Налог на прибыль отчетный и налоговый период

Полезная юридическая информация по теме: "Налог на прибыль отчетный и налоговый период" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Налоговый отчетный период по налогу на прибыль

Налог на прибыль – это налоговый платеж, который оплачивается исходя из годового результата предприятия – получение прибыли или убытка. Рассмотрим как устанавливается налоговый период по налогу на прибыль и как отразить код налогового (отчетного) периода в декларации по налогу на прибыль.

Налоговые периоды по налогу на прибыль

Налоговым периодом для сдачи «прибыльной» декларации устанавливается как календарный год, по итогам которого рассчитывается и перечисляется в бюджет подсчитанная сумма налога. То есть это период работы предприятия, начиная с 01 января и заканчивая 31 декабря текущего года. Кроме того, после сдачи «прибыльной» декларации предусмотрена уплата авансовых платежей по данному налогу.

В случае создания, ликвидации или реорганизации предприятия налоговый период сдачи «прибыльной» декларации будет зависеть от отработанного отрезка времени.

  • От даты его создания, то есть гос.регистрации до конца текущего года, например с 30 мая по 31 декабря;
  • От даты его создания, гос.регистрации до конца следующего года, но только если регистрация предприятия происходила в декабре, например с 13 декабря прошлого года по 31.12, но уже текущего года.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Ликвидация и реорганизация предприятия:

  • От начала текущего года до дня завершения реорганизационных мероприятий или вовсе ликвидации, например с 01 января по 20 мая;
  • От даты его создания (гос.регистрации) до дня его ликвидации или реорганизации. Например, 18 февраля и 17 октября текущего года – для предприятий созданных и ликвидированных или реорганизованных в течение календарного года; с 25 декабря текущего года до 18 июня следующего – для предприятий созданных в декабре и ликвидированных или реорганизованных до конца следующего года.

Налог на прибыль и его отчетные периоды

Как уже говорилось выше, по итогам каждого отчетного периода необходимо осуществлять авансовые платежи по уплате данному налогу, что также предусматривает сдачу налоговых деклараций.

Отчетными периодами по налогу на прибыль может выступать календарный квартал или же признается месяц. Период подачи отчетов зависит от способа исчисления авансовых платежей – поквартальный или ежемесячный по факту получения прибыли.

Отчетными периодами при уплате ежеквартальных авансовых платежей будут:

Важно! Квартальные авансовые платежи нужно оплачивать не позднее срока, до которого подается сама «прибыльная» декларация за соответствующий период.

При осуществлении авансовых платежей исходят из суммы фактически полученной прибыли, то есть оплата происходит ежемесячно:

  • Месяц;
  • 2 мес.;
  • 3 мес. и так по накопительной системе до конца года.

Важно! Ежемесячные авансовые платежи оплачиваются до 28 числа месяца, следующего за прошедшим.

То есть оба вида деклараций по налогу на прибыль составляются по накопительной системе.

[2]

Кодировка периодов по налогу на прибыль

При составлении «прибыльной» декларации необходимо указывать налоговые и отчетные периоды, за которые подается данная декларация. Код периода, за который подается декларация необходимо указывать на ее титульном листе:

В таблице ниже приведена кодировка периодов, которая утверждена приказом Федеральной налоговой службой № ММВ-7-3/600:

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Статья 285. Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

[3]

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Комментарий к Ст. 285 НК РФ

Статья 285 НК РФ посвящена налоговому периоду и отчетным периодам по налогу на прибыль организаций.

В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций и по налогу на имущество организаций, соответственно, признается календарный год.

В целях налогообложения понятия «год» и «календарный год» различаются.

Согласно ст. 6.1 НК РФ годом (кроме календарного) признается любой период времени, состоящий из 12 календарных месяцев, которые следуют подряд.

На основании законодательства Российской Федерации календарный год обозначает период времени с 1 января по 31 декабря (ст. 2 Федерального закона от 3 июня 2011 г. N 107-ФЗ «Об исчислении времени»).

По налогу на прибыль налоговый период равен календарному году, то есть с 1 января по 31 декабря. Для организаций, созданных в период с 1 января по 30 ноября включительно, налоговым периодом признается промежуток времени со дня государственной регистрации и до конца года. Что же касается организаций, регистрация которых пришлась на декабрь, то для них первый налоговый период равен периоду времени со дня регистрации и до конца следующего календарного года.

