Налог на имущество переданные безвозмездно

Полезная юридическая информация по теме: "Налог на имущество переданные безвозмездно" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Налог на имущество переданные безвозмездно

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Каковы налоговые риски при заключении договора безвозмездного пользования оборудованием у передающей стороны сделки?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если организация-ссудодатель желает избежать налоговых рисков, то при передаче оборудования в безвозмездное пользование необходимо начислить НДС, выписать счет-фактуру (в одном экземпляре) и зарегистрировать его в книге продаж.
У ссудодателя при предоставлении имущества в безвозмездное пользование не возникает дохода, учитываемого при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Расходы, связанные с безвозмездной передачей, в целях налогообложения прибыли также не учитываются.
Имущество, переданное в безвозмездное пользование коммерческой организации, исключается из состава амортизируемого имущества ссудодателя с месяца, следующего за месяцем передачи имущества.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 689 ГК РФ по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.
На основании п. 2 ст. 689 ГК РФ к договору безвозмездного пользования соответственно применяются правила, предусмотренные ГК РФ в отношении договора аренды.

НДС

К сведению:
Вместе с тем следует учитывать, что в ряде случаев при передаче имущества в безвозмездное пользование объекта налогообложения по НДС не возникает.
К таким случаям относится, в частности, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Поэтому если, например, ссудополучатель является государственным или муниципальным унитарным предприятием, то передача ему в безвозмездное пользование оборудования, учтенного ссудодателем в составе основных средств, не облагается НДС.

Налог на прибыль

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Договор безвозмездного пользования;
— Энциклопедия решений. Счет-фактура при безвозмездной передаче;
— Энциклопедия решений. Налогообложение при безвозмездном пользовании. Учет у ссудополучателя.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

14 сентября 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Безвозмездно полученное имущество: налог на прибыль (Столяров Д.А.)

Дата размещения статьи: 11.08.2013

Является ли стоимость безвозмездно полученного имущества доходом в целях налогообложения прибыли? Можно ли включить эту стоимость в состав налоговых расходов? Другими словами, выясним, какие обязательства по налогу на прибыль возникают в связи с получением имущества на безвозмездной основе.

Доходы

Расходы


А можно ли учесть стоимость безвозмездно полученного имущества (например, при отпуске материалов в производство) в составе налоговых расходов?

Материалы

Основные средства

Если отсутствует возможность использования льготы, когда доходы в виде безвозмездно полученного имущества не увеличивают налогооблагаемые, его стоимость в целях налогообложения прибыли включается в состав внереализационных доходов. Стоимость принятых в дар материалов не влияет на величину налоговых расходов, а вот по основным средствам можно начислять амортизацию. И финансисты, и судьи согласны с возможностью ее начисления даже по тем основным средствам, стоимость которых в момент получения не была включена в налоговую базу по налогу на прибыль.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вернуться на предыдущую страницу

Безвозмездная Передача Имущества Ндфл

Безвозмездное пользование и аренда имущества учредителя – особенности налогообложения и налоговые риски

Заключение договора безвозмездного пользования «выводит из тени» использование имущества, следовательно, при соблюдении условий экономической обоснованности и документальной подтвержденности, позволяет ссудополучателю учитывать расходы на содержание, ремонт и обслуживание имущества в расходах по налогу на прибыль и УСН. При этом никаких выплат ссудодателю не производится, а значит, нет необходимости выступать в роли налогового агента и уплачивать НДФЛ (ст.209 НК РФ). Это, безусловно, плюс для любого налогоплательщика.

Учитывая то, что данная позиция идет в разрез с официальной позицией, высказываемой и налоговиками и Минфином, её применение на практике, скорее всего, вызовет спор. Поэтому, прежде чем руководствоваться позицией ФАС Поволжского округа, следует взвесить все «ЗА» и «ПРОТИВ».

Безвозмездная передача имущества

Собственно, исключением из рассматриваемого правила может быть описанная выше процедура, при которой в пользу своей фирмы имущество передает ее основной владелец. Также, ограничение, о котором идет речь, не действует, если имущество передается, например, холдингом в пользу одной из его дочерних структур.

Такова специфика, которой характеризуется типичный договор безвозмездной передачи имущества, образец структуры которого мы рассмотрели. В остальном соответствующего типа соглашения достаточно схожи с иными видами гражданско-правовых контрактов — прописываются реквизиты сторон, включаются формулировки о форс-мажоре, о разрешении споров, ставятся подписи.

