Налог на прибыль корректировка реализации прошлых периодов

Полезная юридическая информация по теме: "Налог на прибыль корректировка реализации прошлых периодов" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Нужно ли пересчитывать налог на прибыль при выставлении корректировочного счета-фактуры

При выставлении корректировочного счета-фактуры продавцу придется пересчитать налог на прибыль, если изменяется стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) и доходы от их реализации учтены в предыдущих отчетных (налоговых) периодах. Покупателю нужно пересчитать налог на прибыль, если затраты на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) он учел в предыдущих отчетных (налоговых) периодах.

Нужно ли продавцу пересчитать налог на прибыль при выставлении корректировочного счета-фактуры

Напрямую выставление корректировочного счета-фактуры на расчет налога на прибыль не влияет. Корректировочный счет-фактура выставляется при изменении стоимости реализованных товаров, работ, услуг, имущественных прав (п. 10 ст. 154, п. 10 ст. 172 НК РФ).

В налоге на прибыль такое изменение стоимости вы отражаете в зависимости от того, приводит оно к уменьшению или увеличению вашего дохода и, соответственно, налоговой базы (п. 1 ст. 54, п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина России от 12.07.2017 N 03-03-06/1/44103, от 14.02.2017 N 03-07-09/8251):

  • увеличение стоимости отражайте в том периоде, в котором вы признаете доход от реализации. Чаще всего увеличение стоимости происходит в текущем периоде и связано с тем, что при приемке покупатель выявил излишки товара и согласился их принять;
  • уменьшение стоимости реализованных товаров (работ, услуг) вы можете отразить либо в том периоде, когда произошла отгрузка, либо в текущем периоде (п. 1 ст. 54 НК РФ). Второй вариант удобнее — ведь не надо подавать «уточненку» и заявление о зачете (возврате) переплаты.

Важно! Если уменьшение стоимости отгруженных товаров произошло в связи с тем, что при приемке покупатель отказался принимать часть товара (например, был выявлен брак), вам нужно не только скорректировать выручку от их реализации, но и прямые расходы (п. 2 ст. 318, ст. 320 НК РФ).

[1]

Если корректировку выручки вы отражаете в тех периодах, за которые отчетность сдана и налог уплачен, вам следует подать «уточненку», а при необходимости доплатить налог и пени либо вернуть (зачесть) налог (п. 1 ст. 45, ст. ст. 75, 78, п. 1 ст. 81 НК РФ).

Нужно ли покупателю пересчитать налог на прибыль при получении корректировочного счета-фактуры

Напрямую получение корректировочного счета-фактуры на расчет налога на прибыль не влияет. Корректировочный счет-фактура выставляется при изменении стоимости реализованных товаров, работ, услуг (п. 10 ст. 154, п. 10 ст. 172 НК РФ). При этом изменяются расходы покупателя (п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 274 НК РФ).

Корректировку налоговой базы по налогу на прибыль следует проводить в том периоде, в котором вы ранее учли в расходах стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 54, ст. ст. 272, 318 — 320 НК РФ, Письма Минфина России от 12.07.2017 N 03-03-06/1/44103, от 14.02.2017 N 03-07-09/8251). Если отчетность за этот период уже сдана и налог рассчитан, вам следует подать «уточненку», а при необходимости доплатить налог и пени либо вернуть (зачесть) налог (п. 1 ст. 45, ст. ст. 75, 78, п. 1 ст. 81 НК РФ).

Если при приемке товара вы выявили брак или отказались принимать часть товара по иной причине, стоимость непринятых товаров в расходы вы не включали, поэтому и при получении корректировочного счета-фактуры пересчитывать налог на прибыль вам не придется.

Как отражать корректировку реализации прошлого года, если ее стоимость увеличилась в текущем году

Главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) не предусмотрено специального порядка перерасчета налоговой базы по выполненным работам, оказанным услугам при последующем изменении их цены.

Кроме этого, в Налоговом кодексе не раскрывается понятие «ошибки (искажения)», соответственно, по правилам п. 1 ст. 11 НК РФ данное понятие следует использовать в том значении, в каком оно используется в законодательстве о бухгалтерском учете. А согласно п. 2 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утв. Приказом Минфина РФ от 28.06.2010 N 63н не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов.

