Налоги уплачиваемые в бюджет организацией

Полезная юридическая информация по теме: "Налоги уплачиваемые в бюджет организацией" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Характеристика основных налогов, уплачиваемых предприятиями

Источники, объекты налогообложения и ставки налогов с организаций (предприятий)

Налог —обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Объект нало́гообложе́ния — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Является одним из обязательных элементов налога

Источник налога – это доход, из которого субъект уплачивает налог. По ряду налогов объект и источник налога могут совпадать. Например, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц.

Налоги, уплачиваемые предприятиями

:

Федеральные налоги:

— налог на добавленную стоимость; — акцизы; — налог на доходы физических лиц; — налог на прибыль; — водный налог;

— государственная пошлина; — налог на добычу полезных ископаемых;

— сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

Региональные налоги:

— транспортный налог; — налог на имущество предприятий;

Местные налоги:

Характеристика основных налогов, уплачиваемых предприятиями

Налог Объект налогообложения Налоговые ставки Налоговый период Источник уплаты Вид
НДС Выручка от реализации 18 %, 10 %, 0 % квартал выручка федеральный
Налог на прибыль Налогооблагаемая прибыль 20 %, 9 %, 15 % год финансовый результат федеральный
Страховые взносы выплаты и иные вознаграждения работникам 34 % год расходы Федеральный, регион.
Налог на имущество организаций Среднегодовая стоимость имущества 2,2 % (может понижаться региональными органами власти) год расходы региональный

Для предприятия очень важно, за счет каких источников оно может оплачивать различные налоги. Налоги в зависимости от источников их покрытия группируются:

· налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг): земельный налог, налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, сборы за использование природных ресурсов;

· налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг): НДС, акцизы, экспортные тарифы;

· налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты: налоги на прибыль, имущество предприятий, рекламу, целевые сборы на содержание милиции, благоустройство и уборку территории, налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы, сбор на нужды образовательных учреждений, сборы за парковку автомобилей;

· налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. К этой группе относится часть местных налогов: налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах, налог на строительство объектов производственного назначения в курортных зонах и др.

Налог на добавленную стоимость.

Налогоплательщики – Организации; Индивидуальные предприниматели; Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ

1.Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав. Передача на безвозмездной основе признается реализацией!

2. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.

3. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией..

Ставки: 0%, 10% и 18%

Страховые взносы

.

Объект — выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

С 2012 года общая ставка страховых взносов уменьшилась и составляет 30 процентов (была 34%), которые по фондам распределяются так:

– 22 процента – взносы в Пенсионный Фонд России;

– 2,9 процента – взносы в Фонд Социального Страхования России;

– 5,1 процента – взносы в Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования.

Налог на прибыль.

Налогоплательщики – российские организации, иностранные организация осуществляющие свою деятельность в РФ.

Объект — прибыль организации, т.е. разница между доходами и расходами.

По итогам каждого квартала до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, производится окончательный расчет с бюджетом по фактической сумме налога на прибыль за квартал. Уплата налога на прибыль по итогам года производится до 28 марта следующего за отчетным года; Ставка этого налога – 20%.

Расчет налогов, уплачиваемых предприятием в федеральный бюджет

Налоговый учет в ЧПАТП №3 организован на основе «Положения об учетной политике в целях налогового учета ГУП ЧР «Чувашавтотранс»». Согласно которому ответственным за организацию налогового учета является главный бухгалтер. Налоговый учет ведется механизированным способом с использованием средств вычислительной техники на основе бухгалтерских регистров с последующей корректировкой.

Перечень налогов, уплачиваемых ЧПАТ№3 — филиалом ГУП ЧР «Чувашавтотранс» в федеральный бюджет РФ:

  • · налог на прибыль организаций
  • · налог на добавленную стоимость (НДС)
  • · налог на доходы с физических лиц
  • · единый социальный налог
  • · государственная пошлина.

Остановимся на каждом поподробнее.

Налог на прибыль организаций

Налогообложение прибыли в современных условиях является одним из основных инструментов формирования доходов бюджетов различного уровня и налогового регулирования.

Прибыль является важнейшим показателем финансовой деятельности предприятия, ее максимизация — одна из главных целей развития фирмы и непосредственный объект управления финансовых менеджеров.

Ни один налог в России не претерпел столь многочисленных изменений и преобразований, как налог на прибыль. С 1 января 2002 г., согласно гл. 25 НК, введен новый порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций. Современный характер налогообложения прибыли предприятий в РФ в целом соответствует мировому уровню.

Плательщиками налога на прибыль, как правило, во всех государствах, в любой налоговой системе являются все юридические лица, за исключением ряда предприятий, которые либо занимаются производством жизненно необходимой продукции (сельское хозяйство, производство медикаментов и т. п.), либо не имеют своей основной целью по уставу получение прибыли, либо платят иные налоги доходов, а также по другим основаниям.

