Налог на прибыль от капитала

Полезная юридическая информация по теме: "Налог на прибыль от капитала" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Определяем рентабельность собственного капитала (формула)

Рентабельность собственного капитала — важный показатель финансового анализа. О чем он рассказывает и как считается, вы узнаете из нашей статьи.

Что показывает рентабельность капитала

Рентабельность собственного капитала, как и другие показатели рентабельности, свидетельствует об эффективности бизнеса. Точнее о том, с какой отдачей работают деньги собственников, вложенные в капитал компании. Если говорить проще, рентабельность помогает понять, сколько копеек прибыли приносит компании каждый рубль ее собственного капитала.

Рентабельность собственного капитала способна дать представление инвестору или своим специалистам, насколько успешно удается компании удерживать доходность капитала на должном уровне и тем самым определить степень привлекательности ее для инвесторов.

В системе показателей имеется схожий показатель — рентабельность активов (см. «Определяем рентабельность активов (формула по балансу)»). Однако в отличие от него рентабельность собственного капитала позволяет судить именно о работе чистого собственного капитала предприятия. В то время как в рентабельность активов могут вмешиваться и привлеченные средства, потраченные на приобретение имущества.

Так как же считается рентабельность?

Как найти коэффициент рентабельности собственного капитала

Рентабельность — это всегда отношение прибыли к тому объекту, отдачу от которого нужно оценить. В данном случае мы рассматриваем собственный капитал. Значит, на него и будем делить прибыль.

В финансовом анализе рентабельность собственного капитала принято обозначать с помощью коэффициента ROE (сокращение от английского return on equity). Используем это обозначение, и тогда формула расчета показателя может выглядеть так:

ROE = Пр / СК × 100,

где: ROE — искомая рентабельность;

Пр — чистая прибыль (показатель рентабельности собственного капитала считается только по чистой прибыли).

СК — собственный капитал. Чтобы расчет был более информативным, берется средний показатель СК. Самый простой способ его вычислить — сложить данные на начало и конец периода и разделить результат на 2.

Рентабельность собственного капитала — коэффициент, который носит относительный характер, он выражается, как правило, в процентах.

Факторный анализ рентабельности собственного капитала

Иногда для расчета используют другую формулу — так называемую формулу Дюпона. Она имеет следующий вид:

ROE = (Пр / Выр) × (Выр / Акт) × (Акт / СК),

где: ROE — искомая рентабельность;

Пр — чистая прибыль;

СК — собственный капитал.

Это и есть факторный анализ рентабельности.

Рентабельность собственного капитала – формула по балансу

Этот показатель можно найти не только методом вычислений, но из отчетных документов. Так, есть простой ответ на вопрос, как найти собственный капитал по балансу.

Для определения рентабельности собственного капитала используются сведения, содержащиеся в строках баланса (форма 1) и в отчете о финансовых результатах (форма 2).

Формула по балансу будет выглядеть так:

ROE = строка 2400 формы 2 / строка 1300 формы 1 × 100.

Доходность или рентабельность собственного капитала – нормативное значение

Главным критерием, использующимся в оценке рентабельности собственного капитала, является сравнение этого показателя с рентабельностью вложений в другие направления бизнеса, например, в ценные бумаги других компаний.

Для оценки эффективности инвестиций широко используется нормативное значение ROE. Обычно инвесторы ориентируются на значения от 10 до 12%, которые характерны для бизнеса в развитых странах. Если инфляция в государстве велика, то соответственно растет и рентабельность капитала. Для российской экономики считается нормой 20-процентное значение.

[2]

Если показатель уходит в «минус» — это уже тревожный сигнал и стимул для того, чтобы нарастить доходность собственного капитала. Но и значительное превышение над нормативным значением – тоже неблагоприятная ситуация, поскольку возрастают инвестиционные риски.

Рентабельность илидоходность собственного капитала важна для оценки эффективности работы предприятия. Для нахождения этого показателя используются несколько формул, данные для которых берутся из строк баланса и отчета о финансовых результатах.

Налог на прибыль от капитала

Россия: налог на прибыль

Германия: Налог на доход от капитала (KapErtSt, KESt, KapESt или также KapSt) — это одна из форм взимания подоходного налога. Он был введен в Германии в 1993 году. В качестве налога на источники дохода налога на доходы от капитала может рассматриваться при подоходном налогообложении как авансовый платеж по подоходному налогу.

Доходы от капитала почти во всех европейских странах подлежат обложению подоходным налогом. Для налога, приходящаяся на доходы в виде процентов часто взыскивается финансовыми учреждениями непосредственно у источника формирования в виде процентной скидки с полагающейся суммы процентов (через налогового агента). Источник выплаты доходов в виде процентов на вложенный капитал (банк, страховая или акционерная компания) исполняет обязанности налогоплательщика (налоговый агент) и несет ответственность перед финансовыми учреждениями за полноту и своевременность исполнения обязанности по уплате налога.