Для организаций, которые были ликвидированы или реорганизованы до конца года, последний налоговый период равен временному промежутку с 1 января до дня ликвидации или реорганизации.

Отчетными периодами по налогу на прибыль могут быть либо I квартал, полугодие и 9 месяцев, либо январь, январь и февраль и т.д. В первом случае налоговая декларация представляется лишь раз в квартал, а во втором случае — раз в месяц. Причем налогоплательщик ежегодно может менять отчетные периоды, достаточно лишь до 31 декабря предшествующего года уведомить инспекторов о своем решении.

Какие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль?

Налог на прибыль: сроки сдачи декларации-2019

Общее правило сдачи декларации налогоплательщиками закреплено в п. 1 ст. 289 НК РФ: декларация подается по истечении каждого отчетного и налогового периода.

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль (пп. 3 и 4 ст. 289 НК РФ):

  • не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;
  • не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если отчетный срок выпадает на выходной, крайней датой считается ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

[1]

Декларацию за 2018 год нужно будет сдать точно в срок, то есть до 28.03.2019 включительно. А вот при сдаче отчета за 1-й квартал 2019 года срок сдачи декларации попадет на воскресенье, 28 апреля, и будет перенесен на понедельник, т. е. на 29.04.2019.

Скачать бланк декларации по налогу на прибыль, используемой в 2019 году, можно в этой статье.

Правильно оформить декларацию по налогу на прибыль поможет статья «Каков порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)».

Кто сдает квартальную отчетность

Если отчетными периодами для вас являются I квартал, полугодие и 9 месяцев, вы должны отчитываться ежеквартально и по итогам года.

Читайте так же:  Уменьшение подоходного налога на детей

При этом декларации подаются в следующие сроки (ст. 285, п. 3 и 4 ст. 289 НК РФ):

  • за 1 квартал — не позднее 28 апреля (в 2019 году — не позднее 29 апреля);
  • за полугодие — не позднее 28 июля (в 2019 году — не позднее 29 июля);
  • за 9 месяцев — не позднее 28 октября;
  • за год — не позднее 28 марта.

Кто отчитывается помесячно

Если налог вы платите по фактической прибыли, то отчетными периодами для вас являются месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до конца года (абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ). Поэтому вы подаете ежемесячные и годовые декларации.

Сроки сдачи деклараций по итогам отчетных периодов такие (п. 3 и 4 ст. 289 НК РФ):

  • за январь — не позднее 28 февраля;
  • за 2 месяца (январь–февраль) — не позднее 28 марта;
  • за 3 месяца (январь–март) — не позднее 28 апреля (в 2019 году не позднее 29 апреля);
  • и так далее, заканчивая 28 декабря декларацией за 11 месяцев (в 2019 году не позднее 30 декабря).

Декларация по итогам года сдается в общий срок — не позднее 28 марта следующего года. При этом еще до ее подачи вы начинаете новый отчетный цикл. Соответственно, декларации текущих отчетных периодов могут быть сданы раньше прошлогодней годовой.

Некоммерческие организации — на особом положении

Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль, представляют только годовую декларацию. Такое же правило предусмотрено для театров, музеев, библиотек и концертных организаций, являющихся бюджетными учреждениями (п. 2 ст. 289 НК РФ).

Срок сдачи — 28 марта следующего года (п. 1 ст. 285, п. 4 ст. 289 НК РФ).

Отчетность налоговых агентов по прибыли

Российские организации признаются налоговыми агентами по налогу на прибыль, если выплачивают:

  • проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам российским организациям и иностранным организациям, имеющим постоянные представительства в РФ (п. 5 ст. 286 НК РФ);
  • доходы иностранным организациям, имеющим постоянные представительства в РФ, не связанные с деятельностью таких представительств (п. 4 ст. 286, подп. 1 п. 4 ст. 282, п. 6 ст. 282.1 НК РФ);
  • отдельные доходы иностранным организациям, не имеющим постоянных представительств в РФ (п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ);
  • дивиденды другим российским организациям (п. 3 ст. 275 НК РФ) или иностранным организациям, имеющим постоянные представительства в РФ (п. 3 ст. 275, п. 6 ст. 282.1 НК РФ).

