Налоговый учет в предпринимательской деятельности

Полезная юридическая информация по теме: "Налоговый учет в предпринимательской деятельности" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Налогообложение предпринимательской деятельности

Налогообложению предпринимательской деятельности подлежат:

  1. добыча полезных ископаемых;
  2. сельскохозяйственная товаропроизводительность (единый сельскохозяйственный налог);
  3. временный доход для отдельных видов деятельности;
  4. транспортный налог;
  5. налог на игорный бизнес;
  6. налог на имущество организаций.

Налогоплательщики налога на добычу полезных ископаемых — физические лица и организации, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Организации — это юридические лица, а также иностранные юридические лица, компании и корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью. Физические лица: граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей применяется с общим режимом налогообложения. Возврат к общему режиму налогообложения или переход на уплату единого сельскохозяйственного налога осуществляется организациями или индивидуальными предпринимателями в добровольном порядке. Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются: индивидуальные предпринимали и организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога. Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию.

Налогоплательщиками с упрощенной системой налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Не вправе применять упрощенную систему:

  1. банки;
  2. страховщики;
  3. негосударственные пенсионные фонды;
  4. инвестиционные фонды;
  5. профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  6. ломбарды.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Размер вмененного дохода за квартал, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрацией.

Налогоплательщики транспортного налога — лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения признаются автобусы, автомобили, мотоциклы и другие водные и воздушные средства. Налоговая база по транспортному налогу представляет стоимостную и физическую характеристику объекта налогообложения.

Объекты налога на игорный бизнес: игровой автомат, игровой стол, касса букмекерской конторы. Налогоплательщиками могут быть организации и юридические лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Налогоплательщиками налога на имущество организаций являются иностранные организации, российские организации. Объектами являются операции по реализации товаров, доход, прибыль, имущество.

[2]

Для субъектов малого предпринимательства установлены следующие системы налогообложения:

  1. общий режим налогообложения, общеустановленный для всех субъектов, осуществляющих предпринимательскую деятельность;
  2. специальные налоговые режимы (упрощенная система и система налогообложения для отдельных видов деятельности).

Налоговый учет для ИП: реформы в 2019 году

Начало года стало периодом больших реформ для многих сфер бизнеса, налоговый учет для ИП в 2019 году претерпел довольно большие изменения, что не могло отобразиться на всем малом бизнесе. Также появились новые фиксированные суммы страховых взносов для ИП.

Законодатели убрали привязку взносов ИП к МРОТ. В 2019 году взносы в ПФР и ФОМС для ИП составят 32 385 рублей. При этом пенсионные взносы составят 26 545 рублей, а медицинские взносы – 5 840 рублей. Если доход от предпринимательской деятельности составит свыше 300 000 рублей, то, помимо фиксированной суммы, отчисляется ещё 1 % со сверхприбыли.

Предприниматели, существующие лишь формально и не ведущие никакой деятельности, могут не платить взносы. Им нужно лишь подать заявление в налоговую о разрешении не перечислять взносы. Делается это в свободной форме в соответствии с п. 7 ст. 430 НК РФ с приложением всех документов, подтверждающих отсутствие деятельности.

Страховые взносы, которые не превышают лимит в 300 тысяч рублей, т.е. сумму 32 385 рублей предприниматель обязан уплатить до 31 декабря текущего года. Отметим, что иногда есть шанс уменьшить суммы начисленных налогов за счет внесения страховых взносов поквартально.

В случае, когда ИП находится на УСН, а предприниматель знает, что получение больших доходов в первом полугодии не запланировано, можно не делать взносы в начале года. Тут гораздо выгоднее заплатить страховые взносы в конце года, когда ожидается поступление больших сумм.

Если ИП находится на ЕНВД, то у него отсутствует понятие нулевых деклараций по вмененному налогу. Получается, что отсутствие доходов не будет основанием для неуплаты. Заплатить вмененный налог будет нужно по итогу квартала на основании квартальной декларации. Получается, что для ЕНВД логичнее выплачивать страховые взносы каждый квартал равными долями.

Сумму сверх нормы, составляющую 1% от годовых доходов, превышающих 300 тысяч рублей, нужно заплатить до 1 июля 2019 года. но если лимит превышен в середине года, то эту сумму разумнее внести раньше, т.к. она может быть учтена при расчете налогов.

Применительно к работникам ИП подлежит уплате взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве. По гражданско-правовым договорам вознаграждение исполнителю всегда облагается страховыми взносами, их необходимость предусматривается договорными условиями.