В Германии на доходы от капитала установлены следующие ставки:

· На доходы от участия в компаниях различных организационно-правовых форм — дивиденды — 20%

· На доходы в виде процентов на вложенный капитал 30%

· На доходы от двусторонних банковских операций ( например, приобретение клиентом ценных бумаг за наличные деньги) 35%

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается с учетом надбавки за солидарность 5,5% дополнительно к указанной ставке налога.

Кромке того, существуют специфические ставки налога на доходы с капитала, например ставка в 25% ( плюс 5,5% надбавки за солидарность) с доходов от анонимного участия в акционерных компаниях, которые представлены в §43a EStG.

Доходы в виде процентов на вложенный капитал облагаются для каждого конкретного налогоплательщика по индивидуальным правилам (см. раздел НДФЛ) и учитываются как аванс по подоходному налогу при подаче в налоговые (финансовые) органы извещения, предусмотренного §45a EStG.

Налог на доход от капитала не взимается, если налогоплательщику предоставлено уведомление налогового ведомства о полном или частичном освобождения от уплаты налогов или извещение с указанием необлагаемой суммы дохода. При этом необлагаемая сумма дохода может быть распределена между различными источниками выплаты процентов на инвестированный капитал.

Налог на владельцев собак

Россия: нет аналога

Германия: Среди отличительных черт налоговой системы Германии можно кроме прочего выделить и такой специфический с позиции российского налогоплательщика ( да и просто обывателя) налог, как налог на владельцев собак.

Налог на владельцев собак — это местный налог, объектом обложения которого служит сам факт содержание собак.

Налог на владельцев собак взимается ежегодно за каждую собаку и — это прямой налог, так как налогоплательщик и лицо, на которое ложится конечная налоговая нагрузка это владелец собаки.

Читайте так же:  Акт камеральной проверки налоговой декларации

Налог на владельцев собак был введен впервые в Пруссии в 1810 году и относился к категории налогов на предметы роскоши: позиция государства по отношению к владельцам собак была такова, что те, кто могли позволить себе содержать животных, которые не приносили какой-либо пользы (не мясо-молочное животноводство), должны иметь достаточное количество свободных денег для того, чтобы уплачивать с содержания подобных животных взносы в казну.

Уполномоченными на взимание этого налога являются местные органы государственной власти. Обязанности по администрированию и контролю за сбором налога, как и установление налоговых льгот и ставок, так и доходы от платежей граждан по этому налогу находится в ведении местных органов власти городов и общин, которые закрепляют положения и порядок уплаты налога на владельцев собак в своих Уставах.

Налоговые ставки варьируются в зависимости от местности — района, и часто величина налога на вторую и каждую последующую собаку (не у конкретного владельца, а у семьи — домохозяйства) повышается. Многие коммуны устанавливают наряду с такими ставками и сильно повышенные ставки на собак бойцовских пород. Это право Общин было закреплено решением Федерального Административного Суда от 2000 года и признало за коммунами подобное право принципиально допустимым.

Наряду с фискальной целью (доходы о налога на владельцев собак составили в 2006 году 211,6 млн. евро) налог на владельцев собак преследует также и организационно-политические цели — ограничить число собак на территории конкретной местности.

На содержание собак с целью их разведения или продажи налог не распространяется, так как к законодательной компетенции местных органов государственной власти — общин относится только налогообложение содержание собак физическими лицами для собственных нужд (не в коммерческих целях), что закреплено в ст. 105 абзац 2а Конституции Германии — Grundgesetz (налоги на потребление и налоги на предметы роскоши). Наряду с этим муниципальные уставы предусматривают часто освобождения от налогов или налоговые льготы для собак-поводырей, овчарок, собак с подтвержденной документально дрессировкой и собак, находящихся в или взятых из заведений для содержания бездомных животных.

Налог за 1-ю собаку

Налог за 2-ю и последующих собак

Налог на 1-ю собаку из Перечня особо опасных пород

Налог на 2-ю и последующих собак из Перечня особо опасных пород.

Routes to finance

Как изменятся налоги и экономика в 2018 году (Aug 2019).

Определение: Налог на прирост капитала — это правительственный сбор за прибыль, полученную от продажи того, что у вас есть. Прибыль от прироста капитала рассчитывается как общая цена продажи за вычетом первоначальной стоимости имущества. Потеря капитала — это когда вы продаете его за меньшее, чем вы его купили. Некоторые потери капитала могут быть вычтены из вашей налоговой декларации. Это приводит к снижению налогового платежа.

