Налог на прибыль реализованного товара

Полезная юридическая информация по теме: "Налог на прибыль реализованного товара" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Налог на прибыль: в каком периоде отразить изменение цены ранее отгруженного товара?

Мы знаем, что при расчете НДС изменение цены ранее отгруженного товара отражается на основании корректировочного счета-фактуры в текущем периоде, без пересчета базы и вычетов периода отгрузки. Можно ли применять аналогичный порядок для прибыли? То есть учитывать доходы и расходы на дату подписания соглашения об изменении цены?

Минфин считает, что нет.

В письме от 12.07.2017 № 03-03-06/1/44103 ведомство вновь разъясняет, что изменения в доходах или расходах, возникшие в связи с изменением цены ранее реализованных товаров (работ, услуг), искажают базу по налогу на прибыль предыдущих периодов и поэтому должны учитываться по правилам ст. 54 НК РФ.

Иными словами, действовать нужно, как при исправлении ошибок: если база оказалась занижена, следует представить уточненку, если завышена — можно отразить всё в текущем периоде.

Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение, узнайте здесь.

Налог на прибыль продажи с учетом ндс

НДС соприкасается с налогом на прибыль в случаях, указанных в ст.170 НК РФ, где НДС относится к категории затрат по производству и произведения реализации товаров. Налог на прибыль – это прямой налог, который влияет на исчисление всех косвенных налогов и осуществляемых вычетов. Особенностям учета НДС отнесено особое место в регуляции таких процессов. Итак, налог на прибыль исчисляется так: от вырученной суммы без НДС отнять расходы без учета суммы НДС, добавить внереализационные доходы, отнять внереализационные расходы и умножить полученное число на процентную ставку по налогу. В некоторых случаях, которые регламентирует ст. 170 НК РФ, уплаченный НДС можно отнести к графе расходов, и с его помощью добиться снижения налога на прибыль. Но нужно убедиться, что вы имеете право на такое исчисление.

Ндс в расходы по налогу на прибыль

Ндс в расходах по налогу на прибыль

Минфин согласился (письмо от 27.07.2015г.), что такой НДС, начисленный «сверху», можно учесть в расходах уже на 181 день с момента отгрузки.

  • НДС в составе дебиторки. В момент списания вследствие истекшего срока исковой давности для дебиторки, такой НДС подлежит к отнесению на расходы полностью.

Допустим, организация реализовала свой товар на 118 руб., в т.ч. НДС — 18 руб. Товар получателем не оплачен, срок исковой давности вышел.

Организация учитывает стоимость товара, включив НДС, в расходах. Подтверждение: разъясняющее письмо Минфина РФ от 13.03.2015г. Отнесение в расходы по налогу на прибыль «иностранного» НДС Когда фирма взаимодействует с иностранными партнерами, зачастую их счета-фактуры содержат НДС.

Это иностранный НДС и к вычету он фирмой не принимается.

Ндс при расчете налога на прибыль

По законодательству субъекты вправе самостоятельно разработать формы требуемых документов с указанием необходимых реквизитов. Допускается воспользоваться и существующими унифицированными формами:

  • ОС-1 ― если речь идет об одном объекте;
  • ОС-1б ― если реализуется одновременно несколько;
  • ОС-1а ― при продаже зданий.

Указанная дата в документе свидетельствует о переходе права собственности от продавца к покупателю. В указанных актах должно быть подтверждение специальной комиссии о выбытии имущества.

Ндс с продажи основных средств

Входной ндс в расходах по налогу на прибыль

Источник: журнал «Главбух» Когда основное средство перестает быть нужным в деятельности компании, от него можно избавиться. Невостребованное имущество, которое висит на балансе, выгоднее перевести в живые деньги. Рассмотрим, как отразить такую операцию в учете. Остановимся на том, как считать НДС и налог на прибыль при продаже имущества.

Когда возникает налоговый доход Доход от продажи нужно признать на ту дату, когда к покупателю перейдет право собственности на объект. Обычно это происходит в день передачи основного средства, который зафиксирован в соответствующем акте (форма № ОС-1а – для недвижимости № ОС-1 – для других объектов). В особом порядке признавайте доход от продажи недвижимости, так как момент его возникновения в бухгалтерском и налоговом учете будет отличаться.

В налоговом учете доход нужно показать в момент передачи ОС по акту (п. 3 ст.