[3]

В соответствии с частью первой Налогового кодекса РФ с 1 января 1999 г. филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций не являются налогоплательщиками, а лишь исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов, а ЧПАТП №3 как мы уже отметили выше является филиалом и поэтому налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций сдает в ГУП ЧР «Чувашавтотранс».

Сумма платежа в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ исчисляется в целом по ГУП ЧР «Чувашавтотранс» без распределения по филиалам и уплачивается по месту нахождения головной организации. Исчисление и уплата налога на прибыль производиться в соответствии со статьей 288 НК РФ. Сумма налога, подлежащего уплате определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей филиалов.

Доходы и расходы по разному классифицируются и учитываются для целей бухгалтерского и налогового учета. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, которая представляет собой полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Доходы для целей налогообложения с 2002 г. подразделяются на доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав и внереализационные дохода (см. таблицу1).

Читайте так же:  Какие документы нужны для субсидии многодетным

Доходы от реализации включают в себя выручку от реализации товаров, работ услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручку от реализации имущественных прав. При определении доходов из них исключаются налоги, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров, работ, услуг и имущественных прав, т. е. НДС (рассмотрим ниже) и акцизы.

Внереализационные доходы — доходы, для извлечения которых организация не понесла никаких расходов, не связанные с процессами производства и обращения. Эти доходы вообще не зависят от действий организации. Они, как правило, являются разовыми, гарантировать какую-либо периодичнность их поступления невозможно.

Налоговым кодексом (ст. 251) установлен перечень доходов, неучитываемых для целей налогообложения прибыли. Список доходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли, является закрытым, т. е. иные виды доходов, не содержащиеся в этом перечне, не освобождаются от уплаты налога на прибыль организаций.

Доходы для целей налогообложения по ЧПАТП №3 — филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс» за 2007 год.

Бухгалтерский учет (руб.)

Налоговый учет (руб)

Выручка от реализации без НДС:

Внереализационные доходы, в том числе:

Возмещение причиненного ущерба

доходы прошлых лет,выявленная в отчетном году

излишки инкассационной выручки

износ по безвозмездно переданным ОС амортиз

недостача инкассационной выручки

доходы от ликвидации ОС

Штрафы за нарушение условий договора

штрафы по налогам

Расходы для целей налогообложения определяются, классифицируются и отражаются в налоговом учете в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса (см. таблицу 2). С 2002г. расходами признаются обоснованные, документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком в рамках деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в целом подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Внереализационные расходы — расходы, несение которых не приносит никакого дохода, появление обязательств без встречного поступления активов.

Таблица 2. Расходы для целей налогообложения по ЧПА ТП №3 — филиала ГУП ЧР «Чувашавтотранс» за 2007 год

Расходы, связанные с производством и реализацией, в том числе:

Бухгалтерский учет (руб.)

Налоговый учет (руб)

Ветхие денежные знаки

Возмещение причиненного ущерба

Вознаграждение при выходе на пенсию

Госпошлина, налоги и сборы

Проценты за кредиты

Расходы при ликвидации ОС

Расходы на проведение социально-культурных мероприятий

Расходы прошлых лет

Списание ОС неполностью изношенных

Штрафы,пени,неустойки за нарушение условий договоров

Штрафы и пени за несвоевр. уплату налога

Следует отметить, что в настоящее время более 20 видов расходов регулируется для целей налогообложения прибыли. Это означает, что определенные виды расходов, осуществленные налогоплательщиком, учитываются при исчислении итоговой базы не в полном объеме и относятся в суммах, превышающих установленные нормы, за счет чистой прибыли, образующейся по правилам налогового учета. К нормируемым расходам относятся, например, представительские расходы (включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда); расходы в виде процентов по долговым обязательтельствам любого вида (размер процентов не должен отклоняться больше чем на 20% от среднего уровня процентов по аналогичным долговым обязательствам; при.отсутствии аналогичного долгового обязательства предельная величина процентов: — 1,1 ставки рефинансирования ЦБ в рублях, 15% в валюте); взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей «включаются в состав расходов на оплату труда в размере не более 10 тыс. руб.в год на одного застрахованного работника), и ряд других расходов.

Наибольшие изменения произошли с 1 января 2002 г. в порядке определения расходов, связанных с исчислением амортизационных отчислений. В соответствии с НК РФ амортизируемое имущество распределяется по 10 амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Так в «Положении об учетной политике в целях налогового учета ГУП ЧР «Чувашавтотранс»» принято амортизацию по амортизируемым основным средствам начислять с применением линейного метода.

Выбранный метод начисления амортизации применяется в отношении объекта амортизируемого имущества, входящего в состав соответствующей амортизационной группы, и не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по этому объекту, за исключением случаев, предусмотренных Налоговым кодексом.

Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной индивидуально для данного объекта исходя из его срока полезного использования.

При использовании линейного метода сумма начисленной за месяц амортизации определяется по формуле:

где Пс — первоначальная стоимость объекта; К — норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости.

В свою очередь, норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости определяется по формуле:

где п — срок полезного использования объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

К амортизируемым основным средствам, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга) применяется специальный коэффициент в размере 3.

При приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении, определятся норма амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Фактические расходы по проведению ремонта списывать на затраты основного производства в том периоде, в котором они произошли независимо от факта оплаты.

При приобретении основных средств используется амортизационная премия в размере 10%.

Предприятию разрешено создавать резерв сомнительной дебиторской задолженности.

Для целей налогообложения прибыли признаются доходы по методу начисления. В соответствии с этим методом доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. Соответственно расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты.

Если доходы, а также расходы относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам или если связь между доходами и расходами не может быть четко определена или определяется косвенным путем, доходы (расходы) распределяются по принципу равномерности признания доходов и расходов. Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.

Для целей определения даты признания расходов в части разовых и/ или несущественных по величине затрат услуг (работ) производственного характера при отсутствии актов приемки- передачи применять иные документы, подтверждающие факт и дату оказания услуги, выполнения работ (п.2.ст. 272 НК РФ).

Оценка сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) производится: по методу оценки по себестоимости единицы запасов.

Данные налогового учета используются исключительно для определения налоговой базы и суммы налога на прибыль.

Налоговая база — это денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При определении налоговой базы прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, то налоговая база в данном периоде признается равной нулю. При этом убытки, полученные налогоплательщиков в налоговом периоде, учитываются при исчислении налоговой базы в следующих налоговых периодах, т. е. переносятся на будущее (ст. 283 НК РФ). Перенос убытков на будущее осуществляется в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток, при этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30% (в 2006 г. — 50%) налоговой базы. С 1 января 2007 г. налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму всего полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Если налогоплательщик понес убытки более чем. в одном налоговом периоде, то перенос убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу.

Читайте так же:  Порядок уплаты налога на имущество организации

Общая налоговая ставка установлена в размере 24%, из них направляются: 6,5% — в федеральный бюджет; 17,5% — в бюджет субъекта Российской Федерации.

Расчет налоговой базы составляется организацией самостоятельно и содержит следующие данные.

  • 1. Период, за который определяется база нарастающим итогом.
  • 2. Сумму доходов от реализации, полученных в отчетном периоде, в том числе выручку от реализации: продукции (товаров, работ, услуг) собственного производства; бумаг, обращающихся на организованном рынке; покупных товаров; финансовых инструментов срочного рынка; основных средств; товаров, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств.
  • 3. Сумму расходов, произведенных в отчетном периоде, уменьшающих сумму соответствующих доходов от реализации.
  • 4. Прибыль от соответствующей реализации.
  • 5. Сумму внереализационных доходов.
  • 6. Сумму внереализационных расходов.
  • 7. Прибыль от внереализационных операций.
  • 8. Итого налоговая база за отчетный период за минусом суммы убытка, переносимого на будущее.

Налоговый период по налогу на прибыль — календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года.

Кроме собственно суммы налога за налоговый период предусмотрено исчисление сумм авансовых платежей по налогу в течение налогового периода.

Я постаралась подробно рассмотреть порядок исчисления налога на прибыль, хотя ЧПАП №3 работает убыточно, так как осуществляет 100% перевозок льготных категорий граждан по льготным проездным билетам. При этом, компенсацию из бюджета Чувашской республики получает только частично. Таким образом, предприятие несет убытки от перевозочной деятельности, которые объективно нечем погасить.

Общая характеристика налогов, уплачиваемых организациями.

Налоги, уплачиваемые физическими лицами

1) Налог на доход физических лиц (глава 23)

§ Налогообложение имущества, переходящего в порядке наследования (в рамках налога на доход физических лиц) – Пепеляев выделяет отдельно

2) Налог на имущество физических лиц (глава 32)

3) Патентная система налогообложения (глава 26.5 – налогоплательщики – ИП – уплата стоимости патента)

Налоги, уплачиваемые организациями

1) Налог на прибыль (глава 25)

2) Налог на имущество организаций (глава 30)

3) Налог на игорный бизнес (глава 29)

Налоги, уплачиваемые физическими и юридическими лицами

1) Налог на добавленную стоимость (глава 21);

2) Акцизы (глава 22);

3) Водный налог (глава 25.2)

4) Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26)

5) Транспортный налог (глава 28);

6) Земельный налог (глава 31)

7) Единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1)

8) Упрощенная система налогообложения (глава 26.2)

9) Налог на вмененный доход (глава 26.3 не применяется с 1 января 2018)

Налог на прибыль организаций – прямой, личный налог, основанный на принципе резидентства. Относится к федеральным налогам.

Налогоплательщики[33]:

— российские организации (к российским приравниваются иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ: 1) на основании международного договора или 2) местом фактического управления которыми является РФ)

— иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения – прибыль (доходы, уменьшенный на величину понесенный расходов)

1. доходы от реализации – это выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Два способа определения выручки:

1) Выручка = Сумма средств, полученная от реализации продукции – Косвенные налоги

2) Определяется налоговым органом по рыночном ценам с учетом ст. 40 в случаях заключения сделки между взаимозависимыми лицами, при бартерных операциях, при отклонении цены сделки более чем на 20% от общего уровня цен.

