Налог на прибыль организаций в россии

Полезная юридическая информация по теме: "Налог на прибыль организаций в россии" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Налог на прибыль

Налог на прибыль в России платят все организации, применяющие общий режим налогообложения, а также в определенных случаях организации на специальных налоговых режимах. Посмотрим, какова сегодня ставка налога на прибыль.

Налог на прибыль организаций 2019: сколько процентов

Налог на прибыль организаций в 2019 году в большинстве случаев рассчитывается по основной ставке 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Налоговые платежи в 2019-2024 гг. распределяются между бюджетами следующим образом:

  • 17% поступают в бюджет субъектов РФ;
  • 3% — в федеральный бюджет.

Вместе с тем ставка налога на прибыль организаций 2019, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ, региональным законодательным актом может быть снижена.

Налог на прибыль 2019: другие ставки

В отношении некоторых видов доходов установлены иные ставки налога на прибыль. Сколько процентов они составляют и в каких случаях применяются, указано в таблице ниже.

Вид дохода Налог на прибыль: ставка 2019
Дивиденды, полученные российской организацией от российских или иностранных организаций (пп. 1,2 п. 3 НК РФ) 13%, но в определенных случаях – 0%. Проценты по ряду государственных и муниципальных ценных бумаг (пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ) 15% Налоговая база организаций, которые ведут медицинскую или образовательную деятельность (кроме доходов в виде дивидендов и от операций с некоторыми долговыми обязательствами) (п. 1.1, 3, 4 ст. 284, ст. 284.1 НК РФ) 0% Налоговая база по операциям, связанным с реализацией долей в уставном капитале при выполнении определенных условий (п. 4.1 ст. 284 НК РФ) 0%

Выше приведены не все виды доходов, по которым налог на прибыль предприятия должен рассчитываться по ставке, отличной от основной. Другие случаи можно найти в ст. 284 НК РФ.

Размер налога на прибыль 2019

Размер налога на прибыль в 2019 году, как и ранее, определяется как произведение налоговой базы на соответствующую ставку (п. 1 ст. 286 НК РФ).

Ставка налога на прибыль организаций является прогрессивной?

Прогрессивная шкала налогообложения предполагает применение более высокой ставки при бОльших суммах дохода. То есть чем больше доход лица, тем выше будет ставка, по которой с него должен рассчитываться налог.

Так вот ставка налога на прибыль организаций является фиксированной и не зависит от размера полученного дохода. Поэтому считать «прогрессивным» налог на прибыль организаций с этой точки зрения нельзя.

Ставка налога на прибыль для юридических лиц

Пополнение государственной казны является основополагающим фактором развития экономики страны. Каждая функционирующая организация обязывается выплачивать налоговую ставку в размере, установленным Министерством Финансов. В данной статье мы рассмотрим такой вопрос, как налоговая ставка для юридических лиц, ее размеры, а так же что такое налог на прибыль и каким он может быть.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону

+7 (499) 450-39-61
Это быстро и бесплатно !

Ставка налога на прибыль для юридических лиц

На территории Российской Федерации действуют законы, регламентирующие обложение прибыли с дохода юридических лиц и предпринимателей в установленном размере. Действующие организации и фирмы, проводящие коммерческие операции и хозяйственную деятельность в пределах РФ, попадают под действие законов о системе налогообложения.

Обратите внимание: в России ставка налога на прибыль для юридических лиц составляет 20% от суммы доходов. Действующая ставка является основополагающей и регламентируется п.1 ст. №284 Налогового кодекса РФ. Данный процент налоговых отчислений применим для большинства из налогоплательщиков.

Выплаты от общей ставки разделяются и поступают по двум направлениям:

  • 2% от выплаченных средств поступают в Федеральный бюджет Российской Федерации;
  • 18% от выплаченных средств остаются в местных региональных бюджетах.

Для местных региональных органов самоуправления Федеральным законодательством устанавливается право уменьшать основную налоговую ставку в размере 20% для отдельных юридических лиц из льготных категорий. Единственное условие заключается в том, что минимальный процент налоговых выплат не может опуститься ниже установленной отметки в 13,5 %.

Уменьшение процента налоговой ставки на прибыль для ООО

Список льготных категорий юридических лиц, имеющих право снизить процент налоговой ставки, устанавливается региональными законами и отдельными нормативными актами. Министерство Финансов выполняет регулярный выход дополнений и разъяснений по отдельным пунктам ст. №284 НК. Эти документы не считаются строго установленными законами, а скорее помогают бухгалтерам организаций определиться с фиксированным размером налоговых выплат и методам составления отчетности для контролирующих органов.