Проверяем отчетность по ндс и налогу на прибыль

Налогоплательщик непосредственно должен взвешенно оценить для себя ту или иную возможность с учетом возникающих рисков и обязанностей доказывания своей позиции в споре с фискалами:

  • При отсутствии документа — счета-фактуры, НДС, уплаченный поставщику, невозможно принять к вычету или отнести к расходам в силу указаний п.19 ст.270 НК. Исключение: по командировочным расходам, где допустимо отнести на расходы всю сумму, в т.ч. НДС, указанный в счете за гостиницу. Эта позиция отражена в разъясняющем письме Минфина от 21.04.2014г. № 03-03-06/1/18202.
  • Если фирма не подтвердила право применить ставку «ноль» по НДС за 180 дней при экспорте, закон обязывает исчислить сверху к стоимости дополнительно НДС на дату отгрузки. Фирма примет НДС к вычету, собрав комплект подтверждающих ставку «ноль» процентов документов.

Налог на прибыль продажи с учетом ндс

НК РФ); — служебных легковых автомобилей и микроавтобусов, приобретенных до 1 января 2001 года (такие транспортные средства при покупке учитывались с учетом входного налога); — другого имущества, учитываемого с учетом входного НДС. НДС при продаже такого имущества рассчитайте так. Если реализуемое имущество облагается НДС по ставке 18 процентов, используйте формулу: НДС = Цена продажи – Покупная (остаточная) стоимость имущества × 18/118 Если реализуемое имущество облагается НДС по ставке 10 процентов, используйте формулу: НДС = Цена продажи – Покупная (остаточная) стоимость имущества × 10/110 Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 154 и пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ.
Следуя этой норме, восстановленный НДС учитывается в расходах по налогу на прибыль.Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Допустим, компания приобрела стройматериалы для строительных работ в своих целях. Такие операции в силу п.п.3.п.1 ст. 146 НК РФ не порождают объекта для НДС. Организация отнесет суммы «входного» НДС непосредственно к его стоимости и формально этот НДС будет уменьшать налог на прибыль. Когда входной НДС учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли Для иных случаев НК РФ не говорит о возможности отнесения «входного» НДС к расходам по налогу на прибыль.

Налог на прибыль реализация товара

Налог на прибыль организаций

  1. российские организации ;
  2. иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Читайте так же:  Дети платят алименты родителям пенсионерам

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр 2014 года в городе Сочи, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением указанных игр. Налог на прибыль не уплачивают также организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивающие единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, а также организации, уплачивающие налог на игорный бизнес.

  1. для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ;
  2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ;
  3. для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Налог на прибыль реализация товара

Классификация основных средств, включаемых в амортизацион ­ ные группы, утверждена постановлением Правительства РФ от 1 ян ­ варя 2002 г.

«О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»

Налогоплательщик вправе выбрать один из методов начисления амортизации: линейный и нелинейный. Метод начисления амортиза ­ ции определяется в учетной политике организации. Линейный метод начисления амортизации в обязательном порядке применяется в от ­ ношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериаль ­ ных активов, входящих в восьмую, девятую и десятую амортизацион ­ ные группы.

При линейном методе начисления амортизации сумма начислен ­ ной за один месяц амортизации определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортиза ­ ции по данному объекту.

  1. Иностранные юр. лица, работающие в РФ через постоянные представительства или получающие доход от источников в России.
  2. Все юридические лица РФ (ОАО, ЗАО, ООО, ИП и др.)
  1. Налогоплательщики, применяющие спец.

режимы налогообложения (УСН, ЕСХН, ЕНВД), а также являющиеся плательщиками налога на игорный бизнес

  • Участники проекта «Инновационный центр «Сколково»
  • Доходы — это суммы полученные от основного вида деятельности (доходы от реализации), а также от прочих видов деятельности (внереализационные доходы).

    Такие как: доходы от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и т.д. При исчислении налога на прибыль все доходы учитываются без НДС и акцизов. Доходом от реализации является выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства и приобретенных ранее, выручка от реализации имущественных прав.

    Как уменьшить налог на прибыль

    Суть коммерческой деятельности – получение прибыли. Последняя в свою очередь предполагает уплату налога на прибыль.

    [2]

    Это доходы от реализации и внереализационные доходы согласно статьям 249 и 250 Налогового кодекса за минусом расходов, связанных с производством и реализацией (ст.

    253 НК РФ), и внереализационных расходов (ст.

    Налог на прибыль организаций: порядок исчисления и уплаты

    Согласно главе 25 Налогового Кодекса РФ все предприятия и организации, в том числе субъекты малого бизнеса, выплачивают в бюджет налог на прибыль. Эта обязанность касается предпринимателей и юридических лиц, которые не являются плательщиками ЕНВД, ЕСХН и не применяют УСН, то есть всех тех, кто находится на общей системе налогообложения. Также исключаются из рядов плательщиков налога на прибыль представители игорного бизнеса и участники научного центра Сколково (с 1 января 2014 года).

    В целях налогообложения прибылью считается полученный доход за минусом понесённых расходов. Главный вопрос, который встаёт перед предпринимателем в процессе налогового учёта: какие конкретно доходы и расходы считаются при определении базы налога на прибыль организации? Что считать доходами фирмами?