Краткосрочный и долгосрочный прирост капитала

Краткосрочные доходы или убытки от прироста капитала происходят, когда вы владели имуществом в течение года или меньше.

Долгосрочные доходы или убытки от прироста капитала возникают, если вы продаете его после его владения более чем на год.

Ставка налога на прирост капитала

Налог на доходы от налогов IRS. В целом, он налагает краткосрочный прирост капитала на более высокий процент, чем долгосрочный прирост капитала. Это должно препятствовать краткосрочной торговле, которая может увеличить опасную волатильность.

Долгосрочная ставка была повышена для налогоплательщиков более высокого дохода в течение налогового года 2013 года, чтобы помочь заплатить за Закон о доступном уходе. Если вы делаете более 200 000 долларов США в год (250 000 долларов США для участия в совместном браке с супружескими парами и 125 000 долларов США для регистрации супружеских пар отдельно), вы облагаете налогом дополнительно 3. 8% от меньшего (а) инвестиционного дохода таких как дивиденды и прирост капитала, или (б) скорректированный валовой доход выше порога.

Этот налог также применяется к приросту капитала от продажи дома или другой недвижимости для личного пользования, если ваш доход выше порогового уровня, а ваш прирост капитала превышает 250 000 (одиночные) или 500 000 долларов (супружеские пары).

Подробнее см. Obamacare Taxes.

Краткосрочная ставка налога на прирост капитала — Все краткосрочные доходы от прироста капитала облагаются налогом по вашей обычной ставке налога на прибыль. Поэтому обычно лучше с налоговой точки зрения удерживать свои инвестиции более года.

Долгосрочная ставка налога на прирост капитала — Ваша налоговая ставка, уплаченная при большинстве прироста капитала, зависит от того, к какой ставке подоходного налога вы входите:

  • Если вы находитесь в скобках налога на прибыль 10% и 15%, вы не платите налог на прирост капитала.
  • Если вы находитесь в 39% 5% -ном доходе, вы платите 20%.
  • Все остальные платят 15% налог на прирост капитала.

Долгосрочный прирост капитала на предметы коллекционирования, такие как марки, монеты и драгоценные металлы, облагается налогом в размере 28%.

Вы можете объявить потери капитала по финансовым активам, таким как паевые фонды, акции или облигации. Убытки могут быть объявлены в отношении твердых активов, таких как недвижимость, драгоценные металлы или предметы коллекционирования, если они не предназначены для личного использования. Более подробно см. Краткосрочный и долгосрочный прирост капитала.

Если у вас есть долгосрочная прибыль, превышающая ваши долгосрочные убытки, у вас есть чистый прирост капитала в той степени, в которой ваш чистый долгосрочный прирост капитала больше, чем ваш чистый кратковременный потеря капитала, если таковой имеется.Если ваши потери в капитале превышают ваши доходы от прироста капитала, избыток может быть вычтен из вашей налоговой декларации и использоваться для уменьшения других доходов, таких как заработная плата, до годового лимита в размере 3 000 долларов США или 1 доллара США, если вы являетесь членом семьи по отдельности. Если ваш общий чистый убыток составляет больше, чем годовой лимит на вычеты потери капитала, вы можете переносить неиспользованную часть на следующий год и рассматривать ее так, как если бы вы понесли ее в следующем году. (Источник: IRS, 10 Важные факты о прибылях и убытках)

Как это влияет на экономику

Исследования показывают, что 70% прироста капитала приходится на людей в 1% дохода. Это связано с тем, что большинство людей имеют свои активы на счетах с отложенным налогом, таких как 401 (k) s и IRA.

Люди, которые живут на 100% от своих инвестиций, независимо от того, какой доход они получают, никогда не должны платить более 20% налогов. Это относится даже к хедж-фондам менеджеров и других на Уолл-стрит, которые получают 100% своих доходов от своих инвестиций. Другими словами, они платят меньше, чем кто-то, зарабатывающий $ 40 000 в год. Сравните с другими ставками подоходного налога 2014 года здесь.

Читайте так же:  Перечень документов для возврата подоходного налога

Это делает две вещи. Во-первых, это стимулирует инвестиции на фондовом рынке, недвижимость и другие активы. Это приводит к росту бизнеса.

Во-вторых, это создает больше неравенства в доходах. Это потому, что те, кто получает доход от своих инвестиций, как правило, уже богаты.

У них было достаточно располагаемого дохода в их жизни, чтобы отложить инвестиции. Другими словами, им не приходилось использовать все свои доходы для оплаты продуктов питания, жилья и здравоохранения. (Источник: The Washington Post, Do Capital Gains Taxes помогают или разрушают нашу экономику?, 12 сентября 2011 г.)