Для различных категорий юридических лиц и организаций с учетом специфики хозяйственной деятельности и прибыли, действующий Налоговый кодекс устанавливает нижеперечисленные процентные ставки:

  • 0%, 9%, 15% — процент налога на прибыль, полученную в форме дивидендов с продаж акций;
  • 0% — с продажи облигаций, выпущенных до 20.01.1997 года и ценных бумаг по валютным займам 1999 года, которые использовались для урегулирования долговых обязательств СССР и внешних долгов Российской Федерации;
  • 9% — с продажи ценных бумаг, которые эмитированы до 2007 года на срок от 3 лет, а также с облигаций 2006 года с учетом покрытия ипотекой (после 2006 года налоговая ставка будет равна уже 15%);
  • 15% — для ценных бумаг государства или муниципалитета;
  • 10% — процент с дохода зарубежных коммерческих организаций, который реализуется через отдельные представительства и филиалы, расположенные по всей территории РФ;
  • 0% — установленный процентный налог для Центрального Банка Российской Федерации;
  • 0% — процентная ставка для сельскохозяйственных организаций.

Обратите внимание: нулевой процент для сельхозпроизводителей продержится на этой отметке до 2017 года. В период с 2017 по 2020 Министерством Финансов планируется поднять этот показатель до отметки в 18%, а с началом 2021 года – до размера основной налоговой ставки в 20%.

Когда юридические лица освобождаются от выплаты налогов

От выплаты налоговых обязательств освобождаются юридические лица и предприятия, которые используют в коммерческой деятельности сторонние режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН и др.). В основной перечень организаций, попадающих под действие упрощенных систем налогообложения входят:

  • организации и компании использующие ЕНВД;
  • игорные заведения, при получении прибыли по отношению к которой применяются особые «спецрежимы»;
  • иностранные компании и юридические лица, принимавшие участие в организации Олимпийских Игр на территории РФ, а также организации причастные к проведению Чемпионата Мира по футболу 2018 г;
  • Центральный банк Российской Федерации;
  • Юридические лица, оказывающие услуги в области медицины и образования.
Читайте так же:  Учетная политика регистры налогового учета

Для юридических лиц, проводящих свою деятельность в области образования и медицины, специальные ставки налога под 0% устанавливаются при условии соблюдения строгих критериев.

В число основных требований входит:

  • лицензия;
  • сумма доходов от данного вида деятельности составляет более 90% общей прибыли;
  • штатный контингент насчитывает свыше 15 лиц;
  • отсутствие денежных манипуляций с векселями;
  • 50% сотрудников штата медицинского учреждения должны обладать сертификатом дипломированных специалистов.

Обратите внимание: при получении нулевой процентной ставки крайне важно соблюсти данные требования. Если в ходе проверок ревизорского аппарата будут обнаружены нарушения по любому из пунктов, тогда произойдет пересчет налоговых выплат за календарный год (квартал, полугодие) по общей налоговой ставке в 20%.

Юридические лица, выбравшие для себя упрощенную систему налогообложения не освобождаются от обязательных выплат в госбюджет. По результатам проведенной хозяйственной деятельности для подобной категории налогоплательщиков устанавливается сниженная налоговая ставка в размерах:

  • 6% — ставка для выплат в Федеральный бюджет, которая используется юридическими лицами, владеющие сторонними объектами налогообложения;
  • 15% — для юридических лиц, определяющих объекты налогообложения по системе «доходы-расходы». Процент может изменяться в диапазоне от 5 до 15% в зависимости от вида хозяйственной и коммерческой деятельности.

Расчет налоговых отчислений для юридических лиц

Налоговые отчисления являются обязательным условием для законного ведения малого и среднего бизнеса. Все юридические лица должны производить ежемесячные отчисления в государственный бюджет РФ. Ставка налога на прибыль организаций является денежным выражением совокупной прибыли юридического лица за фиксированный отчетный период с вычетом текущих расходов. Важно отметить, что расходы юридических лиц должны быть подтверждены документально для исключения денежных махинаций со стороны налогоплательщика и намеренного уменьшения размера отчислений в государственный бюджет.

Методика расчета суммы налоговых выплат для юридических лиц основывается на применении двух способов:

Кассовый метод

Особенность данного способа заключается в расчете прибыли с установленным порядком подсчета совокупной величины дохода. При расчетах учитывается исключительно величина доходных денежных средств, поступаемых на расчетные счета и кассу организации. Подобным образом учитываются и прилагаемые расходы за установленный отчетный период.

Начислительный метод

Подобная методика учитывает к дополнению совокупного дохода и другие финансово-реализационные сделки, вне зависимости от того были ли они профинансированы со стороны сторонних посредников или нет. При этом все совокупные расходы, которые понесены при реализации соглашений, также учитываются и суммируются вне зависимости от денежной оплаты.

Изменение налоговой ставки в 2016 году

В текущем году Министерством Финансов не планируется изменять размер налоговой ставки. Согласно действующими законодательствам Российской Федерации и ст. № 248 Налогового кодекса РФ процент ставки на налог на прибыль ООО составляет 20%.