При безвозмездной передаче имущества у передающей стороны не возникает ни доходов, ни расходов

Специалисты Минфина России в письме от 17.11.16 № 03-03-06/3/67725 напомнили порядок учета доходов и расходов при безвозмездной передаче имущества. В частности, чиновники отметили, что при такой передаче у передающей стороны не возникает налогооблагаемого дохода, равно как и расходов, которые можно учесть в целях налогообложения прибыли.

Известно, что объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль, полученная организацией (ст. 247 НК РФ). При этом прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. В свою очередь, к доходам организации относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ).

[2]

Учет и налогообложение безвозмездно полученного имущества

полученное государственными (негосударственными) и муниципальными образовательными учреждениями, оборудование, используемое исключительно в образовательных целях (до 1 января 2002 года данная норма не была установлена, однако частично применялась); средства, полученные в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом о безвозмездной помощи (содействии) и др. частные случаи. Статья 4 данного закона устанавливает, что в случае нецелевого использования безвозмездной помощи ее получатель обязан начислить и уплатить налог на прибыль в бюджеты всех уровней, а также перечислить суммы пени за несвоевременную уплату налога на прибыль.

Читайте так же:  Административные штрафы в налоговом учете

Как видим, требования, предЪявляемые в бухгалтерском и налоговом учете, в целом схожи. Тем более, что бухгалтеры и раньше подтверждали рыночную цену, используя официальные источники информации, в том числе полученные в органах статистики по региону, биржевые котировки, независимую оценку. В бухгалтерском учете эти требования установлены п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ от 29.07.98 N 34н).

Безвозмездная передача имущества — налог на прибыль

  • собственником имущества. Дарение подразумевает, что получатель становится собственником имущества, тогда как при неоплачиваемой передаче собственником остается передающая сторона;
  • временным либо постоянным характером владения собственностью. Дарение не предполагает возврата объекта соглашения. Временное пользование рассчитано на возврат полученного ранее имущества. В момент возвращения состояние имущества определяется соглашением либо по умолчанию учитывается уровень естественного износа.
  • предоставляющего учреждения, вложение (часть доли) которого равно 50% и более уставного капитала приобретающего участника, и наоборот;
  • физического лица, вложение (часть доли) которого равно 50% и более уставного капитала приобретающего участника;
  • учредителей организации для повышения чистых активов, таких как образование прибавочного капитала и/или фондов.

Налоговый учет у организации, передающей имущество по договору дарения

В том случае, если организация подарила бы физическому лицу микроволновую печь стоимостью 4500 рублей, то налог на доходы по этому подарку был бы исчислен с 2500 рублей (4500-2000). Так как одно из условий не выполнено — стоимость подарка превысила 2000 рублей.

Итак, налогом на доходы физических лиц не облагаются подарки, полученные по договору дарения при выполнении следующих условий:

  • если стоимость подарка не превышает 2 000 рублей;
  • если подарки не подлежат обложению налогом на имущество, переходящее в собственность в порядке дарения.
  • Организация передает безвозмездно основные средства другой организации

    Если же срок фактического использования данного ОС у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому Классификацией, или превышающим этот срок, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого ОС с учетом требований техники безопасности и других факторов (абзац 2 п. 7 ст. 258 НК РФ, письма Минфина России от 01.12.2014 N 03-03-06/1/61194, от 21.05.2013 N 03-03-06/1/17911, от 29.11.2012 N 03-03-06/1/617).

    Организация, приобретающая объекты ОС, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования данных ОС может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником (абзац 1 п. 7 ст. 258 НК РФ).

    Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

    1. Договор дарения. Заключается, если предоставление имущества не требует никаких ответных обязательств. Одариваемая компания, таким образом, получает доход в размере стоимости полученного ею безвозмездно имущества, если бы оно было реализовано. Даритель при этом осуществляет расход.

    Чтобы правильно определить стоимость дареных активов, нужно взять ее рыночный эквивалент, актуальный на дату постановки средств на бухгалтерский учет (п. 10 Правил бухучета № 6/01), плюс дополнительные затраты, связанные с введением в собственность, если компания их понесла (например, на транспортировку, регистрацию и т.п.)

