Налог на прибыль малых предприятий

Полезная юридическая информация по теме: "Налог на прибыль малых предприятий" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Налоги на малый бизнес в 2019 году

Как и прогнозировали представители министерства экономики налоги на малый бизнес в 2019 году выросли! Известно, что ЕНВД будет вводится по усмотрению региона. При этом нововведения для старой схемы, не подвергавшейся изменениям на протяжении 2 лет, затрагивают исключительно малые предприятия.

Что касается новых размеров налогов они обусловлены тем, что правительство намерено уменьшить бюрократическую нагрузку на представителей малого бизнеса. Говоря об УСН (режим для малого бизнеса), который пользуется особой популярностью среди субъектов хозяйственной деятельности без работников, здесь все обстоит значительно лучше. Можно уменьшить пошлину за счет страховых взносов. По обоснованным причинам в данной статье мы поговорим о размерах и изменениях взносов в рамках режима УСН.

Налоги на малый бизнес в 2019 году — особенности налогообложения

Условно выделяют 2 вида хозяйствования, подвергающихся налогообложению. Это предприятия с доходом, уменьшенным на величину затрат, в рамках которых стандартная ставка составляет 15% и с доходом при ставке 6%. Важно своевременно предположить, на какие затраты ориентироваться, потому что выбирать вид налогообложения возможно лишь раз в году.

Как уже оговаривалось, налоговые взносы могут быть понижены региональным законодательством, но не более, чем на 1% для режима «УСН ДОХОДЫ», но не больше, чем на 5% для «УСН Доходы минимум Расходы». Таким образом, последний вариант значительно выгоднее с учетом нововведений текущего года для малого бизнеса.

Что еще необходимо учесть потенциальным предпринимателям? Прежде всего тот факт, что льготные ставки устанавливаются всегда с учетом отдельных видов бизнеса. Конечно же, власти всегда стремятся в собственном регионе развивать новые направления, но никогда, не забывают о строительстве.

О страховых взносах для малого бизнеса

Взносы предпринимателей за себя подразумевают финансовые вклады на медицинскую, а так же пенсионную страховку. До прошлого года вносились исключительно внебюджетные фонды, включая ОМС, а так же ПРФ. С нынешнего года ими занимается налоговая служба. Следовательно, за себя частные предпринимателя в ПРФ пошлину платить не будут.

Вместо этого используются следующие обязательные взносы :

Стоит отметить, что эти условные взносы обозначаются государством. В 2019 году с малого бизнеса планируется собрать 26 500 рублей на обязательное пенсионной страхование и 6 тысяч руб на медицинское страхование. При этом крайним сроком внесение налога обозначено 31 декабря. Представители ИП при этом могут платить частями сборы, чтобы уменьшить сумму авансовых платежей.

Помимо указанных фиксированных сумм денег, которые представители малого бизнеса обязаны платить вне зависимости от своего дохода так же существует дополнительный взнос. Речь идет о налоге, который уплачивается бизнесменами от суммы минус 300 тысяч руб, и составляет 1% от указанного выражения.

Смоделируем ситуацию: предприниматель заработал за 2019 год около 900 тысяч рублей. В таком случае дополнительный взнос равен 6 тысячам руб. Пример расчета: 900 тысяч – 300 тысяч = 600 тысяч руб. Умножаем на 1% = 6 тысяч. В общей сложности предпринимателю нужно будет перечислить в государственную казну 38 тысяч руб.

Как платить налог по упрощенке в 2019 году

Единый – так называется налог, который платят бизнесмены. В текущем году НДФЛ и взнос на доходы платить не придется при налогообложении УСН. Так же не взимается НДС, конечно же, помимо того, что необходимо уплатить в рамках ввоза товаров на территорию России. Что касается единого налога на малый бизнес, его платят по итогу года. Важно, чтобы предприниматели вносили средства не позже тридцатого апреля. То есть, максимум 30.04.2019.

Вместе с тем, отмечены отдельные отчетные сезоны, предусматривающие внесение, так называемого, налогового аванса :

Мы указали на официальные даты отчетных периодов, которые тесно связаны с методом расчета регламентируемых сумм пошлин. Учтите, что они уплачивают исключительно в том случае, если получили доход за обозначенный период времени. Если прибыли не было, ничего не оплачивайте, и никого не слушайте!

Помните, что совокупность авансовых платежей учитывается в рамках годового расчета общего налога. Не забывайте об уплате страховых взносов за страхование ИП, которые так же влияют на общий размер годовалого налога.

Расчет на УСН ДОХОДЫ для малого бизнеса

Рассмотрим вопрос о налогах на доходы УСН для малого бизнеса с помощью следующего примера: обычный предприниматель занимается ремонтом часов. Расходы маленькие, так как работает на дому. Всю фурнитуру покупает заказчик, за аренду платить не нужно. Не сложно догадаться, что доход у физического лица-предпринимателя является не стабильным, бизнес держится на кругу постоянных клиентов. Невзирая на указанные факторы, за весь год доход составил 600 000 рублей. Сколько же нужно заплатить?

Чтобы рассчитать потенциальные расходы не нужно брать академические формулы, и не нужно обладать какими-либо навыками. Достаточно на практике рассмотреть несколько актуальных примеров, учитывая требования к правилам учета ДОХОДОВ УНС.