  1. внереализационные доходы – это доходы, которые не являются доходами от реализации (e.g. от долевого участия в других организациях, проценты по договорам займа, кредита, банковского счета, от сдачи имущества в аренду и т.д.)

Расходы – это обоснованные и документально подтвержденные затраты (в ряде случае и убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Затраты, связанные с производством и реализацией продукцией включаются в расходы вне зависимости от того, упомянуты они в соответствующем перечне или нет (т.е. затраты относятся к расходам, если иное не установлено НК). При этом, налогоплательщику необходимо доказать обоснованность затрат, т.е. подтверждать, что они экономически оправданы.

Налоговая база – денежное выражение прибыли. Доходы и расходы определяются исходя из цены сделки. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 (20%), определяется налогоплательщиком отдельно.

Налоговый период: год; отчетный период – первый квартал, полугодие и 9 месяцев года.

Основная ставка – 20 %. При этом:

  • 2 % зачисляется в федеральный бюджет;
  • 18 % зачисляется в бюджеты субъектов РФ (законодательные органы субъектов вправе изменить ставки, подлежащие зачислению в бюджет субъект только в сторону понижения)

0 %. – для организаций — резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций — резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер; прибыль, полученная ЦБ, связанная с выполнением им функций, предусмотренных ФЗ «О ЦБ» (иная прибыль – по ставке 20%); для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан и т.д.

Ставки по доходам, полученным в виде дивидендов

  • 0 % — по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов (если организации до этого в течение минимум года владела не менее 50% долей) – если от иностранной, то ставки применяется, если место ее нахождение не в офшорной зоне
  • 13% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями (если не подходят под ставку 0%), а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками;
  • 15 % — по доходам, полученным иностранной организацией в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме.

Ставки по доходам от отдельных видов долговых обязательств: 15 и 9 % для различных видов. Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997, а также доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 – 0%.

Порядок исчисления налога:

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Если иное не установлено, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций (не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода).

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налог на имущество организации – Это региональный налог. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК (не более 2,2%), порядок и сроки уплаты налога.

Читайте так же:  Сколько налогов платит ип на усн

Налогоплательщики: организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения по данному налогу.

Объект налогообложения: движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. К объектам не относятся, например, земельные участки и иные объекты природопользования, ядерные установки, ледоколы и т.д.

Налоговая база: среднегодовая стоимость[34] имущества; для некоторых видов – кадастровая стоимость.

Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (могут не устанавливаться)

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Налоговая ставка: не могут превышать 2,2 %

Особенности для имущества, налоговая база в отношении которых опредлеяется как кадастровая стоимость:

— для Москвы: в 2014 году — 1,5 %, в 2015 году — 1,7 %, в 2016 году и последующие годы — 2 %;

— для иных субъектов: в 2014 году — 1,0 %, в 2015 году — 1,5 %, в 2016 году и последующие годы — 2 %.

[1]

Для железнодорожных путей общего пользования: в 2015 году — 1,0 % в 2016 году — 1,3 %, в 2017 году — 1,6 % , в 2018 году — 1,9 %

0% — в отношении объектов недвижимого имущества магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия (должны соответствовать ряду условий).

Порядок исчисления: исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Срок уплаты: в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Дата добавления: 2018-09-20 ; просмотров: 144 ; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ

Федеральные, региональные и местные налоги в 2019 году

Федеральные налоги и сборы

В соответствии со ст. 12 НК РФ федеральные налоги и сборы представляют собой такие обязательные платежи, перечисление которых должно осуществляться повсеместно на территории РФ. При этом действие норм по федеральным налогам регулирует только НК РФ, который вводит и отменяет как сами налоги, так и отдельные положения по тому или иному федеральному налогу.

Суммы федеральных налогов поступают в одноименный бюджет РФ.

ВАЖНО! Распределение налогов по тому или иному бюджету производится путем присвоения им определенных КБК. С 2019 года этот процесс будет регулировать новый НПА — приказ Минфина от 08.06.2018 № 132н.

О порядке применения КБК по различным налогам вам расскажут материалы этой рубрики.

Региональные налоги

Региональные налоги, к которым относятся транспортный налог, налоги на игорный бизнес и имущество организаций, могут регулироваться как НК РФ, так и законами, которые издаются властями регионов страны, в отличие от федеральных налогов. Законы субъектов определяют значение ставок, а также наличие тех или иных льгот, уточняют сроки оплат и представления деклараций.

Так, например, гл. 28 НК РФ, устанавливая ставки по транспортному налогу в п. 1 ст. 361 НК РФ, в п. 2 ст. 362 НК РФ указывает, что их значение может меняться субъектами в большую или меньшую сторону в 10 раз. А в законе города Москвы «О транспортном налоге» от 09.07.2008 № 33 уже закреплены окончательные требования по исчислению налога, в частности ставки, используемые для расчета транспортного налога.

