налогового Кодекса РФ.

Работник – это лицо, официальное трудоустроенное у работодателя. За выполнение трудовых обязанностей он получает заработную плату, различные стимулирующие выплаты, премии, отпускные, больничные, материальную помощь и прочие выплаты.

Читайте так же:  Ст 2 о трудовых пенсиях

Все они признаются доходом работника, а потому с него следует удержать подоходный налог с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ для различного рода выплат.

Удержание НДФЛ проводится и в том случае, когда работнику выплачивается минимальная зарплата, на руки в этом случае он получит сумму, меньшую МРОТ — подробности здесь.

Чтобы освободить человека от лишних движений по уплате налоговой суммы, это бремя возложено на работодателя. Последний наделяется статусом налогового агента и обязан сам рассчитывать НДФЛ с выплачиваемых работник сумм, удерживать их из начислений и перечислять в бюджет.

В зависимости от типа выплаты работнику механизм исчисления и удержания может отличаться.

Берется ли с заработной платы?

НДФЛ — главный прямой налог, который подлежит удержанию с заработной платы и переводу в федеральный бюджет.

Объект налогообложения подоходным налогом с заработной платы складывается из: оклада или тарифной ставки и всевозможных стимулирующих выплат.

Все доходы складываются и из полученной суммы берется налог по установленной ставке. Её размер зависит от статуса налогоплательщика:

  • 13 % — ставка НДФЛ для резидентов РФ,
  • 30 % — ставка для нерезидентов.

Если человек получает заработную плату не больше прожиточного минимума –НДФЛ удерживается на общих основаниях, и работник не может получить налоговою льготу.

В определённых ситуациях предоставляются стандартные, имущественные и социальные вычеты, которые определены законом РФ. Данные налоговые льготы уменьшают размер НДФЛ, так как являются суммой, необлагаемой подоходным налогом.

В процессе расчета от начисленной заработной платы отнимается величина положенного вычета, налог вычисляется от разности.

  1. родители (опекуны или усыновители), у которых есть дети до18 лет;
  2. родители, которые имеют детей в возрасте от 18 до 24 лет, обучающихся очно.

Сумма необлагаемой льготы равняется 1 400 руб. на каждого из первых двух детей. Сумма вычета составляет по 3000 руб. на третьего и дальнейшего ребёнка.
Если родители и усыновители ребёнка имеют на воспитании ребёнка инвалида до 18 лет или очно учащегося до 24 лет, то к указанным выше суммам добавляется вычет 12000 руб.

Также дополнительный вычет на ребенка инвалида предоставляется и опекунам и попечителям, а также их супругам, но его размер в 2 раза меньше – 6000 руб.

Расчет НДФЛ с зарплаты работника проводится по формуле:

НДФЛ = (Начисленная з/плата – Вычеты) * 13%

ЗП на руки = Начисленная з/плата – НДФЛ.

Для правильного перечисления налога следует знать 3 даты:

Датой получения зарплаты как дохода признается последний день месяца, днем удержания – момент выплаты работнику.

Высчитывается ли с отпускных?

У каждого работника есть право на оплачиваемый отпуск согласно Трудового Кодекса.

Работодатель должен осуществить расчёт и выплатить сумму отпускных.

Согласно Налогового Кодекса РФ, подоходный налог удерживается со всех доходов, полученных гражданином, за некоторым исключением.

Отпускные не попадают под исключение, данная выплата подлежит налогообложению.
Для расчета НДФЛ сумма отпускных умножается на размер ставки. На руки выплачивается доход за минусом налога.

НДФЛ = Начисленные отпускные * 13%.

К выплате за отпуск = Начисленные отпускные – НДФЛ.

Удерживается налог при выплате денежных средств работника, срок перечисления – не позднее последнего числа текущего месяца.

Если подоходный налог с заработной платы и отпускных уплачивается в один срок, то перечислять в бюджет его нужно по разным платежкам. При этом НДФЛ с отпускных, выплаченных разным работникам в одном месяце, можно совместить в одно платежное поручение.

Как облагается премия?

П. 7 ст.217 Налогового Кодекса РФ чётко регламентирует список премий, с которых не берется подоходный налог.

К примеру, не облагаются НДФЛ премии за выдающиеся изобретения и открытия в сфере науки, культуры, образования.

В остальных случаях премия подлежит налогообложению, так как считается доходом физического лица. Расчет проводится по аналогичным формулам, указанным выше.