Имеется судебная практика, поддерживающая подход о том, что отсутствие на момент окончания налогового периода информации, позволяющей определить окончательную цену реализованного товара (работ, услуг), не означает выявление ошибки или искажения в налоговой базе предшествующего налогового периода, к которому относятся соответствующие доходы (расходы), так как на момент определения налоговой базы за тот период она была сформирована, верно — по имевшимся на тот момент первичным документам. В связи с этим основания для перерасчета налоговой базы и сумм налога за предыдущий налоговый период, а также для представления уточненной налоговой декларации отсутствуют (например, Постановление ФАС Московского округа от 17.11.2011 N А40-4851/11-20-20).

Вместе с тем, в своих Письмах от 14.02.2017 N 03-07-09/8251, от 22.12.2016 N 03-03-06/1/76945, от 09.12.2016 N 03-03-06/1/73537, от 07.10.2016 N 03-03-06/1/58514 Минфин России придерживается мнения, что изменения показателей доходов или расходов, возникшие в связи с изменением цены ранее реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), учитываются в порядке, предусмотренном статьей 54 НК РФ, поскольку в результате таких изменений происходит искажение налоговой базы по налогу на прибыль организаций за прошлый отчетный (налоговый) период.

Иными словами, финансовое ведомство в целях налога на прибыль изменение цены ранее реализованных услуг приравняло к искажениям.

Аналогичного мнения придерживается и ФНС России. В своем Письме от 17.10.2014 N ММВ-20-15/[email protected] «О корректировке универсального передаточного документа» контролирующий орган прямо указывает, что при увеличении стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) налоговые обязательства по налогу на прибыль организаций должны быть скорректированы (увеличены) за налоговый период признания доходов от реализации.

Читайте так же:  Пенсионные баллы сколько нужно набрать

При этом в силу положений п. 1 ст. 54 НК РФ и п. 1 ст. 81 НК РФ налогоплательщик обязан произвести при обнаружении ошибок (искажений) в отчетности прошлых периодов, приведших к недоплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога и отразить его посредством представления уточненной налоговой декларации.

Таким образом, применительно к нашему вопросу это означает, что исполнитель должен включить доход от увеличения стоимости оказанных в 2017 г. услуг в налоговую базу по налогу на прибыль за 2017 г.

Полагаем, что иная позиция налогоплательщика в свете разъяснений Минфина и ФНС РФ по данному вопросу будет являться источником налогового риска, и может потребовать своей защиты в судебном порядке.

Корректировка реализации прошлого периода

Возможна ситуация, когда уже после отгрузки изменяются количество или цена товаров, работ, услуг. Например, продавец предоставил покупателю премию за достижение определенного объема закупок, и эта премия уменьшает стоимость ранее отгруженных товаров. Или была выявлена пересортица, которая потребовала корректировки количества и цены товаров. Хорошо, если такие изменения возникли в течение 5 календарных дней с момента первоначальной отгрузки. Тогда счет-фактура выставляется уже с учетом изменений. В противном случае потребуется составление корректировочного счета-фактуры (п. 2.1 ст. 154, п. 3 ст. 168 НК РФ, Письма Минфина от 25.07.2013 № 03-07-11/29474 , от 17.11.2016 № 03-07-09/67407 , от 18.06.2014 № 03-07-РЗ/29089 ). О том, как отражается корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения или увеличения в бухгалтерском и налоговом учете, расскажем в нашей консультации.

Отражаем корректировки в бухгалтерском учете

Увеличение цены или количества отгруженных товаров в общем случае отражается следующими бухгалтерскими записями (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кредит счета 90 «Продажи» – увеличена стоимость отгруженных товаров, работ или услуг (с НДС)


Дебет счета 90 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» – доначислен НДС с продажи

Дебет счета 90 – Кредит счетов 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и др. – увеличена себестоимость отгруженных ранее товаров (при корректировке количества товаров)

При уменьшении цены или количества отгруженных товаров, работ или услуг проводки делаются со знаком «-», т. е. СТОРНО.