Каждая коммерческая организации, юридические лица и индивидуальные предприниматели, занимающиеся малым и средним бизнесом по всей территории Российской Федерации, выступают в качестве налогоплательщиков. В их обязанности входит своевременная и полная уплата налогов в государственный бюджет и федеральные фонды в срок, установленный пунктами действующего Налогового кодекса.

Организация должна четко понимать, сколько процентов налог на прибыль составляет от получаемых доходов. Регламент выплат и определение ставки подробно прописаны в Налоговом кодексе РВ.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Как правильно посчитать налог на прибыль в России в 2016 году?

Любое государство, в первую очередь, живет за счет налогов – обязательных платежей физических лиц, частных и государственных организаций и предприятий в пользу государства. Существует несколько видов налогов, но в данной статье будет подробно рассказано об одном из самых главных из них — налоге на прибыль.

Налог на прибыль – это периодический платеж, размер которого прямо зависит исключительно от доходов плательщика, в государственный бюджет.

Кто платит налог на прибыль

Как посчитать налог на прибыль?

Налоговым Кодексом РФ (далее по тексту — НК) чётко обозначено, что налог на прибыль взимается исключительно с юридических лиц — с организаций и предприятий (независимо от того, российские они или иностранные), которые на территории Российской Федерации занимаются коммерческой или любой другой деятельностью, приносящей доход.

Это не означает, что частные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без регистрации юридического лица, не платят налоги — просто они не платят, непосредственно, налог на прибыль.

[3]

Впрочем, есть определенные категории юридический лиц, с которых налог на прибыль тоже не взимается:

  • предприятия-плательщики единого налога на временный доход, единого сельскохозяйственного налога и те, кто решил использовать в своих расчётах с государством схему упрощенной системы налогообложения;
  • предприятия, которые занимаются игорным бизнесом (для них существует своя система налогообложения).

Что касается иностранных компаний, то налогом на прибыль в пользу российского бюджета они облагаются только с доходов, которые заработали постоянно работающие на территории России филиалы этой компании. Это не значит, что при отсутствии постоянных филиалов, иностранцы, получившие какой-либо доход на территории России, не платят налогов в российский бюджет вовсе. Дело в том, что, как в случае с частными предпринимателями без юридического лица, именно данный вид налога на них не распространяется.

Что является объектом налогообложения

Объектом налогообложения при начислении налога на прибыль является чистый доход юридического лица, который был получен за определенный период времени (обычно это месяц, квартал или год).

[1]

Чистым доходом предприятия или организации («прибылью», подлежащей налогообложению) является арифметическая разница между всеми поступлениями на счёт налогоплательщика (все доходы) и производственными расходам, которые определены налоговым кодексом.

Доходная часть предприятия формируется за счет следующих разновидностей доходов.

Реализационные доходы — доходы от продажи непосредственно изготовленных данным предприятием или ранее приобретенных им товаров, оплаты за оказанные услуги или выполненную работу, сдачу в аренду собственных помещений, территорий или оборудования и т.д.

  • получение дивидендов от других компаний, с которыми у плательщика налога подписаны соглашения о долевом участии в коммерческом проекте;
  • начисленные на виновника нарушения контрактные или договорные обязательства суммы пени и штрафов, а также возмещение убытков;
  • доходы, полученные по кредитным, ссудным и займовым договорам, проценты по банковским вкладам и ценным бумагам;
  • восстановленные резервы основных фондов, которые в предыдущих отчетах указывались в графе «расходы»;
  • стоимость безвозмездно полученной предприятием недвижимости, оборудования, транспорта и другого имущества, представляющего ценность (это имущество должно быть передано со всеми правами собственности);
  • доходы, полученные в предыдущие расчётные периоды, которые по каким-то причинам ранее в отчётах не фигурировали.
Читайте так же:  Самая минимальная пенсия в россии

Более подробно о внереализационных доходах можно узнать из статьи 250 НК РФ.

Что касается официальных расходов компании (организации, предприятия), то они складываются из таких составляющих, как:

  • Постоянные издержки, прямо связанные с деятельностью предприятия — зарплатысотрудникам, оплата аренды помещений/оборудования, амортизационные расходы и т.д.
  • Переменные издержки — затраты на покупку расходных материалов, сырья, комплектующих и т.д.
  • Внереализационные расходы — расходы на содержание и амортизацию лизингового имущества, договорные обязательства перед банками или инвесторами (это может быть, как определенный %, так и фиксированная сумма), различные пошлины, штрафы, пеня и т.д.

Более подробно о внереализационных расходах можно узнать из статьи 265 НК РФ.

Ставка налога

Статья 284 НК РФ определяет, что основной ставкой налога на прибыль является 20%, из которых 2% выплачивается в бюджет страны (в некоторых случаях не выплачивается), а 18% выплачивается в бюджет конкретного региона, где работает плательщик налога. НК РФ определяет, что при определенных обстоятельствах ставка может быть снижена, но в любом случае она не должна быть ниже 13,5%.