Подоходный налог с ежемесячных производственных премий, связанных с оплатой труда, берется в те же сроки, что и с заработной платы.

Премии непроизводственного характера облагаются НДФЛ в день выплаты, перечисление нужно провести не позднее следующего дня.

Подробнее о порядке обложения премий подоходным налогом читайте здесь.

Перечисление с расчета при увольнении

Когда работник увольняется за собственным желанием или по другой статье Трудового Кодекса РФ – работодатель обязан выплатить положенную заработную плату, компенсацию неиспользованного отпуска и, если положено, выходное пособие.

Суммы зарплаты и денежной компенсации отпуска, выплачиваемые при окончательном расчета при увольнении, облагаются НДФЛ согласно ст. 210 НК Российской Федерации.

В том случае, когда человек увольняется из-за смены руководства, в связи с сокращением штата или ликвидацией компании – выплачивается выходное пособие.

С суммы выходного пособия, не превышающей трехкратного месячного заработка, подоходный налог не удерживается. Если работодатель по собственной инициативе решает выплатить больше, то с величины превышения нужно уплатить НДФЛ.

Вычитается ли с декретных?

Согласно п.1 ст.217 НК Российской Федерации налог на доходы физических лиц с декретного пособия по беременности и родам не удерживается.

Данное пособие не является больничным, которое облагается подоходным налогом.
Право на отпуск по беременности и родам имеют только женщины, которые официально работают на предприятии.

Также беременные женщины получают ещё такие пособия:

  1. одноразовая выплата тем, кто встал на учёт в женской консультации до 12 недели беременности – 632,76 руб.;
  2. пособие при рождении ребёнка – 16873,54 руб.

Из данных сумм также налог на доходы физических лиц не высчитывается.

С материальной помощи

Предприятие может выплачивать материальную помощь сотруднику как поддержку при определённых жизненных обстоятельствах: при рождении ребёнка, при лечении и т.д.

Если сумма материальной помощи не превышает 4000 руб., то подоходный налог не берется.

Если же материальная помощь превышает данную грань – НДФЛ удерживают с суммы превышения.

Есть исключения, когда сумма материальной помощи не облагается подоходным налогом:

    • если матпомощь выплачена человеку, который пострадал в результате стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации, а также родственникам человека, умершего при указанных обстоятельствах;
    • если матпомощь оказана лицу, который пострадал в результате теракта в Российской Федерации, а также родственникам семьи лица, погибшего в результате теракта;
    • матпомощь родственникам умершего работника или бывшего работника, который вышел на пенсию.

С выходного пособия при сокращении

Выходное пособие – это компенсационная выплата, которая начисляется согласно законодательства тем лицам, которые попали под сокращение.

Вычет подоходного налога с выходного пособия при сокращении осуществляется в льготном режиме.

Ст.178 Трудового Кодекса Российской Федерации описывает ситуации, при которых выходное пособие при увольнении не облагается подоходным налогом:

  • предприятие, с которого человек уволился, подлежит ликвидации;
  • работника уволили из-за реорганизации штата;
  • человека призвали на воинскую службу;
  • работник внезапно потерял трудоспособность;
  • собственник по собственному желанию уволил сотрудника, который занимал руководящую должность.

Полезное видео

Это видео расскажет о НДФЛ и страховых взносах,а так же о том, какие важные изменения выпустили Минфин и ФНС за последнее время:

НДФЛ — основной прямой налог, который удерживается в денежном виде с заработка физических лиц. Он обеспечивает поступления в бюджет, регулирует уровень дохода физических лиц, стимулирует эффективное применение получаемых доходов.

Читайте так же:  Подоходный налог с зарплаты инвалидов

Для определения размера налогового обязательства налогоплательщику нужно знать налоговую базу и ставку налога, которой облагается доход.

Налоговые ставки, которые применяются при удержании:13% и 30 %.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Как отразить выплату премии в расчете 6-НДФЛ

Как правильно отразить выплату премии в расчете 6-НДФЛ? Что признавать датой фактического получения дохода в виде премиальных? Есть ли особенности отражения ежемесячных и квартальных премий? Требуется ли отдельно выделять в разделе 2 расчета 6-НДФЛ ежемесячные выплаты, являющиеся оплатой труда, но формально в трудовых договорах названные «премиями»? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете ответы в нашей статье.