1. В первом квартале малое предприятие получило 90 тысяч рублей;

2. Во втором 130 тысяч руб;

3. В третьем 60 тысяч руб;

4. В четвертом 320 тысяч руб.

1. За первый квартал авансовый взнос составляет 90 000 умножить на 6% равно 5800 рублей, которые были уплачены в первом месяце весны. За себя ИП было заплачено столько же. Следовательно, авансовый платеж в таком случае уменьшается ровно настолько, насколько взнос. Следовательно, в первом квартале предпринимателю не пришлось перечислять в казну налог!

2. За второй квартал налог на малый бизнес составил 8400 руб. При этом предприниматель заплатил 8000 руб. Следовательно, в казну потребовалось внести всего 400 рублей.

3. За третий квартир авансовый платеж равен 3900 руб. В качество взноса за сентябрь было заплачено 3000 рублей, осталось 900 руб.

4. В четвертом квартале необходимо заплатить обязательные взносы, отталкиваясь от уже уплаченных налогов…

• фиксированная ставка: 32 385 для малого бизнеса в 2019 году;

• всего заплачено: 8400+5800+3000 рублей;

• доплачено: около 15 000 рубле.

Отсюда следует, что помимо фиксированных налогов по УНС ДОХОДЫ пришлось доплатить менее 1000 рублей. В некоторых случаях удается даже вернуть сумму из бюджета в силу того, что расчет по фиксированной ставке превзошел доход. Однако для выполнения поставленной задачи придется писать соответствующее заявление в ИФНС. Честно говоря, несущественной переплатой целесообразнее пренебречь.

Расчет второго типа налогообложения

Как уже оговаривалось, идеальной схемы налогообложения не существует. И многие предприниматели пользуются УСН доходы — расходы. В данном случае порядок по уменьшению налога несколько сложнее. Проблема в том, что страховые уплаты вовсе не уменьшают общий годовалый налог. Вместо этого, сумма учитывается при осуществлении других обязательных расходов частного предприятия.

В качестве примера возьмем владельца малого бизнеса, который имеет маленькую торговую лавку по реализации сувениров. Расходов больше, так как нужно арендовать помещение, покупать сырье, использовать услуги транспортников. Ставка при этом 15%. Для расчёта необходимо прописать доходы и расходы в таблице, причем поквартально. При этом взносы за себя прописываются отдельно.

Читайте так же:  Зачисление пенсии по потере кормильца

Бухгалтерская пресса и публикации 2008

Бухгалтерские статьи и публикации 2007

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Вопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам 2007

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Публикации из бухгалтерских изданий 2006

Вопросы бухгалтеров — ответы специалистов по финансам 2006

Публикации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН

Вопросы бухгалтеров — Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Статья: Льготы по налогу на прибыль малых предприятий («Бухгалтерский учет», 2001, N 20)

«Бухгалтерский учет», N 20, 2001

ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

Необходимым условием отнесения организаций к субъектам малого предпринимательства является соблюдение следующих требований, установленных ст.3 Федерального закона от 14.06.1995 N 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 88-ФЗ):

1) организация должна быть коммерческой;

2) в уставном капитале такой организации:

доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не должна превышать 25%;

доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не должна превышать 25%;

3) средняя численность работников организации за отчетный период не должна превышать:

в промышленности — 100 чел.;

в строительстве — 100 чел.;

на транспорте — 100 чел.;

в сельском хозяйстве — 60 чел.;

в научно — технической сфере — 60 чел.;

в оптовой торговле — 50 чел.;

в розничной торговле и бытовом обслуживании населения — 30 чел.;

в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности — 50 чел.

Многопрофильные организации, т.е. осуществляющие несколько видов деятельности, относятся к малым по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота (реализации продукции, валовой прибыли от реализации товаров и т.п.), или сумме прибыли за год, полученной от всех видов деятельности в целом. Организация самостоятельно определяет, какой из этих показателей будет применяться, и он должен быть неизменным в течение отчетного года.

Согласно п.1.1.6 Инструкции N 62 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций», утвержденной Приказом МНС России от 15.06.2000 N БГ-3-02/231 (далее — Инструкция N 62), для целей налогообложения критерии отнесения организаций к малым предприятиям определяются исходя из фактических показателей за соответствующие отчетные периоды нарастающим итогом с начала года.

Средняя за отчетный период численность работников малого предприятия определяется с учетом всех его сотрудников, в том числе:

— работающих по договорам гражданско — правового характера и по совместительству, с учетом реально отработанного времени;

— работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений данного юридического лица.

Если малое предприятие превысит установленную численность работников, оно лишается льгот, предусмотренных действующим законодательством, на период, в течение которого допущено указанное превышение, и на последующие три месяца (п.3 ст.3 Федерального закона N 88-ФЗ).

Среднесписочную численность работников определяют в соответствии с Инструкцией по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 07.12.1998 N 121 (далее — Инструкция по заполнению сведений о численности работников).

Численность лиц, работающих по договорам подряда и другим договорам гражданско — правового характера, учитывается в общей численности основного производственного персонала ежемесячно в течение всего срока действия договора. При отсутствии учета рабочего времени этих лиц в списочной численности они принимаются за каждый календарный день как целые единицы.

Работники, заключившие трудовой договор с предприятием о выполнении работы на дому (надомники), учитываются в среднесписочной численности работников предприятия как целые единицы (п.3.7 Инструкции по заполнению сведений о численности работников).