Если составление корректировочного счета-фактуры связано с возвратом части товаров неплательщиком НДС, то первоначальный продавец сделает у себя такие проводки:

Дебет счета 41 – Кредит счета 62 – оприходована стоимость возвращенных товаров (без НДС)

Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» — Кредит счета 62 – принят к учету НДС, относящийся к стоимости возвращенных товаров

Дебет счета 68, субсчет «НДС» — Кредит счета 19 – НДС по возвращенным товарам принят к вычету

Корректировка НДС прошлого периода

Корректировочный счет-фактура с НДС к доплате в результате увеличения цены или количества ранее отгруженных товаров, регистрируется первоначальным продавцом в книге продаж в том квартале, в котором составлен корректировочный счет-фактура (п. 10 ст. 154 НК РФ).

Корректировочный счет-фактура с НДС к вычету, который возник в результате уменьшения стоимости отгруженных ранее товаров, работ или услуг, регистрируется первоначальным продавцом в книге покупок не ранее получения документа, подтверждающего согласие покупателя на уменьшение цены или количества товаров, но и не позднее 3 лет со дня составления корректировочного счета-фактуры (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).

Корректировка налога на прибыль за прошлый период

В общем случае корректировка налоговой базы по налогу на прибыль в результате изменения цены или количества ранее отгруженных товаров производится в том отчетном периоде, в котором первоначально была отражена такая отгрузка (Письма Минфина от 12.07.2017 № 03-03-06/1/44103 , от 14.02.2017 № 03-07-09/8251 ). То есть если, скажем, по февральской отгрузке увеличилась стоимость проданных товаров, работ или услуг, то нужно будет подать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 1-ый квартал.

А вот если стоимость товаров уменьшилась, то отразить уменьшение выручки и прямых расходов в виде стоимости отгруженных ранее товаров можно будет в периоде, когда откорректирована реализация. Но только если в периоде первоначальной отгрузки налог на прибыль был исчислен к уплате. Поэтому если, например, по мартовской отгрузке уменьшилась стоимость отгруженных товаров, но по итогам 1-го квартала налог на прибыль был исчислен к уплате, то отраженная в мае корректировка реализации может быть показана в прибыльной декларации за 1-ое полугодие. А вот если по итогам 1-го квартала был убыток или продавец сработал в ноль, то уменьшение реализации за такой квартал нужно будет отражать только путем подачи уточненки (ст. 54 НК РФ).

Налог на прибыль корректировка реализации прошлых периодов

Ситуация когда в компании изменяется сумма реализации за предыдущий период может быть в случае обнаружения ошибок в документах по отгрузке товаров/услуг и в случае изменения договорных условий, касающихся предыдущих поставок (например сделали доп. соглашение о снижении цены в том числе за предыдущий период).

Первый вариант необходимо отразить в бухгалтерском и налоговом учете в соответствии со статьей 54 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ:

Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы

1. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)

Читайте так же:  Новый закон о выплате алиментов

Отражение исправлений в «1С:Бухгалтерия предприятия» выполняется документом «Корректировка реализации».

Если сумма реализации уменьшается (т.е. мы переплатили налог на прибыль), и отчетность за предыдущий период еще не сдана, то документ отразит сумму корректировки взаиморасчетов и сумму изменения в базе по налогу на прибыль в первом не закрытом периоде используя счет 76.К.

« На субсчете 76.К » Корректировка расчетов прошлого периода» учитывается результат корректировки расчетов с контрагентами, которая была произведена после завершения отчетного периода.
Задолженность по расчетам с контрагентами учитывается на счете с даты операции, которая подлежит корректировке, по дату корректирующей операции.
Аналитический учет ведется по каждому дебитору и кредитору (субконто «Контрагенты»), основанию расчетов (субконто «Договоры») и документам расчетов (субконто «Документы расчетов с контрагентом»). Каждый дебитор и кредитор — элемент справочника «Контрагенты». Каждое основание расчетов — элемент справочника «Договоры контрагентов».»

Если же отчетность уже сдана, то необходимо на вкладке «Расчеты» поставить в документе на галочку «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт . » и указать статью прочих доходов/расходов.

В этом случае все проводки будут сделаны текущей датой:

Если сумма реализации увеличилась (т.е. мы не доплатили налоги в бюджет), то «1С:Бухгалтерия предприятия» все проводки по увеличению налоговой базы будет делать датой исходного документа. В нашем случае реализация была 14.01.2013г. А сумму закрытия 76.к на счет 62.1будет сделана датой обнаружения ошибки – в нашем случае 22.02.2015г.