О том, как в декларации отражаются дивиденды, читайте в статье «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

Агенты сдают расчет по налогу на прибыль по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплату доходов (пп. 1, 3, 4 ст. 289, ст. 285 НК РФ).

За просрочку — штраф

За нарушение срока сдачи декларации ст. 119 НК РФ предусмотрен штраф. Его размер — 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц ее непредставления (но не более 30% этой суммы и не менее 1000 руб.).

Ответственности подлежат как плательщики налога на прибыль, так и налоговые агенты.

Обратите внимание: штраф по ст. 119 НК РФ может налагаться только за просроченные годовые декларации. Если вы опоздаете с «прибыльной» декларацией отчетного периода, инспекция вправе оштрафовать вас лишь на 200 руб. (по ст. 126 НК РФ).

Подробнее об ответственности, предусмотренной за нарушение сроков подачи декларации, читайте в этом материале.

Помимо налоговой возможна и административная ответственность должностных лиц. Это может быть предупреждение или штраф в сумме от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ). Их налагает суд по заявлению налоговой инспекции.

Если налоговое нарушение признается не имевшим места, то должны отменить и административное наказание. Подробнее об этом – в статье «Если налогового нарушения не было, то и административный штраф снимается».

Кроме штрафа возможна также блокировка счета.

Декларация по налогу на прибыль сдается 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, но если срок сдачи попадает на нерабочий день, то он переносится на ближайший рабочий день.

Об отчетном и налоговом периодах по налогу на прибыль читайте в статье «Какой налоговый и отчетный период по налогу на прибыль (коды)?».

Составить декларацию по налогу на прибыль вам всегда помогут материалы одноименной рубрики нашего сайта.

Налоговый период по налогу на прибыль

Налоговый период по налогу на прибыль – это временной промежуток, по завершении которого предприятие определяет результаты своей работы, окончательно формирует налогооблагаемую базу и рассчитывает платежи в бюджет. В данном материале рассмотрим длительность налогового периода, из каких временных отрезков он складывается и как этот показатель отображается в отчетных документах.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год

Налоговый период по налогу на прибыль равен календарному году. Именно такие временные рамки определены для этого важнейшего показателя в статье 285 НК РФ.

Однако данное определение не распространяется на вновь создаваемые и ликвидируемые (реорганизуемые) компании, если начало или окончание их деятельности не совпадает с границами календарного года.

Для вышеназванных предприятий существуют несколько другие принципы формирования налогового периода по налогу на прибыль. Для рассмотрения вариантов обратимся к таблице.

Организация, сформированная в настоящем году

Момент госрегистрации

С какого момента работает

Начальный налоговый период

До 31 декабря и после этой даты.

С момента регистрации до полного окончания года.

В декабре текущего года в период с 1-го по 31-е число включительно.

До 31 декабря будущего года и после.

С момента регистрации и до окончания года, идущего за годом регистрации.

Читайте так же:  Пакет документов для получения субсидии

Организация, ликвидированная (реорганизованная) в настоящем году

Дата госрегистрации

Момент прекращения деятельности

Заключительный налоговый период

До 1 января настоящего года.

В течение настоящего года – до 31 декабря.

С 1 января настоящего года до момента окончания деятельности.

После 1 января – в настоящем году.

До 31 декабря настоящего года.

С момента регистрации и до момента окончания деятельности.

Организация, сформированная в декабре настоящего года и ликвидированная (реорганизованная) в следующем году

Дата государственной регистрации

Момент окончания деятельности

Последний налоговый период

В декабре настоящего года в период с 1-е по 31-е число (включительно).

В будущем году до 31 декабря.

С момента регистрации в настоящем году и до полного окончания деятельности в будущем году.

Под моментом полного окончания деятельности организации в приведенной таблице подразумевается дата, которая стоит на свидетельстве о выводе компании или ИП из соответствующего реестра.

Этапы налогового периода

Как только завершится очередной налоговый период, для компании наступает обязанность окончательно рассчитаться с бюджетом по любому виду налога. Налог на прибыль в этой связи имеет одну существенную особенность – предприятие должно предварительно в течение всего года внести несколько авансовых платежей. Перечисление денег в казну должно при этом осуществляться с установленной законом периодичностью, а именно по итогам отчетных периодов. В результате из авансов складывается общая сумма налога, а из отчетных временных отрезков формируется налоговый период.