Если с начала года размер выплаченных работнику сумм превысит предельную величину, которая в 2019 году составляет 1 021 000 рублей, то суммы платежей на ОПС будут 10%, за исключением льготных категорий. За них пенсионные взносы платить уже не надо. При этом предельная величина базы по ОСС в 2019 году составляет 815 000 рублей, после этого взносы для выплаты больничных и по декретным отпускам не начисляются.

Страховые взносы за работников надо платить ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.

Детские и больничные пособия в 2019 году

Для расчета пособия берется новый расчётный период, а именно средний заработок сотрудника за 2016 и 2017 годы. При этом максимальный средний дневной заработок для расчета пособий равен в 2019 году 2017,81 рублей. Максимальный заработок за 2016 год, который можно учесть при расчете пособий составляет 718 000 рублей, а за 2017 год — 755 000 рублей.

Увеличились суммы декретных пособий. Максимальное пособие по беременности и родам в 2019 году составляет 282 493 рублей 40 копеек.

Единовременная максимальная выплата на травматизм в январе — 94 018 руб. Размер ежемесячной страховой выплаты — 72 290,4 руб.

Ежегодно 1 февраля, в том числе 2019 года, социальные выплаты будут индексировать исходя из индекса роста потребительских цен за прошлый год. Порядок индексации социальных пособий теперь происходит в соответствии с датами, зафиксированными в законе. Теперь каждый год с 1 февраля социальные выплаты увеличат на сумму инфляции за прошлый год. Исключение составляет материнский капитал, который заморозили до 2020 года. Введена новая ежемесячная выплата за первого или второго ребенка, родившегося после 1 января 2019 года.

Читайте так же:  Можно ли оплачивать пенсионной картой

Исчисления по НДФЛ

Введена новая форма 6-НДФЛ. Изменения в расчете схожи с теми, что налоговики вносят в справки 2-НДФЛ. На титульном листе указываются ИНН и КПП реорганизованной компании, а также сам код формы реорганизации. В полях даелатся прочерк, если компания не была пересоздана.

Также за 2017 год надо отчитываться по новой форме 2-НДФЛ. Незначительно, но изменились форма и порядок заполнения справок о доходах. В бланке указываются реквизиты: ИНН, КПП реорганизованной компании и код формы реорганизации.

Получается, что в случае реорганизации правопреемник сдает последний отчёт 6-НДФЛ предшественника, а также декларации за него. После реорганизации правопреемник сдает 2-НДФЛ за старую компанию. В 2017 году он мог этого не делать. Справки должна сдать ликвидируемая компания.

Кроме того, в справках 2-НДФЛ ввели новые коды доходов и вычетов:

  • 2013 — компенсации за неиспользованный отпуск;
  • 2014 — выходное пособие при увольнении сверх трехмесячного заработка (для Крайнего Севера — шестимесячного);
  • 2301 — штраф и неустойка по решению суда за то, что компания не удовлетворила добровольно требования потребителей;
  • 2611 — списанные безнадежные долги;
  • 3021 — процент (купон) по облигациям российских организаций.

Отчётность за прошедший год надо сдавать с новыми кодами.

Расчет НДФЛ теперь производится с экономии на процентах. Компании теперь реже вычисляют НДФЛ с экономии на процентах. Доход в виде выгоды получают исключительно граждане, которые зависимы с компанией либо работают в ней по трудовому договору. Отметим, что от налога не освобождается такая выгода как материальная помощь или оплата за поставку.

От налога освобождены средства, которые жильцы получат в качестве компенсации, а также превышения стоимости новой квартиры над ценой жилья, которое попало под реновацию.При этом НДФЛ не удерживают с компенсации, которую выплатили из специального фонда, если застройщик обанкротился (п. 71 ст. 217 НК РФ.)

В 2019 году с выигрышей организаторы лотерей и азартных игр будут исчислять и удерживать НДФЛ. Кодекс приравнял такие компании к налоговым агентам, если стоимость приза начинается от 15 тыс рублей. Если выигрыш составляет от 4 до 15 тысяч рублей, налог уплачивает гражданин.

С 1 января 2019 года введен новый коэффициент-дефлятор. Из-за коэффициента растет аванс по НДФЛ, который платит работник-иностранец за патент. В 2019 году новый коэффициент — 1,686, поэтому платеж увеличивается и составляет 2023 рубля 20 коп. Закон позволяет и на уровне субъекта ввести и региональный коэффициент.

Изменения в выплате налога на добавленную стоимость

Раздельный учет НДС обязателен с 2019 года, даже если в налоговом периоде исполнено правило про 5%. Когда доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5%, у организации возникает право заявить к вычету НДС по покупкам, которые относятся одновременно к облагаемым и необлагаемым операциям. Входной НДС по покупкам только для необлагаемых операций нельзя принимать к вычету в независимости от доли расходов на операции.