История ставок налога на прирост капитала

Долгосрочная ставка налога на прирост капитала не всегда была такой низкой. Вот недавняя история (для максимальной налоговой ставки), чтобы дать вам представление о том, как это был политический футбол:

Какая ставка по налогу на прибыль организаций в 2018-2019 годах?

Изменения 2018 года в части ставок налога на прибыль

Изменения в части применяемых ставок не внесли глобальных перемен в установленные правила и касаются только некоторой части налогоплательщиков. Перемены здесь таковы:

  • Установлена ставка по налогу на прибыль в размере 15% к доходам в виде процентов по облигациям российских фирм, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, выпущенным в период с 01.01.2017 по 31.12.2021 года (подп.1 п.4 ст.284 НК РФ).
  • С 2018 года для участников регионального инвестиционного проекта смягчены условия для применения пониженной ставки (п.1 ст.284.3, п.1 ст.284.3-1 НК РФ).
  • Ст. 284 НК РФ дополнена п. 1.11, установившим для организаций, осуществляющих деятельность в туристско-рекреационной сфере в пределах Дальневосточного округа, ставку 0%, особенности применения которой (в частности, период действия, соответствующий 2018-2022 годам) описаны в новой ст. 284.6 НК РФ (закон «О внесении изменений…» от 18.07.2017 № 168-ФЗ). Ставка 0% применима только при соблюдении условий, поименованных в п.3 ст.284.6 НК РФ.
  • С 2018 года из абз. 7 п. 1 и абз. 3 п. 1.7 ст. 248 НК РФ исключено указание на возможность применения в период 2017-2020 годов дополнительного снижения пониженной ставки, установленной в регионах для особых и свободных экономических зон (закон от 27.11.2017 № 348-ФЗ). Таким образом, уменьшение этой ставки (12,5 вместо 13,5%) для данной категории налогоплательщиков оказалось возможным только в 2017 году.

Рассмотрим ставки налога на прибыль организаций в 2018 году.

Общая процентная ставка налога на прибыль

Значение общеустановленной ставки налога на прибыль определено в ст. 284 НК РФ. Она установлена равной 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ).

По такой ставке налог платит большинство обычных организаций. Уплата производится с распределением суммы налога по бюджетам. Основной алгоритм распределения таков:

  • в федеральный бюджет — 2%;
  • бюджеты регионов — 18%.

Однако для периода 2017-2020 годов это соотношение изменено следующим образом:

  • в федеральный бюджет — 3%;
  • бюджеты регионов — 17%.

Законом субъекта РФ для некоторых категорий налогоплательщиков региональная ставка может быть снижена до 13,5% по общему правилу. Для периода 2017-2020 годов это снижение может достигать значения 12,5%.

О том, возможен ли отказ от применения ставки, установленной в пониженном размере, читайте в материале «От пониженной ставки налога на прибыль нельзя отказаться».

Специальные налоговые ставки по налогу на прибыль

В некоторых случаях предусмотрены специальные налоговые ставки по налогу на прибыль.

  1. Для отдельных видов доходов:
  • дивидендов;
  • процентов по государственным или муниципальным ценным бумагам;
  • некоторых видов доходов иностранных организаций.
  1. Для отдельных категорий плательщиков:
  • сельхозтоваропроизводителей, не перешедших на ЕСХН;
  • участников различных проектов, особых зон и территорий (таких как «Сколково»), региональных инвестпроектов, свободных экономических зон (включая Крым и Севастополь), территорий опережающего социально-экономического развития, технико-внедренческих и туристско-рекреационных ОЭЗ (из-за специфичности эти ставки по налогу на прибыль мы рассматривать не будем);
  • организаций, осуществляющих отдельные виды деятельности: образовательную, медицинскую, социальное обслуживание граждан.

Подробнее о видах существующих ставок читайте здесь.

Основные ставки налога на прибыль на 2018-2019 годы

Общая ставка налога на прибыль неизменна с 2009 года, все изменения касаются лишь специальных налоговых ставок. Например, была введена в 2013 году ставка налога на прибыль 0% для сельскохозяйственных товаропроизводителей. С 2014 года появилась повышенная 30% ставка на доходы по ценным бумагам, учитываемым на счетах депо, для случаев, когда у налогового агента отсутствует определенная информация о получателе дохода. В 2015 году произошло повышение ставки по дивидендам, получаемым российскими организациями. Действующие в 2016-2019 годах ставки соответствуют ставкам 2015 года.