    Безвозмездное пользование и аренда имущества учредителя – особенности налогообложения и налоговые риски

    Сослаться на пп.11 п.1 ст.251 НК РФ, согласно которой если физическое лицо, является учредителем с долей больше, чем 50%, то имущество, полученное от этого физического лица, безвозмездно не формирует доход, облагаемым налогом на прибыль, в данном случае не получится. Ведь, как указано в п. 2 Информационного письма от 22.12.2005 N 98 Президиума ВАС РФ , данная норма не распространяется на имущество, полученное в безвозмездное пользование.

    Таким образом, несомненным плюсом договора аренды является возможность получения собственником имущества – физическим лицом арендной платы. С точки зрения арендатора, перечисление арендной платы означает возникновение обязанности выступать в роли налогового агента по НДФЛ, а это увеличивает документооборот и налоговые риски, связанные с неправильным исчислением и неперечислением НДФЛ в бюджет.

    Безвозмездное имущество: что с НДФЛ

    Гражданин должен подать декларацию, самостоятельно исчислить и уплатить НФДЛ с полученного дохода . Отметим, что, начиная с 2016 г., это не распространяется на доходы, в отношении которых налоговыми агентами представлены в ИФНС сообщения о невозможности удержать налог. НДФЛ с таких доходов физлица будут уплачивать на основании налогового уведомления .

    Кстати, есть мнение, что у физлица при безвозмездном получении доли в уставном капитале ООО вообще не возникает облагаемого НДФЛ дохода. Однако этот подход не поддерживается не только Минфином и налоговой службой, но и судами. Так, в одном из споров судьи указали, что гражданин получил доход дважды: при безвозмездном получении 56% доли в уставном капитале ООО, а затем при реализации 100% доли. В обоих случаях он должен был задекларировать всю сумму полученного дохода .

    Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче имущества

    Безвозмездная передача государственным и муниципальным учреждениям, органам власти и местного самоуправления, а также ГУПам и МУПам объектов основных средств не считается реализацией (подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ). Следовательно, передающей стороне исчислять НДС не нужно.

    • получателем ценностей выступает коммерческая организация (передающей стороне придется рассчитать НДС и уплатить его в бюджет);
    • осуществляется благотворительная передача ценностей некоммерческой организации или физлицу; однако на основании льготы по подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ налог можно не уплачивать при оформлении операции с учетом всех установленных требований.

    НДФЛ по договору дарения имущества

    Льгот по уплате НДФЛ для пенсионеров, малообеспеченных, лиц с ограниченными возможностями и прочих подобных категорий граждан не предусмотрено. В случае получения налогооблагаемых подарков детьми или недееспособными лицами, ответственность за уплату НДФЛ несут родители, опекуны/попечители.

    АО произвело дарение, в результате которого с сотрудника снято обязательство возвращать долг. У К. появилась возможность распорядиться позаимствованными средствами так, как ему заблагорассудится. То есть присутствует экономическая выгода, соответствующая сумме прощенной задолженности. Такой подарок подлежит обложению НДФЛ по общей ставке в 13%.

    Читайте так же:  Реализация с убытком налог на прибыль

    Налог на имущество переданные безвозмездно

    Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

    Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

    Организация передает безвозмездно основные средства другой организации. Она не является взаимозависимой по отношению к принимающей организации. Стоимость передаваемого имущества — более 100 000 руб. Принимающая имущество организация применяет общую систему налогообложения.
    Может ли одно юридическое лицо передать другому юридическому лицу основные средства на безвозмездной основе? Как это должно быть оформлено? Начисляется ли амортизация и включается ли она в состав затрат при расчете налога на прибыль?

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
    Нормы гражданского законодательства указывают на запрет дарения имущества в отношениях между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей.
    Для целей налогообложения прибыли организация должна будет признать внереализационный доход исходя из рыночной стоимости получаемого имущества. В бухгалтерском учете необходимо будет признать прочий доход.
    Первоначальная стоимость полученных безвозмездно ОС и в бухгалтерском, и в налоговом учете погашается посредством начисления амортизации.

    Налог на прибыль

    НДС

    Безвозмездная передача имущества является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Осуществляя такие операции, налогоплательщик (передающая ОС организация) обязан начислить НДС, выписать счет-фактуру и отразить его в книге продаж.
    Однако применить налоговый вычет при безвозмездном получении имущества нельзя. Получателем счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), полученные при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы, в книге покупок не регистрируются (п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»).