Среднесписочную численность работников, принятых на работу по совместительству, определяют исходя из фактически отработанного ими времени с учетом продолжительности рабочего времени, установленной законодательством для совместителей.

Согласно п.4 Положения об условиях работы по совместительству (Приложение к Постановлению Госкомтруда СССР, Минюста СССР и Секретариата ВЦСПС от 09.03.1989 N 81/604-К-3/6-84) продолжительность работы по совместительству не может превышать 4 часов в день или полного рабочего дня в выходной день. Общая продолжительность работы по совместительству в течение месяца не должна превышать половины месячной нормы рабочего времени, установленной для соответствующих категорий работников.

При этом к работающим по совместительству относятся как работники данного предприятия, работающие по совместительству в свободное от основной работы время, так и работники других предприятий, работающие по совместительству на данном предприятии.

По налогу на прибыль малым предприятиям предоставляются, согласно п.4.4 Инструкции N 62, льготы. Льготы не предоставляются малым предприятиям, образованным на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений.

Согласно п.4.4 Инструкции N 62 для того, чтобы филиалы и другие обособленные подразделения субъектов малого предпринимательства могли воспользоваться льготой по налогу на прибыль, им необходимо представлять в налоговую инспекцию ежеквартально нарастающим итогом с начала года (одновременно с налоговыми расчетами) сведения, подтверждающие право предприятия — юридического лица на получение льгот в соответствии с действующим законодательством. Эти сведения должны быть заверены налоговыми органами по месту нахождения предприятия — юридического лица.

При исчислении доли выручки по льготируемым видам деятельности у организаций, определяющих выручку для целей налогообложения, возникает вопрос: какую выручку нужно учитывать — отраженную на счетах бухгалтерского учета или определяемую в целях налогообложения. Четкого ответа на этот вопрос действующие нормативные документы не содержат. По нашему мнению, поскольку в рассматриваемом случае речь идет об определении налогооблагаемой прибыли, то в расчет должна приниматься выручка, учитываемая в соответствии с принятой учетной политикой для целей налогообложения.

Для малых предприятий, занимающихся помимо указанных видов деятельности также и торговлей, в целях определения доли выручки от указанных видов деятельности в общую выручку от реализации включается выручка от реализации продукции (работ, услуг) и выручка от продажи товаров, т.е. сумма валового дохода, определяемого в виде разницы между продажной и покупной ценой реализованных товаров, за вычетом НДС и акцизов.

Днем начала работы предприятия считается день его государственной регистрации.

Пример 1. В I квартале 2001 г. малое предприятие, зарегистрированное в 2000 г., имело следующие обороты по реализации:

отгружена и оплачена покупателем сельскохозяйственная продукция собственного производства на 120 000 руб. (в том числе НДС — 20 000 руб.);

отгружены и оплачены покупателем строительные материалы, изготовленные организацией, на 360 000 руб. (в том числе НДС — 60 000 руб.);

отгружена и оплачена покупателем продукция, реализованная на экспорт, на сумму 100 000 руб. (НДС не облагается);

получен доход (реализованная торговая надбавка) от реализации продукции через магазин розничной торговли на сумму 48 000 руб. (в том числе НДС — 8000 руб.);

Читайте так же:  Льготы женщинам по новой пенсионной реформе

отгружена покупателю продукция промышленного назначения (оплата еще не получена) на сумму 270 000 руб. (в том числе НДС — 45 000 руб.).

В данном случае возможность использования организацией льготы зависит от принятой ею учетной политики. Если учет выручки для целей налогообложения ведется «по отгрузке»:

выручка от льготируемых видов деятельности составит 400 000 руб. [(120 000 руб. — 20 000 руб.) + (360 000 руб. — 60 000 руб.)];

выручка от нельготируемых видов деятельности — 365 000 руб. [100 000 руб. + (48 000 руб. — 8000 руб.) + (270 000 руб. — 45 000 руб.)];

доля выручки от льготируемых видов деятельности в общей сумме выручки — 52,3% [400 000 руб. x 100 : (400 000 руб. + 365 000 руб.)].

Таким образом, организация не сможет воспользоваться льготой по налогу на прибыль, поскольку доля выручки от льготируемых видов деятельности малого предприятия не превышает 70%.

Если учет выручки для целей налогообложения ведется «по оплате»:

выручка от льготируемых видов деятельности составит 400 000 руб. [(120 000 руб. — 20 000 руб.) + (360 000 руб. — 60 000 руб.)];

выручка от нельготируемых видов деятельности — 140 000 руб. [100 000 руб. + (48 000 руб. — 8000 руб.)] (обороты по реализации неоплаченной продукции в данном случае не учитываются);

доля выручки от льготируемых видов деятельности в общей сумме выручки — 74,1% [400 000 руб. x 100 : (400 000 руб. + 140 000 руб.)].

Как видим, доля выручки от льготируемой продукции превысила необходимый предел (70%), поэтому полученная организацией прибыль налогообложению не подлежит.

В общую сумму выручки от реализации продукции (работ, услуг) не включается выручка по видам деятельности, доходы от которых облагаются в соответствии с положениями, предусмотренными в разд.6 Инструкции N 62, а также выручка, полученная от реализации основных фондов и иного имущества.