Приведем основные из них в таблице:

Ставка налога на прибыль организаций*

Прибыль организаций, осуществляющих образовательную или медицинскую деятельность (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств), при соблюдении условий ст. 284.1 НК РФ (п. 1.1 ст. 284 НК РФ)

Доходы не перешедших на ЕСХН сельхозтоваропроизводителей, соответствующих критериям п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и рыбохозяйственных организаций, соответствующих критериям подп. 1 или 1.1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ, от деятельности, связанной с реализацией произведенной сельхозпродукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельхозпродукции (п. 1.3 ст. 284 НК РФ)

Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих соцобслуживание граждан (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств), при соблюдении условий ст. 284.5 НК РФ.

Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, кроме доходов, перечисленных в подп. 2 п. 2, а также дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств (подп. 1 п. 2 ст. 284, ст. 309 НК РФ)

Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок (подп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ)

Дивиденды, полученные российскими организациями от российских и иностранных организаций:

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

в остальных случаях согласно подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ

Полученные иностранной организацией дивиденды по акциям российских организаций, а также дивиденды от участия в капитале организации в иной форме (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Читайте так же:  Консервация основных средств налоговый учет

Может применяться более низкая ставка по налогу на прибыль, если она установлена соглашением об избежании двойного налогообложения с соответствующим иностранным государством при наличии подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации в этой стране (п. 3 ст. 310, ст. 312 НК РФ).

Доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам (п. 4 ст. 284 НК РФ)

15, 9 или 0% — в зависимости от вида ценных бумаг

Прибыль от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций с учетом особенностей ст. 284.2 НК РФ (п. 4.1 ст. 284 НК РФ)

Доходы по ценным бумагам (за исключением дивидендов), выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются:

  • на счете депо иностранного номинального держателя,
  • счете депо иностранного уполномоченного держателя,
  • счете депо депозитарных программ,

выплачиваемые лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии со ст. 310.1 НК РФ (п. 4.2 ст. 284 НК РФ)

* Налог, исчисляемый по специальным налоговым ставкам (пп. 2–4 ст. 284 НК РФ), зачисляется в ФБ.

Величина и основные условия применения ставок по налогу на прибыль установлены в ст. 284 НК РФ. В период 2017-2018 годов в нее внесен ряд изменений, существенных только для определенного круга налогоплательщиков. Ставка налога на прибыль в 2018 году не изменилась и составляет 3% в федеральный бюджет и 17% в региональный.

Налог на прибыль от капитала

Основания для утверждения наличия торговой сделки

Существует ряд критериев, с помощью которых определяется должна ли определенная операция трактоваться как торговая операция, и, соответственно, облагаться налогом на доходы, либо эта операция является операцией с капиталом.

Ниже приводятся 10 факторов, которые принимаются во внимание при принятии решения относительно того, носит ли сделка характер торговой сделки:

• Частота подобных операций

• Обстоятельства, сопутствующие продаже

• Способ финансирования расходов

• Знакомство с владельцем

• Как будет использована выручка от реализации

Расчет налога на доходы от капитала

Налог на доходы с капитала взимается по фиксированной ставке (20%). Объектом налогообложения являются доходы, полученные от продажи недвижимого имущества, расположенного на Кипре, а также от продажи акций компании, которая владеет недвижимым имуществом на Кипре, и при этом незарегистрирована на общепризнанной фондовой бирже. Ставка остается неизменной для всех субъектов налогообложения — будь-то частные лица или компании. Таким образом, основополагающим фактором является местоположение недвижимости, а не резидентский статус владельца.

Доход с капитала рассчитывается после вычета доходов от продажи, покупной цены и дополнительных расходов, скорректированных с учетом инфляции, а также любых других расходов, которые не подлежат обложению налогом, однако, напрямую связаны с реализацией строения (например, проценты по кредиту и расходы на рекламу).

Следует обратить внимание на то, что если недвижимость была приобретена до 1980 года, ценой приобретения, которая берется в расчет, будет считаться рыночная цена актива по состоянию на 01.01.1980г.

Налоговый вычет в течение жизни

Эти льготы распространяются только на физических лиц (не на юридических) и используются для снижения / ликвидации облагаемого налогом дохода от прироста капитала. Физические лица имеют право на единоразовый налоговый вычет в течение жизни с суммы, не превышающей €85430 (при определенных условиях).

