Налог на прибыль в днр

Полезная юридическая информация по теме: "Налог на прибыль в днр" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Налоговое регулирование налона на прибыль в ДНР

Автор: В.В. Шамрин, Е.М. Кравцова
Источник: Материалы третьей международной научно-практической интернет-конференции «Дорожная карта мировой экономики»: 17 ноября 2017 г., г. Донецк / ГО ВПО «Донец. нац. ун-т экономики и торговли им. М. Туган-Барановского, УО «Белорус. торг.-экон. ун-т потребит. кооп., Центр бизнес-образования УО «Белорус. торг.-экон. ун-т потребит. кооп.; редкол. Дрожжина С. В. (глав. ред.) [и др.]. – Донецк : [ГО ВПО «ДонНУЭТ»], 2017. с. 171-173

В.В. Шамрин, Е.М. Кравцова, Налоговое регулирование налона на прибыль в ДНР. Исследовано законодательное регулирование налога на прибыль в ДНР.

Общая постановка проблемы

Налог на прибыль организаций является значимой составляющей республиканского бюджета ДНР. Это прямой налог, величина которого зависит от конечного результата финансовой деятельности предприятий в отчётном периоде. С точки зрения налогового регулирования этот налог может как стимулировать рост производства, так и тормозить его при плохом построении налоговой системы. Со стороны налогоплательщика, налог на прибыль является самым расходным и сложно рассчитываемым налогом, поскольку в базу налогообложения включаются практически все факторы хозяйственной жизни предприятия. Проблема налогового регулирования налога на прибыль в условиях экономической нестабильности является одной из важнейших для государства, особенно в условиях формирования налоговой системы, когда законодатель должен ответственно подходить к вопросам налогового регулирования, устраняя противоречащие формулировки, встраивая новые требования в существующую систему. Исходя из вышеизложенного, вопросы, касающиеся налога на прибыль предприятий, являются актуальными.

Для облегчения понимания общих закономерностей колебательных процессов целесообразно начинать их изучение с простых и наглядных систем, например, замкнутая цепь, содержащая конденсатор и катушку индуктивности. Изменение во времени физических величин, характеризующих разные колебательные системы, описывается одинаковыми дифференциальными уравнениями.

Исследование компьютерных программ при моделировании разных способов возбуждения колебаний позволяет определить точностные и частотные характеристики программ.

Изложение основного материала.

Учет налога на прибыль регулируется 12 главой Закона «О налоговой системе ДНР» (далее – Закон) [1]

Плательщиками налога на прибыль в ДНР, как и в Российской Федерации, и в Украине, являются одни и те же группы хозяйствующих субъектов: юридические лица, физические лица-предприниматели, филиалы юридических лиц – нерезидентов, которые находятся на общей системе налогообложения (ОСН) и возложена на них обязанность уплачивать налог на прибыль, за исключением тех случаев когда налогоплательщик находится на упрощённой, патентной системе налогообложения или физическое лицо получивший доход не связанный с предпринимательской деятельностью. Обьектом налога на прибыль является прибыль, рассчитанная путем уменьшения суммы валовых доходов отчетного периода на суммы валовых расходов того же отчетного периода, с учетом особенностей признания валовых расходов и валовых доходов в соответствии с Законом. Ставка налога 20%. Декларация по налогу на прибыль подается до 20 числа месяца, следующего за отчетным, налог уплачивается в течение 10 дней после граничного срока ее подачи.

Условия экономической нестабильности диктуют некоторые особенности налогового регулирования налога на прибыль в ДНР. Некоторые из них рассмотрим ниже.

Выводы. В целом налоговая система ДНР отчасти решает проблемы раннее действовавшего украинского налогового законодательства, улучшив его, и вместе с тем вводит жесткие ограничения, обусловленные экономической нестабильностью в республике и необходимостью наполнять бюджет. С развитием экономики, скорее всего, ограничения будут сокращаться и уровень лояльности к налогоплательщикам повысится.

Налог на прибыль в днр

Формы и бланки

Налоговая отчётность — формы отчётов

Отчётность по упрощённому налогу (с 02.05.2017) : ФОРМА ТУТ , ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ТУТ

Отчётность по налогу на прибыль (с 02.05.2017): ФОРМА ТУТ, ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ТУТ

Отчётность по налогу с оборота (с 08.09.2016): ФОРМА ТУТ, ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ТУТ

Отчётность по сбору за специальное использование рыбных и других водных живых ресурсов; ФОРМА ТУТ, ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ТУТ

Отчётность по сбору за специальное использование воды: ФОРМА ТУТ, ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ТУТ

Отчётность по экологическому налогу: ФОРМА ТУТ, ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ТУТ

Отчётность по плате за пользование недрами (с 08.09.2016): ФОРМА ТУТ, ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ТУТ