Помимо основной ставки налога на прибыль для некоторых категорий прибыли предусмотрены ещё и дополнительные ставки:

  • прибыль по ценным бумагам общегосударственного уровня (за исключением дивидендов) – 30% (из них 2/3 в федеральный бюджет и 1/3 в региональный бюджет);
  • доходы по некоторым ценным бумагам муниципального уровня – 9%;
  • дивиденды, полученные владельцами муниципальных ценных бумаг – 15%;
  • другие «специальные» ставки, указанные в статье 284 НК РФ.

Расчёт налога на прибыль

Чтобы правильно посчитать налог на прибыль, необходимо сначала высчитать ту часть дохода, которая подлежит налогообложению (так называемую налоговую базу), после чего сумму «чистой прибыли» надо умножить на налоговую ставку.

При определении налоговой базы учитываются такие показатели, как расчётный период, а также суммы всех доходов и расходов за данный период.

Пример расчёта налога на прибыль. На рынке действует предприятие «Изумруд», которое за расчетный период получила доходов на сумму 2 миллионов рублей. Расходы предприятия за данное время составили 750 тысяч рублей. Кроме того, у «Изумруда» есть доходы, которые не подлежат налогообложению — эти доходы оценены в 250 тысяч рублей. Необходимо посчитать сумму налога, который предстоит выплатить.

Из общего дохода вычитаем доход, который не подлежит налогообложению:

2 000 000 – 250 000 = 1 750 000 (рублей)

Затем вычитаем расходы компании:

1 750 000 – 750 000 = 1 000 000 (рублей)

Полученную прибыль умножаем на основную ставку:

1 000 000 x 2% (0,02) = 20 000 рублей (в федеральный бюджет)

1 000 000 x 18% (0,18) = 180 000 рублей (в региональный бюджет)

Итого общая сумма налога на прибыль составила:

180 000 + 20 000 = 200 000 (рублей).

Напомним, что основная ставка в каждом регионе может отличаться, поэтому для точного расчёта налога на прибыль конкретного предприятия необходимо знать конкретную ставку для региона, в котором это предприятие работает.

Налоговый и отчётный период

Налоговый период — это временной промежуток периодичности подачи налоговой декларации и определения суммы налога.

Полным налоговым периодом (согласно статье 285 НК) является один календарный год. По окончании каждого года завершается формирование налоговой базы, и налоговые инспекторы сравнивают и анализируют отчёт полного налогового периода с квартальными (ежемесячными) отчетами.

Отчётный период — период составления промежуточных бухгалтерских отчетов о доходах и расходах организации — месяц, 3 месяца (квартал), 6 месяцев (полугодие — редко применяемый отчётный период), 12 месяцев (год).

Сроки уплаты налога и авансовые платежи.

Уплата налога на прибыль обычно осуществляется одним из перечисленных способов:

  • авансовыми платежами, которые рассчитываются ежемесячно;
  • авансовыми платежами, рассчитанными по итогам квартала, но оплачиваемыми ежемесячно;
  • квартальными авансовыми платежами.

Эти три вида платежей покажем на конкретных примерах.

Способ №1 Ежемесячная оплата налога на прибыль. Оплата производится до 28 числа следующего за отчетным месяцем месяца — т.е. заплатить налог за январь необходимо до 28 февраля и так далее. Расчёт налога осуществляется из фактически полученной прибыли и ставки налога для вашего региона. Если, к примеру, вы проживаете в Москве, у вас нет никаких льгот, то вам нужно будет заплатить 18% от ежемесячной чистой прибыли предприятия.

Способ №2 Ежемесячная оплата налога на прибыль по квартальным отчётам. Оплата производится равными частями по 1/3 не позднее 28 числа каждого месяца. Точнее, если вы выбрали этот способ, то вам по истечении первого отчётного периода (квартала) посчитать общую сумму налога за квартал, разделить эту цифру на три и ежемесячно полученную сумму оплачивать.

Пример: за первый отчётный период (январь — март) у вас было насчитано налогов на 60 000 рублей. Делим данную цифру на три – получается 20 000, и вот эту цифру вы оплачиваете в налоговую службу в следующие три месяца (апрель — июнь). И дальше все повторяется.

Способ №3 Оплата квартальными авансовыми платежами. Этот способ доступен не для всех организаций — пользоваться им могут только те организации, которые не получали прибыли более трёх миллионов рублей за предыдущие четыре отчётных периода. Заключается этот способ в оплате налогов ежеквартально. К примеру, если за первый квартал сумма налогов была равна 50 тысяч рублей, то в течение следующего квартала нужно выплатить данную сумму за один раз в полном размере, причём оплату нужно совершить до подачи налоговой декларации.