Пример 2. В I квартале 2001 г. малое предприятие, зарегистрированное в октябре 2000 г., ведущее учет выручки для целей налогообложения «по отгрузке», имело следующие обороты по реализации:

сельскохозяйственной продукции собственного производства — 180 000 руб. (в том числе НДС — 30 000 руб.);

продукции через магазин розничной торговли (в части реализованной торговой надбавки) — 48 000 руб. (в том числе НДС — 8000 руб.);

основных средств — 24 000 руб. (в том числе НДС — 4000 руб.);

услуг по видеопоказу — 120 000 руб. (в том числе НДС — 20 000 руб.).

В данном случае выручка:

от льготируемых видов деятельности составила 150 000 руб. (180 000 руб. — 30 000 руб.);

выручка от нельготируемых видов деятельности — 40 000 руб. (48 000 руб. — 8000 руб.);

доля выручки от льготируемых видов деятельности в общей сумме выручки — 78,9% [150 000 руб. x 100 : (150 000 руб. + 40 000 руб.)].

Выручка от видеопоказа и от реализации основных средств в расчетах не учитывается.

Таким образом, организация сможет воспользоваться льготой по налогу на прибыль, поскольку доля выручки от льготируемых видов деятельности в общей сумме выручки превысила 70%.

[2]

Помимо перечисленных выше видов доходов при расчете льгот по налогу на прибыль в выручку не включаются внереализационные доходы, а платежи по договору аренды включаются в выручку только в том случае, когда сдача имущества в аренду является одним из видов деятельности организации.

Если малое предприятие до истечения пятилетнего срока (начиная со дня его государственной регистрации) прекратило свою деятельность, в связи с которой ему были предоставлены налоговые льготы, то сумма налога на прибыль, исчисленная в полном размере за весь период его деятельности и увеличенная на сумму дополнительных платежей, определенных исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ за пользование банковским кредитом, действовавшей в соответствующих отчетных периодах, подлежит внесению в федеральный бюджет.

Налогообложение малого бизнеса

Актуально 2018 год:

Налоговый учет, обложение для малого бизнеса разрешено вести по упрощенным налоговым схемам и правилам. Но для того, чтобы платить меньше (и меньше, соответственно, отчитываться), надо предварительно, во время регистрации налогового учета в ИФНС, выбрать именно упрощенные методики. Подавать заявления на использование наиболее выгодной, перспективной методики, системы налогообложения.Налоговый Кодекс позволяет применить различные режимы расчета и взимания налогов с малого предпринимательства:

  1. Упрощенная налоговая система (УСН).
  2. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
  3. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
  4. Патентная налоговая система (ПНС).

Выбор не всегда целиком и полностью зависит от желания потенциального плательщика. Использование конкретных видов упрощенных режимов ограничено требованием к отрасли, субъекту, типу деятельности или общей величине выручки, полученной плательщиком.

Выгода от использования режимов:

  • отменяют налог на имущество (кроме имущества физлиц);
  • нивелируют необходимость учитывать и уплачивать НДС;
  • предприниматель (ИП) освобожден от платежа НДФЛ (только того дохода, который связан с его предпринимательской деятельностью.

УСН (Упрощённая система налогообложения)

Возможна к применению широким кругом лиц, как физических (ИП), так и юрлиц (ООО), работающих в сфере малого бизнеса. Существуют два вида объектов тспользования по УСН, и бизнесмены обязаны определиться в ИФНС, какой конкретно они желают использовать:

  1. По доходам минус расходам. Ставка по нему -15% от разности доходов (выручки), полученной от ведения бизнеса и расходов (затрат) по нему. Подойдет для компаний, частников, у которых отражаются фиксированные затраты, которые можно вычесть для уменьшения облагаемой базы. Например, для торговли (вычитается сумма приобретенных у поставщиков продуктов), монтажа (вычитается стоимость оборудования, закупка комплектующих), производственных работ (амортизация, материалы, электроэнергия, иные производственные расходы). Осуществлять платежи по УСН нужно ежеквартально, до 20 числа следующего за окончанием квартала месяца.
  2. По доходам. Ставка – 6% от суммы заработанной от бизнеса выручки. Подойдет для тех видов, по котором сложно учесть расходы. Например, сфера оказания разнообразных услуг: по ведению бухгалтерского учета, юридических, информационных заказов. Этот налоговый учет предельно упрощен в ведении, отчеты и платежи по нему перечисляются и предоставляются ежеквартально, в те же сроки, что и плата УСН (предыдущий метод – разность доходов и расходов).

ЕНВД (Единый налог на вмененный доход)

Объект обложения в рамках этой методики признан вмененный доход. То есть, некая определенная посредством статистических вычислений сумма, определяющая фиксированную к получению выручку в той или иной отрасли, по регионам. База определяется посредством умножения этой фиксированной величины на ставку налога (15%) и уточняющие, корректирующие коэффициенты. Они устанавливаются в зависимости от:

  • местонахождения точки;
  • запланированного и фактического уровня инфляции;
  • иных, влияющих на бизнес факторов.

ЕНВД зачисляется в бюджет поквартально, до 25 числа каждого месяца, следующего за окончанием отчетного квартала, то есть, до 25 апреля, июля, октября и января.

На ЕНВД выгодно перейти динамично развивающимся компаниям, выручка которых равна или выше среднего областной по конкретному виду бизнеса. Практика показывает, что лица, изначально использовавшие УСН, по мере развития переводят обложение на ЕНВД. Это позволит существенно сэкономить на услугах бухгалтера.

ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)

Льготный режим, введенный для стимулирования развития сельскохозяйственных производителей. ЕСХН предусматривает наименьшую нагрузку, платеж по нему составляет всего 6% от разницы доходов и расходов предпринимателей.Но он фиксирует и четкие условия работы в системе: применить такой режим разрешено лишь тем, чьи доходы от изготовления и продажи сельхозпродукции больше 70% от общего оборота. Нарушение такого требования грозит переводом фирмы на общий режим обложение и пересчетом всех налогов за период, когда выявлено нарушение, штрафами и иными санкциями.

ЕСХН по закону необходимо начислить и заплатить дважды в год – авансовый платеж за полугодие – до 25 июля текущего года, полный расчет произвести за год, до 31 марта следующего года.

ПНС (Патентная система налогообложения)

Читайте так же:  Субсидии предпринимателям на развитие бизнеса
Видео (кликните для воспроизведения).

Патенты вводятся не для всех видов деятельности, а лишь для тех категорий, которые в субъекте Федерации считаются приоритетными. Список утверждается и публикуется в региональных официальных источниках, в него регулярно вносятся изменения.Этот тип обложения позволяет минимизировать расходы на осуществление учета, как налогового, так и бухучета, поскольку не требует предоставления налоговой деклараций и отчетов. Разрешен к использованию лишь физическими лицами (индивидуальными предпринимателями). Сумма перечисления снижена по сравнению с иными видами, это стало мерой для стимулирования нужных региону отраслей, позволяющей развивать частную деятельность и бизнес в государстве.Плата за патент направляется в бюджет дважды в год. Первая часть – одна треть от суммы – в течение первого квартала года или 90 дней с даты перехода на патент (если компания образована и приняла ПНС не с 1 января). Вторая – две трети, до конца налогового периода. Квитанцию на перечисление можно взять непосредственно в местном ИФНС.

Применение ПНС строго ограничено по величине выручки (до 60 миллионов рублей в год) и численности сотрудников (до 15 человек).

Кроме этих платежей, введены и применяются иные, приравненные к налогам, обязательные платежи для малого бизнеса.

4.2.9. Льготы малым предприятиям по налогу на прибыль и другим налогам

20 июня 1995 г. вступил в силу Федеральный закон от 14 июня 1995 г. № 88-Ф3 «О государственной поддержке малого предпринима­тельства в Российской Федерации».

Согласно этому закону к субъектам малого предпринимательства относятся коммерческие организации, в уставном капитале которых не более 25 % составляют:

• доля федеральных органов, субъектов РФ, общественных и ре­лигиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов;

• доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим ли­цам, не являющимися субъектами малого предпринимательства.

При этом средняя численность работников за отчетный период не должна превышать:

— в промышленности и строительстве — 100 чел.;

— на транспорте и в сельском хозяйстве — 60 чел.;

— в розничной торговле и бытовом обслуживании населения — 30 чел.;

— в оптовой торговле, в остальных отраслях и при осуществлении дру­гих видов деятельности — 50 чел.

Закон относит к субъектам малого предпринимательства также и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

При определении средней численности учитываются не только ра­ботники предприятия, в том числе работающие по совместительству и по гражданско-правовым договорам, но и работники представительств, филиалов и других обособленных подразделений малого предприятия.

В случае превышения малым предприятием установленного пре­дела численности, оно лишается льгот, предусмотренных действующим законодательством, на период, в течение которого допущено указанное превышение, а также и на последующие три месяца.

В соответствии со статьей 9 Закона № 88-Ф3 в случае, если изме­нения налогового законодательства создают менее благоприятные усло­вия для субъектов малого предпринимательства по сравнению с ранее действовавшими условиями, то в течение первых четырех лет своей дея­тельности указанные субъекты подлежат налогообложению в том же по­рядке, который действовал на момент их государственной регистрации.

Среди налоговых льгот малых предприятий центральное место за­нимают льготы по налогу на прибыль.

В соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» малые предприятия имеют следующие льготы.

В первые два года работы не уплачивают налог на прибыль вновь созданные малые предприятия по производству и переработке сельхоз­продукции, производству строительных материалов, продовольствия, товаров народного потребления, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения, технических средств про­филактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также предпри­ятия по строительству объектов жилищного, производственного, соци­ального и природоохранного назначения (включая ремонтно- строительные работы). При использовании льготы доля выручки от этих видов деятельности должна составлять более 70% в общей сумме вы­ручки малого предприятия.

При определении доли выручки, в ее общую сумму, во-первых, не включается выручка по видам деятельности, по которым налогообложе­ние доходов производится в особом порядке. К ним относятся:

а) дивиденды, проценты, полученные по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

б) доходы от долевого участия в деятельности других предпри­ятий, созданных на территории России;

в) доходы (включая доходы от аренды и иных видов пользования) казино, иных игорных домов (мест) и от другого игорного бизнеса;

г) доходы видеосалонов от видеопоказа, проката видео- и аудио­кассет и записей на них.

Малые предприятия уплачивают налоги с этих видов доходов по ставкам, отличным от основной ставки налога на прибыль. Поскольку действующее законодательство не устанавливает специальные льготы при налогообложении данных видов доходов, то малые предприятия платят налог с этих доходов в полном размере вне зависимости оттого, имеют ли они льготу по налогу на прибыль или нет.