    Реализация высокотехнологичных товаров: в порядке налогообложения прибыли произошли изменения

    Организация, реализующая высокотехнологичные товары, признается плательщиком налога на прибыль на основании ст.

    п. 1 ст. 140 НК был дополнен подп.

    1.13 3. согласно которому от обложения налогом на прибыль освобождается прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, являющихся высокотехнологичными в соответствии с перечнем, определяемым Советом Министров по согласованию с Президентом (далее – перечень высокотехнологичных товаров), в случае если доля выручки, полученная от реализации таких товаров, составляет более 50 % общей суммы выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая доходы от предоставления в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества.

    Библиотека Интернет Индустрии

    Глава 25 «Налог на прибыль организаций» предусматривает два метода определения доходов и расходов — метод начислений и кассовый метод.

    Об их особенностях, а также о том, как правильно на них перейти, читайте в этой статье. Этот метод во многом схож с действовавшим до 1 января методом «по отгрузке», который был установлен пунктом 13 Положения о составе затрат.

    Доходы от реализации признаются тогда, когда произошла отгрузка или передача товара.

    Налог на прибыль реализация товара

    Налог на прибыль – важнейший элемент налоговой системы, который занимает ведущее место среди прямых налогов, служа значительным источником пополнения государственной казны. Плательщиками налога на прибыль являются организации, независимо от форм собственности, осуществляющие хозяйственно-предпринимательскую деятельность и отвечающие пяти требованиям. Они должны: Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 35 НК, начисленные белорусскими организациями.

    1) прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств, нематериальных активов) определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемыми при налогообложении; 2) прибыль (убыток) от реализации основных средств, нематериальных активов определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от реализации основных средств, нематериальных активов, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемые из выручки, и остаточной стоимостью основных средств, нематериальных активов, а также затратами по реализации основных средств, нематериальных активов.

    Распределяем прямые расходы по торговой деятельности согласно ст. 320 НК РФ

    Какие расходы нужно распределять

    Состав прямых расходов для налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговую деятельность, и применяющих метод начисления в целях налогообложения прибыли, определен ст. 320 НК РФ.

    К ним относятся:

    — стоимость покупных товаров, реализованных в данном месяце,

    — расходы на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика, если по условиям договора они не включены в цену приобретения товара.

    Все остальные расходы являются косвенными. Они уменьшают выручку от реализации товаров в момент их возникновения, в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от факта их оплаты (ст. 272 НК РФ).

    Покупная стоимость реализованных товаров является самостоятельным прямым расходом и принимается к уменьшению дохода от реализации этих товаров непосредственно в момент реализации товаров. При этом стоимость реализованных покупных товаров определяется в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения (пп. 3 п.1 ст. 268 НФ РФ).

    Читайте так же:  Вид жительство какие налоги платить

    Покупная стоимость отгруженных, но не реализованных на конец месяца товаров, не включается в состав расходов, связанных с производством и реализацией, до момента реализации этих товаров. Такие товары в бухгалтерском учете отражаются на счете 45 «Товары отгруженные».

    Прямые расходы на доставку уменьшают доход частично по мере реализации товара. Они должны распределяться между реализованными товарами и остатком товара на складе. Расчет суммы прямых расходов, относящихся к остатку непроданных товаров в налоговом учете должен осуществляется ежемесячно.

    Сумма расходов на доставку, относящаяся к остаткам товаров на складе, определяется по среднему проценту за отчетный период с учетом переходящего остатка на начало месяца. Порядок распределения указанных расходов приведен в ст.320 НК РФ.

    В состав расходов на доставку, относимых к прямым расходам, должны включаться следующие расходы:

    — оплата доставки товара по счетам, предъявленным как транспортными организациями, так и самим поставщиком сверх стоимости товара, предусмотренной договором поставки;

    — оплата услуг по погрузке товаров в транспортные средства и разгрузке из них;

    — плата за временное хранение грузов в местах их погрузки (перегрузки) в транспортные средства;

    — плата за экспедиторские услуги;

    — плата железным дорогам за подачу вагонов, утепление, укрепление груза в вагоне, за обслуживание подъездных железнодорожных путей к складу организации и т. п.

    Из содержания статьи 320 НК РФ неясно, учитываются ли в качестве расходов при расчете налога на прибыль расходы по доставке товаров, приходящиеся на товары, которые на конец отчетного месяца являются отгруженными, но не реализованными.

    По мнению автора, статья 320 НК РФ устанавливает лишь особенности учета прямых расходов для организаций торговли, однако к ним должны применяться и общие правила учета прямых расходов, установленные статьей 318 НК РФ, в части, не противоречащей статье 320 НК РФ.В соответствии с пунктом 2 статьи 318 НК РФ сумма прямых расходов, относящаяся к остаткам отгруженной, но не реализованной на конец отчетного периода продукции, не признается расходом данного отчетного периода. Поэтому сумма расходов на доставку, приходящаяся на отгруженный, но не реализованный товар, также должна учитываться в составе прямых расходов, приходящихся на остаток товара.

