Налог на прибыль и имущество организаций

Полезная юридическая информация по теме: "Налог на прибыль и имущество организаций" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Налог на прибыль организаций: налогоплательщики и основные элементы налогообложения

Налогоплательщики. Налог на прибыль является прямым. Налогоплательщиками признаются все российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Иностранные организации уплачивают налог с доходов, полученных от источников в Российской Федерации, а российские организации – из всех источников. Такой порядок называется принципом резиденства.

Объект налогообложения. Представляет собой прибыль, полученную налогоплательщиком. Прибыль – это доходы налогоплательщика, уменьшенные на величину произведенных им расходов: П = Д – P, где П – прибыль налогоплательщика, Д – доходы, Р – расходы.

Доходы налогоплательщика подразделяются на две группы:

1. доходы от реализации, представляющие собой выручку от реализации товаров (работ, услуг), а также имущественных прав;

2. внереализационные доходы, включающие все иные доходы непроизводственного характера (от долевого участия в других организациях; признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда штрафные санкции; арендная плата; проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; безвозмездно полученное имущество и т.п.).

Многие виды доходов не учитываются при определении налоговой базы: доходы в виде имущества (иных средств, имущественных прав), полученного в форме залога или задатка; в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации; полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней; по договорам кредита или займа, а также в счет погашения таких заимствований; унитарными предприятиями от собственника имущества или уполномоченного им органа и др.

Расходы – это обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.Обоснованными расходами признаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, документально подтвержденными – затраты, оформленные в соответствии с действующим законодательством.

1. связанные с производством и реализацией (материальные расходы на приобретение сырья, материалов, инвентаря, топлива, комплектующих изделий, суммы начисленной амортизации, расходы на оплату труда, ремонт, освоение природных ресурсов, научные исследования, страхование ит.п.);

2. внереализационные расходы – затраты, непосредственно не связанные с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг). К ним, в частности, относятся расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; проценты по долговым обязательствам любого вида; судебные расходы и арбитражные сборы; расходы на услуги банков; суммы безнадежных долгов; потери от стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций и т.п.

Налоговая база. Представляет собой денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Исходя из этого все доходы и расходы налогоплательщика в целях налогообложения учитываются в денежной форме. При определении налоговой базы прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток (то есть прибыль отсутствует), то налоговая база признается равной нулю.

Налоговая ставка. Общая налоговая ставка составляет 24%. При этом сумма налога, исчисленная по ставке 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет; по ставке 17,5% – в региональные бюджеты. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в региональные бюджеты, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в размере 10% – от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок и 20% – со всех иных доходов.

Налоговый период. Составляет календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Налог на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода и суммы авансовых платежей по итогам отчетных периодов определяются налогоплательщиком самостоятельно на основе данных налогового учета.

Ежемесячные авансовые платежи могут исчисляться двумя методами:

1. «от достигнутого», то есть на основе начисленных ранее (в предыдущем отчетном периоде) сумм авансовых платежей;

2. исходя из фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Сроки и порядок уплаты налога. В зависимости от метода исчисления ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются:

1. при исчислении налога «от достигнутого» – не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода;

2. при исчислении налога по фактически полученной прибыли – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Налог на прибыль, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28-го марта следующего года. Именно этот день установлен как последний для подачи налоговой декларации по налогу на прибыль.

Уменьшает ли налогооблагаемую прибыль налог на имущество предприятий с 01.01.2002?

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ.

В пп. 19 ст. 270 НК РФ предусмотрено, что не учитываются при определении налогооблагаемой базы расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав) (т.е. НДС, акциз, налог с продаж). Налог на имущество под это исключение не подпадает, т.к. сумма налога на имущество покупателю не предъявляется.

Таким образом, на суммы налога на имущество вы обоснованно вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на основании пп. 1. п. 1 ст. 264 НК РФ учитывая метод определения расходов, принятый в вашей организации.

[3]

На вопрос отвечала Синицкая Евгения, специалист отдела налогового права «Консалтинг.Стандарт».

Налоги в строительстве

Учебные материалы, статьи и конспекты лекций.

Налог на прибыль и имущество предприятий

1. Налог на прибыль предприятий (корпорационный налог).

Объектом обложения является валовая прибыль предприятия, представляющая собой сумму прибыли от:

  • — реализации продукции (работ и услуг);
  • — основных фондов (основного капитала);
  • — иного имущества и доходов от внереализационных операций, за вычетом расходов по этим операциям.

Расчет составляющих элементов валовой прибыли:

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) — это разница между выручкой от реализации (Р и У) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, которые включаются в себестоимость продукции. Затраты на производство и реализацию продукции (Р и У) можно представить виде следующей формулы:

Читайте так же:  Досрочный выход на пенсию документы

3=Мз+А+Р+ЗП+Ос.с.+Гз.п.+Пк.к.+Пр, где
3 — совокупные (общие) затраты;
Мз — материальные затраты на производство и реализацию Р и У;
Р — ресурсные затраты;
ЗП — заработная плата персонала;
Ос.с. — отчисления на социальное и медицинское страхование работников;
Еп. — обязательные отчисления в пенсионный фонд;
Пк.к. — процент по ссудам или кредитам;
Пр — прочие расходы, относящиеся с основной деятельности организации (командировочные, представительские и другие).