Налоговые вычеты в течение жизни следующие:

• Сумма в размере €17 086 от дохода по продаже любого вида имущества;

• Сумма в размере €25 629 от дохода от реализации земель сельскохозяйственного назначения (если основным видом деятельности является сельскохозяйственная деятельность, например, фермерство):

• Реализация недвижимости, являющейся основным местом жительства — €85 430. Для получения права на эту льготу:

  1. 1. Дом должен использоваться владельцем исключительно для собственного проживания, по крайней мере, в течение 5 лет (10 лет — при покупке во второй раз).
  2. 2. Период пользования необязательно должен быть непрерывным. Он может прерываться в связи с отлучкой за границу, например.
  3. 3. Использование места жительства означает использование его владельцем.
  4. 4. Размер отведенного участка не превышает 1500 кв.м
  5. 5. Если жилье расположено на земельном участке, превышающем 1500 кв.м, подлежащая уплате сумма налога будет пропорциональна доходу, полученному от реализации земельного участка, превышающего 1500 кв.м.
  6. 6. Льготы не распространяются на ситуацию, если реализация жилья была осуществлена после истечения одного года с момента прекращения его использования владельцем

Льготы

• Дарение между родственниками до третьей степени родства

[3]

• Отчуждение в связи со смертью

• Дарение в пользу местных органов власти или любых официально зарегистрированных благотворительных организаций, осуществленное в образовательных или благотворительных целях

• Дарение в пользу компании, акционерами которой являются члены семьи дарителя, при условии, что акционеры продолжают оставаться членами этой семьи в течение пяти лет после даты отчуждения.

• Дарение семейной компанией собственным акционерам, при условии, что все акционеры компании являются членами одной семьи и недвижимость была приобретена путем акта дарения. Имущество должно находиться в собственности дарителя минимум в течение трех лет.

Налог на прирост капитала

Налог, взимаемый с фирм и граждан, стоимость имущества которых увеличивалась за счет сделок купли-продажи, совершенных по выгодной цене, или получения дивидендов.

Мировая практика налогообложения

Субъекты налогообложения

Налоговая база

Налоговые ставки

Порядок уплаты

Налоговые льготы

Порядок расчета налога на примере Франции

Определение прироста капитала брутто

Находится как разница цены реализации (ЦР) и цены покупки (ЦП). Показатель ЦР можно уменьшить на расходы, связанные с заключением сделки: помощь оценщиков, комиссии риэлторам, привлечение архитекторов, иные траты.

Значение ЦП можно уменьшить на расходы на следующие нужды: приобретение недвижимости (комиссии посредникам и т.д.), проведение ремонтных работ.

Расходы, меняющие цены реализации и покупки, обязательно подтверждаются документально (в налоговую представляются чеки, квитанции, договоры и т.д.).

Если недвижимость была куплена пять или более лет назад, предусмотрена дополнительная скидка для налогоплательщика — 15% от стоимости приобретения жилого или коммерческого помещения.

Определение нетто-прироста

Исчисление суммы налога

Для этого налогоплательщик умножает нетто-прирост на ставку, действующую для конкретного случая. Во Франции она составляет 34,5% и для граждан страны, и для иностранцев.

Во Франции предусмотрен дополнительный налог для сделок с дорогостоящим имуществом, т. е. таких, по которым нетто-прирост оказывается более 50 тыс евро. Бюджетное обязательство рассчитывается по ставке, которая колеблется от 2 до 6%.

Налог на прибыль от капитала

Федеральные налоги и сборы (1) налог на добавленную стоимость (2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья (3) налог на прибыль (доход) организаций (4) налог на доходы от капитала (5) налог на доходы физических лиц (6) единый социальный налог (взнос) (7) государственная пошлина (8) таможенная пошлина и таможенные сборы (9) налог на пользование недрами (10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы (11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов (12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами (13) лесной налог (14) водный налог (15) экологический налог (16) федеральные лицензионные сборы. [c.112]

Читайте так же:  Проверка документов на налоговый вычет

Налог на доходы от капитала. Этот налог, впервые введенный в Налоговом кодексе РФ в состав федеральных налогов, имеет в качестве объекта налогообложения доходы от ценных бумаг и доходы от вложения средств в создание других предприятий. [c.123]

Разрабатываемый в рамках Налогового кодекса РФ налог на доходы от капитала предполагает следующие характеристики [c.123]

В составе налога на прибыль (доход) организаций выделен налог на доходы от капитала. Таким налогом будут облагаться отдельные виды доходов, налоги на которые удерживаются у источника доходов. Это относится, главным образом, к доходам в виде процентов по банковским депозитам и ценным бумагам. [c.13]

Налог на доходы от капитала [c.96]

В реформированной с учетом мировой практики налоговой системе Российской Федерации налоги впервые разделены на три вида и закреплены в части первой Налогового кодекса Российской Федерации, введенного в действие с 1 января 1999 г. 1) федеральные налоги и сборы (налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные группы и виды товаров, налог на прибыль (доход) организаций, налог на доходы от капитала, подоходный налог с физических лиц и т.д.) 2) региональные налоги и сборы (налог на имущество организаций, налог на недвижимость, налог с продаж и т.д. 3) местные налоги и сборы (налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на рекламу и т.д.)1. [c.181]