С 1 января 2019 года компания не отражает вычет входного НДС по покупкам за счет субсидий/инвестиций. Входной НДС включается в расходы, когда учитывают в расходах стоимость покупки. Теперь надо создать раздельный учет НДС по товарам, работам, услугам, основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным за счет субсидий или инвестиций. Если раздельного учета нет, то включить сумму НДС в расходы нельзя.

С 2019 года правом на освобождение от налога не смогут воспользоваться юридические лица, которые продают лом и отходы цветных и черных металлов. Агентами по налогу стали организации, которые покупают шкуры и металлолом. Покупатели сами должны рассчитывать налог с оплаты за такие товары. При этом не имеет значения, платит сам покупатель НДС или нет. На счете-фактуре компания ставит отметку, что НДС исчисляется налоговым агентом. По нему покупатель принимает налог к вычету, в том числе и с предоплаты. Если поставщик освобожден от НДС, то он делает в договоре и документах отметку об этом. Тогда исчислять налог не следует.

Нулевая ставка теперь распространяется на процедуры реэкспорта товаров. Ставку 0 % при предоставлении железнодорожного транспорта и контейнеров теперь могут применять любые лица, а не только собственники и арендаторы. Можно отказаться от применения нулевой ставки при экспорте на условии предоставления в налоговую уведомления. Отказ будет действовать для всех видов операций, то есть не выборочно.

Восстанавливать НДС теперь надо независимо от того, включает ли субсидия сумму налога. Также восстановить налог нужно, если компания получила бюджетные инвестиции на возмещение затрат (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК). Если затраты возмещены за счет бюджета частично, то восстановить сумму налога надо так же.

В Налоговый кодекс ввели статью 169.1 о компенсации НДС иностранным гражданам, которые вывозят за пределы таможенной территории ЕАЭС товар, купленный у российских организаций в розницу. Если при реализации данного товара был исчислен НДС, который уплачен иностранцем в составе цены товара, то статья применяется. Это не затронет подакцизных товаров, то есть табака и алкогольных напитков. Иностранцы вернут сумму, равную сумме НДС, из которой вычли стоимость услуг по возврату налога. Это реально сделать в течение календарного года, если купленный товар вывезли в течение трех месяцев. Документ для компенсации налога можно заполнить на основании одного или нескольких кассовых чеков, если иностранец купил товар минимум на 10 тысяч рублей в течение одного календарного дня. Сведения в ФНС передает ФТС.

Реформы в УСН и в патентной системе налогообложения

На упрощёнке теперь надо применять новую форму книги учета доходов и расходов. Зато сохраняется право на льготу по страховым взносам. Компании на УСН (упрощенной система налогообложения) вправе платить только 20 % в ПФР, если занимаются льготной деятельностью из кодекса.

В 2017 году изменился классификатор. Льготные виды из кодекса не совпали с новым ОКВЭД. Из-за этого была неясность с льготными тарифами, например, у турагентств на УСН. Теперь все несовпадения устранены.

Читайте так же:  Возврат налога на прибыль образец

С 27 ноября 2017 года введен новый коэффициент-дефлятор — 1,481. Однако величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перехода на УСН, в 2019 году не индексируется на коэффициент-дефлятор.

Для перехода на УСН с 2019 года сумма доходов от реализации и внереализационных доходов организации за 9 месяцев 2017 года не должна превысить 112,5 млн. рублей. Для ИП ограничение доходов не установлено.

В патентной системе налогообложения применяется новый коэффициент-дефлятор, на который предприниматели индексируют потенциальный доход. В 2019 году он составляет — 1,481.

ИП на патенте без наемных работников вправе уменьшить патент на стоимость онлайн-кассы в пределах 18 000 рублей за один кассовый аппарат, если регистрация кассы производилась с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года. ИП с сотрудниками в торговле или точках общепита могут уменьшить патент с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года.

Бухгалтерский учет в предпринимательской деятельности

Процесс бухгалтерского учёта – это целая система по сбору, обработке и аналитике информации. Развитие данной отрасли – это и есть развитие бухгалтерской мысли, деятельности, логики. Бухгалтерский учёт, как правило, предоставлен на доступном языке для внешних и внутренних обывателей. Внутренними пользователями есть непосредственно предприниматели и руководители, для которых бухучёт важен для управления финансовыми вопросами фирмы и организации. Внешние пользователи – это органы налогообложения, инвесторы, компании-поставщики и органы государственного управления.