Оплата по такому виду налогов поступает в бюджеты субъектов РФ.

ВАЖНО! Несмотря на то, что налог на прибыль относится к группе федеральных налогов, платежи по нему поступают в 2 бюджета: федеральный и региональный (3 и 17% соответственно).

Местные налоги и сборы

Действие местных налогов регулируется НК РФ и нормативными актами, составленными на уровне муниципального образования. К таким налогам относятся земельный налог и налог на имущество физлиц. А с 2015 года в состав этой группы введен торговый сбор (закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ).

О порядке и сроках уплаты торгового сбора читайте в материалах рубрики «Торговый сбор».

Средства, направляемые на оплату налогов, поступают в местные бюджеты.

Налоги и специальные режимы

Помимо рассмотренных ранее групп налогов НК РФ выделяет так называемые спецрежимы, применение которых освобождает от уплаты налога на прибыль, НДФЛ (для ИП), НДС, налога на имущество организаций и физлиц, но вводит обязанность уплаты единого налога.

Выделяют следующие режимы:

Об особенностях исчисления и уплаты этого налога читайте в рубрике «УСН».

Перейти на ЕНВД и организовать деятельность на этом режиме помогут материалы рубрики «ЕНВД».

  • режим для сельскохозяйственных производителей;

Материалы по исчислению, уплате и представлению отчетности на этом режиме смотрите в рубрике «ЕСХН».

  • соглашение о разделе продукции;
  • патентная система.

С нюансами патентной системы налогообложения можно ознакомиться в рубрике «ПСН».

Налоги субъектов РФ

Налоговым законодательством РФ предусмотрены налоги и сборы 3 видов: федеральные, региональные и местные. Региональные налоги также часто именуются налогами субъектов РФ. Подробнее о них расскажем в нашей консультации.

Какие налоги региональные?

Региональными налогами является налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ, на территориях которых такие налоги становятся обязательными к уплате (п. 3 ст. 12 НК РФ).

В НК РФ предусмотрено 3 вида налогов субъектов РФ (ст. 14 НК РФ):

Региональный налог Глава НК РФ
Транспортный налог Гл.28 НК РФ Налог на игорный бизнес Гл.29 НК РФ Налог на имущество организаций Гл.30 НК РФ

Власти регионов при установлении налогов субъектов РФ могут устанавливать в рамках своей компетенции, ограниченной нормами главы НК РФ о конкретном региональном налоге (п. 3 ст. 12 НК РФ):

  • особенности определения налоговой базы;
  • налоговые ставки;
  • налоговые льготы, основания и порядок их применения;
  • порядок и сроки уплаты налогов.

Налоги в бюджет субъектов РФ

Рассматривая в отдельном материале федеральные налоги и сборы мы отмечали, что федеральные налоги и налоги федерального бюджета – не одно и то же. Но ситуация с региональными налогам иная. Все 3 налога субъекта РФ в соответствии с бюджетным законодательством зачисляются в бюджеты субъектов РФ в размере 100% (п. 1 ст. 56 БК РФ).

Кроме того, в бюджеты субъектов РФ идут и некоторые федеральные налоги (полностью или частично) (п. 2 ст. 56 БК РФ).

В бюджеты субъектов РФ поступают, к примеру, следующие федеральные налоги (п. 2 ст. 56 БК РФ):

  • региональная часть налога на прибыль, исчисляемая в 2017-2024 гг. по налоговой ставке 17% (п. 1 ст. 284 НК РФ);
  • 85% перечисленного налоговым органам НДФЛ;
  • 100% акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9% включительно;
  • 100% налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых.

Налоги уплачиваемые в бюджет корпорациями из дохода

Каждая коммерческая организация, осуществляющая свою деятельность на территории РК, обязана оплачивать налоги, главным из которых становится налог на прибыль. За его основу (налоговая база) берется денежное выражение прибыли, в отношении которого действует ставка в 20%. Из них 2% идет в федеральный бюджет, а 18% — в бюджет соответствующего субъекта (субъект вправе снижать налоговую ставку до 13,5%). Источниками уплаты налога в данном случае может выступать как непосредственно доход организации-налогоплательщика, так и её капитал.

Налоги с организаций:

. Налоги и платежи, включаемые в цену и уплачиваемые из выручки от реализации:

НДС (Налог на добавленную стоимость). Налогооблагаемая база — выручка от реализации (оборот по реализации), основные ставки: 20 %, 10 %, 0 %. Делится между республиканским и местным бюджетом. Механизм расчета представлен в формуле 26.

Читайте так же:  Срок действия задолженности по налогам

А (Акциз). Облагаются только подакцизные товары. Список подакцизных товаров ежегодно пересматривается и утверждается Правительством Республики Беларусь. Ставки акциза могут быть адвалорными (в процентах от налогооблагаемой базы, тогда Налогооблагаемая база = Выручка — НДС), или тарифными, связанными с физическими характеристиками налогооблагаемого товара. Налог в основном направляется в республиканский бюджет (по некоторым товарам — в местные бюджеты).