Отчетные периоды бывают:

  • квартальные – с нарастающим каждый раз на три месяца интервалом (1 квартал, полугодие и 9 месяцев);
  • ежемесячные – с нарастающим каждый раз на месяц интервалом (1 месяц, 2 месяца и т. д. до окончания года).

Величина этих временных отрезков зависит от способа расчета авансов и определяется нормами, содержащимися в п. 2 ст. 285 НК РФ.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

О порядке зачисления налога в бюджет см. в материале «Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?».

Коды налоговых периодов по налогу на прибыль – 31, 34 и др.

При оформлении налоговой декларации используются коды или цифровые обозначения, по которым можно судить, какой период (отчетный или налоговый) имеется в виду в данном документе (налоговый период 31, например).

Значение кода позволяет узнать следующие параметры:

  • регулярность представления отчетов (каждый месяц, каждые 3 месяца или каждый год) одним юридическим лицом (коды: 21, 31, 33, 34 – для обозначения трехмесячных отчетных временных отрезков и года, коды с 35 по 46 – для указания месячных отчетных периодов и года включительно);
  • регулярность представления отчетов (помесячно, поквартально или по году) консолидированной группой налогоплательщиков (коды: 13, 14, 15, 16 – для обозначения квартальных отчетных временных промежутков и года, коды с 57 по 68 – для указания месячных периодов отчетности и года включительно);
  • заключительный налоговый период в обстоятельствах, когда компания ликвидируется или реорганизуется (код 50).

Указанные значения кодов и принципы их внесения в итоговую отчетность оговорены приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

Подробней о том, как правильно заполнить налоговую декларацию, можно узнать из материала «Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций 2014-2015».

Налоговый период по налогу на прибыль

налоговая декларация

Похожие публикации

Плательщики налога на прибыль в обычных случаях отчитываются перед ИФНС ежеквартально, однако налог, как и сами данные в декларациях, определяются нарастающим итогом, то есть в рамках отчетных и налогового периода.

Отчетный и налоговый период по налогу на прибыль

В Налоговом кодексе (ст. 285) отчетным периодом по налогу на прибыль для большинства ситуаций названы квартал, полугодие и 9 месяцев. Полностью рассчитаться по налогу надо по календарному году в целом, таким образом, налоговым периодом по налогу на прибыль считается календарный год, а периодические платежи являются авансами.

В правилах установления налоговых периодов есть некоторые исключения. Например, для фирм-новичков первым налоговым периодом будет интервал времени со дня создания до конца текущего года. Если организация поставлена на учет после 1 декабря, налоговый период по налогу на прибыль будет длиться с этой даты и до конца следующего календарного года.

При ликвидации компании налоговый период будет определяться с 1 января года, в котором фирма снята с регистрации до даты внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи. И совсем оригинальное исключение: если организация была создана после 1 декабря, и ликвидирована в течение следующего года, то ей придется отчитываться всего за 1 налоговый период – с даты регистрации до даты снятия с учета.

Срок сдачи декларации налога на прибыль

Срок сдачи квартальной декларации по налогу на прибыль – 28 число месяца, следующего за отчетным кварталом, проще говоря, 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Итоговую декларацию потребуется представить в инспекцию до 28 марта года, следующего за отчетным. В те же сроки организации обязаны рассчитаться с бюджетом и по самому налогу на прибыль. Получается, что за 2017 год – декларация должна быть в налоговой до 28 марта 2018 года. Срок не переносится, это рабочий день.

Коды налоговых периодов

При заполнении отчета по налогу на прибыль указывается соответствующий отчетному кварталу налоговый период – так называемый код периода. Так, 1 кварталу года соответствует код 21, налоговый период 31 по налогу на прибыль определен для полугодового отчета, за 9 месяцев указывается налоговый период 33, а годовая итоговая декларация кодируется значением 34.

Отдельный код – 50 – предусмотрен для тех, кто прекращает свою деятельность. Данный код указывается в декларации по налогу на прибыль, подаваемой за последний в ее работе налоговый период, по которому такая компания отчитывается.

Ежемесячный налоговый период по налогу на прибыль

Выше приведенное распределение налоговых периодов и сроков сдачи деклараций по налогу на прибыль касаются тех компаний, чей квартальный доход не превышает 15 млн рублей. Как правило, этого лимита вполне хватает представителям малого бизнеса для того, чтобы оставаться на квартальной схеме отчетности по налогу на прибыль. Однако, если данный уровень дохода превышен, то фирма обязана перейти на ежемесячную уплату авансов по прибыли. Возможен такой переход на ежемесячную отчетность с начала очередного налогового периода и по собственной инициативе компании.