Форма расчёта суммы сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства: ФОРМА ТУТ, ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ТУТ

Налоговая декларация по транспортному налогу: ФОРМА ТУТ, ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ТУТ

Единый социальный взнос — формы отчётов

ЕСВ за себя для ФЛП на общей системе налогообложения — Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммы начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в органы доходов и сборов: ФОРМА ТУТ (в этом файле на одном листе образец, на втором листе — пустой шаблон),

ЕСВ за себя для ФЛП на упрощённой системе налогообложения (сдаётся раз в год) — Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммы начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в органы доходов и сборов (форма № П2 (годовая/месячная)) — ФОРМА ТУТ (в этом файле на одном листе образец, на втором листе — пустой шаблон).

ЕСВ за наёмных сотрудников — Отчет о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, помощи, компенсации) застрахованных лиц и суммы начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в органы доходов и сборов (обратите внимание, что в отчёты несколько листов) — ФОРМА ТУТ, ОБРАЗЕЦ ТУТ. Вместе с бумажным вариантом отчёта подаётся файл на флешке. Образец СКАЧАТЬ ТУТ (обращаю внимание, что в этом файле лист «сводная» заполняют только макеевские субъекты).

КОДЫ РАЙОННЫХ НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЙ СКАЧАТЬ ТУТ

Регистраторы расчётных операций (РРО), Книги учёта расчётных операций (КУРО), Расчётные квитанции (РК)

Приложения к Временное порядку применения регистраторов расчетных операций, использования книг учета расчетных операций, расчетных книжек в сфере торговли, общественного питания и услуг и предоставления отчетности, связанной с их использованием:

Читайте так же:  Отменят ли повышение пенсионного возраста в россии

Дата публикации: 23.07.2017, 09:51

Шамрин Виталий Владимирович

Инженерно-экономический факультет

Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»

Специальность «Бухгалтерский учет и аудит»

Учет и аудит налога на прибыль

Научный руководитель: к.э.н., доцент, Кравцова Елена Михайловна

Реферат по теме выпускной работы

Содержание

Налог на прибыль представляет собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами, и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта. Актуальность данной темы обусловлена недостаточной разработкой теоретических и практических вопросов налогообложения прибыли предприятий в современной налоговой системе, а также существующими проблемами в механизме его исчисления и уплаты. Налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, в том числе, и в бюджете ДНР. В связи с тем, что определение прибыли в соответствии с нормативными и законодательными документами разняться, т.е. бухгалтерская прибыль может отличаться от налоговой, существуют разницы — отсроченные налоговые активы и отсроченные налоговые обязательства.

На данный момент времени слабо изучена природа возникновения налоговых разниц и несовершенства их учета, которые часто приводят к противоречиям в определении налогооблагаемой и бухгалтерской прибыли, что отрицательно сказывается на достоверности и обоснованности формирования расходов по налогам и отчислений по ним в бюджет. Именно по этой причине на практике часто возникает ситуация, когда налог на прибыль по декларации превышает всю учетную прибыль до налогообложения, что противоречит всякой экономической логике. Вследствие этого предприятия полностью лишаются собственных средств для расширенного воспроизводства, что отрицательно влияет на их финансовое состояние. Несмотря на немалый вклад ученых в сфере налогообложения прибыли, некоторые теоретические и практические аспекты учета налога на прибыль являются недостаточно исследованными и требуют своего дальнейшего рассмотрения.

1. Актуальность темы

Налог на прибыль организаций является значимой составляющей республиканского бюджета ДНР. Это прямой налог, величина которого зависит от конечного результата финансовой деятельности предприятий в отчётном периоде. С точки зрения налогового регулирования этот налог может как стимулировать рост производства, так и тормозить его при плохом построении налоговой системы. Со стороны налогоплательщика, налог на прибыль является самым расходным и сложно рассчитываемым налогом, поскольку в базу налогообложения включаются практически все процессы хозяйственной жизни предприятия. Проблема налогового регулирования налога на прибыль в условиях экономической нестабильности является одной из важнейших для государства, особенно в условиях формирования налоговой системы, когда законодатель должен ответственно подходить к вопросам налогового регулирования, устраняя противоречащие формулировки, встраивая новые требования в существующую систему. Исходя из вышеизложенного, вопросы, касающиеся налога на прибыль предприятий, являются актуальными.

2. Цель и задачи исследования, планируемые результаты

Цель исследования заключается в выявлении недостатков и противоречий в бухгалтерском и налоговом учетах налога на прибыль, налоговом законодательстве и разработке конкретных рекомендаций по его совершенствованию. Основные задачи исследования:

  1. Анализ теоретических и методологических основ бухгалтерского учета налога на прибыль.
  2. Рассмотрение нормативно-правового регулирования учета налога на прибыль.
  3. Изучение специфики отражения операций по учету налога на прибыль.
  4. Рассмотрение особенностей учета налогообложения налога на прибыль предприятий ДНР.
  5. Выявление недостатков и разработка рекомендаций по совершенствованию учета налога на прибыль.