В первую очередь, бухгалтерский учёт важен для организации продуктивного процесса прибыли в компании, для отслеживания кривой доходов и растрат, тем самым, намечая пути оптимизации производства.

Бухгалтерский учёт представляет собою целостное имущество компании, ресурсы для его формирования и разнообразные производственные операции с ним.

Имущество принято разделять на оборотные и внеоборотные активы. Необоротными активами принято считать такие. Которые функционируют на предприятии уже больше года, а оборотные – это те активы, которые на протяжении всего времени можно вкладывать и использовать с целью получения прибыли и результативности.

К необоротным активам мы относим:

— базовые средства;
— капитальные инвестиции;
— долгосрочные финансовые вложения.

Оборотные активы подразумевают:

— запасы производства;
— финансовые инвестиции в текущем времени;
— финансовые поступления и средства.

В чём же суть бухгалтерского учёта и каковы его основные базисы функционирования? Бухгалтерский учёт призван постоянно контролировать и отслеживать денежные операции и финансовые средства компаний, тем самым скрупулезно изучает общее финансовое состояние организации. Бухгалтерскому учёту довольно сложно обучится, но ещё важно практиковать и постоянно работать для достижения необходимого результата, для чего в наше время служат курсы 1С Бухгалтерия, где можно досконально изучить все тонкости данной специализации.

Контроль основных ресурсов предприятия – это основная задача бухучёта, причём, необходимо его производить регулярно и систематически для требуемого результата. Документация должна быть оформлена на основе первичных данных и утверждена соответственными работниками и персонами, только в таком случае бухгалтерские сводки будут считаться правильно подготовленными.

На законодательном уровне говорится о необходимости ведения бухучёта каждым предприятием. Во многих странах параллельно с бухгалтерским учётом ведётся и налоговый учёт, отклонение от которых карается административным правом.

Необходимость ведения и бухучёта на предприятии объясняется необходимостью создания отчётности и отображения соответственных хозяйственных операций. Правильная организация и ведение бухгалтерского учета на фирме, организации означает не просто грамотное и своевременное оформление проводок, но и обеспечение полноценной системы по сбору и дальнейшей обработке информационных материалов на предприятии.

Специалист в сфере бухгалтерии обязан произвести актуальную и объективную оценочную работу по финансовому состоянию предприятия, воссоздать сводку данных и подать их в соответствующие органы. Разработанный баланс включает в себя сводку данных по состоянию на определённую дату финансовых резервов и средств финансирования, совокупную стоимость всех операций компании. К балансу прикрепляется отдельный документ – отчётность о финансовых результатах.

Основные задачи и цели применении бухгалтерского учёта:

— обеспечивать государственные органы необходимой информацией о деятельности компании в финансовых и хозяйственных вопросах;
— сбор необходимой информации для оценки деятельности предприятия с целью контроля доходной части;
— прогнозировать и предупреждать о возможных падениях в доходной части производства;
— помощь руководству в оценочной работе над функционированием компании и экономических показателях;
— решения вопросов о повышении эффективности производственной части организации.

Главный бухгалтер разрабатывает в определённом порядке планирование счётов, а руководством принимается соответствующее распоряжение о ведении учётной политики. Ответственность за бухучёт на производстве несёт непосредственно руководитель, а главного бухгалтера он назначает исполнителем данной функции в соответствующем указе. Если на предприятии отсутствует позиция главного бухгалтера, то данные функции можно положить на аудитора, которые приглашаются со специальных аудиторских компаний.

Картина бухгалтерского учёта демонстрирует инвесторам реальное состояние капитала компании и влияет на их дальнейшее решение по сотрудничеству и вложении денежных средств. Таким образом, знания в сфере бухгалтерского учёта дают возможность исследовать финансовые показатели и жизнеспособность компаний, для совершения выводов по их возможной дальнейшей успешной или не очень работе. Значимо постоянное усовершенствование знаний из области бухгалтерии, так как на рынке финансов постоянно возникают всё более новые и актуальные вопросы и позиции.

УЧЁТ И ОТЧЁТНОСТЬ В ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Учёт и отчётность

Учёт – процесс фиксации фактов хозяйственной деятельности.

Отчётность – выражение результатов хозяйственной деятельности за определённый период или на определённый момент времени.

Цели учёта (по Л. Пачоли):

1) получение информации о состоянии дел (чтобы быстро получать информацию о долгах и требованиях);

2) исчисление финансового результата (чтобы получить выгоду от своего дела, по сути планирование и обуздание «напроизводительных доходов» предпринимателей).