Прибыль от реализации основных фондов — представляет собой разницу между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих основных фондов(имущества).

Доходы от внереализационных операций — получаемые от долевого участия в СП, от сдачи имущества в аренду, дивиденды по ценным бумагам, являющимся собственностью предприятия.

Ставка налога на прибыль устанавливается в соответствии с действующим законодательством РФ в процентном отношении к объекту обложения и перечисляется к соответствующей дате. На сегодня 24% (7,5 % — в федеральный бюджет, 14,5% — в бюджеты субъектов РФ, 2% в местные бюджеты)

2. Налог на имущество предприятий.

Выплачивается предприятием, имеющим самостоятельный баланс и являющимся собственником имущества, находящегося на территории РФ и составляет 2 % стоимости актива баланса предприятия. Налог относится на прибыль до налогообложения, уплачивается в бюджет в 5-ти дневный срок со дня установленного для сдачи бухгалтерского баланса.

Не подлежит налогообложению имущество, используемое для производства и хранения с/х продукции и имущество вновь созданных предприятий в течение 1 года с даты их регистрации.

Налог на имущество организаций в 2018 году

Налог на имущество организаций – это один из обязательных налогов ОСНО для юридических лиц (в том числе иностранных). ИП, в свою очередь, платят налог на имущество, как физические лица (более подробно здесь).

Примечание: налог на имущество организаций – это региональный налог, вводимый в действие законами субъектов РФ. Власти регионов могут самостоятельно устанавливать ставку по налогу (в пределах установленных НК РФ), порядок и сроки уплаты, льготы, особенности расчета базы по налогу.

Кто освобожден от уплаты налога на имущество организаций

Перечень организаций, освобождаемых от обязанности уплаты данного налога, перечислен в п. 1.2 ст. 373 НК РФ.

Объект налога на имущество организаций

Для российских организаций объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объекта основных средств (счет 01).

Не облагаются налогом на имущество:

  • Земельные участки, водные объекты и иные объекты природопользования.
  • Объекты культурного наследия (памятники истории и культуры).
  • Ядерные установки, пункты хранения ядерных материалов, захоронения радиоактивных отходов.
  • Космические объекты.
  • Суда, зарегистрированные в международном реестре судов.
  • Иные объекты, указанные в п. 4 ст. 374 НК РФ.

Обратите внимание, что с 1 января 2018 года льгота, предусматривающая освобождение от налогообложения основных средств, включенных в первую или во вторую амортизационную группу (пп.8 п.4 ст. 374 НК РФ), прекращает свое действие. Решение о продлении срока льготы или установлении ставки налога передано во власть регионам, которые, в случае, отказа от продления льготы, смогут установить ставку по данному налогу в размере не более 1,1% (на данный момент ставка налога на имущество организаций не может быть более 2,2%).

Расчет налога на имущество в 2018 году

Налог на имущество организаций рассчитывается по следующей формуле:

Налог к уплате в бюджет = Налоговая база х Ставка налога – Авансовые платежи

Налоговая база

По общему правилу, налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, определяемая из остаточной стоимости (за вычетом амортизации).

Среднегодовая стоимость рассчитывается по следующей формуле:

[2]

СГС = (ОстН + ОстК) : (КМ+1)

ОстН – остаточная стоимость имущества на 1 число каждого месяца;

ОстК – остаточная стоимость имущества на последнее число налогового периода (года);

КМ – количество месяцев владения имуществом в налоговом периоде;

1 – коэффициент, на который увеличивается количество месяцев владения имуществом.

Пример расчета среднегодовой стоимости

Месяц Остаточная стоимость имущества (руб.)
1 января 1 300 000
1 февраля 1 268 744
1 марта 1 237 488
1 апреля 1 206 323
1 мая 1 174 976
1 июня 1 143 720
1 июля 1 112 464
1 августа 1 081 206
1 сентября 1 049 952
1 октября 1 018 696
1 ноября 987 440
1 декабря 956 184
31 декабря 924 928

Среднегодовая стоимость имущества:

(1 300 000 + 1 268 744 + 1 237 488 + 1 206 323 + 1 174 976 + 1 143 720 + 1 112 464 + 1 081 206 + 1 049 952 + 1 018 696 + 987 440 + 956 184 + 924 928) / (12м. + 1) = 1 112 471 руб.

Примечание: в отношении некоторых объектов недвижимости (перечисленных в ст. 378.2 НК РФ) налоговая база принимается равной их кадастровой стоимости на 1 января отчетного года.

Примечание: если недвижимость на 1 января отчетного года не была включена в специальный региональный перечень объектов, база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, или ее кадастровая стоимость не была установлена на 1 января отчетного года, база по налогу на имущество рассчитывается в общем порядке.