Объект исследования : финансово — хозяйственная деятельность предприятия ДНР.

Предметом исследования является совокупность теоретических, методических и практических аспектов учета налога на прибыль. Практическая значимость работы состоит в в том, что результаты исследования могут быть использованы при реформе бухгалтерского учета налога на прибыль предприятий в ДНР.Теоретическая значимость работа состоит в усовершенствовании методологии бухгалтерского учета налога на прибыль.

3. Обзор исследований и разработок

Большой вклад в исследование проблематики учета налога на прибыль внесли такие ученые, как В.А. Гавриленко,[1] В.Ю. Задорожнюк,[2] Л.А. Леонова,[3] С.Ф. Голов,[4] В.Н. Пархоменко,[5] М.А. Троянская,[6] В.В. Авдеев,[7] А.С. Кривова,[8] И.А. Дьячковский,[9] Ю.С. Шорохова,[10] другие.

Несмотря на масштабы рассмотрения проблемы и значительный вклад ученых в развитие теории и практики учета налога на прибыль, остается еще много проблем методологического и организационно-практического характера, требующих немедленного разрешения.

На данный момент слабо изучена природа возникновения налоговых разниц и несовершенство их учета, часто приводит к противоречиям в определении налогооблагаемой и бухгалтерской прибыли, что отрицательно сказывается на достоверности и обоснованности определения расходов по налогам и отчислений по ним в бюджет. Именно по этой причине на практике часто возникает ситуация, когда налог на прибыль по декларации превышает всю учетную прибыль до налогообложения, что противоречит всякой экономической логике. Вследствие этого предприятия полностью лишаются собственных средств для расширенного воспроизводства, что отрицательно влияет на их финансовое состояние. Несмотря на немалый вклад ученых в сфере налогообложения прибыли, некоторые теоретические и практические аспекты учета налога на прибыль являются недостаточно исследованы и требуют своего дальнейшего рассмотрения.

В целом налоговая система ДНР отчасти решает проблемы раннее действовавшего украинского налогового законодательства, улучшив его, и вместе с тем вводит жесткие ограничения, обусловленные экономической нестабильностью в республике и необходимостью наполнять бюджет. С развитием экономики, скорее всего, ограничения будут сокращаться и уровень лояльности к налогоплательщикам повысится.

4. Экономическая сущность и исчисление налога на прибыль

В налоговом учете объектом налогообложения прибыли выступает сумма валовых доходов отчётного периода, уменьшенная на сумму валовых расходов отчетного периода с учетом правил, установленных Законом ДНР «О налоговой системе».[11]

Данный метод исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль привел к возникновению различных показателей прибыли по бухгалтерскому и налоговому учету. В бухгалтерском учете это показатель прибыли, исчисленный по правилам такого учета, а для определения прибыли, подлежащей налогообложению, стало необходимым вести так называемый налоговый учет, который дает возможность определить реальную базу для исчисления налога на прибыль предприятий. В бухгалтерском учете на сумму налоговой разницы корректируется финансовый результат по бухгалтерскому учету, чтобы выйти на налог на прибыль по налоговому учету. В соответствие с П(С)БУ 17 «Налог на прибыль», под временной разницей понимается разница между оценкой актива или обязательства по данным финансовой отчетности и налоговой базой этого актива или обязательства соответственно.[12]

Читайте так же:  Перевод алиментов на счет ребенка

Таких разниц может быть достаточно много, и они по-разному проявляются как в формировании налогооблагаемой прибыли, так и налога на нее. Одни разницы приводят к завышению налогооблагаемой прибыли в текущем периоде и подлежат их вычитанию в будущих периодах, другие занижают налогооблагаемую прибыль в текущем периоде и поэтому подлежат налогообложению в будущих периодах.

В этой связи возникают отсроченные налоги на прибыль в виде отсроченных налоговых активов и отсроченных налоговых обязательств, которые определяются умножением соответствующих временных разниц (подлежащих вычитанию и налогообложению) на ставку налога на прибыль.

В соответствии с П(С)БУ 17 «Налог на прибыль» отсроченный налоговый актив — это сумма налога на прибыль, подлежащая возмещению в будущих периодах, что находится в соответствии с временной разницей подлежащей вычитанию; под отсроченными налоговыми обязательствами понимается сумма налога на прибыль, которая будет уплачиваться в следующих периодах с временных разниц подлежащих налогообложению.