Вводная информация

С 2016 года о суммах НДФЛ, удержанных из доходов физлиц, перед ИФНС требуется отчитываться ежеквартально. В этих целях формируют форму расчета 6-НДФЛ, утвержденную приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

В расчете 6-НДФЛ следует показывать все доходы, при выплате которых организация или ИП признаются налоговыми агентами. Это зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам и другие доходы. В частности, в 6-НДФЛ обязательно нужно отражать выплаченные премии.

Выплаченные премии при заполнении сначала следует отразить в разделе 2 6-НДФЛ, а потом обобщить показатели в разделе 1. Поясним, как правильно заполнить 6-НДФЛ при выплате премий.

Отражаем премии в разделе 2

В разделе 2 6-НДФЛ нужно показывать даты получения и удержания налога, предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.
По строкам раздела 2 доходы физлиц нужно группировать:

  • по датам, когда они были фактически выплачены
  • по срокам, когда удержанные из этих доходов суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет.

Каждую такая группировка отражается в самостоятельном блоке:


Для каждой строки указанного блока определены правила заполнения, в частности:
  • строка 100 «Дата фактического получения дохода» – заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ;
  • строка 110 «Дата удержания налога» – с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ;
  • строка 120 «Срок перечисления налога» – с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.

Однако в отношении премиальных выплат строки раздела 2 следует заполнять с учетом определенных особенностей. Поясним их.

Итак, датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности (п. 2 ст. 223 НК РФ). То есть, к примеру, даже если зарплату за август работник получил в сентябре, то датой получения дохода, все равно, считается 31 августа (последний день этого месяца). Это предусмотрено пунктом 2 статьей 223 НК РФ. Поэтому в отношении зарплаты эту дату переносят в строку 100 «Дата фактического получения дохода».


Но в отношении премиальных выплат подход иной. В Письме ФНС от 08.06.16 № БС-4-11/10169 разъяснено, что при перечислении НДФЛ с суммы премии нужно руководствоваться пунктом 1 статьи 223 НК РФ. Он предусматривает, что датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода, а не последний день месяца.

Пункт 2 статьи 223 НК РФ говорит о том, что датой получения заработка является последний день месяца. Однако при выплате премий этот пункт не учитывайте.

Кроме того, пункт 4 статьи 226 НК РФ обязывает налоговых агентов удержать начисленную сумму НДФЛ при фактической выплате дохода. А перечислить налог в бюджет следует не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст.226 НК РФ). Поэтому удержать НДФЛ нужно при фактической выдаче премии работнику. Ждать окончания месяца не нужно (письмо Минфина России от 27.03.15 № 03-04-07/17028).

Если обобщить все вышесказанное без запутанных формулировок из НК РФ, то в разделе 2 6-НДФЛ выплату премий отражайте отдельным блоком:

  • по строке 100 – дату выплаты премии;
  • по строке 110 – ту же дату, что и по строке 100;
  • по строке 120 – следующий день после того, который указан по строке 110;
  • по строке 130 – сумму премии;
  • по строке 140 – сумму НДФЛ.

Разовая премия в середине месяца

Приведем пример, как отражение премии в 6-НДФЛ должно выглядеть в реальной жизни.
Предположим, что ООО «Альфа» 15 августа 2016 года выплатило работнику разовую премию к празднику в размере 15 000. В этот же день бухгалтеру нужно удержать из премии налог в сумме 1950 рублей (15 000 × 13%). Не позднее следующего дня (16 августа) налог следует перечислить в бюджет. При таких условиях разовую премию в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года покажите так:

Премия выплачена вместе с зарплатой

Но как поступать, если премия выплачена вместе с зарплатой? Как показывать ее в разделе 2 расчета 6-НДФЛ?
В такой ситуации премию в разделе 2 тоже нужно выделить отдельным блоком.

Предположим, что ООО «Прогресс» зарплату и премию за июль выплатило 5 августа 2016 года. Общая сумма выплаты – 65 000 рублей. Для зарплаты датой получения дохода будет 31 июля, а для премии — 5 августа. Размер премии – 10 000 рублей. Сумма налога с премии составила 1300 рублей (10 000 × 13%). Выплаченную премию в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года бухгалтеру нужно отразить в отдельном блоке раздела 2:


Заработную плату в размере 55 000 рублей (65 000 – 10 000) покажите в отдельном блоке. «Смешивать» премию и зарплату вместе (в одном блоке) не следует.

Вывод: разовые премии показывают в 6-НДФЛ на дату, когда премия выдана. Последним днем месяца датируют зарплату, но не премии.