1) бухгалтерский учёт (финансовый учёт);

В РФ понятие «финансовый учёт» отсутствует его заменяется понятие «бухгалтерский учёт». Финансовый учёт служит как внешним, так и внутренним пользователям: инвесторы, акционеры, банки, финансовые органы.

Для кого: для внутренних и внешних пользователей.

Базовый принцип – система двойной записи.

Видео удалено.
Читайте так же:  Выход на пенсию с учетом стажа
Видео (кликните для воспроизведения).

Бухгалтерский учёт — упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движение (3 объекта, в новом ФЗ увеличили кол-во объектов => изменилось понятие).

Бухгалтерская отчётность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам (ст. 2 ФЗ «О бухучёте»).

Для КОМ ЮЛ бухотчётность состоит из:

1. бухгалтерского баланса — способ экономической группировки средств хоз-ва (активов) и источников этих средств (пассивов) на определённую дату в форме таблиц; Капитал – абстрактаная величина чистых активов, т.е. активы за вычетом пассивов –реальный размер имущества, обеспечивающий права кредиторов. Уставной капитал – мимнмальный размер имущества, обеспечивающий права кредиторов. Раньше в п.4 ст. 35 ФЗ «Об АО» было правило, если уставной капитал больших чистых активов, то нужно было уменьшить уставной капитал до размера чистых активов.

2. отчета о прибылях и убытках – итог за отчётный период, приводятся данные о доходах, расходах, прибылях и убытках => указывется чистая прибыль, с которой уплачиваются дивиденды;

3. приложений к балансу и отчёту об убытках, предусмотренных нормативными актами;

4. аудиторского заключения или заключения ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов, подтверждающих достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии (обязательные случаи аудита в ст. 5 ФЗ об аудиторской деятельности);

5. пояснительной записки в произвольной форме (содержание в ч.4 ст. 13 ФЗ).

Для бухгалтерская отчетность НЕКОМ ЮЛ, которые не осуществляют п/д и не имеют (кроме выбывшего имущества) оборотов по продаже товаров (работ, услуг), включает (ч.4 ст.15 ФЗ):

1. бухгалтерский баланс (форма N 1);

2. отчет о прибылях и убытках (форма N 2);

3. отчет о целевом использовании полученных средств (форма N 6).

2) управленческий учёт;

Для кого: для руководителя ЮЛ.

Цель: принятие управленческих решений, разработка стратегии и плана развития.

Нет легальных требований, т.к. нужен для внутреннего пользования, но должен быть более детальным, чем бухучёт, дабы принимать правильные решения.

3) налоговый учёт;

Для кого: для налоговых органов. Ведут сами организации.

Цель: исчисление налогов.

Система налогового учёта выделилась из системы бухучёта, когда вступила в силу глава 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций», т.е. 1 января 2002.

Раньше до 1 января 2002 года налога на прибыль определялся исходя из данных бухучёта.

Налоговый учет — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК (ст. 313 НК).

Налоговый учёт опирается на данные бухучёта.

Можно перегруппировывать регистры бухучёта, а можно вести самостоятельные регистры налогового учёта.

Стандарты финансвой отчётности

Станадарты необходимы для создания универсального «языка бизнеса».

Формирование единых стандартов началось после краха на мировых фондовых рынка в 1929 году.

Первые «общепринятые принципы бухучёта»GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) => созданы в США, распространены Англии, Италии и т.д.

Затем GAAP были вытеснены МСФО — международные стандарты финансовой отчётности (на англ. IFRS – Internaionl Financial Reporting Standards) => они утверждаются международной неправительственной организацией Комитет МСФО с 1973 года.

Российские стандарты отличаются от МСФО, но в концепции развития бухгалтерского учёта (одобрена Минфином от 01.07.2004 №180) установлен курс на сближение с МСФО.

Российсике организации, которые выходят на международные фондовые биржи ведут учёт по российским правилам параллельнос с учётом по правилам МСФО.

Проблемы финансовой отчётности:

1) принцип приоритета содержания над формой => сложно реализовать, т.к. экономическое содержание и юридическая форма отличаются, а основой для отчётности как раз служат юридические документы. В налоговом праве есть доктрина существа над формой.

2) проблема оценки => как должны отражаться элементы отчётности => есть специальные ПБУ, в них установлены методы. Нужно следовать принципу справедливой стоимости(fair value).

Лекция 10. БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ В ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

С экономико-юридической точки зрения имущество предпринимателей можно разделить на следующие виды: основные средства, оборотные средства, нематериальные активы, капитал, фонды и резервы организации.