. Налоги и платежи, включаемые в себестоимость.

ФСЗН (Отчисления в фонд соцзащиты населения). Основная ставка 34 % от фонда оплаты труда (ФОТ — это налогооблагаемая база).

ЗН (Земельный налог). Налогооблагаемая база — площадь земельного участка. В соответствии с кадастровой оценкой организация получает информацию о стоимости 1 гектара земельного участка, на котором оно располагается. Налог рассчитывается как произведение площади участка на тариф в соответствии с кадастровой оценкой. Налог направляется в местные бюджеты.

НН (Налог на недвижимость). Налогооблагаемая база — остаточная стоимость основных средств организации. Основная ставка 1 % от пассивной части основных средств (местными бюджетами может изменяться в пределах до 2 %). Направляется в местные бюджеты.

ЭН (Экологический налог). Это комплексный налог, включающий в основном:

платежи за использование природных ресурсов;

плату за выбросы вредных веществ в окружающую среду.

Особенность налога в том, что для каждой организации установлен лимит добычи природных ресурсов и лимит выброса вредных веществ конкретного вида. В пределах лимита организации установлена ставка налога за единицу добычи или выброса. Если организацией лимит превышен, тогда ставка налога резко увеличивается (по существующему Положению: по добыче — в 10 раз, а по выбросам — в 15 раз). Организация не имеет права включать сумму превышения в себестоимость, а платит из прибыли, остающейся в распоряжении. Экологический налог служит основным источником пополнения республиканского целевого бюджетного фонда охраны природы.

ИФ (Отчисления в инновационные фонды). Ставка 0,25% от себестоимости продукции прошлого месяца (для некоторых министерств установлены повышенные ставки).

Кроме указанных налогов и сборов, организация может включать в себестоимость:

плату за проезд по автомобильной дороге Брест — Минск — граница РФ;

плату за проезд по автомобильным дорогам общего пользования большегрузных и крупногабаритных транспортных средств (два последних платежа направляются в дорожный фонд).

. Третьей группой налогов являются налоги из прибыли. В этой группе на сегодняшний день есть один налог — НП (Налог на прибыль). Налогооблагаемая база = прибыль отчётного периода минус прибыль льготируемая. Ставка — 18 %, делится между республиканским и местным бюджетом.

14.2. Основные виды налогов, уплачиваемых предприятием

Налоги — это цена, которую мы платим за возможность жить в цивилизованном обществе.

Налоги, выплачиваемые предприятием, имеет различную на­логооблагаемую базу. Это и налоги, уплачиваемые с выручки от реализации продукции (например налог на добавленную стоимость), налоги, уплачиваемые с прибыли (цалог на прибыль), с имуще­ства предприятий (налог на имущество Юридических лиц) и др.

Действующая в России налоговая система, хотя и заимствована из практики стран с развитой рыночной экономикой, имеет, од­нако, ту особенность, что основными источниками формирования доходной части бюджета остаются налоги с предприятий.

Одно из ведущих мест в системе налогообложения занимает на­лог на добавленную (вновь созданную) стоимость. Категория «добав­ленная стоимость» идентична понятию «доход предприятия» и вклю­чает оплату труда работников и валовую прибыль. Стоимость мате­риалов, сырья, топлива и др., а также износ основных фондов в форме амортизации являются перенесенной в процессе производ­ства стоимостью, а не вновь созданной.

Плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) высту­пают все организации независимо от формы собственности и ве­домственной принадлежности, имеющие согласно законодательству РФ статус юридического лица и осуществляющие производствен­ную и иную коммерческую деятельность.

Объектом обложения НДС являются:

обороты по реализации на территории РФ товаров, выполнен­ных работ и оказанных услуг;

товары, ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможен­ным режимом.

Налогом облагается реализация товаров не только собственного производства, но приобретенных на стороне. При реализации ра­бот НДС облагаются объемы строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологичес­ких и других работ, а также практически все виды платных услуг, исключая сдачу земли в аренду.

Кроме того, объектом налогообложения являются:

реализация товаров (работ, услуг) внутри предприятия для соб­ственного потребления, если затраты по ним не относятся на издержки производства и обращения (объекты социально-куль- турной сферы, капитальное строительство), а также для своих работников;

обмен товаров (работ, услуг) без оплаты их стоимости;

безвозмездная передача продукции предприятия (или с частич­ной оплатой) другим юридическим и физическим лицам, в том числе работникам предприятия.

Базой для расчета НДС выступает облагаемый оборот, которым является стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчис­ленная исходя из следующих цен:

свободных (рыночных) цен и тарифов без включения в них НДС;

государственных регулируемых розничных цен и тарифов, вклю­чающих НДС.

Базовая ставка НДС составляет 20%, а ставка НДС на все продо­вольственные товары и товары для детей (по перечню, определяе­мому Правительством РФ) составляет 10%. Налог на добавленную стоимость существует практически во всех странах, ставки его ко­леблются в достаточно широких пределах (табл. 14.1), причем в ряде случаев применяются и пониженные ставки.