Группировка премий в один блок

Вышеописанный порядок отражения премий в строках 100, 110, 120, 130 и 140 раздела 2 распространяется на все виды премий стимулирующего характера. Указанным образом в расчете 6-НДФЛ показываете ежемесячные, квартальные и годовые премии: выделяйте их отдельно от зарплаты и датой фактического получения дохода отмечайте день выплаты (п. 1 ст.223 НК РФ). Таким же образом показывайте и премии в натуральной форме (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

При этом учтите, что все премии в разделе 2 можно сгруппировать вместе (в один блок), если они имеют одинаковую дату фактического получения дохода. То есть, если, к примеру, 5 октября 2016 года работникам выплачены и ежемесячная премия за сентябрь и квартальная премия за 3 квартал, то обе эти выплаты можно объединить в одном блоке раздела 2.

Если ежемесячная премия – это оплата труда

Некоторые работодатели готовы платить работникам ежемесячные премии или бонусы вне зависимости от результатов работы. И в трудовых договорах можно встретить подобные формулировки: «Работнику ежемесячно выплачивается премия в размере 12 000 рублей».

Читайте так же:  Со скольки лет пенсионный возраст

В таком случае работодатель обязан каждый месяц выдавать работнику премию или бонус, несмотря на результаты работы. И такая выплата уже является оплатой труда, а не стимулирующей выплатой. А для доходов в виде оплаты труда дата фактического получения дохода – это последний день месяца, за который начислили зарплату (п.2 ст. 223 НК РФ). Поэтому ежемесячные премии, являющиеся оплатой труда, отдельно выделять в разделе 2 не нужно.

Предположим, что ООО «Стелла» по условиям трудового договора обязано каждый месяц выплачивать работнику оклад в размере 30 000 рублей и премию – 15 000 рублей. Общая сумма оплаты труда за месяц 45 000 рублей (30 000 + 15 000). Делить эту сумму на оклад и премию в разделе 2 не следует:

Но будьте внимательны: это правило не касается квартальных и годовых премий. Их в разделе 2 всегда пишите отдельно, поскольку к месячной зарплате они отношения не имеют.

Отражаем премии в разделе 1

В разделе 1 6-НДФЛ показывают общую сумму начисленных доходов, вычетов, а также общие суммы начисленного и удержанного налога.

Раздел 1 нужно заполнять нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). В разделе 1 включайте доходы (вычеты, суммы налога) по операциям, совершенным в течение отчетного периода. Например, в разделе 1 расчета за 9 месяцев 2016 года должны быть отражены показатели за период с 1 января по 30 сентября включительно. Так, в частности, в разделе 1 нужно показать:

  • по строке 020 – весь доход работников нарастающим итогом с начала года.
  • по строке 040 – сумму исчисленного налога нарастающим итогом с начала года.

[3]

Предположим, что в период с 1 января по 30 сентября 2016 года работникам выплачена заработная плата в сумме 985 000 рублей. В эту сумму уже входят выплаченные за 9 месяцев премии в размере 140 000 рублей. Всю сумму заработка, включая премии, нужно показать по строке 020. А исчисленный со всей этой суммы налог переносится в строку 040 расчета за 9 месяцев 2016 года. Сумма налога – 128 050 рублей (985 000 × 13 %).


Проще говоря, премии отражайте в разделе 1 в общей сумме дохода и исчисленного налога. Выделять премии отдельно в этом разделе уже не нужно.

В письме ФНС от 24.01.2017 № БС-4-11/1139 содержатся очень важные разъяснения налоговиков по вопросу отражения премий в расчете 6-НДФЛ. Смысл этих разъяснений сводится к тому, что способ определения даты фактического получения дохода в виде премии за выполнение трудовых обязанностей зависит от того, по результатам какого периода был премирован работник (по итогам месяца, квартала или года).

Например, в случае выплаты премий за месяц, датой фактического получения дохода нужно считать последний день месяца, за который сотруднику были начислены премиальные. Например, при выплате премии по итогам декабря 2016 года, дата получения премиального дохода – 31.12.2016. Если премия выплачивается по итогам работы за квартал или год, то следует опираться на дату приказа о премировании.

Предположим, что премия по итогам работы в 2016 году на основании приказа работодателя, датированного 17.01.2017, выплачивается 06.02.2017. В такой ситуации годовая премия должна быть отражена в 6-НДФЛ за I квартал 2017 года следующим образом:

Видео (кликните для воспроизведения).