Пометка о закрытии периода на вкладке «Расчеты» существенных изменений в проводки в этом случае уже не внесет.

В результате если в результате выявления ошибки сумма налога «пошла к уплате», то придется сдавать уточненный расчёт и выполнять процедуру повторного закрытия периода. Поэтому если период еще не сдан, то очень желательно (если это еще возможно) просто исправить в исходном документе сумму реализации.

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения

При выявлении искажений в первичных документах по отгруженным (реализованным) товарам (работ, услуг) в прошлых периодах требует уточнения бухгалтерского и налогового учета. Операции по изменению реализации прошлых периодов в меньшую сторону должны быть отражены согласно нормам бухгалтерского учета, с отражением на соответствующих счетах и согласно ст. 54 Налогового законодательства РФ в налоговом учете по достоверному исчислению налогооблагаемой базы.

[2]

Случаи, которые приводят к уменьшению суммы реализации:

  • изменение договорных условий, по предыдущим поставкам;
  • поставщик установил бонусы для покупателя за большой объем закупок;
  • изменилась стоимость товара;
  • установлена пересортица товара, с связи с чем изменилась цена и количество отгруженной продукции;
  • цена товара снижена за некачественный товар;
  • по вине менеджера по продажам и т.д.

Уменьшение суммы реализации напрямую затронет сумму исчисленного налога на добавленную стоимость и соответственно должны быть откорректированы все хозяйственных операций, со сложившейся ситуацией в бухгалтерском учете, т.е. вся первичная документация требует изменения.

Документация, которая требуется при корректировке:

-новый счет на оплату;

-новый договор с измененными условиями

-составленный акт на выявленную пересортицу товара и т.д.

На практическом примере рассмотрим оформление корректировки реализации прошлого периода на уменьшение суммы.

ООО «Строймастер» 17.12.2017 был подписан акт о выполненных работ по ремонту здания на общую сумму 236 тыс. руб., в том числе НДС 36 тыс. руб. Оплата в полном объеме была произведена со счета компании ООО «Строймастер» на счет подрядчика ООО «Элит» 21.12.2017. В марте 2018 года ООО «Строймастер» провел независимую экспертизу на проверку качества выполненных работ подрядчиком по текущему ремонту здания. В результате проведенной экспертизы были выявлены факты некачественно выполненной работы, а оплата по договору была произведена в полном объеме. Сумма перечисленных денежных средств за участок, где было обнаружены экспертизой недостатки составила 18 тыс. руб., в том числе НДС 2, 75 тыс. руб. ООО «Строймастер» в адрес подрядной организации ООО «Элит» письмо с претензией, результатами экспертизы и соответственно с дополнительно составленным договором на оказание услуг по ремонту на уменьшение суммы по основному договору с просьбой о возврате денежных средств. В апреле 2018 г. ООО «Элит», согласившись с с предоставленной претензией, произвело возврат денежных средств заказчику.

В бухгалтерском учете заказчика ООО «Строймастер» корректировка суммы отобразиться следующим образом:

За «декабрь» 2017 г.

«Дебет»-20 «Кредет»-60 — 200 тыс. руб. – это расходы по ремонту, которые включаются в себестоимость готовой продукции;

«Дебет»-19 «Кредет»-60 – 36 тыс. руб. сумма «налога на добавленную стоимость»;

«Дебет»-68 «Кредет»-19 – 36 тыс. руб. сумма «налога на добавленную стоимость» для принятия к вычету;

«Дебет»-60 «Кредет»-51 – 236 тыс. руб., сумма оплаты подрядчику за выполненную работу по текущему ремонту.

За «апрель» 2018 г.

После результатов независимой экспертизы и подписанного дополнительного соглашения подрядчиком и заказчиком в бухгалтерский учет будут занесены следующие записи:

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

«Дебет»-76 «Кредет»-91.1 – 15,25 тыс. руб., это сумма полученного прочего дохода;

«Дебет»-76 «Кредет»-68 – 2,75 тыс. руб., сумма восстановленного «налога на добавленную стоимость», по работам которые выполнены некачественно;

«Дебет»-51 «Кредет»-76 – 18 тыс. руб. сумма возврата денежных средств заказчику ООО «Строймастер» от подрядчика ООО «Элит».