Сравнительный анализ бухгалтерских стандартов показал, что в определении временной налоговой разницы существует явная неточность, поскольку при оценке актива может использоваться фактическая себестоимость, справедливая стоимость, восстановленная стоимость, балансовая стоимость. Точнее дано определение в МСБУ: временная разница – это разница между балансовой стоимостью актива или обязательства в балансе и их налоговой стоимостью.[13]

Из-за появлений налоговых разниц и учета их в бухгалтерском учете, значительно искажается отчет по финансовым результатам со всеми отрицательными последствиями. Как отмечал Гавриленко В.А., совсем не корректно в финансовой отчетности отражать налоговые разницы (т.е. ОНА и ОНО) в свернутом виде, как сказано в П(С)БУ 17 «Налог на прибыль», т.к. это необоснованно и нецелесообразно в бухгалтерском учет, поскольку, с одной стороны, в финансовых документах не будет видна динамика конкретных сумм ОНА и ОНО, а с другой стороны, свернутое сальдо само собой отражается в расходах по налогам по счету 79 «Финансовые результаты». Так же важно, чтобы принятые к учету временные разницы отвечали основным требованиям: во первых, чтобы они обязательно самоанулировались в будущем т.е. имели для этого источник покрытия, а во вторых строго отвечали их определению, приведенному в П(С)БУ 17 «Налог на прибыль»:

  1. временная разница — разница между оценкой актива или обязательства по данным финансовой отчетности и налоговой базой этого актива или обязательства соответственно;
  2. временная разница, подлежащая вычету — временная налоговая разница, которая приводит к уменьшению налоговой прибыли (увеличению налогового убытка) в будущих периодах;
  3. временная разница, подлежащая налогообложению, — временная налоговая разница, которая включается в налоговую прибыль (убыток) в будущих периодах.

Эти условия особенно касаются временных разниц по основным средствам , т.к. в бухгалтерском учете расходы на ремонт всегда будут превышать его налоговую базу, и они никогда не могут быть полностью амортизированы, а потому эта разница является постоянной, а не временной.[14]

Таким образом, механизм налогообложения прибыли предприятий регулируется нормами Закона ДНР «О налоговой системе». Введение в действие данного законодательного акта привело к существенным изменениям в системе налогообложения прибыли предприятий, но на данный момент в Законе про ОНА и ОНО ничего не сказано, поэтому одни предприятия ведут два учета (налоговый и бухгалтерский), а другие вручную корректируют бухгалтерский финансовый результат на суммы налоговых разниц.

Рисунок 1 – Расчет налога на прибыль к уплате в бюджет
(анимация: 7 кадров с повторениями, 15,3 килобайт)

В рамках данной работы была исследована экономическая сущность налога на прибыль и налоговых разница в бухгалтреском учете, рассмотрено нормативно-правовое регулирование, рассмотрены налоговые разницы , а так же особенности учета налога на прибыль. Таким образом, налог на прибыль — это прямой налог, размер которого зависит от конечной финансовой деятельности предприятия любой формы собственности, то есть данный налог напрямую зависит от прибыли предприятия, которую оно получило за определенный налоговый период, при этом под прибылью (объектом налогообложения) предприятия подразумевается разница между его доходами и расходами отчетного периода.

Как показали исследования, недостатком нынешней системы ведения учёта на предприятиях является наличие параллельно ведущихся бухгалтерского и налогового учётов. Одним из основных недочётов законодательства, которые регламентируют бухгалтерский учёт, равно как и налоговый, является наличие экономически необоснованных разногласий касательно признания доходов и затрат, что мешает правильному и простому определению объектов налогообложения налогом на прибыль.

На данный момент слабо изучена природа возникновения налоговых разниц. Несовершенством их учета часто приводят к противоречиям в определении налогооблагаемой и бухгалтерской прибыли, что отрицательно сказывается на достоверности и обоснованности определения расходов по налогам и отчислений по ним в бюджет. Именно по этой причине на практике часто возникает ситуация, когда налог на прибыль по декларации превышает всю учетную прибыль до налогообложения, что противоречит всякой экономической логике. Вследствие этого предприятия полностью лишаются собственных средств для расширенного воспроизводства, что отрицательно влияет на их финансовое состояние. Главной причиной возникновения разных финансовых результатов является несогласованность налоговой и бухгалтерской базы при определении расходов по налогу на прибыль, требующая перехода к единой их основе, исключающей подобные противоречия.

При написании данного реферата магистерская работа еще не завершена. Окончательное завершение: лето 2018 года. Полный текст работы и материалы по теме могут быть получены у автора или его руководителя после указанной даты.