Налоговая ставка

Ставка налога на имущество организаций устанавливается региональными властями, но не может превышать – 2,2 % (на 2018 год).

Для имущества, по которому база определяется исходя из кадастровой стоимости, ставка налога также устанавливается властями региона и не должна превышать 2% (на 2018 год).

Для движимого имущества, поставленного на учет в качестве объекта основных средств с 1 января 2013 года, ставка по налогу на имущество не может превышать 1,1%

Примечание: если ставка не установлена, она принимается равной вышеуказанным значениям (2,2% и 2% соответственно).

Примечание: в отношении ряда объектов может применяться пониженная или вообще «нулевая» ставка налога. Перечень организаций, имеющих право на уплату налога по сниженным ставкам, указан в пп. 3-3.1 ст. 380 НК РФ.

Авансовые платежи

Авансы, подлежащие уплате по итогам каждого квартала, рассчитываются по следующей формуле:

Авансовый платеж = (Средняя стоимость имущества х Налоговая ставка) : 0,25

Примечание: не стоит путать среднегодовую и среднюю стоимость имущества. Среднегодовая нужна для расчета налога за год, а средняя для расчета ежеквартальных авансов.

Средняя стоимость имущества рассчитывается по следующей формуле:

СРС = (ОстН1 + ОстН2) х (КМ + 1)

ОстН1 – остаточная стоимость на 1 число каждого из трех месяцев квартала.

ОстН2 – остаточная стоимость на 1 число месяца, следующего за прошедшим кварталом.

КМ – количество месяцев владения имуществом в квартале.

1 – коэффициент на который увеличивается количество месяцев владения имущество.

Пример расчета средней стоимости

Месяц Остаточная стоимость имущества (руб.)
1 января 1 300 000
1 февраля 1 268 744
1 марта 1 237 488
1 апреля 1 206 323

Средняя стоимость имущества:

(1 300 000 + 1 268 744 + 1 237 488 + 1 206 323) / (3м. + 1) = 1 253 139 руб.

Пример расчета авансовых платежей

Среднемесячная стоимость имущества ООО «Ромашка» за 1 квартал 2018 года составила 1 253 139 руб.

Ставка по налогу на имущество – 2,2 % (Закон города Москвы «О налоге на имущество организаций» № 64 от 05.11.2003г.).

Сумма авансового платежа к уплате за 1 квартал 2018 года составит 6 892 руб.:

Читайте так же:  Во сколько можно пойти на пенсию

(1 253 139 х 2,2 %) х 0,25

Пример расчета авансового платежа для имущества с кадастровой стоимостью

Кадастровая стоимость ТЦ, принадлежащего ООО «Ромашка», на 01.01.2018 года составила 12 625 300 руб.

Ставка на налогу – 1,3 % (Закон города Москвы № 64 от 05.11.2003г.).

Сумма налога к уплате за 1 квартал 2018 года составит 41 032 руб.:

(12 625 300 х 1,3%) x 0,25

Пример расчета налога за год по среднегодовой стоимости имущества

Среднегодовая стоимость имущества ООО «Ромашка» 1 112 471 руб.

Ставка по налогу – 2,2%.

За квартал 6 892 руб.

За полугодие 6 376 руб.

За 9 месяцев 5 861 руб.

Сумма налога к уплате за 2018 год составит 5 345 руб.

1 112 471 х 2,2 % – (6 892 + 6 376 + 5 861)

Примечание: в случае если право собственности на то или иное имущество возникло или было прекращено в течение отчетного (налогового) периода расчет сумм авансов и налога по итогам года осуществляется с применением специального коэффициента.

Коэффициент рассчитывается по формуле:

Количество полных месяцев владения имуществом : Количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде

Примечание: в случае если право собственности на имущество возникло после 15 числа месяца (или прекратилось до 15-го), то месяц берется как полный и наоборот, если право собственности возникло до 15 (или прекратилось после 15-го), то месяц не учитывается при расчете авансов и налога.

Пример расчета налога за год по кадастровой стоимости

Кадастровая стоимость ТЦ, принадлежащего ООО «Ромашка», на 01.01.2018 года составила 12 625 300 руб.

Ставка на налогу – 1,3 %

За квартал 41 032 руб.

За полугодие 41 032 руб.

За 9 месяцев 41 032 руб.

Сумма налога к уплате за 2018 год составит 41 032 руб.:

12 625 300 х 1,3% – (41 032 + 41 032 + 41 032)

Примечание: налог рассчитывается и уплачивается отдельно по имуществу, расположенному по местонахождению организации, вне места ее расположения, отдельно, по имуществу обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс, а также по имуществу, облагаемому иными ставками.

Налог на имущество к уплате

Отчетным периодом по налогу на имущество организаций является квартал, полугодие и девять месяцев.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Примечание: для имущества с кадастровой стоимостью отчетными периодами являются первый, второй и третий кварталы.

По итогам каждого квартала налогоплательщики самостоятельно рассчитывают и уплачивают авансовые платежи.