    [1]

    Бухгалтерский учет

    Документальное оформление

    Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
    — Энциклопедия решений. Стороны договора дарения. Запрещение и ограничения дарения.

    [3]

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Вахромова Наталья

    Ответ прошел контроль качества

    21 февраля 2017 г.

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    Безвозмездная передача основных средств — проводки

    Безвозмездная передача основных средств — проводки, нормативные документы и особенности принятия к учету объектов, полученных по договору дарения, вы найдете в данной статье. В зависимости от того, является организация дарителем или получателем актива, существует различный порядок оформления таких операций на счетах. В бюджетном учреждении есть свои особенности учета ОС, полученных на безвозмездной основе, отличные от коммерческих организаций.

    Проводки у принимающей стороны при передаче ОС в безвозмездное пользование

    В п. 23. Методических указаний по учету ОС, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н (далее — приказ 91н), указано, что основные средства, поступающие в организацию, отражаются в учете по первоначальной стоимости. Одним из вариантов поступления данных активов на предприятие является их безвозмездное получение от других учреждений. Для таких ОС первоначальной стоимостью является рыночная цена на дату их отражения на счетах фирмы (п. 29 Методических указаний).

    Затраты, связанные с безвозмездным поступлением ОС, аккумулируются на счете 08, составляется проводка:

    Дополнительные издержки (расходы на доставку или приведение ОС в рабочее состояние) тоже включают в дебет счета 08:

    Дт 08 Кт 60 (10, 23, 26, 76).

    ВАЖНО! Безвозмездная передача основных фондов у дарителя облагается НДС. А вот организация, получающая ОС, не может данный налог принять к возмещению и не отражает информацию о нем в учете.

    НДС по дополнительным расходам отражают на счетах:

    Ввод объекта в эксплуатацию отражается корреспонденцией:

    Так как активы, полученные безвозмездно, признаются прочими доходами, по мере начисления амортизации их стоимость списывают в кредит 91. При этом делается две бухгалтерские записи — одна отражает сумму начисленного износа, вторая — величину доходов будущих периодов, включаемых в прочие доходы:

    Чтобы подробнее узнать об операциях с ОС, читайте статью «Учет основных средств — бухгалтерские проводки».

    Как передать другой организации безвозмездно основные средства

    Безвозмездная передача ОС является их выбытием. Поэтому записи на счетах бухгалтерского учета начинаются со списания первоначальной стоимости и амортизации:

    В п. 86 приказа 91н указано, что доходы и расходы, связанные с любым выбытием ОС, отражаются на счете 91. Так как остаточная стоимость относится к расходам организации, то ее относят в дебет 91 счета:

    При безвозмездной передаче ОС, так же как и при получении, могут появиться дополнительные расходы. Они отражаются проводкой:

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    После этого составляют проводку, отражающую НДС по дополнительным расходам:

    Так как НДС в данном случае относят к расходам, не учитывающимся в целях налогообложения прибыли, составляется бухгалтерская запись:

    Передача ОС на безвозмездной основе изначально предполагает начисление НДС у передающей стороны (такая передача считается реализацией по нормам ст. 146 НК РФ, за исключением случаев, перечисленных в этой же статье особо):

    В результате образовавшиеся на счете 91 расходы списываются в убытки предприятия. Составляется бухгалтерская запись:

    Так как остаточную стоимость и дополнительные расходы не получится учесть при расчете налога на прибыль, возникает постоянное налоговое обязательство, которое отражается:

    Проводки в бюджете, если основные средства были переданы на безвозмездной основе

    Также как и частные фирмы, бюджетные организации в рамках своей правоспособности могут передавать безвозмездно ОС либо быть их получателями.

    В бюджете основным нормативно-правовым актом, регулирующим правильность оформления безвозмездной передачи ОС на счетах бухгалтерского учета, является приказ Минфина России от 01.12.2010 № 157н. Кроме того, в зависимости от типа организации, применяют еще 3 нормативных документа: приказ Минфина России от 23.12.2010 № 183н — для автономных учреждений, приказ Минфина России от 16.12.2010 № 174н — для бюджетных организаций, приказ Минфина России от 06.12.2010 № 162н — для казенных предприятий.

    Об особенностях ведения бюджетного учета ОС см. в материале «Бюджетный учет основных средств в 2018 году (нюансы)».