    Общая схема распределения прямых расходов

    Бухгалтеру привычнее мыслить счетами. Для того, чтобы понять ход распределения прямых расходов, дадим условно налоговым счетам те же номера, что соответствуют этим понятиям в бухгалтерском учете, но с индексом Н.

    В расчете будет участвовать следующие счета:

    СУММА 41н – общая стоимость покупных товаров,

    Ск 41 н – стоимость остатка товаров на конец месяца,

    Сн 44-2н, Ск 44-2 н – прямые расходы (на доставку) на начало и конец месяца,

    Дт 44-2н — прямые расходы (на доставку) текущего месяца,

    СУММА 44-2н — общая сумма прямых расходов (на доставку товара) в налоговом учете за текущий месяц к распределению,

    Дт 90-2н — прямые расходы, которые относятся к реализованному в текущем месяце товару и уменьшают прибыль. Это стоимость реализованных товаров Дт 90-2 (Кт 41н) и приходящихся на них прямых расходов на доставку товара Дт 90-2 (Кт 44-2н).

    В общем виде сумма прямых расходов, которая относится к реализованной продукции, определяется по формуле:

    Дт 90-2н (Кт 41н,44-2н) = Сн 44-2н + Дт 44-2нCк 44-2н + Дт 90-2н Кт 41н (в стоимостном выражении).

    Общая упрощенная схема определения прямых расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по прибыли текущего периода, у торговой фирмы выглядит так (таблица 1):

    Общая сумма расходов на доставку, не включены в цену приобретения, которая подлежит распределению (с учетом остатка на начало отчетного месяца) определяется следующим образом (показатели берутся в стоимостном выражении).

    Находим сумму расходов на доставку, приходящихся на остаток товаров на складе, на начало отчетного месяца и произведенных в отчетном месяце. Определяем суммарную стоимость товаров, которые были реализованы за отчетный месяц, и товаров, оставшихся на складе на конец отчетного месяца. Затем первую сумму (расходы на доставку) надо разделить на вторую (стоимость товаров). Полученная величина и будет средним процентом.

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Теперь, чтобы определить, какая часть расходов на доставку приходится на остаток товаров на складе на конец отчетного месяца, надо стоимость остатка товаров умножить на средний налоговый процент.

    Остальная часть расходов на доставку относится к реализованной продукции и уменьшает налоговую прибыль отчетного периода.

    В виде формул это выглядит так:

    Средний налоговый % (К 44-2н)= СУММА 44-2н: (Дт 90-2н Кт 41н + Ск 41н)

    Ск 44-2н = Ск 41н * Средний налоговый % (К 44-2н)

    Сумма расходов на доставку, уменьшающих налоговую базу по прибыли, отражается по строке 190 Приложения N 2 к Листу 02 Декларации по прибыли «Расходы, связанные с производством и реализацией за отчетный (налоговый) период».

    Стоимость реализованных покупных товаров Дт 90-2н Кт 41н отражается по строке 180 Приложения N 2 к Листу 02 Декларации по прибыли.

    Все исходные данные приводятся по данным налогового учета. Стоимость остатка товаров на складе в организации на 1 июня 2003 года составила 1 000 000 руб. Сумма расходов на доставку, приходящаяся на этот остаток — 20 000 руб. В июне было приобретено товаров на сумму 535 000 руб., реализовано товаров налоговой стоимостью 1 465 000 руб. Остаток товаров на складе составил 70000 руб. (1 000 000 + 535 000 – 1 465 000).

    В июне произведены расходы на доставку на сумму 65 000 руб.

    Рассчитаем сумму прямых расходов за июнь:

    [1]

    Дт 90-2н Кт 41н = 1 465 000 руб.

    СУММА 44-2 н = 20 000+ 65 000=85 000 руб.

    Средний % (К44-2н) = 85 000 руб./(1 465 000 + 70 000) =0,055375

    Ск 44-2н = 70 000 руб. х 0,055375 = 3876 руб.

    Дт 90-2н Кт 44-2н = 85 000 – 3876 = 81 124 руб.