Налоговое регулирование налона на прибыль в ДНР

Автор: В.В. Шамрин, Е.М. Кравцова
Источник: Материалы третьей международной научно-практической интернет-конференции «Дорожная карта мировой экономики»: 17 ноября 2017 г., г. Донецк / ГО ВПО «Донец. нац. ун-т экономики и торговли им. М. Туган-Барановского, УО «Белорус. торг.-экон. ун-т потребит. кооп., Центр бизнес-образования УО «Белорус. торг.-экон. ун-т потребит. кооп.; редкол. Дрожжина С. В. (глав. ред.) [и др.]. – Донецк : [ГО ВПО «ДонНУЭТ»], 2017. с. 171-173

В.В. Шамрин, Е.М. Кравцова, Налоговое регулирование налона на прибыль в ДНР. Исследовано законодательное регулирование налога на прибыль в ДНР.

Общая постановка проблемы

Налог на прибыль организаций является значимой составляющей республиканского бюджета ДНР. Это прямой налог, величина которого зависит от конечного результата финансовой деятельности предприятий в отчётном периоде. С точки зрения налогового регулирования этот налог может как стимулировать рост производства, так и тормозить его при плохом построении налоговой системы. Со стороны налогоплательщика, налог на прибыль является самым расходным и сложно рассчитываемым налогом, поскольку в базу налогообложения включаются практически все факторы хозяйственной жизни предприятия. Проблема налогового регулирования налога на прибыль в условиях экономической нестабильности является одной из важнейших для государства, особенно в условиях формирования налоговой системы, когда законодатель должен ответственно подходить к вопросам налогового регулирования, устраняя противоречащие формулировки, встраивая новые требования в существующую систему. Исходя из вышеизложенного, вопросы, касающиеся налога на прибыль предприятий, являются актуальными.

Читайте так же:  Будут ли добавлять пенсию инвалидам

Для облегчения понимания общих закономерностей колебательных процессов целесообразно начинать их изучение с простых и наглядных систем, например, замкнутая цепь, содержащая конденсатор и катушку индуктивности. Изменение во времени физических величин, характеризующих разные колебательные системы, описывается одинаковыми дифференциальными уравнениями.

Исследование компьютерных программ при моделировании разных способов возбуждения колебаний позволяет определить точностные и частотные характеристики программ.

Изложение основного материала.

Учет налога на прибыль регулируется 12 главой Закона «О налоговой системе ДНР» (далее – Закон) [1]

Плательщиками налога на прибыль в ДНР, как и в Российской Федерации, и в Украине, являются одни и те же группы хозяйствующих субъектов: юридические лица, физические лица-предприниматели, филиалы юридических лиц – нерезидентов, которые находятся на общей системе налогообложения (ОСН) и возложена на них обязанность уплачивать налог на прибыль, за исключением тех случаев когда налогоплательщик находится на упрощённой, патентной системе налогообложения или физическое лицо получивший доход не связанный с предпринимательской деятельностью. Обьектом налога на прибыль является прибыль, рассчитанная путем уменьшения суммы валовых доходов отчетного периода на суммы валовых расходов того же отчетного периода, с учетом особенностей признания валовых расходов и валовых доходов в соответствии с Законом. Ставка налога 20%. Декларация по налогу на прибыль подается до 20 числа месяца, следующего за отчетным, налог уплачивается в течение 10 дней после граничного срока ее подачи.

Условия экономической нестабильности диктуют некоторые особенности налогового регулирования налога на прибыль в ДНР. Некоторые из них рассмотрим ниже.

Выводы. В целом налоговая система ДНР отчасти решает проблемы раннее действовавшего украинского налогового законодательства, улучшив его, и вместе с тем вводит жесткие ограничения, обусловленные экономической нестабильностью в республике и необходимостью наполнять бюджет. С развитием экономики, скорее всего, ограничения будут сокращаться и уровень лояльности к налогоплательщикам повысится.

[1]

КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ ПО КУРСУ

«УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ»

СОДЕРЖАТЕЛЬНЫЙ МОДУЛЬ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

1.1. Система налогообложения в ДНР

1.2. Общие условия установления налогов и сборов

1.3. Права и обязанности налогоплательщиков

1.4. Администрирование налогов и сборов

1.1. Система налогообложения в ДНР

В соответствии с п. 1 ст. 12 проекта Положения о налоговой системе Донецкой Народной Республики (далее – ПНС или Положение) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый в соответствующий бюджет с плательщиков налогов в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности Донецкой Народной Республики. Сбором (платой, взносом) является обязательный платеж, взимаемый в соответствующий бюджет с плательщиков сборов, с условием получения ими специальной выгоды, в том числе в результате совершения в интересах таких лиц государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и лицами юридически значимых действий (п. 2 ст. 12 ПНС).