Во-вторых, в общую сумму выручки предприятия не включаются суммы, полученные от продажи основных средств и иного имущества.

Эти же малые предприятия в третий и четвертый годы работы уп­лачивают налог на прибыль в размере 25% и 50% от основной ставки, если выручка от указанных выше видов деятельности составляет более 90% от общей суммы выручки.

Эта льгота не распространяется на предприятия, созданные на ос­нове ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений, в том числе созданных в результате приватизации государственных и муниципальных предприятий.

При прекращении малым предприятием деятельности, в связи с которой ему были предоставлены налоговые льготы, до истечения 5- летнего срока, т. е. начиная со дня его государственной регистрации, сумма налога на прибыль подлежит внесению в федеральный бюджет в полном размере за весь период его деятельности.

Малые предприятия могут снизить свои платежи по налогу на прибыль и косвенным методом, а именно — путем применения ускорен­ной амортизации основных производственных фондов с отнесением за­трат на издержки производства в размере, в 2 раза превышающем нор­мы, установленные для соответствующих видов основных фондов.

В первый год работы с момента государственной регистрации ма­лого предприятия, они могут дополнительно списывать до 50 % перво­начальной стоимости основных фондов со сроком службы более 3 лет.

Кроме того, малые предприятия платят налог на прибыль ежеквар­тально исходя из фактически полученной прибыли, т.е. они освобожде­ны от авансовых платежей по налогу.

По другим федеральным налогам малые предприятия имеют льго­ты по срокам их уплаты. К таким налогам относятся:

• налог на пользователей автомобильных дорог;

• отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

Эти налоги малые предприятия платят ежеквартально по фактиче­ским данным независимо от размера среднемесячного платежа.

Прибыль малого предприятия

Предприятия малого бизнеса представляют собой самую многочисленную группу в предпринимательском мире. Тысячи людей начинают свое дело с организации небольшой фирмы. Согласно российскому законодательству, среднегодовые показатели малого предприятия по количеству сотрудников – не более 100 человек, по размеру выручки – не более 400 млн. рублей. Виды деятельности не ограничиваются, так что можно пробовать себя не только в торговле, но и в производстве различных товаров и оказании услуг.

Читайте так же:  Калькулятор расчета денежной субсидии военнослужащим

Что характеризует прибыль малых предприятий

Любая бизнес-структура организуется с целью получения прибыли. Прибыль выступает итоговым показателем финансовых достижений фирмы и есть основным способом развития производства. В общем понимании, прибыль = доходы от реализации товара – затраты на его производство. Каждый владелец небольшого бизнеса должен иметь понятие хотя бы о 2 видах прибыли. Валовая прибыль – это разность между свокупной выручкой от всех видов деятельности и всеми производственными расходами. Чистая прибыль = валовая прибыль – налог на прибыль. Понятно, что увеличение прибыли возможно при росте доходов и уменьшении издержек.

Налоговые привилегии на прибыль малых предприятий

Малые предприятия пользуются всесторонней поддержкой на государственном уровне. На законодательном уровне утвержден ряд льгот по налогам на прибыль.

Привоилегия №1 – для производителей и переработчиков своего сельхозсырья, продтоваров, стройматериалов, медицинских препаратов, строителей жилых, промышленных и социальных объектов. На протяжении первых двух лет вообще не нужно платить, если 7/10 от общего дохода дают перечисленные виды работ. На третий год нужно платить 1/4 часть, а на четвертый – половину суммы налога при условии, что 90% дохода получено от упомянутых видов деятельности.

Привилегия №2 – для предприятий, использующих часть доходов на развитие производства, внедрение технологических новинок. В таких случаях налог насчитывают только на оставшуюся сумму прибыли.
Размер налога снижается, если:

  • часть прибыли идет на благотворительность или капиталовложения;
  • половина сотрудников являются инвалидами (налог на прибыль падает вдвое)
  • Налог не взимается, если малое предприятие содержит, реконструирует, ремонтируету жилье или объекты соцкультбыта.

Мероприятия по увеличению прибыли малых предприятий

Очень важно не только составлять стратегические планы по увеличению прибыли, но и комплексно их реализовать. Каждое подразделение фирмы должно четко знать и выполнять свои задачи в установленные сроки. Например, отдел продаж в течение года поднимает количество продаж наиболее рентабельных товаров на N %. В цеху рабочие увеличивают производительность на X % до конца года. На складах добиваются уменьшения количества испорченной продукции. Уменьшаются расходы на закупку и доставку расходных материалов и сырья за счет увеличения опта и долгосрочных договоров с перевозчиками. При этом нужно заниматься поиском более надежных и недорогих поставщиков, возможно зарубежных.