    Расчет покупной стоимости реализованного товара

    Стоимость остатка нереализованного товара на конец июля – 475 000 руб. (275 000 руб. + 1 000 000 руб. – 800 000 руб.). Средний процент транспортных расходов, относящихся к остатку не реализованных товаров на конец месяца, – 6% ((10 000 руб. + 66 500 руб.) : (800 000 руб. + 475 000 руб.) × 100%). Транспортные расходы, относящиеся к остатку не реализованных товаров на конец месяца, – 28 500 руб. (6% × 475 000 руб.). Транспортные расходы, которые можно учесть в расходах в текущем месяце, – 48 000 руб. (10 000 руб. + 66 500 руб. – 28 500 руб.). Прочие расходы, связанные с приобретением товаров, полностью списываются в расходы текущего месяца. Таким образом, сумма расходов, связанных с реализацией, на которую бухгалтер уменьшил выручку за июль, равна:800 000 руб. + 48 000 руб. + 20 000 руб. = 868 000 руб.

    Читайте так же:  1968 год когда уходит на пенсию

    Порядок определения покупной стоимости товаров

    Напомним, что в этой сфере действует государственное регулирование цен согласно постановлению Правительства РФ от 9 ноября 2001 г. № 782 «О государственном регулировании цен на лекарственные средства». Торговая организация может выбрать любой из возможных методов начисления торговой наценки и закрепить свое решение в учетной политике: в виде единого процента на все товары или отдельные группы товаров; в виде фиксированной суммы; устанавливается продажная цена на товар, а затем по факту исчисляется сумма торговой наценки. Отметим, что, например, при торговле продуктами питания наиболее часто используется именно третий метод, так как розничная организация имеет, как правило, большое количество поставщиков по одному и тому же наименованию товара, при этом покупные цены на товары, естественно, разные.

    Устанавливать разные продажные цены на такие товары не имеет смысла.

    Как рассчитать стоимость реализованных и оплаченных товаров

    НК РФ). Ситуация: в какой момент можно включить в расходы при расчете налога на прибыль покупную стоимость проданных товаров? Организация-продавец определяет доходы и расходы кассовым методом. При кассовом методе покупную стоимость проданных товаров можно учесть в расходах только после поступления оплаты от покупателей. Правомерность такого вывода обусловлена следующим. Доходы от реализации товаров продавец вправе уменьшить на стоимость их приобретения (подп.
    3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Из буквального толкования этой нормы следует, что момент признания доходов от реализации должен предшествовать (или совпадать по времени) моменту списания расходов в виде покупной стоимости проданных товаров. Датой получения доходов для организаций, которые рассчитывают налог на прибыль кассовым методом, является день поступления оплаты (п. 2 ст. 273 НК РФ).

    Расходы на оплату стоимости покупных товаров

    О: чем опасны непогашенные взаимные долги с контрагентом, № 17

    • Арендодатель на «доходной» УСНО: как учесть оплату коммуналки арендаторами, № 14
    • УСНО: рассчитываем стоимость проданных товаров, № 12
    • Возвращаем авансы на УСНО и уменьшаем доходы, № 12
    • Ответы на «спецрежимные» загадки, № 11
    • Непростое товарищество упрощенцев, № 5
    • Учет на упрощенке: простые рецепты, № 4
    • Возврат прошлогоднего аванса: уменьшаем доходы при УСНО, № 4
    • Упрощенка: о наболевшем…, № 3
    • Упрощенец передает здание единственному участнику — как выгоднее?, № 3
    • Неправомерно применяли упрощенку: можно ли избежать доначислений и штрафов?, № 3
    • С нового года — новая Книга для упрощенцев, № 2
    • «Упрощенный» налог за 2012 год, № 2
    • Положен ли упрощенцу вычет НДС по экспорту за «общережимный» период, № 1
    • 2012 г.

    Вход на сайт

    Дебет 90-3 Кредит 68/2 «Расчеты по НДС» — 2 520 руб. (16 520 руб.) x 18% : 118%) — начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет. Доход магазина составит 4 000 руб. (6 520 – 2 520). Согласно указанному документу средний процент торговой наценки рассчитывается следующим образом: П = (ТНн + ТНп – ТНв) : (В + ОТ) x 100%, где П – средний процент торговой наценки; ТНн – торговая наценка на остаток товаров на начало месяца (кредитовое сальдо счета 42 «Торговая наценка» на начало месяца); ТНп – торговая наценка на товары, поступившие за месяц (кредитовый оборот счета 42 «Торговая наценка» за месяц); ТНв – торговая наценка на товары, выбывшие за месяц, например, возвращенные поставщикам (дебетовый оборот счета 42 «Торговая наценка» за месяц); В – выручка от реализации проданных товаров; ОТ – остаток товаров на конец месяца (сальдо счета 41 «Товары» на конец месяца).