Сроки уплаты авансовых платежей и налога по итогам года, устанавливаются законами субъектов РФ. Например, в г. Москве, организации обязаны уплатить авансы в срок не позднее 30 дней с окончания квартала, а налог за год до 30 марта следующего года.

Более подробно о ставках налога, сроках уплаты и льготах по налогу на имущество организаций конкретно в вашем регионе можно узнать, воспользовавшись сервисом ФНС РФ «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Отчетность по налогу на имущество организаций

По итогам каждого квартала организация должна сдать в ИФНС авансовые расчеты в срок не позднее 30 дней с окончания квартала.

Налоговая декларация сдается по итогам года в срок до 30 марта следующего года.

Примечание: расчеты по авансам и налоговая декларация сдаются отдельно по каждому имуществу, расположенному по местонахождению организации, вне места ее расположения, отдельно по имуществу обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс – во все ИФНС на территории которых расположено указанное имущество.

Примечание: налогоплательщики, отнесенные к крупнейщим, сдают декларации по месту своего учета.

Налог на имущество

Налог на имущество – это налог, уплачиваемый в государственный бюджет организациями и физическими лицами, владеющими определенными видами имущества. В России установлены два налога на имущество:

  • налог на имущество организаций;
  • налог на имущество физических лиц (т.е. граждан).

Кроме перечисленных существует еще один похожий имущественный налог – земельный. Это связано с тем, что земля выделена в качестве отдельного важно объекта налогообложения; плательщиками земельного налога являются как организации, так и граждане (см. подробней главу 31 «Земельный налог» Налогового кодекса РФ).

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций уплачивают юридические лица. Объект налогообложения – движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе предприятия в качестве основных средств. При этом движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, объектом налогообложения не признается (т.е. облагается только недвижимость). Плательщиками налога являются не только российские организации, но и постоянные представительства иностранных компаний. Важно отметить, что данные о стоимости основных средств для исчисления налога берутся по данным бухгалтерского, а не налогового учета организации. Порядок исчисления и уплаты налога регулируется главной 30 Налогового кодекса РФ.

Ставки налога на имущество организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2%. Налоговым периодом (т.е. периодом, за который исчисляется налог) признается календарный год. При этом налог (авансовые платежи) рассчитывается и уплачивается ежеквартально, четыре раза в год организации сдают в налоговые органы налоговую декларацию или расчет по авансовым платежам.

Ряд организаций (религиозные, государственные научные центры и т.п.) имеют льготы по налогу на имущество.

Подробней о порядке расчета налога и отчетности по налогу на имущество организаций читайте статьи в рубрике «Налог на имущество».

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц уплачивают граждане-собственники жилых домов, квартир, комнат, дач, гаражей и иных строений, помещений или сооружений.

Ставка налога устанавливается нормативными органами местного самоуправления в зависимости от суммарной стоимости объектов и может колебаться от 0,1% до 2%.

Налог установлен Законом РФ от 09.12.1991 г. N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Для некоторых категорий граждан (инвалиды, участники ВОВ и др.) закон предусматривает освобождение от уплаты налога (полный перечень льготников см. в ст.4 Закона).

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

НДС, налог на прибыль, налог на имущество: новое в порядке исчисления и уплаты, сложные вопросы

Дата проведения 19 — 20.11.2018
Регламент проведения Начало регистрации: 09:00 (по московскому времени)
Время работы: начало в 09:30, окончание — между 17:00 и 18:00 (по московскому времени)
Предусмотрены 15-минутные кофе-паузы и часовой перерыв на обед
Формат Семинар
Форма участия
    Очное участие в Москве показать адрес
  • Очное участие в региональном отделении ИРСОТ
  • Трансляция
  • Стоимость Для юридических лиц
    • Очное участие в Москве — 26 500,00 ₽
      При оформлении через сайт — 18 600,00 ₽
    • Очное участие в Региональном отделении ИРСОТ — 18 600,00 ₽
      При оформлении через сайт — 13 000,00 ₽
    • Трансляция — 12 000,00 ₽

    Для физических лиц
    доступна беспроцентная рассрочка на 4 месяца с картой «Халва» Подробнее

    • Очное участие в Москве — 26 500,00 ₽
      При оформлении через сайт — 18 600,00 ₽
    • Очное участие в Региональном отделении ИРСОТ — 18 600,00 ₽
      При оформлении через сайт — 13 000,00 ₽
    • Трансляция — 12 000,00 ₽
    Читайте так же:  Выплата окладов при выходе на пенсию
    Документ По окончании обучения выдается:
    • Удостоверение установленного образца.
    • Сертификат ИПБ на 20 часов — аттестованным бухгалтерам (порядок оформления — см. условия участия)

    Образец удостоверения

    Хабарова Людмила Петровна

    д.э.н., профессор, главный редактор журнала «Бухгалтерский бюллетень», автор практических пособий и книг по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения

    Крутякова Татьяна Леонидовна

    независимый эксперт, заместитель генерального директора ИКГ «АйСиГрупп», автор книг: «Годовой отчет», «НДС: практика исчисления», «Основные средства» и др.