Отчетными периодами для фирм, исчисляющим ежемесячные авансы по налогу на прибыль, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее пока не закончится год. Налоговый период по налогу на прибыль не меняется, как и в вышеописанном случае – это календарный год. Представляя ежемесячные декларации, такие налогоплательщики будут указывать в них последовательные коды от 35 до 46, которые будут означать отчетные месяцы с января по декабрь соответственно.

Читайте так же:  Оплата пени на налог на имущество

Коды в декларации по налогу на прибыль

Часть информации на титульном листе декларации по налогу на прибыль указывается в закодированном виде. Это и период, за который составлена декларация, и «номер» ИФНС, в которую подается декларация, и некоторые сведения о самом налогоплательщике.

Код периода в декларации по налогу на прибыль

Данный код (Приложение № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/[email protected]) позволяет налоговикам определить, за какой конкретно период плательщик представил декларацию. Причем для обычных организаций и ответственных участников консолидированной группы налогоплательщиков (далее – КГН) предусмотрены разные коды.

Налоговый/отчетный период Код периода
Для организаций (не КГН), сдающих отчетность поквартально I квартал 21 Полугодие 31 9 месяцев 33 Год 34 Для организаций (не КГН), сдающих отчетность помесячно Один месяц 35 Два месяца 36 Три месяца 37 Четыре месяца 38 Пять месяцев 39 Шесть месяцев 40 Семь месяцев 41 Восемь месяцев 42 Девять месяцев 43 Десять месяцев 44 Одиннадцать месяцев 45 Год 46 Для организаций – ответственных участников КГН, сдающих отчетность поквартально I квартал 13 Полугодие 14 9 месяцев 15 Год 16 Для организаций – ответственных участников КГН, сдающих отчетность помесячно Один месяц 57 Два месяца 58 Три месяца 59 Четыре месяца 60 Пять месяцев 61 Шесть месяцев 62 Семь месяцев 63 Восемь месяцев 64 Девять месяцев 65 Десять месяцев 66 Одиннадцать месяцев 67 Год 68

Особый код периода

Кроме кодов для стандартных периодов, есть код периода «50». Его нужно поставить, если организация, которая ликвидируется либо реорганизуется, представляет декларацию за последний налоговый период.

Какая еще информация отражается кодами в декларации по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/[email protected]​) кодировке подлежит следующая информация:

  • наименование инспекции, в которую представляется декларация. Например, если вы сдаете отчетность в ИФНС России № 14 по г. Москве, то в декларации ставится код «7714»;
  • сведения о вашей принадлежности к конкретной инспекции. Допустим, ваша компания, не являясь крупнейшим налогоплательщиком, сдает декларацию по налогу на прибыль по месту учета самой организации. В этом случае нужно поставить код «214» («По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком»). А если, к примеру, вы сдаете декларацию по месту учета вашего обособленного подразделения, то указывается код «220» («По месту нахождения обособленного подразделения российской организации»);
  • данные о реорганизации/ликвидации. Например, если декларацию представляет компания, завершающая свою деятельность, то в соответствующей ячейке титульного листа декларации ставится «0» («Ликвидация»);
  • сведения о том, кто подписывает декларацию: сам плательщик (код «1») или его представитель (код «2»).

Налог на прибыль: сроки сдачи декларации

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2018 гоуд вы найдете в отдельном материале.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Но декларации (утв. Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/[email protected] ) организации должны представлять в ИФНС еще и по итогам отчетных периодов (ст. 285, ст. 289 НК РФ). Поэтому сроки сдачи деклараций по налогу на прибыль зависят от того, какой период является отчетным для конкретной организации.

Налог на прибыль: отчетный период

Отчетными периодами по налогу на прибыль являются:

  • I квартал, полугодие и 9 месяцев – для организаций, уплачивающих только ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, и для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи с доплатой по итогам квартала;
  • месяц, два месяца, три месяца, четыре месяца и так далее до окончания календарного года – для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.