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Налоги являются одним из основных инструментов перераспределения национального дохода и обеспечивают мобилизацию преобладающей части финансовых ресурсов при формировании единого экономического пространства государства, связанных региональными, хозяйственными и политическими интересами. Поэтому в основу классификации налогов, прежде всего, положен признак бюджетного устройства государства. В зависимости от этого налоги подразделяются на республиканские и местные. Данное разделение используется в налоговых системах многих стран мира и устанавливает в законодательном порядке перечень указанных налогов или механизм распределения бюджетных средств между бюджетами различных уровней.

Совокупность республиканских и местных налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке, составляет налоговую систему ДНР (п. 3 ст. 12 ПНС) (табл. 1.1 и 1.2). Другие налоги и сборы, не предусмотренные ПНС, уплате не подлежат.

Большинство представленных в табл. 1.1 и 1.2 налогов и сборов взимается в общем порядке, но для некоторых из них установлен специальный налоговый режим, то есть особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

К специальным налоговым режимам относятся (ст. 14 ПНС):

1) патентная система налогообложения;

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

4) система налогообложения предприятий налогом на вмененный доход.

Республиканские налоги и сборы

Республиканские налоги и сборы

налоги и сборы, которые установлены ПНС и обязательны к уплате на всей территории ДНР

Налог на прибыль. Методы признания валовых расходов

Налог на прибыль. Методы признания валовых расходов

№ строки Декларации

Метод признания

Признаются расходами того отчетного периода, в котором получены доходы от реализации таких товаров, продукции, выполненных работ, предоставленных услуг (абз.1 пп.73.2.1 п.73.2 ст.73 Закона)

Признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены, согласно правилам ведения бухгалтерского учета

(абз.2 пп.73.2.1 п.73.2 ст.73 Закона)

Кассовый метод (дата возникновения валовых расходов определяется как дата списания денежных средств с банковского счета (выдачи из кассы) налогоплательщика)

Расходы, связанные с приобретением товаров (с целью дальнейшей реализации)

Подоходный налог с физических лиц в РФ и ДНР

Подоходный налог в Донецкой Народной Республике уплачивается физическими лицами-предпринимателями, а также юридическими лицами, признанными налоговыми агентами от суммы выплаченного дохода.

В Российской Федерации плательщиками подоходного налога являются физические лица: граждане России; граждане других государств и лица без гражданства, которые как имеют, так и не имеющие постоянного места жительства в РФ.

Читайте так же:  Сайт федеральной налоговой службы российской федерации

Объектом налогообложения подоходным налогом в Донецкой народной Республике является:

— для резидента: общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход (с источником происхождения как в Донецкой Народной Республике, так и за ее пределами);

— для нерезидента является: общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход с источником происхождения в Донецкой Народной Республике.

Объектом налогообложения у граждан Российской Федерации, имеющих постоянное место жительства в РФ, является уменьшенный на сумму льгот совокупный доход, полученный в календарном году на территории РФ, континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ и за пределами РФ как в денежной (рубли, валюта), так и натуральной формах. Доходы, которые не имеют постоянного места жительства в РФ, облагаются только в случае, если они получены из источников на территории РФ. В состав совокупного дохода граждан включают также суммы материальных и социальных благ, предоставленные предприятиями, учреждениями и организациями своим работникам в персональном порядке.

Размер подоходного налога

Основной ставкой подоходного налога в ДНР и России с зарплаты наемных работников является ставка -13%.

В ДНР до 23 ноября 2015 г. существовала также повышенная ставка 20%, которая удерживалась с суммы превышения зарплаты свыше 20 тысяч рублей. Приказом МДС ДНР №395 повышенную ставку отменили, и на данный момент удерживается 13% с любой зарплаты, независимо от ее размера.

В России до 2001 года существовала прогрессивная шкала (12, 20, 30%), на смену которой была введена пропорциональная («плоская») 13-процентная ставка налогообложения доходов физических лиц. Ставка на уровне 13% выбрана не случайно, так как фактическая средняя ставка, по которой собирался подоходный налог, составляла почти такую же цифру — 12,9%. В результате, по утверждениям представителей руководства российского налогового ведомства, не только упрощен расчет налога и снижена налоговая нагрузка, но и удалось обеспечить рост налоговых поступлений за счет вывода заработной платы из тени.

В научных кругах и среди специалистов введение плоской 13-процентной ставки вызывает неоднозначную оценку. Действительно способствуя некоторой мере выходу крупных доходов из тени, единый для всех налог одновременно поднял уровень налогообложения для основной массы плательщиков.

Подоходным налогом облагается зарплата всех работников, независимо от того, работают они по трудовым договорам, контрактам, договорам гражданско-правового характера и т.д.

Порядок расчета налога, налоговая база.

Размер налога = Ставка налога * Налоговая база (5.1)

[3]

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Рассмотрим пример расчета подоходного налога:

Пример 1.

1. Сумма заработной платы — 10000 руб. в месяц.

2. У работника с данной заработной платой трое несовершеннолетних детей.