Особые условия налогообложения для некоторых видов деятельности

Существуют некоторые организации, которые имеют особые условия расчёта и оплаты налога на прибыль. Согласно статьям 289–300 НК РФ к таким относятся:

  • банки России, у которых помимо стандартных определений уровня прибылей и издержек организаций, существует ещё и дополнительный пункт — прибыль, получаемая благодаря банковской деятельности (т.е., прибыль от процентов по долговым обязательствам клиентов, займам;
  • прибыль по операциям перепродажи выкупленных ранее драгоценных металлов;
  • прибыли, связанные со спекуляцией валюты и ещё 20 подпунктов, о которых подробно написано в статье 290 НК РФ. (Следует обязательно отметить, что кроме дополнительных пункта о доходах, банки также имеют еще и особые уточнения о специфических расходах, связанных с банковской деятельностью, подробно о которых написано в статье 291 НК РФ);
  • негосударственные пенсионные фонды (дополнительно узнать о дополнительных пунктах доходов и расходов данной организации можно из статей 295 и 295 НК РФ);
  • участники рынка ценных бумаг (дополнительные источники дохода и расхода описаны в статьях 298, 299 НК РФ);
  • клиринговые организации (небольшая дополнительная информация указана в статье 299 пунктах 1 и 2 НК РФ);
  • страховые организации (подробности можно узнать из статей 293 и 294 НК РФ);
  • иные организации, указанные в НК РФ (есть множество организаций с особыми условиями, узнать подробности о них посмотреть можно в статьях 301–310).
Читайте так же:  Налоговая личный кабинет возврат подоходного налога

Налоговая декларация

Налоговая декларация – это документ, который подают в налоговую инспекцию в конце каждого отчётного периода, т. е. ежеквартально или ежемесячно.

Ежеквартальный отчет формируется и подаётся не позднее 28 числа последнего месяца следующего квартала.

Видео (кликните для воспроизведения).

Также отдельно подаётся годовая декларация, где даётся отчёт за весь налоговый период. Подавать её нужно не позднее 28 марта следующего года. Если выбран способ ежемесячной оплаты налога на прибыль, то согласно статье 289 декларация подаётся каждый месяц также не позднее 28 числа. В принципе, крайние сроки подачи заявления совпадают со сроками оплаты налогов и в большинстве случаев делаются в один день.

Налог на прибыль выплачивают все юридические лица нашей страны, а также иностранные компании, работающие в России с постоянными филиалами. Рассчитывается этот вид налога исходя из прибыли организации в соответствующий расчётный период умноженной на коэффициент налога (его ставку). Оплачивать налоги можно, используя один из трёх способов:

  • один раз в месяц исходя из прибыли за предыдущий период;
  • ежемесячно равными долями на основании доходов за прошлый квартал;
  • ежеквартально.

Вместе с оплатой подаётся также и декларация, в которой указаны все расчёты по доходам и расходам вашей организации.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Кто является плательщиками налога на прибыль?

Плательщиками налога на прибыль являются организации. Но для некоторых из них НК РФ сделаны исключения. О том, кто должен платить налог, а кому это делать не нужно, расскажет наша статья.

Кто платит налог на прибыль (признается налогоплательщиком такового по современному законодательству)?

Налогоплательщиками налога на прибыль являются только организации. На индивидуальных предпринимателей данный налог не распространяется.

Итак, плательщики налога на прибыль — это (ст. 246 НК РФ):

  1. Российские организации — юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, в том числе коммерческие и некоммерческие организации, включая бюджетные учреждения.

Примечание

В целях налога на прибыль с 01.01.2015 к российским организациям приравниваются иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в порядке, установленном ст. 246.2 НК РФ, а именно:

  • иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, — для целей применения этого международного договора;
  • иностранные организации, местом фактического управления которыми является РФ, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения.
  1. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в России.
  1. Ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков (КГН) — в отношении налога на прибыль по группе.

Если вы оказались в числе указанных лиц — вы обязаны платить налог на прибыль.

Обязанности плательщика налога на прибыль

Обязанностями плательщиков налога на прибыль являются:

  • исчисление и уплата налога на прибыль (подп. 1 п. 1 ст. 23, ст. 286 и 287 НК РФ) (см. также «Что нужно знать о сроках уплаты налогов»);
  • ведение налогового учета (подп. 3 п. 1 ст. 23, ст. 313 НК РФ) (см. «Как самостоятельно разработать налоговые регистры по налогу на прибыль?»);
  • представление по итогам отчетных и налогового периодов налоговых деклараций (подп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 289 НК РФ) (см. «Какие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль?»);
  • представление документов, предусмотренных нормами гл. 25 НК РФ (пп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ);
  • другие общие обязанности плательщиков налогов (ст. 23 НК РФ) (см. также «Какие штрафы по налогу на прибыль (размеры и нарушения)?»).

Кто не платит налог на прибыль

Налоговым кодексом РФ предусмотрены 2 основания для неуплаты налога на прибыль:

  • если организация не признается плательщиком налога на прибыль;
  • если она освобождена от него.