Правовой режим основных средств установлен Налоговым Кодексом РФ, Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и иными нормативными правовыми актами. Для квалификации имущества в качестве основных средств необходимо одновременное выполнение следующих условий:

— использование при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

— использование в течение длительного времени, то есть срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

— организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

— способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

К основным средствам относятся, например, здания, сооружения; передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, рабочий и продуктивный скот; многолетние насаждения; находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы) и др.

Законодательством РФ установлены правила учета, погашения стоимости основных средств, их списания и переоценки. В составе имущества организаций учитывают основные средства, принадлежащие им на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, а также в арендуемые основные средства.

Стоимость основных средств организации погашается путем начисления амортизации. Амортизация — процесс постепенного перенесения стоимости средств труда по мере их физического и морального износа на производимый продукт. Переносимая стоимость в денежной форме представляет собой амортизационные отчисления, аккумулирующиеся в амортизационном фонде предприятия. Положением по бухгалтерскому учету основных средств и методическими указаниями определяются: способы амортизации (линейный, уменьшаемого остатка, списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг)); объекты, не подлежащие амортизации; порядок начисления амортизационных отчислений. Размер амортизационных отчислений определяется в зависимости от срока полезного использования объекта.

[1]

Срок полезного использования — это период, в течение которого использование объекта основных средств приносит доход организации.

Читайте так же:  Алименты на 2 детей судебный приказ

Статьей 258 НК РФ установлено, что амортизируемое имущество распределяется по десяти амортизационным группам в соответствии со сроком полезного использования. Начисление амортизации осуществляется в соответствии с нормой амортизации, которая определяется исходя из срока полезного использования объекта по формулам, закрепленным в ст. 259 НК РФ. По некоторым видам имущества к основной норме амортизации устанавливаются повышающие или понижающие коэффициенты.

Правовой режим оборотных активов определяется Положениями по бухгалтерскому учету, утвержденными Приказами Министерства финансов РФ и другими нормативно-правовыми актами.

В отличие от основных средств, участвующих в производстве длительное время, оборотные средства переносят свою стоимость на продукцию по общему правилу в одном производственном цикле.

К оборотным средствам организации относятся: материально-производственные запасы; малоценные и быстроизнашивающиеся предметы; дебиторская задолженность; финансовые вложения; денежные средства.

К нематериальным активам относятся исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности (изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ и базы данных, селекционные достижения) и приравненные к ним средства индивидуализации (товарные знаки, знаки обслуживания, наименования мест происхождения товаров).

Нематериальные активы могут быть внесены учредителями (собственниками) организации в счет их вкладов в уставный капитал организации, получены безвозмездно, приобретены организацией в процессе ее деятельности.

Необходимо учитывать, что в качестве вклада в имущество организации могут вноситься имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку. В связи с этим таким вкладом не может быть объект интеллектуальной собственности (патент, объект авторского права и т.п.) или ноу-хау. Однако в качестве вклада может быть признано право пользования таким объектом, передаваемое организации в соответствии с лицензионным договором, который должен быть зарегистрирован в предусмотренном законодательством порядке (см. п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 1 июля 1996 г. N 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой ГК РФ»).

Дата добавления: 2016-03-04 ; просмотров: 310 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

Учет и отчетность индивидуального предпринимателя (ИП)

Чтобы открыть и легально развивать собственный бизнес, проще всего зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель (ИП). Сделать это предельно просто, нужно всего лишь написать заявление о регистрации, оплатить госпошлину (800 рублей) и получить квитанцию об оплате, снять копии с паспорта и идентификационного кода и с этим пакетом документов прийти в налоговую по месту регистрации. Через пять дней вы станете индивидуальным предпринимателем и сможете забрать соответствующие документы.

Учет ИП – от чего зависит и как вести

Постановка на учет индивидуального предпринимателя осуществляется налоговой службой по месту регистрации автоматически на основе сведений из Единого государственного реестра (согласно статье 83 Налогового кодекса Российской федерации). С этого момента (как только произошла постановка на налоговый учет ИП) вы становитесь не только независимым владельцем собственного дела, но и налогоплательщиком, который обязан вести бухгалтерский и налоговый учет, своевременно отчитываться и оплачивать необходимые суммы.

Давайте попробуем разобраться, как вести отчетность ИП.

От чего зависит налогообложение

Отчетность и налогообложение зависят от выбранной при регистрации системы налогообложения. Обычно выбор заключается между упрощенной системой налогообложения (УСН) и общей (ОСН). Некоторые виды деятельности не подпадают под возможность использования УСН, а в некоторых регионах действует единый налог на вмененный доход (ЕНВД), что автоматически делает УСН невозможной.