    Усно: рассчитываем стоимость проданных товаров

    • Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?, № 17
    • Авансы в течение года и минимальный налог: оптимизируем налоговую нагрузку при УСНО, № 16
    • НДПИ по использованным в «упрощенном» производстве полезным ископаемым, № 13
    • ЗАО превращается в ООО: вопросы по упрощенке, № 12
    • Есть ли ограничение по стоимости ОС для ИП-упрощенцев, № 12
    • «Упрощенные» материальные расходы: что в них входит, № 11
    • Как упрощенцу заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС, № 11
    • «Убитое» в ДТП авто отдали страховщику? Налог при УСНО придется пересчитать, № 7
    • Могут ли упрощенцы учесть иностранные налоги, № 6
    • Как упрощенцам учесть при налогообложении взносы в ФСС и больничные, № 4
    • Список «упрощенных» расходов не бесконечен, № 2
    • Новая декларация по УСНО, № 2
    • 2014 г.

    Сумма торговой наценки (без НДС) составила 4 000 руб. (10 000 руб. x 40%). Сумма НДС, включаемая в продажную цену товаров, составит:(10 000 руб. + 4000 руб.) x 18% = 2 520 руб. Общая сумма торговой наценки составит 6 520 руб. (4000 + 2 520).Таким образом, продажная цена партии чайников составит 16 520 руб.
    (10 000 + 6 520).

    Расчет покупной стоимости реализованного товара

    Вместе с тем факты хозяйственной деятельности предприятия относятся к тому отчетному периоду (и, следовательно, отражаются в бухгалтерском учете), в котором они имели место, независимо от времени поступления или выплаты денежных средств, а реализация (продажа) товаров должна учитываться в момент перехода права собственности на них к покупателю (п. 6 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ). Право же собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, под которой понимается вручение вещи приобретателю или сдача ее организации связи для пересылки (ст. 224 ГК РФ). Диспозитивность этой нормы позволяет установить при заключении договора момент перехода права собственности на реализуемые товары, отличный от отгрузки (передачи) их организации приобретателю, например, оплату, передачу в производство и т.

    • ТНК— торговая надбавка на остаток товаров на конец отчетного периода, которая определяется по формуле:

    Этот способ можно применять в любой организации. Он отличается большей степенью точности, чем предыдущий, но требует проведения инвентаризации товаров на конец каждого периода, за который производится расчет. Если учет товаров ведется по покупным ценам, то нужно выбрать один из трех рекомендуемых п.

    • по средней себестоимости;
    • по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО);
    • по себестоимости последних закупок (ЛИФО).

    Этот выбор должен быть закреплен в приказе об учетной политике организации.

    [3]

    Налог на прибыль реализованного товара

    Дата документа 17.10.2018
    Метки Методика

    ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ В НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ

    Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи. Иными словами, готовая продукция представляет собой конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством.
    В статье мы рассмотрим вопрос оценки готовой продукции в целях налогообложения прибыли организаций.

    Понятие готовой продукции, приведенное выше, содержится в Методических указаниях по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 г. N 119н (далее — Методические указания N 119н).
    Поскольку ни первая, ни вторая часть Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) не дает определения готовой продукции, мы привели определение, используемое в бухгалтерском законодательстве, руководствуясь статьей 11 части первой НК РФ. Напомним, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

    Читайте так же:  Судебная практика налог на прибыль

    Порядок оценки остатков готовой продукции установлен статьей 319 НК РФ.
    Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца в соответствии с пунктом 2 статьи 319 НК РФ производится на основании:
    — данных первичных учетных документов о движении и об остатках готовой продукции на складе (в количественном выражении);
    — суммы прямых расходов, произведенных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам незавершенного производства.
    Для того чтобы оценить остатки готовой продукции на складе налогоплательщиком должны быть определены следующие данные:
    — сумма прямых затрат, приходящаяся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца (ПзГПнм);
    — сумма прямых затрат, приходящаяся на выпуск продукции в текущем месяце (ПзГПтм);

    Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

    В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
    Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
    Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

    Как отразить возврат товара в налоговом учете по налогу на прибыль

    Порядок учета возврата товара в учете покупателя и поставщика зависит от того, какой товар возвращается — качественный или бракованный. Возврат бракованного товара покупатель при расчете налога на прибыль никак не учитывает. А вот если же у покупателя никаких претензий к товару нет, но он его возвращает, то такой возврат по сути является обратной реализацией. Учет такого возврата зависит от метода учета доходов и расходов, который применяют покупатель и поставщик, — кассового или начисления. Учет возврата бракованного товара у поставщика зависит от того, совпадает ли период реализации и возврата товара.

    Возврат товара в учете покупателя при расчете налога на прибыль

    Порядок учета покупателем возврата товара зависит от того, какой товар он возвращает — качественный или бракованный.

    Возврат качественного товара поставщику при расчете налога на прибыль признается обратной реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.02.2013 N 03-03-06/1/4213).

    Учет такого возврата у покупателя зависит от метода определения доходов и расходов, который он применяет, — кассового или метода начисления.

    При кассовом методе в день получения оплаты товара в доходах от реализации отразите выручку (п. 1 ст. 249, п. 2 ст. 273 НК РФ).