3. Ставка налога — 13%.

Необходимо произвести положенные отчисления по налоговым льготам.

Производим вычеты соответственно: 10000 – 1400 (на первого ребенка) – 1400 (на второго ребенка) – 3000 (на третьего ребенка) = 4200 руб.

Полученный остаток 4200 руб. подлежит налогообложению в установленном Законом размере: 4200 руб. * 13% = 546 руб.

Соответственно, с данной заработной платы при наличии льготных вычетов отчисления подоходного налога составят 546 руб.

Дата добавления: 2016-11-24 ; просмотров: 2783 | Нарушение авторских прав

Депутаты НС ДНР предлагают налог на прибыль заменить дифференцированным налогом с оборота

Председатель парламентского Комитета по бюджету и налоговой политике ДНР, депутат Народный Совет ДНР Марина Жейнова сегодня отметила, что в Республике планируют уже в скором времени заменить налог на прибыль дифференцированным налогом с оборота.

[2]

“Мы сейчас прописываем закон “О налоговой системе” и предлагаем убрать налог на прибыль, так как всегда можно найти валовые расходы и уменьшить прибыль и, таким образом, недоплатить в бюджет. Тем более, пока у нас нет безналичного расчета, мы предлагаем ввести налог с оборота не по факту поставки продукции, а по факту совершения сделки”, – указала Жейнова.

Налог с оборота будет дифференцированным для каждой из отраслей, в частности, металлургической, угледобывающей и т.д.

“Для сельхозпроизводителей будет фиксированный налог с процентной ставкой от 1,5% до 5%”, – пояснила Жейнова.

Также глава Комитета отметила, что до принятия закона в Республике действует временное положение “О доходах и сборах”, которое направлено, в основном, на функционирование малого и среднего бизнеса.

Жейнова также отметила, что экономика Донецкой Народной Республики будет строиться на основе целевых программ, в том числе долгосрочных – до 2025 года. Законопроект о республиканских целевых программах сейчас находится в стадии разработки. Однако депутаты и члены Совмина уже определились, что программы социально-экономического развития должны рассчитываться на долгосрочную (10 лет), среднесрочную (3-5 лет) и краткосрочную (1 год) перспективы, пояснила депутат.

“В законопроекте будут прописаны все нюансы целевых программ, какие министерства и за что отвечают. Это такое планирование, своеобразная плановая экономика. Под каждую отрасль и министерство разрабатывается программа, цель которой – подтолкнуть экономику к интенсивному развитию”, – отметила она.

Разработкой нормативных документов занимались профильный комитет совместно с министерствами финансов, экономического развития, доходов и сборов ДНР. Законопроект поступит на рассмотрение парламента ДНР в конце следующей недели.

Налог на прибыль в днр

Налог на прибыль

Из «Закона о налоговой системе ДНР»

Статья 75. Порядок исчисления налога

75.1. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется как разница между валовыми доходами и валовыми расходами плательщика за отчетный период, которые определяются в соответствии со статьями 71 и 72 настоящего Закона.

75.2. Сумма налога, которая подлежит уплате в Республиканский бюджет Донецкой Народной Республики, рассчитывается как разница между общей суммой валового дохода, полученного в отчетном периоде и общей суммой валовых расходов отчетного периода, умноженная на ставку налога, предусмотренную статьей 69 настоящего Закона.

75.3. Сумма налога, которая подлежит уплате с дохода, выплаченного нерезиденту по заключенным хозяйственным договорам с переходом права собственности на товары, сырье, материалы, работы, услуги, являющиеся предметом такого договора, на территории Донецкой Народной Республики (кроме случаев, изложенных в подпункте 72.2.4 пункта 72.2 статьи 72 настоящего Закона), а также по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочим подобным договорам, рассчитывается согласно норм пункта 69.3 статьи 69 настоящего Закона и уплачивается субъектами хозяйствования Донецкой Народной Республики, выплачивающими такой доход и выступающими по таким операциям налоговыми агентами. Уплата налога производится до либо одновременно с выплатой дохода нерезиденту.

Читайте так же:  Как назначают алименты на ребенка

Настоящий подпункт не распространяется на юридических лиц и физических лиц-предпринимателей, зарегистрированных в установленном законодательством порядке как субъекты внешнеэкономической деятельности в рамках заключенных внешнеэкономических контрактов.

Статья 76. Порядок учета отрицательного значения объекта налогообложения в результатах последующих отчетных периодов

76.1. Если по результатам расчета плательщиком налогов объекта налогообложения в отчетном периоде установлено отрицательное значение, то такое отрицательное значение не переносится на следующий отчетный период и не дает такому плательщику право на уменьшение положительного значения разницы между валовыми доходами и расходами следующего отчетного периода.