Результаты работы небходимо контролировать, предавать огласке, анализировать и обсуждать с работниками. Сведите до минимума дебиторские долги. Для этого настойчиво добивайтесь от клиентов своевременной оплаты счетов. Возьмите на работу грамотного специалиста, способного совмещать несколько должностей. Повышайте квалификацию своих сотрудников. Не экономьте на средствах механизации и снижайте энергопотребление.
При необходимости обращайтесь за консалтинговыми услугами. Независимые консультанты помогут найти эффективные способы увеличения прибыли предприятия

Это может быть Вам полезно:

Льготы по налогу на прибыль малых предприятий

«Бухгалтерский учет», N 20, 2001

Необходимым условием отнесения организаций к субъектам малого предпринимательства является соблюдение следующих требований, установленных ст.3 Федерального закона от 14.06.1995 N 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 88-ФЗ):

  1. организация должна быть коммерческой;
  2. в уставном капитале такой организации:

доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не должна превышать 25%;

доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не должна превышать 25%;

  1. средняя численность работников организации за отчетный период не должна превышать:

в промышленности — 100 чел.;

в строительстве — 100 чел.;

на транспорте — 100 чел.;

в сельском хозяйстве — 60 чел.;

в научно — технической сфере — 60 чел.;

в оптовой торговле — 50 чел.;

в розничной торговле и бытовом обслуживании населения — 30 чел.;

в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности — 50 чел.

Многопрофильные организации, т.е. осуществляющие несколько видов деятельности, относятся к малым по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота (реализации продукции, валовой прибыли от реализации товаров и т.п.), или сумме прибыли за год, полученной от всех видов деятельности в целом. Организация самостоятельно определяет, какой из этих показателей будет применяться, и он должен быть неизменным в течение отчетного года.

Согласно п.1.1.6 Инструкции N 62 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций», утвержденной Приказом МНС России от 15.06.2000 N БГ-3-02/231 (далее — Инструкция N 62), для целей налогообложения критерии отнесения организаций к малым предприятиям определяются исходя из фактических показателей за соответствующие отчетные периоды нарастающим итогом с начала года.

Средняя за отчетный период численность работников малого предприятия определяется с учетом всех его сотрудников, в том числе:

  • работающих по договорам гражданско — правового характера и по совместительству, с учетом реально отработанного времени;
  • работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений данного юридического лица.

Если малое предприятие превысит установленную численность работников, оно лишается льгот, предусмотренных действующим законодательством, на период, в течение которого допущено указанное превышение, и на последующие три месяца (п.3 ст.3 Федерального закона N 88-ФЗ).

Среднесписочную численность работников определяют в соответствии с Инструкцией по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 07.12.1998 N 121 (далее — Инструкция по заполнению сведений о численности работников).

Численность лиц, работающих по договорам подряда и другим договорам гражданско — правового характера, учитывается в общей численности основного производственного персонала ежемесячно в течение всего срока действия договора. При отсутствии учета рабочего времени этих лиц в списочной численности они принимаются за каждый календарный день как целые единицы.

Работники, заключившие трудовой договор с предприятием о выполнении работы на дому (надомники), учитываются в среднесписочной численности работников предприятия как целые единицы (п.3.7 Инструкции по заполнению сведений о численности работников).

[1]

Среднесписочную численность работников, принятых на работу по совместительству, определяют исходя из фактически отработанного ими времени с учетом продолжительности рабочего времени, установленной законодательством для совместителей.

Согласно п.4 Положения об условиях работы по совместительству (Приложение к Постановлению Госкомтруда СССР, Минюста СССР и Секретариата ВЦСПС от 09.03.1989 N 81/604-К-3/6-84) продолжительность работы по совместительству не может превышать 4 часов в день или полного рабочего дня в выходной день. Общая продолжительность работы по совместительству в течение месяца не должна превышать половины месячной нормы рабочего времени, установленной для соответствующих категорий работников.

При этом к работающим по совместительству относятся как работники данного предприятия, работающие по совместительству в свободное от основной работы время, так и работники других предприятий, работающие по совместительству на данном предприятии.

По налогу на прибыль малым предприятиям предоставляются, согласно п.4.4 Инструкции N 62, льготы. Льготы не предоставляются малым предприятиям, образованным на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений.

Читайте так же:  Пенсионная процентная ставка в сбербанке

Согласно п.4.4 Инструкции N 62 для того, чтобы филиалы и другие обособленные подразделения субъектов малого предпринимательства могли воспользоваться льготой по налогу на прибыль, им необходимо представлять в налоговую инспекцию ежеквартально нарастающим итогом с начала года (одновременно с налоговыми расчетами) сведения, подтверждающие право предприятия — юридического лица на получение льгот в соответствии с действующим законодательством. Эти сведения должны быть заверены налоговыми органами по месту нахождения предприятия — юридического лица.

При исчислении доли выручки по льготируемым видам деятельности у организаций, определяющих выручку для целей налогообложения, возникает вопрос: какую выручку нужно учитывать — отраженную на счетах бухгалтерского учета или определяемую в целях налогообложения. Четкого ответа на этот вопрос действующие нормативные документы не содержат. По нашему мнению, поскольку в рассматриваемом случае речь идет об определении налогооблагаемой прибыли, то в расчет должна приниматься выручка, учитываемая в соответствии с принятой учетной политикой для целей налогообложения.

Для малых предприятий, занимающихся помимо указанных видов деятельности также и торговлей, в целях определения доли выручки от указанных видов деятельности в общую выручку от реализации включается выручка от реализации продукции (работ, услуг) и выручка от продажи товаров, т.е. сумма валового дохода, определяемого в виде разницы между продажной и покупной ценой реализованных товаров, за вычетом НДС и акцизов.
Днем начала работы предприятия считается день его государственной регистрации.