[3]

Запомните: если вы сразу не указали в заявлении систему налогообложения, постановка на учет ИП будет произведена по общей системе, и перейти на УСН вы сможете только в начале следующего года.

Как вести налоговый учет ИП

Фактически индивидуальный предприниматель не ведет как таковую отчетную документацию, вне зависимости от выбранной системы налогообложения. При УСН и ОСН ведется книга доходов и расходов плюс ведутся налоговые карточки на наемных работников.

Учет ИП при ЕНВД

ИП, работающие на едином налоге на вмененный доход, подают только соответствующую декларацию. Делать это необходимо раз в квартал до двадцатого числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала.

Учет ИП при УСН

Предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, раз в год до тридцатого апреля должны подавать налоговую декларацию. Кроме того в начале каждого года в Федеральной налоговой службе необходимо регистрировать книгу доходов и расходов (в которой фиксируется учет доходов и расходов ИП). Ее можно распечатать из файла, можно купить готовую, главное, успеть зарегистрировать книгу до тридцатого апреля.

Налоговый учет и отчетность ИП

Предприниматель, который числится на общей системе налогообложения, подает большее количество документов и появляется в налоговой службе куда чаще.

Во-первых, каждый квартал до двадцатого числа месяца, следующего за окончанием квартала необходимо подать декларацию по НДС.

Во-вторых, раз в год до тридцатого апреля предоставляется декларация по форме 3-НДФЛ (на доходы физических лиц).

В-третьих, при регистрации ИП или в случае превышения полученных доходов над предполагаемыми на сумму, превышающую пятьдесят процентов, подается декларация о предполагаемых налогах по форме 4-НДФЛ.

Ведение бух учета ИП

Как уже упоминалось выше, от ведения бухгалтерского учета ИП освобождены. Но с 2013 года вступает в силу федеральный закон от 06.12.2011 года №402-ФЗ, который предписывает вести бухгалтерский учет всем экономическим субъектам, в том числе и индивидуальным предпринимателям (согласно второй статье). Соответственно, должна измениться учетная политика индивидуального предпринимателя.

Но при этом в шестой статье этого же закона прописано, что индивидуальный предприниматель имеет право не вести бухгалтерский учет, если согласно Налоговому кодексу ведет учет доходов и расходов, а также других объектов налогообложения в порядке, который установлен налоговым законодательством.

Следовательно, этот пункт напрямую касается предпринимателей, которые пользуются УСН (согласно статье 346.24 Налогового кодекса). То же самое основание не вести бух учет у ИП, которые находятся на ОСН: потому что их налоговой базой являются все полученные доходы.

p>Самым спорным оставался вопрос с предпринимателями, которые находятся на ЕНВД, поскольку книги доходов и расходов они не ведут и вообще фактически не ведут учета как такового, как в таком случае должна измениться учетная политика ИПв 2013 году? Министерство финансов прояснило ситуацию в письме 13.08.12 № 03-11-11/239: поскольку ИП, находящиеся на ЕНВД, самостоятельно ведут учет физического показателя (количество работников, торговых мест, площади торгового зала и т.п.), бухгалтерский учет в ИП тоже не предусмотрен.

Читайте так же:  Кого не коснулась пенсионная реформа

Книга учета доходов ИП

Регламентирующие документы

Предприниматели, находящиеся на УСН и ОСН, согласно Налоговому кодексу обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Форма книги утверждена приказом Министерства финансов России № 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 года. Как именно заполнять книгу, прописано в приказе Министерства финансов от 22 октября 2012 года № 135н.

Согласно вышеупомянутым документам ведение отчетности ИПможет происходить как в бумажном, так и в электронном виде. Предприниматель к окончанию отчетного периода просто распечатывает файлы и заверяет их в Налоговой службе.

Порядок ведения книги

Существует несколько правил, как вести учет ИП в книге доходов и расходов, которые ИП, находящиеся хоть на УСН, хоть на ОСН, должны учитывать:

  1. все доходы, расходы и совершенные хозяйственные операции должны быть зафиксированы в полном объеме, информация должна быть достоверной и фиксироваться постоянно (непрерывно);
  2. в книге необходимо отражать имущественное положение ИП и итог предпринимательской деятельности за отчетный период;
  3. каждую хозяйственную операцию должен сопровождать оправдательный документ;
  4. весь учет ведется позиционным способом.

ИП на ЕНВД и книга доходов и расходов

Налоговый кодекс (пункт семь статьи 346.26) предписывает ИП на ЕНВД ведение учета ИП,но порядок ведения книги доходов и расходов при такой форме налогообложения нигде не указана, к тому же величина доходов и расходов на сумму налога не влияет.