[2]

Являясь косвенным налогом, НДС практически не должен вли­ять на результаты финансово-хозяйственной деятельности предпри­ятия. В то же время, применение льгот по НДС обеспечивает повы­шение конкурентоспособности предприятия, поскольку позволяет снижать цены на продукцию даже при болёе высокой ее себестои­мости по сравнению с предприятиями-конкурентами, а при рав­ных условиях — получать дополнительную прибыль.

Наиболее значимые льготы по НДС применяются для следую­щих видов деятельности:

производство лекарственных средств, изделий медицинского на­значения;

производство детского питания, товаров для детей;

оказание платных медицинских услуг;

услуги учреждений культуры, искусства, театрально-зрелищные, спортивные и другие мероприятия;

услуги в сфере образования, ведение образовательной деятель­ности;

Ставки налога на добавленную стоимость в России и некоторых промышленно развитых странах, %

Льготные и повышенные ставки

Льготная — 7 (для продуктов питания, общественного транспорта, средств информации (книги, газеты, журналы), и произведений искусства)

Льготная — 5,5 Повышенная — 28

Льготная — 4 (предметы первой необходимости: хлеб, молоко и другие продукты питания, газеты, журналы)

Повышенные: 19 — продукты и спиртные напитки, продаваемые через рестораны; бензин и нефтепродукты;

38 — предметы роскоши (меха, ювелирные изделия, спортивные автомобили)

услуги городского транспорта, пригородные пассажирские пе­ревозки и др.

По товарам (работам, услугам), реализуемым на экспорт в стра­ны дальнего зарубежья, НДС не взимается.

Акциз — один из видов налога, представляющий не связанный с получением дохода продавцом косвенный налог на продажу оп­ределенного вида товара. Акциз.включается в цену товара и изыма­ется в государственный и местный бюджеты.

Значимость этого налога для государства характеризуется, на­пример, тем, что во Франции и ФРГ он обеспечивает более поло­вины поступлений в центральный бюджет, в Великобритании — около одной трети, в Японии — примерно 20%. Налогоплательщи­ками акцизов являются организации, индивидуальные предпринима­тели, лица, признаваемые налогоплательщиками акциза в связи с пе­ремещением товаров через таможенную границу РФ.

По российскому законодательству подакцизными товарами и подакцизным минеральным сырьем признаются: спирт этиловый;

спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спир­та более 9%;

алкогольная продукция (спирт пищевой, водка, коньяки и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%); пиво;

табачная продукция; ювелирные изделия; автомобили легковые и мопеды; автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла для двигателей; нефть и газовый конденсат; природный газ.

Акцизные ставки по некоторым видам подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья в РФ приведены в табл. 14.2.

Читайте так же:  Формы бухгалтерской и налоговой отчетности

Одним из наиболее значимых для пополнения бюджета налогов является налог на прибыль предприятий и организаций. Экономиче­ская сущность налога на прибыль состоит в том, что он выступает прямым налогом, т.е. его величина непосредственно зависит от при­были предприятия. В 2000 г. поступления в бюджет за счет налога на прибыль составили 24,4% всех налоговых поступлений консолиди­рованного бюджета и 18,5% федерального.

В настоящее время плательщиками налога на прибыль являются российские предприятия (всех форм собственности), которые по за­конодательству РФ относятся к юридическим лицам.

Объектом обложения налогом на прибыль является валовая при­быль. В состав валовой прибыли включаются: прибыль от реализа­ции продукции (работ, услуг); прибыль от реализации основных фондов, нематериальных активов и другого имущества предприя­тий; доходы от внереализационных операций.

Законодательством предусмотрены следующие виды льгот по налогу на прибыль:

исключение из налогооблагаемой прибыли отдельных видов за­трат, например средств, направляемых предприятиями на капи­тальные вложения производственного характера и жилищное стро­ительство;

снижение налоговых ставок для определенных категорий пред­приятий. Прибыль предприятий и организаций в части, зачисляе­мой в республиканский бюджет РФ, облагается по ставке 13%. Предельная ставка налога, зачисляемого в бюджет субъектов феде­рации предприятиями, не может превышать 22%. Таким образом, предельная ставка налога на прибыль предприятий составляет 35%.

Таблица 14.2 Акцизные ставки в России

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка, % или руб. на ед. измерения

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин)

88,2 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта от 9 до 25% (за исключением вин)

65,1 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Вина шампанские и вина игристые

Пиво с содержанием объемной доли этилового спирта до 8,6% включительно

Сигареты без фильтра, папиросы

10 руб. за 1000 шт.

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с*) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно

10 руб. за 1 кВт ( 1 л.с.)