Раздел 1:

  • по строкам 020, 040, 070 – соответствующие суммовые показатели;
  • по строке 060 – количество физлиц, получивших доход.

Раздел 2:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.01.2017;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» – 06.02.2017;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» – 07.02.2017;
  • по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» – соответствующие суммовые показатели.

Датой дохода считайте день, когда выплатили такую премию. Поэтому производственные годовые, полугодовые и квартальные премии включите в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором их выплатили (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Об этом сказано в письмах Минфина России от 29 сентября 2017 № 03-04-07/63400, ФНС России от 5 октября 2017 № ГД-4-11/20102.

Ранее сотрудники ФНС России разъясняли, что датой дохода следует считать последний день месяца, которым датирован приказ о выплате премии (письмо от 24 января 2017 № БС-4-11/1139).

Премии отразили вместе с зарплатой: что делать

Стоит признать, что ситуация с отражением премий в 6-НДФЛ довольно запутанная. Поэтому, не исключаем, что некоторые бухгалтеры могли допустить ошибку и показать выплаченные премии вместе с зарплатой. То есть, не выделять в разделе 2 премии в отдельный блок, а сгруппировать премиальные вместе с зарплатой и указать дату получения дохода – последний день месяца.

В такой ситуации расчет 6-НДФЛ имеет смысл уточнить, поскольку неправильная дата получения дохода в виде премии влечет за собой неверную дату строка уплаты налога (строка 120 в разделе 2). Если неточность в разделе 2 найдут налоговики, то налогового агента оштрафуют на 500 рублей – за недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ). Этого штрафа можно избежать, если вы успеете обнаружить неточность и подать уточненный расчет до того, как ошибку нашли инспекторы. Более того, подача уточненки позволит избежать путаницы в учете.

Если решите уточнить премии в расчете 6-НДФЛ, то укажите в корректирующем расчете показатели из исходного отчета, но уже исправленные.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Облагаются ли премии НДФЛ, и как их фиксировать в отчётности?

Разные компании ведут разную политику в отношении выплаты премий. Кто-то выплачивает небольшие премии сотрудникам каждый месяц, кто-то присуждает их персоналу после выполнения успешного заказа, а кто-то выплачивает стабильно раз в год. Есть компании, которые вообще не балуют сотрудников дополнительными выплатами. В любом случае размеры и частота выплат премии нигде законодательно не зафиксированы. Получается, этот тип выплат носит добровольный для руководителя характер. Однако эта добровольность не отменяет необходимости фиксировать эти денежные начисления в налоговой отчётности. А вот как это правильно делать, и нужно ли отчислять с премий налоги и страховые взносы, мы сейчас разберём.

Какие бывают премии, и как их определяет закон?

О премиях в нашем законодательстве говорится в статьях 191 и 129 Трудового кодекса. Премией считается выплата поощрительного или стимулирующего характера, присуждающаяся за выполнение каких-либо трудовых достижений.

Премии можно разделить на два типа:

Первый тип премий выплачивается за определённые трудовые достижения работника, чаще всего за выполнение каких-либо рабочих показателей (например, за успешную сборку устройства, производимого на предприятии). Такие премии выплачиваются по итогам определённого периода: в конце месяца, квартала, года, полугодия и т.п. Условия их выплаты обязательно должны быть прописаны в трудовом или коллективном договоре сотрудника либо в положении об оплате труда. Дополнительно перед выплатой составляется документ, который подтверждает выполнение работником этих условий.

Второй тип никак не зависит от производственных показателей. К этому виду относятся премии, выплачиваемые к различным праздникам. Эти премии даются исключительно на усмотрение руководства. Работодатель может сам решать, по каким знаменательным случаям давать сотрудникам денежные вознаграждения, какой будет размер этих вознаграждений, насколько регулярно они будут выплачиваться. Документально это фиксируется в приказах начальства о присуждении премий с указанием сумм.

Читайте так же:  Субсидии на жилье сотрудникам мвд

Премии и НДФЛ

Вся информация об этом описана в следующих законодательных статьях:

Статья 226 НК РФ (пункты 3, 4, 6);

Статья 223 НК РФ (пункт 2);

Письмо Минфина РФ от 26.03.2018 № 03-04-06/18932, от 13.11.2017 № 03-04-06/74717, от 29.09.2017 № 03-04-07/63400 и от 04.04.2017 № 03-04-07/19708;

Письмо ФНС РФ от 11.04.2017 № БС-4-11/[email protected], от 14.09.2017 № БС-4-11/18391 и от 01.11.2017 № ГД-4-11/[email protected]

Согласно всем этим постановлениям все премии облагаются НДФЛ по ставке, которой облагается зарплата сотрудника. Но вот дата отчисления в налоговую зависит от типа премии.