В подрядной организации ООО «Элит» бухгалтерский учет будет выглядеть следующим образом:

Читайте так же:  Когда будет 2 повышение пенсии

За «декабрь» 2017 г.

«Дебет»-62 «Кредет»-90.1 — 236 тыс. руб. – это выручка за выполненные ремонтные работы;

«Дебет»-90.3 «Кредет»-68 – 36 тыс. руб. сумма «налога на добавленную стоимость» по реализованным работам;

«Дебет»-51 «Кредет»-62 – 236 тыс. руб., сумма полученной оплаты подрядчику за выполненную работу по текущему ремонту.

За «апрель» 2018 г.

После результатов независимой экспертизы и подписанного дополнительного соглашения подрядчиком и заказчиком в бухгалтерский учет будут занесены следующие записи:

«Дебет»-91.2 «Кредет»-62 – 15,25 тыс. руб., это сумма реализации, которая была уменьшена по итогам проведенной экспертизы;

«Дебет»-68 «Кредет»-62– 2,75 тыс. руб., сумма «налога на добавленную стоимость», к уменьшению, по работам которые выполнены некачественно;

«Дебет»-62 «Кредет»-51 – 18 тыс. руб. сумма возврата денежных средств заказчику ООО «Строймастер» от подрядчика ООО «Элит».

Исправление (уточнение) налогового учета в связи, с выявленными ошибками

Согласно абзац 2 п. 1 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации при выявлении неточностей (искажений) в исчислении суммы налога, которые относятся к прошлым периодам, а факты искажения были выявлены в текущем периоде, то в этом случае производится перерасчёт налоговых обязательств за соответствующий период, в котором были совершены или допущены ошибки (искажения).

При выявлении искажений в первичных документах по отгруженным (реализованным) товарам (работ, услуг) в прошлых периодах требует уточнения налогового учета и представление уточненных налоговых деклараций в налоговые органы согласно п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ.

Налоговый учет у заказчика ООО «Строймастер»

В налоговой декларации по налогу на прибыль должны быть скорректированы расходы, так как сумма налоговой базы занижена и соответственно сумма налога к уплате тоже занижена. В уточненной декларации сумма налога на прибыль будет увеличена, которую необходимо будет доплатить.

Для представления корректирующей декларации по налогу на добавленную стоимость, необходимо:

  • прежде всего вносятся изменения (уточнения) в книгу продаж (книгу покупок);
  • на основании внесенных изменений формируется уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость.

Согласно требованиям, Приказа ФНС России «О порядке преставления декларации по НДС» (абз. 3 п. 2 приложения № 2 к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]), в состав уточненной декларации включаются следующие разделы декларации:

  • Обязательно титульный лист бланка декларации, в котором указывается корректировочный номер декларации и период, за который представляются уточнения;
  • Раздел 1, из которого сумма налога переносится в карточку расчета с бюджетом;
  • Листы разделов и приложения к данным разделам, в которые были включены суммы операций по первичной декларации с необходимыми корректировками;
  • Другие разделы и приложения к ним, если скорректированные суммы повлияли на исчисление налоговой база по налогу на добавленную стоимость.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Налоговый учет у подрядчика ООО «Элит»

В налоговой декларации по налогу на прибыль должны быть скорректированы расходы, так как сумма налоговой базы завышена и соответственно сумма налога к уплате тоже завышена, которую необходимо будет заявить «к уменьшению» поэтому согласно абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ ООО «Элит» проведет перерасчет налоговых обязательств «к уменьшению» за тот же самый отчетный налоговый период, в котором выявлено искажение.

В нашем примере — это апрель 2018 г. Представлять УНД за 2017г. нет обязанности, согласно разъяснениям Минфина России «абз. 2 п. 1 ст. 81, подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, письмо Минфина России от 23.03.2012 № 03-07-11/79».