Не признаются налогоплательщиками по налогу на прибыль некоторые организации:

  • в связи с проведением XXII Олимпийских и XI Паралимпийских игр 2014 г. в Сочи;
  • в связи с проведением в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г.

К освобожденным от налога на прибыль относятся:

  • организации, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, ЕНВД, УСН), и организации игорного бизнеса;
  • участники проекта «Инновационный центр «Сколково»» при соблюдении условий, предусмотренных ст. 246.1 НК РФ.

Рассмотрим каждый из случаев подробнее.

Неплательщики — «сочинцы»

К этой категории неплательщиков налога на прибыль относятся организации, являющиеся (п. 2 ст. 246 НК РФ):

  1. Иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, в соответствии со ст. 3 федерального закона от 01.12.2007 № 310-ФЗ (преференция действует в период 2008–2016 гг.).
  2. Иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета (МОК), в соответствии со ст. 3.1 закона № 310 (в период 2010–2016 гг.), — в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением Олимпийских и Паралимпийских игр.
  3. Официальными вещательными компаниями, в соответствии со ст. 3.1 закона № 310, — в отношении полученных по договорам, заключенным с МОК или уполномоченной им организацией, доходов:
  • от производства продукции СМИ в период организации игр (с 5 июля 2007 года по 31 декабря 2016 года);
  • от производства и распространения продукции СМИ (в том числе осуществления официального теле- и радиовещания, включая цифровые и иные каналы связи) в период проведения игр (1 месяц до дня начала церемонии открытия Олимпийских игр, время проведения игр и 1 месяц после дня окончания церемонии закрытия Паралимпийских игр.).

Неплательщики — «футболисты»

В отношении доходов, полученных в связи с подготовкой и проведением чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г., налог на прибыль не платят:

  • FIFA и ее дочерние организации, указанные в федеральном законе от 07.06.2013 № 108-ФЗ;
  • конфедерации,
  • национальные футбольные ассоциации,
  • производители медиаинформации FIFA,
  • поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в законе № 108 и являющиеся иностранными организациями.
Читайте так же:  Алименты на содержание матери размер

Спецрежим как освобождение от налога на прибыль

Освобождение от уплаты налога на прибыль дают:

  • система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей (п. 3 ст. 346.1, п. 10 ст. 274 НК РФ);
  • упрощенная система налогообложения (п. 2 ст. 346.11, п. 10 ст. 274 НК РФ);
  • система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (п. 4 ст. 346.26, п. 10 ст. 274 НК РФ);
  • налог на игорный бизнес (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Первые 2 режима (ЕСХН и УСН) освобождают организацию от уплаты налога на прибыль в отношении всей ее деятельности. Однако за такими «спецрежимниками» сохраняется обязанность по уплате налога на прибыль с доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

«Вмененка» и налог на игорный бизнес позволяют не платить налог на прибыль только в отношении тех видов деятельности, которые подпадают под эти спецрежимы (п. 4 ст. 346.26, п. 9 ст. 274 НК РФ). Если организация совмещает их с «общережимным» бизнесом, налог по нему платится в общем порядке на основании раздельного учета доходов и расходов (см. «Как организовать раздельный учет при ЕНВД»).

И конечно, ни один из указанных специальных налоговых режимов не дает освобождения от уплаты налога на прибыль в качестве налогового агента (п. 3 и 6 ст. 275, п. 4 и 5 ст. 286, ст. 310, п. 4 ст. 346.1, п. 5 ст. 346.11 НК РФ):

Освобождение для инноваций

Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»», могут применять освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков налога на прибыль. Срок действия освобождения — 10 лет со дня получения статуса участника проекта. Порядок и условия применения освобождения установлены ст. 246.1 НК РФ.

Освобождение можно использовать с первого числа месяца, следующего за месяцем получения статуса участника проекта (п. 4 ст. 246.1 НК РФ).

О его использовании нужно уведомить налоговый орган. Для этого не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, с которого используется освобождение, в инспекцию по месту учета нужно направить (пп. 4, 7 ст. 246.1 НК РФ):

  • письменное уведомление (по форме, утвержденной приказом Минфина России от 30.12.2010 № 196н, приложение № 1);
  • документы, подтверждающие наличие статуса участника проекта «Сколково»;
  • выписку из книги учета доходов и расходов (отчет о финансовых результатах), подтверждающую годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Объем выручки не должен превышать 1 млрд рублей (п. 2 ст. 246.1 НК РФ).

Эти же документы следует представлять в инспекцию по окончании налогового периода, в котором использовалось освобождение, вместе с уведомлением о продлении использования права на освобождение на следующий период или об отказе от освобождения. Срок направления — не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором применялось освобождение (п. 6 ст. 246.1 НК РФ).