    Вы можете уменьшить этот доход на покупную стоимость возвращенного товара при условии его оплаты поставщику. А также вы можете учесть расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке этого товара и другие расходы, связанные с реализацией (пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 273 НК РФ).

    При методе начисления в момент реализации товара (то есть перехода права собственности на товар) независимо от фактического получения за него денег включите в доходы от его реализации выручку (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).

    Расходы в виде покупной стоимости возвращаемого товара учитывайте в прямых расходах и списывайте при реализации этого товара. Кроме того, вы можете учесть в прямых расходах транспортные затраты на доставку товаров до вашего склада (пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 272, ст. 320 НК РФ).

    Если у вас есть затраты по оценке, хранению, обслуживанию и другие расходы, связанные с реализацией этого товара, то включите их в косвенные расходы и списывайте в месяце их осуществления (пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 272, ст. 320 НК РФ).

    См. также: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете

    Возврат бракованного товара поставщику при расчете налога на прибыль у покупателя никак не учитывается.

    Если стоимость бракованного товара была учтена в расходах, то следует внести коррективы в отчетность того периода, в котором были признаны такие расходы (ст. 81 НК РФ).

    Если у вас были расходы, связанные с принятием товара на ответственное хранение или возвратом, то их вам возмещает поставщик (п. 3 ст. 514 ГК РФ). Такие расходы и сумму возмещения вы можете отразить в налоговом учете — во внереализационных доходах и расходах (ст. ст. 250, 265 НК РФ).

    Возврат товара в учете поставщика при расчете налога на прибыль

    Порядок учета поставщиком возврата товара зависит от того, какой товар ему возвращается — качественный или бракованный.

    Возврат качественного товара поставщику при расчете налога на прибыль признается обратной реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.02.2013 N 03-03-06/1/4213).

    Порядок учета продавцом такого товара зависит от того, какой метод учета доходов и расходов он применяет — метод начисления или кассовый.

    При кассовом методе стоимость возвращенных товаров учитывается в расходах в зависимости от цели дальнейшего их использования.

    Так, при дальнейшей продаже этого товара стоимость его покупки у покупателя уменьшает доход от реализации (пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 273 НК РФ).

    Если он используется при производстве других товаров, то стоимость его покупки у покупателя включается в расходы по мере списания в производство (п. 1 ст. 254, пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

    При методе начисления включите стоимость возвращенного товара в прямые или косвенные расходы.

    Стоимость возвращенных товаров в прямых расходах списывайте по мере реализации продукции, в стоимости которой учтены возвращенные товары (п. 1 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ). А если вы планируете перепродать эти товары, то списывайте в момент их реализации (ст. 320 НК РФ).

    Стоимость возвращенных товаров в косвенных расходах можно списывать в полном объеме в периоде начисления (п. 1 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ).

    См. также: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете

    Возврат бракованного товара при расчете налога на прибыль поставщик отражает в зависимости от того, совпадает ли период реализации и возврата товара.

    Если некачественный товар возвращен в том же отчетном (налоговом) периоде, в котором реализован, то в этом периоде продавцу нужно:

    • уменьшить доходы от реализации на сумму выручки от реализации возвращенного товара;
    • уменьшить расходы на ранее признанные затраты в виде стоимости возвращенных товаров.

    Также вы можете отразить возврат как самостоятельную хозяйственную операцию в том периоде, в котором договор считается прекращенным (Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372). Для этого отразите в доходах стоимость возвращенного товара, а в расходах — выплаченную покупателю цену товара.

    Если товар возвращен в следующем налоговом периоде, то в периоде возврата вам нужно (Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372):

    • включить сумму возвращенной покупателю оплаты за товар во внереализационные расходы как убыток прошлых лет, выявленный в текущем периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ);
    • включить стоимость возвращенного покупателем товара во внереализационные доходы как доход прошлых лет, выявленный в текущем периоде (п. 10 ст. 250 НК РФ).
    Читайте так же:  Когда на пенсию июль 1964 женщина

    Полученный от покупателя товар учитывайте по стоимости, по которой он списывался в расходы на дату реализации (Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).

    Как учитываются доходы от реализации при расчете налога на прибыль

    Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. День признания таких доходов зависит от выбранного метода учета доходов и расходов: метод начисления или кассовый метод. При методе начисления доходы признаются в общем случае на день перехода права собственности на имущество или на день передачи результатов выполненных работ (имущественных прав) или дату оказания услуг. При этом факт оплаты в данном случае значения не имеет. При кассовом методе доходы от реализации признавайте на дату поступления оплаты.

    Что признается доходом от реализации

    К доходам от реализации, с которых нужно заплатить налог на прибыль, относится выручка от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ):

    • продукции (работ, услуг) собственного производства;
    • ранее приобретенных товаров (в том числе земельных участков, объектов амортизируемого имущества, материалов и т.д.);
    • имущественных прав.