    Программа семинара

    НДС: ПРАКТИКА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ, СЛОЖНЫЕ СИТУАЦИИ

    1. Законодательная база по НДС: последние изменения, перспективы обновления. Новые разъяснения Минфина и ФНС по вопросам исчисления и уплаты НДС
    2. Налоговая база по НДС
      • Определение налоговой базы
      • Особенности формирования налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), в т. ч. при изменении цены договора и при выплате премий покупателям, при безвозмездной передаче товаров (включая рекламную), при расчетах в иностранной валюте и условных единицах и пр.
    3. Налоговые вычеты
      • Условия и период возникновения права на вычет
      • Применение вычетов в отдельных ситуациях (приобретение ОС, возврат товаров, авансовые платежи, командировочные и пр.)
      • Период применения разных видов вычетов. Частичные вычеты
    4. Требования к оформлению авансовых и отгрузочных счетов-фактур
      • Типичные претензии налоговых органов
      • Ошибки в оформлении счетов-фактур, не препятствующие вычету
      • Исправление счетов-фактур и оформление доплистов к книгам покупок и продаж
      • Особенности применения корректировочных счетов-фактур
      • Когда плательщик может не составлять счета-фактуры, не вести журналы учета счетов-фактур, книги покупок и продаж
      • Представление пояснений по результатам камеральных проверок
    5. НДС при осуществлении облагаемых и необлагаемых операций
      • Ведение раздельного учета затрат входного НДС в соответствии с п. 4 ст.170 НК РФ
      • Применение правила 5% (сложные ситуации)
      • Заполнение раздела 7 Декларации по НДС
      • Представление пояснений в рамках камеральных проверок
    6. Сложные ситуации в связи с исчислением НДС
      • При предоставлении бонусов, премий, скидок
      • При получении штрафных санкций по хоздоговорам и пр.
      • Налогообложение ошибочно поступивших на расчетный счет сумм
      • Восстановление входного НДС по объектам недвижимости
      • Исчисление НДС при списании имущества с баланса (недостачи, хищения, брак и т. п.)
      • НДС при реализации металлолома
    7. Проблемные вопросы исчисления НДС с учетом сложившейся арбитражной практики и разъяснений Минфина России

    НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ОБНОВЛЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, СЛОЖНЫЕ СИТУАЦИИ

    1. Последние изменения в правилах исчисления налога на прибыль
      • Новый порядок формирования резерва по сомнительным долгам
      • Изменения в составе доходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли
      • Новая классификация ОС для целей налогового учета
      • Новый порядок учета расходов на НИОКР
      • Инвестиционный налоговый вычет: когда и как применять, правила расчета
      • Правила признания расходов на обучение работников
      • Новое в порядке учета убытков прошлых налоговых периодов
      • Проценты по долговым обязательствам: контролируемые сделки и контролируемая задолженность
      • Процентные и беспроцентные займы (изменение подходов налоговой службы)
    2. Исчисление налога на прибыль в сложных ситуациях
      • Формирование налоговой базы по налогу на прибыль: на что обратить внимание
      • Изменение подходов ФНС к признанию расходов, практика применения ст. 54.1 НК РФ: как действовать налогоплательщику
      • Особенности признания отдельных видов расходов
      • Сложные вопросы признания прочих расходов (арендных платежей, представительских расходов, расходов на рекламу и пр.)
      • Сложные вопросы признания доходов по длительным договорам, выручки (расчетным путем)
      • Резерв по сомнительным долгам, убытки в виде безнадежных налогов
      • Применение повышающих коэффициентов при начислении амортизации
      • Признание доходов и расходов прошлых лет, исправление «старых» ошибок в текущем налоговом периоде

    НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

    1. Недвижимое имущество в ГК РФ
    2. Изменения в исчислении налога на движимое имущество организаций в 2018 году
      • Льготы по движимому имуществу, относимому к 3–10 амортизационным группам
      • Какие виды движимого имущества могут быть льготированы субъектами РФ
      • Отмена налогообложения движимого имущества организаций с 2019 года: что важно знать налогоплательщику
    3. Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций
      • Порядок расчета налога на имущество организаций
      • Объекты недвижимости, включаемые в базу налога на имущество по кадастровой стоимости. Расчет налога на имущество по недвижимости, кадастровая стоимость которой определена в течение года
      • Как пересчитать налог на имущество после изменения кадастровой стоимости
      • Объекты недвижимости, учитываемые не на сч. 01 (порядок включения в базу для исчисления налога на имущество)
      • Проблемные вопросы применения льгот по налогу на имущество организаций
      • Особенности исчисления налога на имущество в разъяснениях Минфина России
      • Спорные вопросы расчета налога на имущество организаций: нормы НК РФ, позиции налоговых органов и судов
    4. Ответы на вопросы, практические рекомендации

    Учебно-методические материалы

    Все слушатели образовательных мероприятий ИРСОТ дополнительно обеспечиваются учебно-методическими материалами в электронном виде.