Налог на доходы от капитала 3. Дорожный налог физических лиц [c.264]

Налог на доходы от капитала (ФБ). [c.161]

[1]

В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами Подоходный налог с физических лиц , Налог на прибыль (доход) организаций , Налог на доходы от капитала настоящего Кодекса. [c.101]

Нормативное определение дохода, содержащееся в ст. 41 НК, включает в себя экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Экономическая выгода будет определена в таких главах второй части НК, как Подоходный налог с физических лиц , Налог на прибыль (доход) организаций , Налог на доходы от капитала , но важно отметить, что материальная основа выгоды — непременное условие для отнесения ее к доходам. [c.101]

Доходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников в Российской Федерации или к доходам от источников за пределами Российской Федерации в соответствии с главами Налог на прибыль (доход) организаций , Подоходный налог с физических лиц , Налог на доходы от капитала настоящего Кодекса. [c.102]

Ссылки в ст. 41 ( Принципы определения доходов ) и 42 ( Доходы от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации ) на главы Налог на прибыль (доход) организаций , Подоходный налог с физических лиц и Налог на доходы от капитала приравниваются к ссылкам на законы РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций и О подоходном налоге с физических лиц . [c.381]

Таким образом, теперь легко выделить следующие логически связанные звенья огромные социальные трансферты — высокие налоги на доходы от капитала — низкая норма частных сбережений — государственные суррогаты вместо частного рынка капитала — замедление развития частного бизнеса, не имеющего доступа к государству и международному рынку капиталов, — необходимость увеличения государ- [c.334]

Во втором стандартном примере существуют различные налоги на доход от капитала поскольку индивидов интересует прежде всего доход от инвестиций после уплаты налогов, а общество — доход до уплаты налогов, то, если объем инве- [c.319]

Налог на операции с ценными бумагами -> 4. Налог на доходы от капитала [c.33]

Приведенное в таблице сопоставление показывает, что большинство из ранее действовавших налогов сохраняются и в Налоговом кодексе. Некоторые налоги определенным образом преобразуются (->) например, налог на операции с ценными бумагами — в налог на доходы от капитала (4), ресурсные платежи и отчисления — в соответствующие налоги (9,10). Статус федеральных налогов приобретают в НК взносы в государственные социальные внебюджетные фонды (6), сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами (12), лесной (13) и экологический (15) налоги. [c.35]

Надо признать, что такое уточнение явно недостаточно для понимания сущности возможной экономической выгоды. И не случайно поэтому в статье отмечается, что определение (видимо, количественное) экономической выгоды производится в соответствии с главами второй части НК Налог на прибыль (доход) организаций , Налог на доходы от капитала , Подоходный налог с физических лиц . В этом перечне отсутствует ссылка на главу Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов . [c.99]

Налогоплательщики по налогу на прибыль, налогу на доходы от капитала и подоходному налогу могут получать доходы из разных источников [c.100]

НАЛОГ НА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ДОХОД ОТ ДОБЫЧИ УГЛЕВОДОРОДОВ НАЛОГ НА ДОХОДЫ ОТ КАПИТАЛА [c.43]

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ОТ КАПИТАЛА [c.44]

Вместе с тем можно было бы сократить и количество федеральных и региональных налогов, предусмотренных в Налоговом кодексе. Например, путем объединения налога на доходы от капитала и налога на прибыль (доход) организаций. Нет [c.68]

Налоговым кодексом РФ предусмотрено введение федерального налога Налога на доходы от капитала -. Он вступит в силу после принятия и опубликования соответствующей главы. [c.238]

Однако законодательство о налогах по-прежнему в одном отношении подтверждает позицию левых. Налоги на дивиденды должны выплачиваться сразу, а уплата налогов на доходы от капитала может быть отсрочена до того, как акции будут проданы и прирост капитала получен. Акционеры могут выбирать, когда продавать свои акции и, следовательно, когда платить налог на приращение капитала. Чем дольше они выжидают, тем меньше приведенная стоимость налоговых обязательств по приращению капитала3″. Таким образом, существует одна группа инвесторов — физические лица, держащие свои акции, — которые еще могут предпочитать прирост капитала дивидендам, хотя и в меньшей степени, чем до Закона о реформе налоговой системы. [c.418]

Читайте так же:  Сумма исчисленного налога строка 040

Налоги на капитал

Налог на доход от реализации основных средств

Налог на доход от реализации основных средств платят частные предприниматели и трастовые фонды. Он взимается с суммы, из которой вычитается 6800 ф.ст. для частных предпринимателей и 3400 ф.ст. для трастовых фондов. Доход от реализации некоторых типов основных средств не облагается налогом. Они включают государственные ценные бумаги, определенные ценные бумаги компаний и др. Для частных предпринимателей налог на доход от реализации основных средств рассчитывается на основе ставок подоходного налога, как если бы эта сумма была бы дополнительным подлежащим налогообложению доходом. Для трастовых фондов существуют специальные ставки налога.