Подрядчиком выставляется корректировочная счет-фактура в сторону уменьшения в 5-ти дневной срок, который считается со дня подписания документов (договора-соглашения) и принимается излишне начисленный налог на добавленную стоимость к вычету «п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ, решение ВАС РФ от 11.01.2013 № 13825/12, п. 12 «Правило ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением № 1137»

В заключении

Операции по изменению реализации прошлых периодов в меньшую сторону должны быть отражены согласно нормам бухгалтерского учета, с отражением на соответствующих счетах и согласно ст. 54 Налогового законодательства РФ в налоговом учете по достоверному исчислению налогооблагаемой базы

Корректировка предыдущих периодов в 1С

От ошибок не защищен никто и неважно как Вы ведете бухучет вручную или с помощью ПО. От этого зависит лишь их количество. Минимальный риск конечно же имеет программное обеспечение. В интересах всякого бизнеса свести на нет такие ошибки или же иметь возможность исправить их в дальнейшем. В статье рассмотрим, что такое корректировка предыдущих периодов в 1С и как это осуществить.

Корректировка предыдущих периодов в 1С: основные параметры

Машина дает Вам возможность просто скорректировать все, что Вам необходимо. Корректировка предыдущих периодов в 1С зависит в первую очередь от того, как ошибка повлияла на уплаченный налог и существует два возможных варианта развития событий:

  1. Когда сумма налога не занижена исправлению подлежит данный период.
  2. В противном случае при занижении налоговой суммы придется исправлять закрытый период.

[3]

Последний вариант развития событий обяжет бухгалтера делать ручные бухпроводки.

Как исправить приход в закрытом периоде

Всегда проще на примерах изучать любой волнующий Вас вопрос. Так и поступим. Предположим, что компания ошиблась и преувеличила сумму своих расходов из-за технического сбоя. Поступившие услуги от внешних поставщиков были оформлены опцией поступление (акты, накладные) из раздела покупки. Одновременно бухгалтер зарегистрирован счёт-фактура:

Поставщик за свои услуги выставил счет-фактуру, сумма НДСа приняты к вычету.

На принятую услуги бухгалтер создал корректирующий документ корректировку поступления. Важным моментом является понять и выявить причину того, для чего была произведена корректировка данных бухучета. Основания я решил изложить в виде таблицы.

Вид действия 1 Может не совпасть то, что у Вас числится по бухучету и то, что указано во входящей первичке. Попросту может ошибиться сам поставщик, некорректно указав номенклатуру в счете-фактуре
Исправление своей ошибки
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как исправить ошибку

Рассмотрим ситуацию, когда пользователь ошибочно внес некорректную сумму и для этого потребуется применить команду исправление собственной ошибки. Когда все же необходимо исправлять закрытый период обратитесь к статье прочих доходов и расходов и пометьте здесь строку исправительных записей по операциям прошлых лет. Это касается статьи доходов/расходов с видом статьи прибыль (убыток) прошлых лет. Поле услуг предполагает занесение новых корректных сведений.

Читайте так же:  Перерасчет пенсии в 19 году

После того, как Вы окончите проведение опции, машина произведет сторно в меньшую сторону в ситуации, когда окончательная сумма меньше исправленной. И доппроводки на недостаток средств при обратной ситуации. Затем машина самостоятельно сформирует корпроводки прибыли или убытка. В результате проведенных действий исправленный НДС отразится в Книге покупок.

После того, как Вы прибегли к команде корректив закрытого периода, Вам обязательно необходимо совершить Реформацию прошлогоднего баланса. С этой целью в разделе операций перейдите в закрытие месяца в декабре.

Обнаружена ошибка во входящей первичке

Не всегда нужно винить только себя в некорректном ведении бухучета. Вполне реально, что от контрагента Вы получили неправильный документ. Вам потребуется в виде опции указать исправление в первичных документах. Затем пропишите номер исправления как для поступления, так и для самого счета-фактуры. В услугах как и в прошлом примере задайте корректный параметр. Бухпроводки по данной операции такие же, если бы Вы исправляли свой промах и машина предложит Вам распечатать все бумаги, сопровождающие данный процесс:

Дабы корректная первичка заново появилась в Книге покупок Вам потребуется совершить создание документа формирование записей книги покупок в поле операций, и там примените регламентные операции по НДС. Коррективы вносятся как в основной лист Книги покупок, так и в доплист.