[2]

Если документы не направлены или содержат недостоверные сведения, нужно восстановить налог на прибыль, уплатить его в бюджет, а также перечислить пени. По мнению Минфина, так же надлежит поступить организациям, которые представят документы позже установленного срока (письмо Минфина России от 20.06.2012 № 03-03-06/1/316).

Право на освобождение может быть утрачено по 2 основаниям (пп. 2 ст. 246.1 НК РФ):

  • при утрате статуса участника проекта — с первого числа налогового периода, в котором такой статус был утрачен;
  • если годовой объем выручки превысит 1 млрд рублей — с первого числа налогового периода, в котором произошло указанное превышение.

Налог за налоговый период, в котором произошла утрата статуса участника проекта или совокупный размер прибыли, полученной участником проекта, превысил 300 млн рублей, придется восстановить и уплатить в бюджет с соответствующими пенями (п. 3 ст. 246.1 НК РФ).

Возможен и добровольный отказ от освобождения (п. 5 ст. 246.1 НК РФ). Чтобы от него отказаться, нужно направить в инспекцию предусмотренное приказом Минфина РФ от 30.12.2010 № 196н (приложение № 1) уведомление. Сделать это следует не позднее первого числа налогового периода, с которого планируется отказ от освобождения. Однако нужно помнить, что получить освобождение повторно отказавшийся от него уже не сможет.

Итак, мы выяснили, что плательщиками налога на прибыль являются организации и не являются индивидуальные предприниматели.

Платить налог на прибыль должны все российские организации, за исключением тех, которые:

  • освобождены от его уплаты в связи с применением специальных налоговых режимов;
  • используют «сколковское» освобождение.

Также плательщиками являются некоторые иностранные организации, для некоторых из которых тоже есть ряд преференций.

Налог на прибыль в РФ

Налог на прибыль в РФ

Похожие публикации

Требования российского законодательства предполагают отчуждение части полученной прибыли в пользу государства. При этом действие правовых норм распространяется и на физических лиц (предпринимателей) и на юридических. Что касается налогообложения прибыли физлиц, в отношении этой категории фискальными органами введен налог на доходы с равными ставками для тех, кто занимается предпринимательской деятельностью, и кто работает по найму. Для доходов, полученных организациями, предусмотрен налог на прибыль.

Налог на прибыль в РФ: плательщики и ставка

Данному бюджетному платежу отведена 25 глава Налогового кодекса России. В первую очередь, необходимо отметить, что налог на прибыль в России относится к категории прямых, т.е. уплачиваемых напрямую плательщиками, федеральных налогов.

Ст. 246-247 определено, какие именно представители бизнеса выступают в качестве плательщиков данного налога. К ним, в частности, относят:

  • Отечественные компании, зарегистрированные, как юрлица;
  • Иностранные компании, получающие прибыль на территории России, через представительства, в том числе и на основании международных договоров, а также в случае, когда фактическое управление осуществляется Российской Федерацией.

Многие организации стремятся избежать уплаты налога на прибыль. В РФ это возможно, при переходе на специальные режимы налогообложения. В соответствии с налоговым правом не должны исчислять и уплачивать этот налог компании, ведущие деятельность на одном из установленных спецрежимов (УСН, ЕНВД, ЕСХН) или являющиеся плательщиками налога на игорный бизнес. Помимо этого, не входят в группу плательщиков налога на прибыль участники инновационных разработок «Сколково».

Читайте так же:  Авансовый платеж лизинг налог на прибыль

Размер отчислений от прибыли в государственную казну значителен, и составляет 20% от расчетной базы по налогу. Для того чтобы определить основу для исчисления данного бюджетного платежа, плательщики суммируют все полученные доходы за период, как от основной, так и от прочей деятельности, и вычитают понесенные в течение данного периода расходы. Все доходы принимаются к расчету без включения в них НДС.

Особое внимание следует уделить учету расходов. Каждый отдельный платеж должен быть подтвержден документально. В том случае, если налоговыми органами будет обнаружено отсутствие обязательных реквизитов в документе, расход могут признать недействительным (как следствие, на лицо занижение базы по налогу). В результате, доначисление налога и уплата штрафов.

В какие сроки необходимо отчитаться по налогу

В общем случае отчитаться перед инспекторами ФНС плательщикам налога следует по окончании каждого квартала не позднее 28-го числа месяца за отчетным периодом.

Тем не менее, многие компании стремятся снизить налоговую нагрузку и уплачивают ежемесячно авансовые платежи по налогу. При этом отчетной датой также является 28-е число – уплату налога производят до 28-го числа месяца следующего за отчетным месяцем.

Периодичность подачи налоговых деклараций в ФНС (форма налогового отчета на 2017 год утверждена приказом ФНС № ММВ-7-3/572 от 19.10.2016) зависит от того, платит ли компания налог, отталкиваясь от фактической прибыли (ежемесячно) или нет (ежеквартально) – по окончании каждого месяца или квартала соответственно.