    Материалы размещаются в электронном виде на учебном портале АНО ДПО ИРСОТ. Перечень материалов определяется экспертами ИРСОТ и лекторско-преподавательским составом и может включать в себя:

    • презентации к выступлениям;
    • нормативно-правовые документы;
    • материалы судебной практики;
    • статьи экспертов по теме;
    • дополнительные материалы базового уровня для самостоятельного изучения (для слушателей программ продолжительностью 72 часа и более).

    Для просмотра материалов вам необходимо указать пароль, выданный сразу после оплаты и подтверждения регистрации на мероприятии.

    Налог на прибыль, налог на имущество предприятия. Плата за ресурсы

    Налог на прибыль

    В системе прямых налогов, действующих в РФ и взимаемых с предприятий, ведущее место принадлежит налогу на прибыль. Система функционирования этого налога отличается рядом особенностей.

    Плательщиками налога на прибыль являются все предприятия и организации (включая бюджетные), являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, в том числе предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность.

    Плательщиками этого налога являются и не располагающие статусом юридических лиц филиалы предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчётный счёт.

    Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком.

    Одним из наиболее серьёзных вопросов при определении базы обложения налогом на прибыль является правильное определение затрат, принимаемых к исключению при расчёте валовой прибыли. В настоящее время для этих целей вводится система налогового учёта.

    Налоговый учёт представляет собой систему регистрации и обобщения информации о совершаемых налогоплательщиком однородных операций, приводящих к возникновению доходов или расходов, учитываемых в определённом положениями Кодекса порядке при исчислении налоговой базы текущего или будущего периодов.

    Организация системы налогового учёта подразумевает определение совокупности показателей, прямо или косвенно влияющих на размер налоговой базы, критериев их систематизации в регистрах налогового учёта, а также порядке ведения учёта, формирования и отражения в регистрах информации об объектах учёта.

    Основные регистры предусмотрены гл.25 НК РФ: регистр – расчёт формирования стоимости объекта учёта, регистр – расчёт стоимости списания сырья и/или материалов различными методами.

    Налог на прибыль определяется исходя из облагаемой прибыли и установленной ставки налога.

    В настоящее время ставка установлена 24%, при этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6%, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 16%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ, сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 2%, зачисляется в местные бюджеты.

    Любые доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, облагаются налогом по ставке 20%.

    Читайте так же:  Работающим пенсионерам не нужна пенсия

    Налоговые ставки на доходы, полученные от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолётов, контейнеров, других транспортных средств и вспомогательного оборудования, необходимого для транспортировки, составляют 10 %.

    По доходам, полученным российскими организациями и физическими лицами в виде дивидендов от российских организаций, применяется, применяется налоговая ставка 6%.

    Дивиденды, полученные иностранными организациями от российских организаций, облагаются налогом по ставке 15%.

    К доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, применяется налоговая ставка 15%.

    Налог на имущество

    До настоящего времени значение этого налога как в общем объёме доходных поступлений государства, так и сточки зрения его обременительности для отдельных плательщиков относительно невелико. Однако по мере формирования рыночной среды, а также в связи с уже проведёнными и предполагаемыми очередными переоценками основных средств предприятий роль этого налога существенно возрастает.

    Источником уплаты налога является прибыль предприятия до исчисления и уплаты налога на прибыль.

    Объектом налогообложения служит находящееся на балансе предприятия имущество.

    При исчислении налогооблагаемой базы стоимость основных средств и нематериальных активов принимается за вычетом сумм начисленного износа.

    Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия. Предельный размер ставки на имущество предприятия не может превышать 2% налогооблагаемой базы. Данным налогом не облагается имущество бюджетных организаций, предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, вновь созданных предприятий в течение одного года после их регистрации; полученное по договору аренды без права последующего выкупа; общественных организаций инвалидов, а также предприятий, в которых инвалиды составляют не менее 50% общего числа работников, и другое имущество в зависимости от вида деятельности предприятия, его назначения.

    Стоимость имущества предприятия может при налогообложении уменьшаться на балансовую стоимость за вычетом износа некоторых видов основных средств: объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы; спутники связи; объекты, используемые исключительно для охраны природы, пожарной безопасности и гражданской обороны, и др.

    Плата за ресурсы

    [1]

    Особую группу налогов, действующих на территории РФ, составляют платеди, связанные с использованием, охраной и воспроизводством природных ресурсов. К данной группе налогов относятся:

    • плата за пользование недрами;
    • отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; плата за пользование водными объектами;
    • земельный налог;
    • транспортный налог;
    • плата за фактическое загрязнение (в пределах нормативов);
    • плата за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
    • плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем.

    Состав платежей, включаемых в себестоимость продукции, зависит от отраслевой принадлежности предприятия. Имеются также платежи за загрязнения природной среды.

    Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

    Лучшие изречения: Для студента самое главное не сдать экзамен, а вовремя вспомнить про него. 9772 —

    | 7383 — или читать все.