Налог на прибыль: сроки сдачи деклараций-2016, если отчетным периодом является I квартал, полугодие и 9 месяцев

Период, за который представляется декларация по налогу на прибыль Срок сдачи декларации
За I квартал 2016 года Не позднее 28.04.2016 г. За I полугодие 2016 года Не позднее 28.07.2016 г. За 9 месяцев 2016 год Не позднее 28.10.2016 г. За 2016 год Не позднее 28.03.2017 г.

Налог на прибыль: сроки сдачи деклараций-2016, если отчетным периодом является месяц, два месяца и т.д.

Период, за который представляется декларация по налогу на прибыль Срок сдачи декларации
За январь 2016 года Не позднее 29.02.2016 г. За февраль 2016 года Не позднее 28.03.2016 г. За март 2016 года Не позднее 28.04.2016 г. За апрель 2016 года Не позднее 30.05.2016 г. За май 2016 года Не позднее 28.06.2016 г. За июнь 2016 года Не позднее 28.07.2016 г. За июль 2016 года Не позднее 29.08.2016 г. За август 2016 года Не позднее 28.09.2016 г. За сентябрь 2016 года Не позднее 28.10.2016 г. За октябрь 2016 года Не позднее 28.11.2016 г. За ноябрь 2016 года Не позднее 28.12.2016 г. За 2016 год Не позднее 28.03.2017 г.

В 2016 году надо сдать годовую декларацию по налогу на прибыль за 2015 год

Не позднее 28.03.2016 г. все организации, независимо от того, какие периоды для них являются отчетными, должны представить декларацию за 2015 год.

Кодирование периода в декларации по налогу на прибыль

Чтобы налоговики поняли, за какой конкретно период вы сдаете декларацию, в ней ставится соответствующий код отчетного/налогового периода (Приложение № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/[email protected] ). Например, если вы сдаете декларацию за I квартал, то ставится код – 21, полугодию соответствует код 31, а 9-ти месяцам – код 33.

Подробно о кодах периодов в декларации по налогу на прибыль читайте отдельный материал.

Налоговый период

Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база, исчисляется сумма налога, подлежащая уплате, и представляется декларация по налогу.

Налоговый период является одним из обязательных элементов налога.

Читайте так же:  Налог на имущество льготный объект

Налоговый период и порядок его исчисления устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом каждому налогу посвящена отдельная глава налогового кодекса РФ, в которой также указывается налоговый период по налогу.

Налоговый период может составлять календарный месяц, квартал, календарный год или иной период времени.

По каждому налогу установлен свой налоговый период.

Например, по НДС это квартал, а по налогу на прибыль, налогу на имущество — календарный год, то есть с 1 января по 31 декабря.

Налоговый период при упрощенной системе налогообложения также составляет календарный год.

Также налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов, по окончании которых уплачиваются авансовые платежи.

Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года.

При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

Например, для организации, созданной 01.12.2015 г., первым налоговым периодом будет период с 01.12.2015 г. по 31.12.2016 г. включительно.

Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.

Это правило не распространяется на налоги, по которым налоговый период — месяц или квартал.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налог на прибыль отчетный и налоговый период

Дата документа 17.10.2018
Метки Методика

НАЛОГОВЫЙ (ОТЧЕТНЫЙ) ПЕРИОД

Налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрено, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, в состав которых входит такой элемент как налоговый период.
Правильно определить налоговый (отчетный) период по налогу на прибыль организаций поможет эта статья.

Итак, по каждому налогу, плательщиком которого признается организация или иной субъект хозяйственной деятельности, налоговым законодательством Российской Федерации устанавливается налоговый период.
Под налоговым периодом, согласно пункту 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), следует понимать календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, с учетом особенностей, установленных статьей 55 НК НФ.
Налог на прибыль организаций регулируется одноименной главой 25 части второй НК РФ, и в соответствии с нормами статьи 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций (далее — налог на прибыль) признается календарный год. Календарным годом, как Вы знаете, является период времени с 1 января по 31 декабря.
Отчетными периодами по налогу на прибыль, согласно пункту 2 статьи 285 НК РФ, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Наибольшее число вопросов при определении налогового периода по налогу на прибыль возникает у налогоплательщиков — организаций, которые в течение календарного года созданы, ликвидированы или подвергнуты реорганизации. Остановимся на этих вопросах более подробно.