Получение производственной премии, выплачиваемой по итогам месяца, фиксируется последним числом этого месяца (точно так же, как и зарплата). Отчисления должны быть произведены не позднее следующего дня (т.е. первый день следующего месяца является крайним сроком).

В случае со всеми остальными премиями дата их выплаты считается датой фактического получения денег сотрудниками. Именно это число фиксируется в отчётности, и деньги в налоговую должны прийти тоже не позднее следующего дня.


Если последний день, когда в налоговую должны прийти отчисления, приходится на выходной, крайним сроком в этом случае считается следующий ближайший рабочий день.

Как обозначать премии в декларациях?

При системах ОСНО и УСН премии фиксируются в составе налоговых расходов, в разделе расходов на оплату труда. Однако фиксировать нужно только производственные премии (при этом они обязательно должны быть документально зафиксированы либо в договоре, либо в положении).

При ОСНО премии учитываются на дату начисления. При УСН – на дату фактической выплаты.

Сложности часто возникают с тем, как фиксировать годовые премии, если денежное вознаграждение начислено по итогам прошлого года, а выплачивается в этом году. Эти премии фиксируются в отчётах за тот год, в котором были выплачены. Причём указаны они должны быть в двух разделах: в составе годовых расходов и в составе доходов работника за год.

Подробно эту информацию можно найти в статье 255 (п. 2) НК РФ, пункте 4 статьи 272 НК РФ, во втором пункте статей 346.16 и 346.17 НК РФ, а также в письмах: Минфина РФ от 06.02.2017 № 03-03-06/2/5954, от 07.02.2017 № 03-15-05/6368, от 19.10.2015 № 03-03-06/59642 и от 29.09.2017 № 03-04-07/63400; ФНС РФ от 10.10.2017 № ГД-4-11/[email protected]

Премии и страховые взносы

Все виды премий облагаются и страховыми взносами точно так же, как и зарплата. Об этом говорит статья 420 НК РФ. Датой выплаты считается день начисления, указанный в бухгалтерском учёте. Именно это число указывается в налоговой отчётности.

Бухгалтерский учёт премий

Премии, которые учитываются в налоговых расходах (т.е. производственные выплаты), оформляются проводкой Д 20 (25, 26, 44) К 70.

Непроизводственные премии отражаются в прочих расходах, оформляются проводкой Д 91.2 К 70.

Вычеты НДФЛ отражаются проводкой Д 70 К 68.1.

Страховые взносы – проводка Д 20 (25, 26, 44) К 69.

Фиксация премий в 6-НДФЛ

Здесь всё зависит от типа премии и периода, за который она присуждается.

Производственные премии, начисляемые за месяц, фиксируются следующим образом:

строка 020 – размер премии;

040 – исчисленный с премии НДФЛ

070 – удержанный НДФЛ.

строка 100 – последний день месяца, за который присуждается вознаграждение;

110 – дата фактической выплаты;

120 – рабочий день, следующий за этой датой (крайний срок отчисления);

130 – сумма премии;

140 – размер вычета.

Все остальные премии фиксируются, в целом, точно так же. Обозначаются премии, выплаченные в отчётном периоде. Только в разделе 2 в строках 100 и 110 указывается одно и то же – дата фактической выплаты.

Здесь есть маленький нюанс. Он связан с датой выплаты премии. Если этот день приходится на последний день отчётного периода, следовательно, день налогового вычета будет приходиться уже на новый период. Это значит, что данное денежное начисление должно быть обозначено в следующем периоде, так как именно в следующем периоде будет произведён вычет. И в этом случае раздел 2 оформляется так же, как в случае с ежемесячной премией.

Фиксация премии в 2-НДФЛ

Здесь премии обозначаются в приложениях 1 и 2. В приложении 1 вносится код видов доходов, в приложении 2 – код видов вычетов.

Производственные премии обозначаются кодом 2002. Все остальные – кодом 2003.

Все ли премии облагаются подоходным налогом – порядок уплаты и сроки перечисления с квартальных, годовых, разовых выплат

Премия – это стимулирующая или поощрительная выплата, которая является составной частью дохода. Это положение установлено в ряде статей ТК РФ.