    185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

    Отключите adBlock!
    и обновите страницу (F5)

    очень нужно

    Налоги на прибыль и имущество организаций и предприятий

    НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

    С 1 января 2002 г. элементы налогообложения по налогу на при­быль организаций установлены в главе 25 второй части НК РФ.

    Плательщиками налога на прибыль организацийявляются: » российские организации;

    » иностранные организации, которые осуществляют предпринима­тельскую деятельность в РФ через постоянные представительства

    и получают доходы от источников в РФ.

    Филиалы и территориально обособленные подразделения органи­зации могут исполнять обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль, что позволяет зачислять часть налога в те региональные и местные бюджеты, на территории которых налогоплательщик извлек доход. Уплата налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ и бюдже­ты местных муниципальных образований по месту нахождения обо­собленных подразделений производится исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения. Эта доля прибы­ли определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписоч­ной численности работников и остаточной стоимости амортизируемо­го имущества в целом по налогоплательщику.

    Не являются плательщиками налога на прибыль организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для оп­ределенных видов деятельности, организации, применяющие упро­щенную систему налогообложения, учета и отчетности, организации игорного бизнеса и организации — плательщики единого сельско­хозяйственного налога.

    Объектом налогообложенияявляется прибыль, полученная на­логоплательщиком. Для российских организаций такой прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ. Для ино­странных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства, прибыль рассчитывается как полученный этим представительством доход за вычетом произведенных им расходов.

    Доходы классифицируются на две группы:

    доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных

    Ставка налогана прибыль равна в Федеральный бюджет РФ — 7,5%, в бюджеты субъектов РФ — 14,5%, в местные бюджеты — 2%. Законодательные (представительные) органы власти субъектов РФ вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков нало­говую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ. При этом указанная ставка не может быть ниже 10,5%.

    Доходы, иностранных организаций, не связанные с деятельнос­тью в РФ через постоянное представительство, облагаются по став­ке 20%, а от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов и других подвижных транспортных средств в связи с осу­ществлением международных перевозок — по ставке 10%.

    По доходам, полученным в виде дивидендов от российских орга­низаций российскими организациями и налоговыми резидентами РФ применяется ставка налога на прибыль 6%, а дивиденды, полу­ченные от иностранных организаций или иностранными организа­циями от российских организаций, облагаются по ставке 15%.

    Налоговым периодомпо налогу на прибыль организации призна­ется календарный год. Отчетным периодом по налогу является пер­вый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

    Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

    По итогам каждого отчетного периода, исходя из размера факти­чески полученной прибыли и ставки налога, организации исчисляют сумму авансового платежа. Сумма квартальных авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. В течение квартала налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Уплата ежемесячных авансовых платежей про­изводится равными долями до 28-го числа каждого месяца. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале, принимается равной сумме ежемесячного авансового пла­тежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квар­тале налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа,

    подлежащего уплате во втором квартале, принимается равной одной трети авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года. Сумма ежемесячного авансового платежа, который следует уплатить в третьем квартале, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам за полугодие, и суммой авансового платежа, рассчитанной за первый квартал. Соответственно, сумма ежемесячного авансового платежа, который следует уплатить в четвертом квартале, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам за 9 месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной’ за полугодие.

    Организация вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых
    платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится нарастающим итогом с начала налогового периода до
    окончания соответствующего месяца, а сумма авансового платежа должна быть перечислена в соответствующие бюджеты не позднее
    28-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

    Организации, у которых за четыре предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превышала в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал, бюджетные учреждения, некоммерческие организации, иностранные организации, осуществляющие деятельность через по­стоянные представительства, участники простых товариществ в от­ношении доходов, полученных от участия в простом товариществе, инвесторы соглашений о разделе продукции, выгодо приобретатели по договорам доверительного управления уплачивают только квар­тальные авансовые платежи не позднее срока, установленного для по­дачи налоговой декларации за соответствующий отчетный период.

    Порядок уплаты налога на прибыль организация самостоятельно определяет на календарный год и в течение этого периода не имеет права изменять его.

    НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

    Налог на имущество организаций относится к региональным на­логам и сборам и является общеобязательным платежом.

    Определение элементов налогообложения по налогу на имуще­ство организаций и методика исчисления налога регламентируются Законом РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» и Инструкцией ГНС РФ от 8 июня 1995 г. № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» и внесенными в нее в законодательном порядке изме­нениями.

    Плательщики налога на имущество:

    • организации (включая банки и кредитные учреждения), в том чис­ле с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами в соответствии с законодательством РФ;

    • организации с иностранными инвестициями, иностранные ком­пании, фирмы, международные объединения и организации, осу­ществляющие предпринимательскую деятельность, постоянные представительства и другие обособленные подразделения ино­странных фирм, банков и организаций, расположенные на территории РФ, ее континентальном шельфе и исключительной экономической зоне.