Налоговый период для вновь созданных организаций

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Налоговый период по налогу на прибыль в 2019 году

Налоговым периодом по налогу на прибыль считается определенный промежуток времени, по окончании которого компания исчисляет результат своей трудовой деятельности, формирует налогооблагаемую базу, а также производит расчеты размера платежей для оплаты в бюджет.

Данный вид налога является прямым, а его сумма напрямую зависит от финансовых показателей трудовой деятельности компании.

Стоит отметить, что налоговой ставкой облагается весь чистый доход компании. Простыми словами, объектом налогообложения становиться сумма, которая была сформирована путем понижения размера прибыли на сумму финансовых затрат. Необходимые положения для расчета прописаны в главе 25 Налогового кодекса РФ.

В свою очередь, плательщиками выступают:

  • юридические лица, зарегистрированные на территории РФ (ЗАО, ОАО и так далее);
  • юридические лица иных государств, осуществляющие трудовую деятельность на территории РФ благодаря действующим регулярным представительствам либо же получающим прибыль в нашем государстве;
  • зарубежные компании – налоговые резиденты РФ;
  • зарубежные компании, которые управляются по факту с территории РФ (за исключением случаев, которые были предусмотрены ранее достигнутыми соглашениями в области международных отношений).

Освобождаются от уплаты налога на прибыль компании, которые применяют иные варианты налогообложения (к примеру, ЕСХН, УСН и так далее) либо же совершающие уплату налога на игорный бизнес, включая принятие участия в проекте “Сколково”.

Этапы налогового периода

По завершении очередного налогового периода компания в обязательном порядке должна произвести расчет с бюджетом по каждому виду налога.

Рассматриваемый вид налога обладает одной существенной особенностью – компания обязана на протяжении всего календарного года совершить несколько авансовых платежей.

Причем факт перевода денежных средств в казну осуществляется по установленной законодательством РФ периодичности – по итогам отчетных периодов. В конечном итоге из авансов формируется общий размер налога, в то время как из отчетных – налоговый период.

Отчетный период может быть нескольких видов, а именно:

  • квартальный (относится к нарастающему: месяц, полгода и 9 месяцев);
  • помесячный (нарастающий регулярно на 1 месяц: месяц, 2 месяца и так далее до завершения календарного года).
Читайте так же:  Пенсионный возраст в украине для мужчин

Показатели временных промежутков напрямую зависят от вариантов исчисления авансовых платежей с определением норм, прописанных в п. 2 статьи 285 НК РФ.

Отображение в коде

В процессе оформления налоговой декларации применяются коды либо цифровые обозначения, благодаря которым можно узнать, какой именно, отчетный либо налоговый период, имеется в виду в рассматриваемом документе.

Кодовое значение позволяет знать такие сведения, как:

  • периодичность предоставления отчетов юридическим лицом (используются коды 21, 31, 33, 34 при необходимости отобразить 3-месячный промежуток либо же непосредственно календарный год, коды с 35 по 46 отображают ежемесячные отчетные периоды и календарные годы включительно);
  • периодичность подачи отчетности (ежемесячно, поквартально либо же по календарному году) консолидированной группой налогоплательщиков (отображается кодами 13, 14, 15, 16 – поквартальные отчеты по определенным промежуткам времени либо же непосредственно по календарным годам, с 57 по 68 код указывается ежемесячный период и календарный год включительно);
  • завершающий налоговый период в ситуациях, когда компания находится в процессе ликвидации либо же реорганизации (используется код 50).

Для вновь созданной организации первым периодом, за который необходимо будет произвести уплату налога, согласно статье 55 НК РФ, считается временной промежуток:

  • с момента государственной регистрации до завершения текущего календарного года;
  • если же организация начала трудовую деятельность в декабре – с этого месяца и до завершения следующего календарного года.

Однако из этих правил есть и исключение, когда формирование либо же сама ликвидация организации осуществляются в рассматриваемом календарном году. По законодательству РФ для компании, которая была ликвидирована либо же реорганизована, завершающим периодом для произведения расчетов является следующий промежуток:

  • с начала календарного года и до момента завершения ее трудовой деятельности;
  • с момента открытия и до факта закрытия;
  • с момента начала трудовой деятельности в декабре предыдущего календарного года и до завершения текущего.

Отчетный период

Авансовые платежи производятся исключительно по отчетным периодам. Параллельно с этим компании, согласно законодательству РФ, должны в обязательном порядке предоставлять декларации.