Налог на прибыль в России

Государственный бюджет имеет множество источников пополнения. Но одним из основных источников является налог на прибыль. А каким будет налог на прибыль в России в 2016 году?

Кто платит налог на прибыль?

Платить налог на прибыль законодательство обязало все организации, кроме тех, которые используют УСН, ЕНВД и ЕСХН. Еще думать об уплате этого налога нет необходимости владельцам игорного бизнеса, а также иностранные компании, которые имеют постоянные представительства на территории российского государства и имеют здесь стабильный доход.

Что такое доход организации?

Налог на прибыль уплачивается из полученного дохода. Доходом называют экономическую выгоду, которая исчисляется разницей доходов и расходов. Доход бывает 2 форм:

Денежную прибыль, из которой рассчитывается размер налога, именуют налоговой базой. Ее значение подсчитывают в конце календарного года. Если по окончанию года оказывается, что сумма расходов больше суммы прибыли, то налоговая база имеет значение «ноль».

Налог на прибыль в РФ в 2016 году

284 ст. НК гласит, что ставка налога прибыли составляет 20%. Распределение этого налога осуществляется таким образом:

2% получает Федеральный бюджет;

18% уходит в местные бюджеты государства.

Ставку налога, которою перечисляют в местные бюджеты, можно снизить для некоторых категорий плательщиков этого налога. Сделать это законодательство позволяет местным органам самоуправления. Минимальный размер ставки налога на прибыль составляет 13,5%. А как рассчитать налог на прибыль в РФ ?

Пример расчета налога на прибыль

Рассмотрим на реальном примере, как проводится расчет налоговой ставки на прибыль. Представим, ваша организация сумела оформить в банке кредит на сумму 900 тыс. рублей в этом отчетном периоде. Сумма предоплаты составляет 420 000 руб.

Доход организации за первый квартал: 2880 тыс. руб., включая 270 тыс. руб. НДС.

В расходы организации входит:

650 тыс. руб. – материалы и сырье;

230 тыс. руб. – зарплаты для персонала;

88 тыс. руб. – взносы страховки;

50 тыс. руб. – амортизация;

18 тыс. руб. – проценты за кредит, что был предоставлен другой фирме.

В течение прошлого периода сумма налогового ущерба организации составляла 120 тыс. руб.

А теперь подсчитаем размер расходов за первый квартал: 650 тыс. руб. + 230 тыс. руб. + + 88 тыс. руб. + 50 тыс. руб. + 18 тыс. руб. = 1036 тыс. руб.

Дальше выполним расчет прибыль, которая облагается налогом: 2880 тыс. руб. – 270 тыс. руб. – 1036 тыс. руб. – 120 тыс. руб. = 1454 тыс. руб.

Теперь узнаем размер налоговой суммы на прибыль. Для этого необходимо 1454 тыс. руб. х 20% = 261,72 тыс. руб. Обратите внимание, что 52,920 тыс. руб. из этой суммы получат местные бюджеты, а 29,08 тыс. руб. – в федеральный бюджет.

Какие будут проводки по налогу прибыли?

По налогу на прибыль будут такие проводки:

размер условной прибыли – Дт 68 Кт 99, Дт 99 Кт 68;

актив налога отложенного типа – Дт 09 Кт 68;

налоговая задолженность постоянного характера – Дт 99 Кт 68;

размер налоговой задолженности отложенного типа – Дт 68 Кт 77.

Плательщики налога на прибыль должны соблюдать сроки его оплаты.

В какие сроки необходимо уплачивать налог прибыли?

Плательщик может рассчитать и перечислить авансовый платеж следующими способами:

по окончанию первого квартала, 6 или 9 месяцев и ежемесячным авансовым платежом в течении квартала;

по окончанию первого квартала, 6 или 9 месяцев, не выплачивая авансового платежа.

Видео (кликните для воспроизведения).

Кроме того, плательщик может осуществлять авансовый ежемесячный платеж, ориентируясь на прибыль, которая была получена фактически. Перечислять сумму налога следует до 28 числа каждого месяца на протяжении этого периода.

Источники


  1. Пчелинцева, Л.М. Семейное право России; Норма, 2011. — 704 c.

  2. Сборник постановлений пленума верховного суда СССР. (1924-1977 гг.) (комплект из 2 книг). — М.: Известия Советов народных депутатов СССР, 2016. — 822 c.

  3. Корпоративное право. Актуальные проблемы. — М.: Инфотропик Медиа, 2015. — 242 c.
  4. Сборник постановлений пленума верховного суда СССР. (1924-1977 гг.) (комплект из 2 книг). — М.: Известия Советов народных депутатов СССР, 2016. — 822 c.
  5. Сокиркин В. А., Шитарев В. С. Международное морское право. Часть 6. Международное морское экологическое право; Издательство Российского Университета дружбы народов — Москва, 2009. — 224 c.
Налог на прибыль организаций в россии
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here