В ст. 129 ТК РФ поощрительные выплаты определяются как составные части заработной платы. Также данный термин фигурирует в ст. 135 ст. 191 ТК РФ. При этом нужно учитывать, что четкого определения этого понятия законодательство не дает.

Несмотря на это, исходя из содержания указанных статей, устанавливаются особенности обложения премий подоходным налогом.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Облагается НДФЛ или нет?

Премия входит в состав оплаты труда, следовательно, является налогооблагаемым доходом. Кроме того, этот вид выплат не указан в списке необлагаемых НДФЛ доходов.

При исчислении, удержании и уплате НДФЛ по этому виду выплат нужно учитывать, что порядок этих действий зависит от вида премии.

Все стимулирующие доплаты можно условно разделить на две группы:

К трудовым или производственным можно отнести:

  • доплата за результаты работы, выполнение плана, процент от продаж и т. д.
  • оплата за квалификацию, профессиональное мастерство, достижения в профессии;
  • рационализаторские предложения, изобретения, повышающие эффективность производства.

Отличительная особенность производственных премий в том, что их можно отнести на производственные затраты и тем самым уменьшить базу для расчета налога на прибыль.

Для этого все виды производственных премий должны быть закреплены в коллективном договоре, положении о премировании и иных локальных нормативных актах предприятия.

К непроизводственным относятся разовые выплаты, приуроченные к какой-либо дате – день рождения, юбилей, праздничная дата и так далее. Они не зависят от результатов труда.

Как первый, так и второй вид премий облагаются подоходным налогом. Различие заключается в порядке и сроках перечисления этих платежей в бюджет.

С каких сумм не вычитается НДФЛ?

Не облагаются подоходным налогом только премии за особые заслуги, имеющие общероссийское и международное значение.

Также существует возможность освободить работника от уплаты НДФЛ по следующему основанию: в пункте 28 статьи 217 НК РФ сказано, что премии, подарки и выигрыши в сумме, не превышающей 4 000 рублей на одного человека за год не попадают под обложение НДФЛ.

Читайте так же:  Раздел 1 3 налог на прибыль

При этом нужно соответствующим образом оформить выплату:

  • приурочить премию к какой-либо дате;
  • оформить денежную выплату в виде подарка.

Какой процент берется в России?

В зависимости от вида дохода устанавливаются различные процентные ставки.

Основной ставкой для резидентов и некоторых нерезидентов является ставка в 13%.

Ставка в 9% применяется для обложения:

  • дивидендов, начисленных до 2015 года;
  • дохода с облигаций;
  • дохода учредителей.

Как видим, премии не включены в список доходов, подлежащих обложению по этой ставке.

По ставке 13% облагаются доходы, уплачиваемые российскими экономическими субъектами физическим лицам.

По ставке 30% облагаются налогом доходы физических лиц-нерезидентов РФ.

К таким лицам относятся люди, находящиеся на территории России меньше 183 дней непрерывно.

Очевидно, что к таким доходам относятся и премии.

На сегодняшний день в России применяется плоская шкала НДФЛ, поэтому ставки не зависят от размера годового дохода.

Исходя из вышесказанного, выплачиваемые премии облагаются по ставке 13 процентов, если они выдаются резиденту РФ, и по ставке 30% — если нерезиденту.

Взимается ли с разовой премиальной выплаты?

Разовые производственные премии, зависящие от результатов труда, включаются в состав зарплаты.

Поэтому датой ее выплаты считается последний день расчетного месяца.

Порядок уплаты с квартальной доплаты

Мнение различных ведомств о сроках уплаты НДФЛ с квартальных премий разнится. Так, в 2017 году налоговики предложили уплачивать подоходный налог с квартальных премий в последний день месяца, в котором подписан приказ о выдаче выплаты.

Минфин не согласился, мотивирую тем, что в НК РФ отсутствует норма, позволяющая в качестве основания использовать приказ руководителя.

Поэтому предложено было платить НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты квартального вознаграждения в виде премии.

Начисляется ли с годовой?

Позиция Минфина в отношении годовой премии точно такая же, как и в отношении к квартальной.

Последние письма ведомств привязывают срок уплаты НДФЛ к моменту выплаты квартальных вознаграждений.

Поэтому дата уплаты подоходного налога с премии по итогам годовой работы – день, следующий за днем выдачи денежных средств работнику.