    Организации, в состав которых входят территориально обособлен­ные подразделения, уплачивают налог на имущество в региональный бюджет по месту нахождения данного территориального подразделе­ния в соответствии с принятой там налоговой ставкой.

    Налоговая база определяется исходя из стоимости основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, отражаемых в активе баланса по следующим счетам бухгалтерского учета: 01 «Основные средства» (здания, сооружения, передаточные устрой­ства, машины, оборудование, транспортные средства);

    3 «Доходные вложения в материальные ценности»;

    4 «Нематериальные активы»;

    08 «Вложения во внеоборотные активы»;

    11 «Животные на выращивании и откорме»;

    Сумма налога исчисляется плательщиком самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года.

    Если организация учреждена на какую-нибудь дату внутри отчет­ного периода, то усредняемая стоимость имущества оценивается:

    1) с первого числа первого месяца квартала учреждения, если она учреждена в первой половине квартала (до 15-го числа второго месяца квартала включительно);

    2) с первого числа первого месяца квартала, следующего за кварталом учреждения, если она учреждена во второй половине квартала. Предельная ставка налога на имущество организаций составля­ет 296. Конкретные ставки налога устанавливаются законодательны­ми органами власти субъектов РФ. Если соответствующие решения о размере ставки не приняты, то применяется предельная ставка.

    При исчислении налога на имущество следует учесть предостав­ляемые по нему льготы. Не облагается налогом:

    • имущество бюджетных организаций, органов законодательной,
    представительской и исполнительной власти, местного самоуп­равления, внебюджетных фондов социального назначения
    (Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Государственного фонда занятости РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования);

    • имущество коллегии адвокатов и их структурных подразделений; имущество организаций по производству, переработке и хране­нию сельскохозяйственной продукции (если выручка от этого вида деятельности составляет не менее 70% общего объема выручки);

    • имущество, используемое исключительно для нужд образования;

    • имущество религиозных организаций;

    • имущество организаций Народных художественных промыслов;

    • имущество общественных организаций инвалидов, а также орга­низаций, в которых инвалиды составляют не менее 50% общей численности работающих;

    • имущество научно-исследовательских организаций и государ­ственных научных центров;

    • имущество организаций, исполняющих уголовные наказания;

    • объекты жилья, социально-культурной сферы, охраны природы, пожарной безопасности и гражданской обороны;
    имущество, используемое для создания сезонных запасов.
    Сумма налога исчисляется налогоплательщиками самостоятель­но ежеквартально нарастающим итогом с начала года, исходя из оп­ределяемой за отчетный период фактической средней стоимости имущества с зачетом уплаченного ранее налога.

    Налог распределяется поровну между региональными и местны­ми бюджетами, на территории которых расположены организации — плательщики налога. Порядок распределения сумм налога между районными и городскими бюджетами определяется органами мест­ного самоуправления согласно положениям Закона РФ от 15 апреля 1993 г. № 4807-1 «Об основах бюджетных прав и прав по форми­рованию и использованию внебюджетных фондов».

    Налог на имущество уплачивается в бюджет в пятидневный срок со дня представления квартальной отчетности, а по годовым расче­там — в десятидневный срок со дня, установленного для представ­ления бухгалтерской отчетности за год.

    Действие налога на имущество организаций будет прекращено при введении в действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на недвижимость.

    Дата добавления: 2015-04-18 ; просмотров: 8 ; Нарушение авторских прав

    Читайте также:
    1. VII В зависимости от порядка исчисления налога на прибыль
    2. А.1. — ПБ 115.1. Подготовка и аттестация руководителей и специалистов организаций по основам промышленной безопасности
    3. Административно правовой статус предприятий и учреждений.
    4. Акты международных организаций по экономическим вопросам.
    5. Анализ и оценка ликвидности, платежеспособности и кредитоспособности организаций.
    6. Анализ состава, динамики и структуры прибыли до налогообложения. Налогооблагаемая прибыль
    7. Аналоги практических заданий к экзамену по математике
    8. Аналогия права и аналогия закона.
    9. Аренда предприятий.
    10. АТР в новой системе МО. Развитие региональных международных организаций.
    Читайте так же:  Пенсия госслужащих во сколько лет

    Источники


    1. Матвиенко, Л.О.; Соколов, А.Н. Как оформить земельный участок в собственность; М.: Инфра-М, 2013. — 425 c.

    2. ред. Карпунин, М.Г. Экономический эксперимент и право; М.: Юридическая литература, 2011. — 160 c.

    3. Марчалис, Николетта Люторъ иже лютъ. Прение о вере царя Ивана Грозного с пастором Рокитой / Николетта Марчалис. — М.: Языки славянской культуры, 2017. — 870 c.
    4. Кофанов, Л.Л. Древнее право. Ivs antiovvm; М.: Спарк, 2012. — 313 c.
    5. Габов, А. В. Ликвидация юридических лиц. История развития института в российском праве, современные проблемы и перспективы: моногр. / А.В. Габов. — М.: Статут, 2011. — 304 c.
    Налог на прибыль и имущество организаций
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here