    Организации, которые признают доходы и расходы кассовым методом, также в составе доходов от реализации признают полученные от покупателей авансы. А вот организации, которые признают доходы и расходы по методу начисления, авансы в свои доходы не включают. Это следует из п. 2 ст. 249, пп. 1 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 8 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98.

    Как определить выручку для целей налога на прибыль

    В состав выручки от реализации включайте все поступления от реализации товаров (работ, услуг) независимо от (п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ):

    • формы оплаты: в денежной или в натуральной форме;
    • производителя реализуемых товаров: вы произвели их самостоятельно или приобрели у другого лица для перепродажи;
    • лица, которое произвело вам оплату: непосредственно покупатель товаров (работ, услуг) или третье лицо.

    Величину дохода определите в денежной форме. При получении дохода в натуральной форме определяйте его размер исходя из рыночных цен (п. п. 3, 4 ст. 274 НК РФ).

    Доходы, которые выражены в валюте, пересчитайте в рубли и учтите в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях (п. 3 ст. 248 НК РФ).

    Суммы НДС и акцизов в доходы по налогу на прибыль не включаются (ст. ст. 168, 198, п. 1 ст. 248 НК РФ).

    Размер доходов определите на основании первичных и других документов, которые свидетельствуют о получении дохода, документов налогового учета (п. 1 ст. 248 НК РФ).

    Как определить выручку от реализации прочего имущества и отразить ее в декларации по налогу на прибыль

    Выручка от реализации прочего имущества — это доход, полученный от передачи права собственности на такое имущество, например, по договору купли-продажи или мены (п. 1 ст. 249 НК РФ). Определяйте ее в общем порядке.

    При этом налогом на прибыль облагается не весь полученный доход, а выручка за минусом стоимости реализованного имущества и расходов, связанных с реализацией (п. 1 ст. 268 НК РФ).

    Что понимается под прочим имуществом

    Под прочим имуществом для целей налога на прибыль нужно понимать любое имущество, которое не относится к амортизируемому имуществу, ценным бумагам, продукции собственного производства, покупным товарам и к имущественным правам. Это следует из п. 1 ст. 268 НК РФ, а также формы декларации по налогу на прибыль.

    Таким образом, прочим имуществом, например, являются:

    • земельные участки, так как они не признаются амортизируемым имуществом (п. 2 ст. 256 НК РФ);
    • не введенные в эксплуатацию основные средства, так как они не используются в деятельности и потому не могут считаться амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ);
    • излишки, выявленные в ходе инвентаризации;
    • имущество, которое было получено при демонтаже (разборке) выводимых из эксплуатации основных средств (ОС), а также при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении или частичной ликвидации ОС.

    Реализация прочего имущества в общем случае отражается в декларации по налогу на прибыль следующим образом (п. п. 6.1, 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

    • выручка от реализации отражается в строке 014 Приложения N 1 к листу 02;
    • расходы по приобретению такого имущества указываются в строке 060 Приложения N 2 к листу 02.
    Образец заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Форма по КНД 1151006)

    Порядок признания выручки для целей налога на прибыль

    Порядок признания выручки зависит от метода признания доходов и расходов, который вы применяете: метод начисления или кассовый метод.

    При методе начисления доходы от реализации в общем случае признаются на день перехода права собственности на реализуемое имущество или дату передачи результатов выполненных работ, имущественных прав или дату оказания услуг независимо от того, когда поступила оплата (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).

    Для отдельных категорий имущества есть специальные правила. Например, при реализации недвижимого имущества выручка признается на день передачи недвижимого имущества, указанный в передаточном акте (п. 3 ст. 271 НК РФ).

    Если доходы относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, их нужно распределить и признавать постепенно (п. 2 ст. 271 НК РФ). Такая ситуация может возникнуть, например, при получении единовременной оплаты за предоставление в пользование результатов интеллектуальной деятельности в течение длительного времени.

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    При кассовом методе доходы признавайте на дату поступления денег или иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (п. 2 ст. 273 НК РФ).

    Источники


    1. CD-ROM. Лекции для студентов. Юридические науки. Диск 3. — Москва: РГГУ, 2014. — 621 c.

    2. Морозова, Л. А. Теория государства и права / Л.А. Морозова. — М.: Норма, Инфра-М, 2013. — 464 c.

    3. Правоведение. — Москва: Мир, 2008. — 319 c.
    4. Толкушкин, А.В. Налогообложение физических лиц при операциях с недвижимостью / А.В. Толкушкин. — М.: ЮРИСТЪ, 2000. — 344 c.
    5. Московский городской суд в системе органов государственной власти Российской Федерации. История и современность: моногр. . — М.: Проспект, 2014. — 192 c.
    Налог на прибыль реализованного товара
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here