Как исправить продажу закрытого периода

Предположим ситуацию, что компания неправильно отразила полученный доход от продажи товаров в уже проведенном периоде, тем самым занизив его. Факт продажи отражен в бухучете документом реализации (акты, накладные), что размещается в разделе продажи. Счет-фактура одновременно был зарегистрирован. С целью исправить неправомерно проведенную продажу бухгалтер провел корректировку реализации. Вид операции в возникшей ситуации применяется исправление в первичных документах. В услугах отмечается правильное видение ошибочной проводки

Далее перевыставьте клиенту корректный счет-фактуру и в оборотах Вы увидите корпроводки. Здесь уже корректный вариант продажи размещается на доплисте Книги продаж. Задать ее к просмотру и проверить правильность сведений Вы сможете в продажах и там найти Книгу продаж.

Удаление внесенного документа

Никто не застрахован от задвоения одной и той же бумаги или вовсе не было необходимости отражать что-то в бухучете. Может случиться так, что Вы нашли в перечне входящей первички бумагу, которой по факту нет и не должно быть. Удалить его можно только через ручную проводку сторно-операции в разделе операций. Там Вы увидите сторнирующий документ и отметьте то, что нужно к удалению. По итогу уйдет все, что некорректно занесено, то есть первичка и отражение налога также аннулируется. Книга покупок отражает данное сторно путем отражения НДСа к вычету из поля операций. Дабы завершить процедуру сделайте такие манипуляции:

  • Пометьте все флагами;
  • Проставьте число внесения строки в доплист.

Не забудьте поработать с закладкой товаров и услуг и здесь от Вас потребуется:

  • Проверьте наличие предъявленного НДСа к вычету в поле событий;
  • Внесите информацию из бумаги-просчета и задайте минусовую величину.

Я неоднократно советую перепроверять исправленные автоматически сведения и сделать это возможно в Книге покупок раздела покупки.

Отображение продажи прошлого периода

Вместо наличия банальных ошибок бухгалтер может по разным обстоятельствам не провести продажу в учете. Бумага, потерянная и непроведенная, подлежит отражению посредством использования команды реализации (акты, накладные) той датой, когда Вы его обнаружили. Одновременно с этим в счете-фактуре отметьте дату корректировки и ее же занесите в строку выставлен (передан контрагенту).

Вместе с забытой первичкой стоит также отразить и сумму налога. Для чего поставьте да в записи доплиста, а в корректируемом периоде проставьте дату исходной бумаги. В ручном режиме внести информацию Вам поможет команда НДС Продажи.

Вы имеете возможность и такое право как, направить уточненку по налогу на прибыль за прошлый период в свой орган ФНС, но такое возможно только при отсутствии факта занижения налоговой суммы. Однако перед тем, придется исправить Ваш налоговый учет в ручном формате.

Завышение расходов

Когда в закрытом налоговом периоде Вы неожиданно выявили факт завышения затрат, Вам поможет корректировка поступления с видом операции исправление в первичных документах. Загвоздка тут в датах: основание к бухпроводке и дата корректирующей бумаги не совпадают. Пропишите число в корректировке поступления и после ее изменения в главном в реквизитах отражения доходов и расходов вместо переключателей имеется поле статьи прочих доходов и расходов. Тут Вы помечаете нужное Вам и это прибыль или убыток прошлых лет, что размещено в справочнике прочих доходов и расходов.

Машина содержит ограничение по исправлению периодов, по которым уже подана отчетность в контролирующие органы и при попытке что-либо в ней исправить перед Вами появится сообщение о невозможности осуществления таких корректив.

Совершить внесение изменений все же можно, но для этого снимите запрет на изменение сведений корректировке поступления. В завершении процесса машина Вам выдаст к просмотру бухзаписи, что полетят в регистры учета налога на прибыль. Помните, что кроме изменения данных бухучета, стоит провести корзаписи в регистры накопления, НДС предъявленный и НДС покупки. Положения бухучета гласят, что завышенные цены относятся на прочие доходы текущего периода. В свою очередь, нормы НК РФ гласят, что такое увеличит налоговую базу за период совершения ошибки. Таким образом, отразим увеличенную цену на доходы от реализации и сформируем финансовый результат.