Бензин автомобильный с октановым числом свыше 80

1850 руб. за 1 т

Природный газ, реализуемый на территории РФ

Природный газ, реализуемый за пределами территории РФ (за исключением государств — участников СНГ)

Льготы в виде понижения ставки налога на прибыль предостав­ляются малым предприятиям, осуществляющим производство и одновременно переработку сельскохозяйственной продукции, про­изводство продовольственных товаров, непродовольственных това­ров народного потребления, медицинской техники, лекарствен­ных средств и изделий медицинского назначения и некоторые дру­гие виды деятельности.

Первые два года работы эти предприятия имеют полное осво­бождение от уплаты налога, за третий и четвертый год они уплачи­вают соответственно 25% и 50% от установленной ставки. Условием получения данных льгот является объем выручки от указанных ви­дов деятельности в размере не менее 70% в общей сумме выручки, а за третий и четвертый год работы — не менее 90% выручки.

При большом разнообразии налоговых льгот законодательство предусматривает определенные ограничения для всех категорий плательщиков, а именно: общая сумма льгот по налогу на прибыль не может уменьшать фактическую сумму прибыли, исчисленную без учета налоговых льгот, более чем на 50%.

В российской системе налогообложения большое значение иг­рает налог на имущество предприятий. С точки зрения формирования доходной части бюджета в настоящее время его роль незначительна (примерно 3,5%), однако в перспективе его вклад будет возрас­тать, поскольку такие налоги практически не подвержены колеба­ниям в течение налогооблагаемого периода и не зависят от резуль­татов производственно-хозяйственной деятельности предприятия, т.е. их можно рассматривать как наиболее стабильный источник формирования доходов бюджета.

В настоящее время плательщиками налога являются:

предприятия, организации и учреждения, считающиеся юри­дическими лицами по законодательству РФ;

филиалы и другие обособленные подразделения предприятий, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;

иностранные юридические лица, международные объединения и их обособленные подразделения, владеющие имуществом на территории РФ.

Объектом налогообложения выступает имущество, находящееся на балансе налогоплательщика.

Налогооблагаемая база рассчитывается на основе данных об ос­татках, отражаемых в активе баланса, по следующим строкам бух­галтерского баланса:

основные средства (01),

‘ доходные вложения в материальные ценности (за вычетом сум­мы износа) (03),

нематериальные активы (за вычетом суммы износа) (04),

малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12),

за вычетом их износа (13),

заготовление и приобретение материалов (15),

основное производство (20),

полуфабрикаты собственного производства (21),

вспомогательные производства (23),

обслуживание производства и хозяйства (29),

некапитальные работы (30),

расходы будущих периодов (31),

выполненные этапы по незавершенным работам (36),

готовая продукция (40), товары (41),

издержки обращения (44), товары отгруженные (45), отклонение в стоимости материалов (16).

Налогообложение имущества предусматривает широкую систе­му льгот. Так, например, из-под налогообложения выведены пред­приятия по производству, переработке и хранению сельскохозяй­ственной продукции при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации.

При расчете налоговой базы юридические лица имеют право исключать стоимость находящегося на их балансе (за вычетом из­носа) следующего имущества:

объектов жилищно-коммунального хозяйства и социально-куль­турной сферы;

предназначенного для производства, хранения и переработки сельскохозяйственной продукции;

земли и некоторого другого имущества.

Предельный размер ставки налога на имущество предприятий устанавливается в размере 2% налогооблагаемой базы, а конкрет­ные ставки налогов определяются в зависимости от видов деятель­ности предприятий и устанавливаются законодательными органа­ми субъектов РФ.

Существует и ряд других видов налогов, которые должны упла­чивать предприятия. В табл. 14.3 представлены основные виды нало­гов, уплачиваемых предприятиями в России.

Одним из важнейших видов является единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды — Пенси­онный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обя­зательного медицинского страхования РФ — и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на госу­дарственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Хороший гражданин требует, чтобы было больше хороших дорог, хороших школ, хороших больниц и меньше налогов.

Законом запрещается использовать налоги не по назначению. Кроме того, уплата таких налогов носит трансфертный характер, т.е. предполагает наличие у плательщика или лица, за которое оп­лачиваются соответствующие взносы, права на получение от госу­дарства определенных услуг. Так, уплата страховых взносов в Пен­сионный фонд РФ обеспечивает получение пенсий в старости, выплаты в фонд обязательного медицинского страхования — бес­платное медицинское обслуживание и т.д.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Основные виды налогов, уплачиваемых предприятием в России

Источники


  1. Тихомиров, М.Ю. Исковые заявления в суд общей юрисдикции; М.: Тихомиров М.Ю., 2013. — 768 c.

  2. Шалагина, М. А. Правоведение. Шпаргалка / М.А. Шалагина. — М.: Феникс, 2015. — 126 c.

  3. Гойко, Л.Ф. Судебные были; К.: Украина, 2012. — 208 c.
  4. Пепеляев, С. Г. Компенсация расходов на правовую помощь в арбитражных судах / С.Г. Пепеляев. — М.: Альпина Паблишер, 2012. — 186 c.
  5. Трудовое право; Юнити-Дана — Москва, 2010. — 504 c.
Налоги уплачиваемые в бюджет организацией
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here