Правительство обдумывает возможность обложения компаний этим налогом, которые на данный момент платят только налог на прибыль. [2]

Налог на наследство

Налог на наследство взимается с имущества, переданного после смерти, а также дарах, сделанных в течение семи лет после смерти. Большинство других перемещений имущества в течение жизни не облагается налогом. Есть несколько важных исключений, не подлежащих налогу на наследство: переход собственности между супругами, дары и пожертвования в Британские благотворительные фонды и основные политические партии. В целом, основные фонды компаний и обрабатываемая земля не облагаются налогом на наследство, так что семейный бизнес может переходить из рук в руки без налога.

Налог на наследство взимается с сумм более 233000 фунтов стерлингов. Ставка налога составляет 40%. Только 3% всех наследств в год облагаются этим налогом. [2]

Косвенные налоги

Налог на добавленную стоимость (НДС)

В марте 1999 года правительство объявило о начале разработки нового закона о малом бизнесе, который будет направлен на его поддержку, освободит его от некоторых видов государственного регулирования и облегчит тяжесть налогообложения.

НДС — основной косвенный налог со стандартной ставкой 17,5%. Сниженная ставка 5% применяется для домашнего топлива и энергии и для установки энергосберегающих материалов в хозяйствах с низким уровнем дохода согласно государственной программе. НДС собирается на каждой стадии производства и реализации товаров и услуг. В итоге налог платит потребитель.

Годовой уровень объема продаж, свыше которого продавцы должны регистрироваться для НДС, составляет 50000 фунтов стерлингов. Определенные товары и услуги освобождаются от НДС, либо являясь исключениями, либо облагаясь по нулевой ставке.

По нулевой ставке налога производитель или продавец не облагает налогом потребителя, но возмещает себе налог, заплаченный поставщикам. Среди категорий товаров и услуг, облагаемых по нулевой ставке НДС, можно отметить товары на экспорт, большая часть пищевых продуктов, вода, внутренний и международный пассажирский транспорт, газеты и другие периодические издания, строительство новых жилых зданий, детская одежда и обувь, лекарства по рецептам, услуги для инвалидов и другие товары или услуги в или от благотворительных обществ.

В случае исключений, производитель или продавец не облагает налогом потребителя, но и не может возместить налог, заплаченный поставщикам за сырье. Основными категориями товаров и услуг, подлежащих исключению от НДС, являются земля и строения, страхование и другие финансовые услуги, почтовые услуги, азартные игры (с некоторыми исключениями), лотереи, большая часть образовательных услуг, услуги здравоохранения. [2]

Для сравнения в России установлены следующие ставки НДС.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны;

2) работ (услуг), непосредственно связанных с их производством и реализацией;

3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;

4) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

5) товаров (работ, услуг) в области космической деятельности:

6) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;

7) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими;

8) вывезенные с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река-море) плавания;

9) выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров и вывозу с таможенной территории Российской Федерации продуктов переработки на таможенной территории Российской Федерации, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг);

10) построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов, при условии представления в налоговые органы документов соответствующих.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации некоторых продовольственных товаров и товаров для детей, а также периодических печатных изданий (за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера), книжной продукции (связанной с образованием, наукой и культурой), медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

В остальных случаях налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

В отдельных случаях сумма налога должна определяться расчетным методом. [1]

Источники


  1. Гришаев, П.И. Немецко-русский юридический словарь / П.И. Гришаев, Л.И. Донская, М.И. Марфинская. — М.: РУССО, 2016. — 622 c.

  2. Куницын, А. Р. Образцы судебных документов / А.Р. Куницын. — М.: Юридическая литература, 2018. — 336 c.

  3. Руденко, Р. А. Р. А. Руденко. Судебные речи и выступления / Р.А. Руденко. — М.: Юридическая литература, 2016. — 368 c.
  4. Журнал учета проверок юридического лица, индивидуального предпринимателя, проводимых органами государственного контроля (надзора), органами муниципального контроля. — М.: ДЕАН, 2010. — 872 c.
  5. Правовые и социально-психологические аспекты управления. — М.: Знание, 2005. — 320 c.
Налог на прибыль от капитала
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here