Читайте так же:  Будут ли пенсии в будущем

Далее Вам необходимо скорректировать расчеты с поставщиками и клиентами, когда период уже закрыт. Спецсчет 76-йК, предназначенный для таких манипуляций, аккумулирует в себе долги по расчетам с контрагентами от даты ошибочной бухоперации, которую следует исправить, до даты корпроводки. Бухзаписи с применением такого счета носят условное применение и корректирует базу налогообложения в большую сторону для целей правомерного просчета налога на прибыль. Уточненная налоговая декларация обязывает ее отправителя составить ее корректно и Вы вправе применить для этого несколько вариантов:

  1. В ручном формате исправьте бухзапись по налоговому учету.
  2. Также самостоятельно подправьте информацию первого и второго приложений второго листа декларации.

Как Вы видите, любое ошибочное действие вполне реально исправить. Главным образом на это влияет факт того, привело ли это ошибочное деяние к занижению уплаты налогов в казну. Машина предусмотрела для пользователя наличие функционала по корректированию обнаруженных ошибок и искажений в отчетности. Ошибка может возникнуть как по вине бухгалтера, так и на основании некорректной первички поставщика.

Корректировка реализации прошлого периода в текущем

Ситуация когда в компании изменяется сумма реализации за предыдущий период может быть в случае обнаружения ошибок в документах по отгрузке товаров/услуг и в случае изменения договорных условий, касающихся предыдущих поставок (например сделали доп. соглашение о снижении цены в том числе за предыдущий период).

Первый вариант необходимо отразить в бухгалтерском и налоговом учете в соответствии со статьей 54 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ:

Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы

1. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)

Отражение исправлений в «1С:Бухгалтерия предприятия» выполняется документом «Корректировка реализации».

Если сумма реализации уменьшается (т.е. мы переплатили налог на прибыль), и отчетность за предыдущий период еще не сдана, то документ отразит сумму корректировки взаиморасчетов и сумму изменения в базе по налогу на прибыль в первом не закрытом периоде используя счет 76.К.

« На субсчете 76.К » Корректировка расчетов прошлого периода» учитывается результат корректировки расчетов с контрагентами, которая была произведена после завершения отчетного периода.
Задолженность по расчетам с контрагентами учитывается на счете с даты операции, которая подлежит корректировке, по дату корректирующей операции.
Аналитический учет ведется по каждому дебитору и кредитору (субконто «Контрагенты»), основанию расчетов (субконто «Договоры») и документам расчетов (субконто «Документы расчетов с контрагентом»). Каждый дебитор и кредитор — элемент справочника «Контрагенты». Каждое основание расчетов — элемент справочника «Договоры контрагентов».»

Если же отчетность уже сдана, то необходимо на вкладке «Расчеты» поставить в документе на галочку «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт . » и указать статью прочих доходов/расходов.

В этом случае все проводки будут сделаны текущей датой:

Если сумма реализации увеличилась (т.е. мы не доплатили налоги в бюджет), то «1С:Бухгалтерия предприятия» все проводки по увеличению налоговой базы будет делать датой исходного документа. В нашем случае реализация была 14.01.2013г. А сумму закрытия 76.к на счет 62.1будет сделана датой обнаружения ошибки – в нашем случае 22.02.2015г.

Пометка о закрытии периода на вкладке «Расчеты» существенных изменений в проводки в этом случае уже не внесет.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

В результате если в результате выявления ошибки сумма налога «пошла к уплате», то придется сдавать уточненный расчёт и выполнять процедуру повторного закрытия периода. Поэтому если период еще не сдан, то очень желательно (если это еще возможно) просто исправить в исходном документе сумму реализации.

Источники


  1. Михайловская, И. Б. Суды и судьи. Независимость и управляемость / И.Б. Михайловская. — М.: Проспект, 2014. — 124 c.

  2. Малько, А.В. Теория государства и права (для бакалавров). Учебник / А.В. Малько, др.. — Москва: Высшая школа, 2015. — 196 c.

  3. Дельбрюк, Б. Введение в изучение языка. Из истории и методологии сравнительного языкознания: моногр. / Б. Дельбрюк. — М.: Едиториал УРСС, 2010. — 152 c.
  4. Торвальд, Ю. Век криминалистики; М.: Прогресс, 2011. — 325 c.
  5. Пауков, В.С. Лекции по судебной медицине / В.С. Пауков. — М.: Практическая медицина, 2018. — 372 c.
Налог на прибыль корректировка реализации прошлых периодов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here