Удерживается ли с ежемесячной?

Высчитывается ли 13 процентов с выплаты, которая производится ежемесячно в виде доплаты?

[2]

В отличие от годовой и квартальной, Минфин и ФНС включают ежемесячную доплату в состав зарплаты.

Скорее всего, данная позиция объясняется тем, что ежемесячная премия часто устанавливается коллективным договором и является регулярной выплатой.

Такой нормативный акт, как приказ руководителя, не фигурирует в порядке выдачи ежемесячных премиальных сумм. Поэтому уплачивать подоходный налог с ежемесячной стимулирующей выплаты следует по правилам уплаты НДФЛ с зарплаты – в последний день месяца, за который назначена премия.

К юбилею сотрудника или празднику

Порядок обложения премий, выплачиваемых к праздничным датам, например, к 8 марта, 23 февраля, отличается от порядка, установленного для прочих выплат.

Перечисление НДФЛ следует произвести в срок не позднее дня, следующего за моментом выплаты разового вознаграждения сотруднику по случаю юбилея или праздника.

Это объясняется тем, что такая поощрительная выплата не зависит от результатов работы, поэтому в состав заработной платы включаться не может.

Поэтому для нее предусмотрен особый порядок обложения и уплаты НДФЛ, в отличие от подоходного налога с зарплаты.

Как платить налоги с суммы, выплаченной работнику в середине месяца?

Все зависит от того, какой вид премии имеется в виду.

В случае если выплачено вознаграждение, не предусмотренное коллективным договором, носящее разовый характер, и не входящее в состав оплаты труда, то НДФЛ следует удержать в момент получения работником дохода.

Если же по каким-то причинам сотруднику выплачена премия, входящая в его заработок «заранее», НДФЛ следует удержать в момент выплаты работнику второй части зарплаты.

Пример: сколько снимается, если выплачено 200 000?

Исходные данные:

[1]

Оклад работника составляет 200 000.

Согласно коллективного договора, при выполнении плана ему положена премия в 100% размере. Работник справляется со своими обязанностями, и ему по результатам месяца начисляют премиальное вознаграждение.

16- го числа сотрудником получен аванс за отработанную половину месяца в размере 100 000. НДФЛ с аванса не удерживается.

В последний день месяца работнику начисляется оклад за вторую половину месяца в размере 100 000.

Также выдается премия в размере 200 000, какую сумму подоходного налога нужно заплатить?

Расчет:

Подоходный налог составит:

  • С оклада – 26 000 (13% * 200000);
  • С премии- 26 000 (13% * 200000);
  • Итого НДФЛ к уплате – 52 000.

Выплата второй части зарплаты установлена 5-го числа. В этот день работник получает на руки 248 000 = 100000 (ЗП за вторую часть месяца) + 200000 (премия) – 52000 (НДФЛ).

В срок не позднее, чем 6-го числа, работодатель должен перечислить сумму подоходного налога 52 000 за этого работника.

Полезное видео

Подробно о премиальных выплатах и налоговых нюансах, рассказано в данном видео:

Все выплачиваемые суммы премий подлежат обложению подоходным налогом. В зависимости от того, какой вид премии выдан работнику, зависит порядок его исчисления и сроки уплаты в бюджет.

НДФЛ снимается с годовых, квартальных, ежемесячных, разовых выплат по ставке 13 процентов для резидентов и 30 процентов для нерезидентов.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

Видео (кликните для воспроизведения).

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Источники


  1. Правоведение. — М.: Норма, Инфра-М, 2013. — 432 c.

  2. Марченко, М. Н. Теория государства и права / М.Н. Марченко, Е.М. Дерябина. — М.: Проспект, 2012. — 720 c.

  3. Смирнов, В. Н. Адвокатура и адвокатская деятельность / В.Н. Смирнов, А.С. Смыкалин. — М.: Проспект, Уральская государственная юридическая академия, 2015. — 320 c.
  4. Марченко, М. Н. Теория государства и права в вопросах и ответах / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2012. — 240 c.
  5. Ванская, Г.П. Библиотечно-библиографическая классификация. Средние таблицы. Практическое пособие. Выпуск 2: 65/68 У/Ц Экономика. Экономические науки; Политика. Политология; Право. Юридические науки; Военное дело. Военная наука / Г.П. Ванская. — М.: Либерея, 2017. — 883 c.
Облагается ли премия налогом ндфл
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here