Вместе с тем, ИП на ЕНВД обязаны вести учет показателей, по которым определяется налогооблагаемая база. Например, ИП, предоставляющие бытовые услуги, должны вести учет количества работников и табели рабочего времени. Предприниматели, осуществляющие розничную торговлю, могут предоставлять для расчета налоговой базы документы на помещение, в котором производят предпринимательскую деятельность (договор аренды или документы на право собственности).

Учет кассовых операций у ИП

Согласно Положению о ведении кассовых операций, действующему с 01.01.2012, ИП должны соблюдать кассовую дисциплину. При этом, поскольку у ИП сложно разделить его личные средства и средства на предпринимательскую деятельность, действуют следующие послабления:

  • ИП может не вести кассовую книгу;
  • ИП может не устанавливать кассовый лимит остатка наличных и не сдавать все деньги, образовавшиеся сверх лимита в банк;
  • ИП может не хранить всю наличность в банке;
  • ИП может не оприходовать поступающие деньги в кассу;

При этом наличие кассового аппарата все-таки диктует ведение учета индивидуальными предпринимателями следующих позиций:

  • книги кассира-операциониста;
  • приходных и расходных ордеров;
  • товарных чеков.

Кадровый учет у ИП

Индивидуальный предприниматель, у которого есть наемные работники, обязан вести учет выплачиваемых работнику средств и страховые пенсионные взносы.

Общие кадровые документы

Также ИП (или отдел кадров ИП) обязан иметь и вести всю необходимую кадровую документацию, а именно:

  • правила внутреннего трудового распорядка;
  • штатное расписание;
  • книгу учета движения трудовых книжек и вкладышей в них;
  • должностные инструкции по каждой должности в соответствии со штатным расписанием (если должностные обязанности не учтены в трудовом договоре);
  • положение о персональных данных работников;
  • положение об оплате труда, премировании и материальном стимулировании работников (если эти позиции не предусмотрены в трудовом договоре);
  • инструкции по охране труда по профессиям (Положение об охране труда при этом иметь не обязательно);
  • журнал ознакомления с инструкциями;
  • журнал прохождения работниками обязательного медицинского освидетельствования;
  • график отпусков.

Коллективный договор заключается по соглашению сторон, Положение о коммерческой тайне предприятия прописывается, если указано в трудовом договоре.

Индивидуальные кадровые документы

На каждого работника должны быть:

  • трудовой договор;
  • приказ (распоряжение) о приеме работника на работу;
  • личная карточка работника;
  • трудовая книжка;
  • табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда;
  • приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику;
  • заявление работника о предоставлении отпуска без сохранения зарплаты;

В случае несения работником полной материальной ответственности (кладовщики, завхозы) заключается Договоры о полной материальной ответственности. При наличии сменной работы обязательно составляется график сменности.

Учет основных средств у ИП

В перечне расходов предпринимателей, находящихся на УСН, должны учитываться основные средства (ОС): имущество, являющееся амортизируемым в соответствии с главой 25 Налогового кодекса. Это исключительно важный параметр, знание о котором необходимо всем, кто ведет учет у индивидуального предпринимателя.

Объектами основных средств, подлежащими амортизации, считаются все объекты, которые участвуют в приобретении дохода, могут эксплуатироваться более года и стоят более двадцати тысячи рублей. При этом в объекты ОС часто записывают объекты, которые эксплуатируются не в рабочих целях или стоят менее двадцати тысячи рублей, хотя выгоднее было бы зафиксировать их как материальный расход.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Надеемся, что наша статья помогла будущим и действующим ИП разобраться в том, что такое налоговый учет и отчетность ИП.

Источники


  1. Глинка-Янчевский, С.К. Во имя идеи; СПб.; Типография Э. Арнгольда, Литейный проспект,№59, 2011. — 196 c.

  2. Пепеляев, С. Г. Компенсация расходов на правовую помощь в арбитражных судах / С.Г. Пепеляев. — М.: Альпина Паблишер, 2012. — 186 c.

  3. Неуймин, Я. Г. Вопросы истории и методологии автоматизации промышленного производства / Я.Г. Неуймин. — М.: Главная астрономическая обсерватория АН СССР, 2014. — 160 c.
  4. Кони, А. Ф. Обвинительные и судебные речи / А.Ф. Кони. — М.: Студия АРДИС, 2016. — 707 c.
  5. Краткий курс по теории государства и права. — Москва: СПб. [и др.] : Питер, 2015. — 140 c.
Налоговый учет в предпринимательской деятельности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here