Действующее законодательство РФ предусматривает несколько вариантов отчетного периода по налогу на прибыль (нередко их называют поквартальными либо помесячными).

Компания вправе рассчитывать аванс по своему доходу несколькими путями:

  • 1 раз по завершению квартала;
  • ежемесячно по фактическому доходу.

При выборе первого варианта отчетным периодом принято считать:

  • первые 3 месяца календарного года;
  • первые 6 месяцев календарного года;
  • первые 9 месяцев календарного года.

При выборе второго способа расчет временных промежутков рассчитывается исключительно по месяцам: январь, с 1 января по конец февраля, с 1 января по март включительно и так далее.

Разница между налоговым и отчетным периодами

Параметры Налоговый период Отчетный период
Продолжительность 12 месяцев Поквартальный либо ежемесячный
Размер выплат Размер налога Во внимание берутся авансовые платежи
Соотношения между собой Включает отчетные периоды Является частью налогового периода

Меры ответственности

Правонарушения, которые могут привести к административной ответственности, условно можно разделить на несколько категорий:

  • нарушен порядок сдачи отчетности;
  • невыплата налога;
  • было нарушено правило учета;
  • подтвержден факт непредставления сдачи необходимой отчетности.

Рассмотрим некоторые группы подробней.

Нарушен порядок сдачи отчетности

В данную категорию относят:
  1. Наличие просроченного периода предоставления декларации (регулируется статьей 119 НК РФ). По этому правонарушению грозит наказание в виде штрафа 5% от суммы налога, который рассчитан на выплату по заполненной декларации. К сведению: процент начисляется за каждый месяц просрочки (не имеет значения, полный или нет). Минимальный размер штрафа составляет 1000 рублей, в то время как максимальный – порядка 30% от рассчитанного налога (приравнивается к 6 месяцам задержки).
  2. Установлен факт нарушения способа направления декларации (регулируется статьей 119.1 НК РФ). Такая разновидность имеет прямое отношение к тем компаниям, которые обязаны сдавать декларации в электронной форме.

Стоит отметить, что ко второму правонарушению относят:

  • наиболее крупных налогоплательщиков;
  • организации, на которых осуществляют трудовую деятельность более 100 сотрудников.

Если декларация будет подана иным способом, размер штрафа составляет 200 рублей.

Установлен факт неуплаты налога

К данной категории относят несколько разновидностей правонарушений, а именно, невыплату либо уплату налога, но только частично (регулируется статьями 122 и 129.1 НК РФ) по причине допущения ошибок при исчислении налогооблагаемой базы либо же из-за отсутствия платежки. Нередко штраф может достигать порядка 20% от размера недоплаты.

Если же правонарушение связано с умышленным занижением базы, то штраф достигает 40% от недоплаченной суммы, причем минимальный размер составляет 30 000 рублей.

Если же компания не брала во внимание доход подконтрольной зарубежной организации, минимальный штраф составляет порядка 100 000 рублей.

При удержании налоговым агентом выплаты, к примеру, дивидендов, размер штрафа достигает 20% от суммы начисленного налога. Штрафные санкции могут быть начислены исключительно на недоплаченные на период проверки (вне зависимости от того, камеральная либо выездная) налоги. Если же до момента осуществления проверки налог будет уплачен в полном объеме, даже с запозданием, в обязательном порядке начисляется штрафная неустойка.

Стоит также отметить, что штрафные санкции не могут касаться авансовых платежей, поскольку по ним могут быть только пени.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Методы учета налога на прибыль представлены ниже в данном обучающем курсе.

Источники


  1. Ромашкова И. И. Жилищное право; Питер — Москва, 2009. — 160 c.

  2. Общество с ограниченной ответственностью. Судебная практика, официальные разъяснения и рекомендации. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2015. — 128 c.

  3. Подгорная, Л. И. Deutsche Geschichte in Biografien: Wissenschaft und Kultur / История Германии в биографиях. Наука и культура / Л.И. Подгорная. — М.: Каро, 2015. — 272 c.
  4. Макаров, Ю.Я. Рассмотрение мировыми судьями уголовных дел / Ю.Я. Макаров. — Москва: ИЛ, 2015. — 302 c.
  5. Пчелинцева, Л.М. Семейное право России; Норма, 2011. — 704 c.
Налог на прибыль отчетный и налоговый период
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here