Пример 1. В I квартале 2001 г. малое предприятие, зарегистрированное в 2000 г., имело следующие обороты по реализации:

отгружена и оплачена покупателем сельскохозяйственная продукция собственного производства на 120 000 руб. (в том числе НДС — 20 000 руб.);

отгружены и оплачены покупателем строительные материалы, изготовленные организацией, на 360 000 руб. (в том числе НДС — 60 000 руб.);

отгружена и оплачена покупателем продукция, реализованная на экспорт, на сумму 100 000 руб. (НДС не облагается);

получен доход (реализованная торговая надбавка) от реализации продукции через магазин розничной торговли на сумму 48 000 руб. (в том числе НДС — 8000 руб.);

[3]

отгружена покупателю продукция промышленного назначения (оплата еще не получена) на сумму 270 000 руб. (в том числе НДС — 45 000 руб.).

В данном случае возможность использования организацией льготы зависит от принятой ею учетной политики. Если учет выручки для целей налогообложения ведется «по отгрузке»:

выручка от льготируемых видов деятельности составит 400 000 руб. [(120 000 руб. — 20 000 руб.) + (360 000 руб. — 60 000 руб.)];

выручка от нельготируемых видов деятельности — 365 000 руб. [100 000 руб. + (48 000 руб. — 8000 руб.) + (270 000 руб. — 45 000 руб.)];

доля выручки от льготируемых видов деятельности в общей сумме выручки — 52,3% [400 000 руб. x 100 : (400 000 руб. + 365 000 руб.)].

Таким образом, организация не сможет воспользоваться льготой по налогу на прибыль, поскольку доля выручки от льготируемых видов деятельности малого предприятия не превышает 70%.

Если учет выручки для целей налогообложения ведется «по оплате»:

выручка от льготируемых видов деятельности составит 400 000 руб. [(120 000 руб. — 20 000 руб.) + (360 000 руб. — 60 000 руб.)];

выручка от нельготируемых видов деятельности — 140 000 руб. [100 000 руб. + (48 000 руб. — 8000 руб.)] (обороты по реализации неоплаченной продукции в данном случае не учитываются);

доля выручки от льготируемых видов деятельности в общей сумме выручки — 74,1% [400 000 руб. x 100 : (400 000 руб. + 140 000 руб.)].

Как видим, доля выручки от льготируемой продукции превысила необходимый предел (70%), поэтому полученная организацией прибыль налогообложению не подлежит.

В общую сумму выручки от реализации продукции (работ, услуг) не включается выручка по видам деятельности, доходы от которых облагаются в соответствии с положениями, предусмотренными в разд.6 Инструкции N 62, а также выручка, полученная от реализации основных фондов и иного имущества.

Пример 2. В I квартале 2001 г. малое предприятие, зарегистрированное в октябре 2000 г., ведущее учет выручки для целей налогообложения «по отгрузке», имело следующие обороты по реализации:

сельскохозяйственной продукции собственного производства — 180 000 руб. (в том числе НДС — 30 000 руб.);

продукции через магазин розничной торговли (в части реализованной торговой надбавки) — 48 000 руб. (в том числе НДС — 8000 руб.);

основных средств — 24 000 руб. (в том числе НДС — 4000 руб.);

услуг по видеопоказу — 120 000 руб. (в том числе НДС — 20 000 руб.).

В данном случае выручка:

от льготируемых видов деятельности составила 150 000 руб. (180 000 руб. — 30 000 руб.);

выручка от нельготируемых видов деятельности — 40 000 руб. (48 000 руб. — 8000 руб.);

доля выручки от льготируемых видов деятельности в общей сумме выручки — 78,9% [150 000 руб. x 100 : (150 000 руб. + 40 000 руб.)].

Выручка от видеопоказа и от реализации основных средств в расчетах не учитывается.

Таким образом, организация сможет воспользоваться льготой по налогу на прибыль, поскольку доля выручки от льготируемых видов деятельности в общей сумме выручки превысила 70%.

Помимо перечисленных выше видов доходов при расчете льгот по налогу на прибыль в выручку не включаются внереализационные доходы, а платежи по договору аренды включаются в выручку только в том случае, когда сдача имущества в аренду является одним из видов деятельности организации.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если малое предприятие до истечения пятилетнего срока (начиная со дня его государственной регистрации) прекратило свою деятельность, в связи с которой ему были предоставлены налоговые льготы, то сумма налога на прибыль, исчисленная в полном размере за весь период его деятельности и увеличенная на сумму дополнительных платежей, определенных исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ за пользование банковским кредитом, действовавшей в соответствующих отчетных периодах, подлежит внесению в федеральный бюджет.

Источники


  1. Эрлих, А.А. Технический анализ товарных и финансовых рынков. Прикладное пособие; М.: Инфра-М, 2012. — 176 c.

  2. Исаев, Сергей Регистрация фирмы. Самостоятельно, правильно и быстро / Сергей Исаев. — М.: Питер, 2010. — 160 c.

  3. Чиркин, В. Е. Основы сравнительного правоведения / В.Е. Чиркин. — М.: МОДЭК, НОУ ВПО Московский психолого-социальный университет, 2014. — 392 c.
  4. Комментарий к Федеральному закону «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (постатейный). — М.: Деловой двор, 2011. — 120 c.
  5. Кучерена А. Г. Адвокатура в условиях судебно-правовой реформы в России; Юркомпани — М., 2015. — 432 c.
Налог на прибыль малых предприятий
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here