76.2. В случае если отрицательное значение как результат расчета объекта налогообложения декларируется налогоплательщиком шесть раз в течение одного календарного года, Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики и/или его подчиненные территориальные органы, имеют право провести проверку правильности определения объекта налогообложения.

Статья 79. Освобождение от налогообложения

79.1. Освобождается от налогообложения налогом на прибыль:

79.1.1. прибыль предприятий и организаций, которые основаны общественными организациями инвалидов и являются их полной собственностью, полученная от продажи (поставки) товаров, выполнения работ и предоставления услуг, кроме подакцизных товаров, услуг по поставке подакцизных товаров, полученных в пределах договоров комиссии (консигнации), поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, уполномочивающих такого плательщика налога осуществлять поставку товаров от имени и по поручению другого лица без передачи права собственности на такие товары, где количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет не менее 50 процентов среднесписочной численности штатных работников учетного состава и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда, которые относятся в состав затрат в соответствии с правилами налогообложения налогом на прибыль.

Указанные в настоящем подпункте предприятия и организации, которые основаны общественными организациями инвалидов, имеют право применять льготу, предусмотренную настоящей статьей, по уплате налога на прибыль в порядке, установленном Советом Министров Донецкой Народной Республики;

79.1.2. прибыль предприятий, полученная от продажи на территории Донецкой Народной Республики продуктов детского питания собственного производства, направленная на увеличение объемов производства и уменьшение розничных цен таких продуктов. Перечень продуктов детского питания устанавливается Министерством труда и социальной политики Донецкой Народной Республики.

79.1.3. прибыль дошкольных и общеобразовательных учебных заведений негосударственной формы собственности, полученная от предоставления образовательных услуг;

79.1.4. прибыль, полученная субъектами хозяйствования от реализации хлеба, выпекаемого для нужд армии Донецкой Народной Республики в объемах, утвержденных Главой Донецкой Народной Республики.

Перечень субъектов хозяйствования, указанных в абзаце первом настоящего подпункта утверждается Главой Донецкой Народной Республики.

Статья 80. Налогообложение операций по расчетам, произведенным в законных средствах платежа

80.1. Настоящая статья распространяется исключительно на проведение расчетов, произведенных в законных средствах платежа (кроме российского рубля) по внешнеэкономическим контрактам.

80.2. Доходы, полученные/начисленные плательщиком налога в законных средствах платежа (валютах) (кроме российского рубля) в связи с продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в части их стоимости, которая не была оплачена в предыдущих отчетных налоговых периодах, пересчитываются в денежной единице Донецкой Народной Республики по официальному курсу денежной единицы Донецкой Народной Республики к другим законным средствам платежа (валютам), действовавшему на дату признания таких доходов по правилам главы 12 настоящего Закона, а в части ранее полученной оплаты по курсу, действовавшему на дату ее получения.

80.3. Расходы, понесенные (начисленные) плательщиком налога в законных средствах платежа (валютах) (кроме российского рубля) в связи с приобретением в отчетном налоговом периоде товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в установленном порядке включаются в расходы такого отчетного налогового периода путем пересчета в денежную единицу Донецкой Народной Республики той части их стоимости, которая не была ранее оплачена, по официальному курсу денежной единицы Донецкой Народной Республики к другим законным средствам платежа (валютам), действовавшему на дату осуществления операции по такому приобретению, а в части ранее проведенной оплаты – по курсу, который действовал на дату осуществления оплаты.

80.4. Определение курсовых разниц от пересчета операций, выраженных в законных средствах платежа (валютах) (кроме российского рубля), задолженности в законных средствах платежа (валютах) (кроме российского рубля) осуществляется в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отражается в составе валовых доходов и валовых расходов налогоплательщика на дату осуществления операций по внешнеэкономическим контрактам.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

При этом прибыль (позитивное значение курсовых разниц) учитывается в составе доходов плательщика налога, а убыток (отрицательное значение курсовых разниц) учитывается в составе расходов плательщика налога.

Источники


  1. Судебная бухгалтерия. — М.: Юридическая литература, 2015. — 344 c.

  2. Кабинет информатики. Методическое пособие / И.В. Роберт и др. — М.: Бином. Лаборатория знаний, 2016. — 126 c.

  3. Жилина, Е. А. Юридическая служба предприятия: cоздание и управление / Е.А. Жилина. — М.: КноРус, 2010. — 168 c.
  4. Королев, А. Н. Комментарий к Федеральному закону от 26 декабря 2008 года №294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» / А.Н. Королев, О.В. Плешакова. — М.: Деловой двор, 2009. — 160 c.
  5. Астахов Жилье. Юридическая помощь с вершины адвокатского профессионализма / Астахов, Павел. — М.: Эксмо, 2009. — 320 c.
Налог на прибыль в днр
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here