    В казенных и бюджетных организациях при поступлении ОС безвозмездно, необходимо учитывать, какой бюджетный распорядитель у того учреждения, которое передает активы. Таким образом, будет меняться только кредит счета в бухгалтерской записи:

    • если у организаций один и тот же распорядитель средств — 030404310,
    • если разные распорядители — 040110180,
    • прочие поступления — 040110100.
    Читайте так же:  Заявление на перерасчет пенсии работающим пенсионерам

    По дебету в такой проводке всегда будут использоваться соответствующие субсчета счета 010100000.

    Выбытие ОС в связи с безвозмездной передачей в бюджетных и казенных организациях отражается:

    Дт 030404310 (040120200) Кт 010100000.

    Так как автономные учреждения не имеют распорядителей средств, то безвозмездное поступление ОС возможно либо от учредителей, либо от сторонних организаций. Порядок отражения операций по безвозмездному поступлению и выбытию ОС на счетах таких организаций указан в приказе 183н.

    Законодательством предусмотрены случаи, когда безвозмездная передача ОС не является объектом налогообложения НДС:

    1. Если основные средства были переданы некоммерческой организации и они будут использованы для осуществления основной деятельности, отраженной в уставе учреждения .

    2. При передаче ОС органам власти и местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

    В остальных случаях передающая сторона начисляет НДС.

    Кроме начисления НДС, при безвозмездной передаче ОС важным вопросом является их включение в состав доходов, влияющих на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Так, при передаче в рамках одного уровня бюджета и при межбюджетной передаче не учитываются доходы от безвозмездно поступивших ОС.

    Если активы были получены не от учреждений бюджетной системы, то следует обратить внимание на то, поступили они в качестве пожертвования или же по договору дарения. Потому что в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, от налогообложения прибыли освобождаются только поступления в форме пожертвования. Если имущество получено по договору дарения, его рыночная стоимость включается в состав внереализационных доходов (подп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ).

    Безвозмездная передача объектов ОС является поступлением активов, если организация является их получателем. При этом составляется корреспонденция, итогом которой является включение суммы полученных основных средств в доходы предприятия.

    Если же, наоборот, организация передает кому-то актив, то для нее это будет выбытием, которое впоследствии отразится на счетах как убыток организации.

    Учет безвозмездных поступлений в бюджетной сфере отличается от учета других предприятий и регламентируется своими НПА.

    Налог на имущество переданные безвозмездно

    Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

    Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

    Обзор документа

    Письмо Федеральной налоговой службы от 22 октября 2014 г. № ГД-4-3/21881 “О налогообложении имущества, полученного в безвозмездное срочное пользование”

    Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос по вопросу налогообложения имущества, полученного в безвозмездное срочное пользование Предприятием, и сообщает следующее.

    Как следует из запроса, в рамках подготовки к проведению в 2018 году в Российской Федерации чемпионата мира по футболу Предприятием от органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации для строительства стадиона в безвозмездное пользование будут получены земельные участки, а также объекты капитального строительства, расположенные на данных участках, для последующего их сноса и освобождения земельных участков под строительство стадионов.

    По вопросу учета в составе внереализационных доходов в целях исчисления налога на прибыль организаций дохода в виде безвозмездно полученного права пользования земельными участками, а также находящимися на них объектами капитального строительства, предназначенными для последующего сноса.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 689 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

    Пунктом 8 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) предусмотрено, что доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (включая право пользования имуществом), за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ, признаются внереализационными доходами налогоплательщика и, следовательно, учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций согласно положениям статей 247 и 248 НК РФ.

    Согласно пункту 2 статьи 248 НК РФ для целей главы 25 НК РФ имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

    Получая имущество по договору безвозмездного пользования, организация безвозмездно получает право пользования данным имуществом. Учитывая изложенное, для целей налогообложения прибыли получение имущества в безвозмездное пользование следует рассматривать как безвозмездное получение имущественного права.

    В соответствии с абзацем вторым пункта 8 статьи 250 НК РФ при получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

    Таким образом, налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.

    Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина России от 07.03.2014 № 03-03-06/1/9966, от 30.08.2012 № 03-03-06/1/444, от 12.05.2012 № 03-03-06/1/243, от 19.04.2010 № 03-03-06/4/43.

    По вопросу налогообложения налогом на имущество организаций объектов капитального строительства, планируемых к передаче Предприятию в безвозмездное пользование для последующего сноса данных объектов.

    В соответствии со статьей 374 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

    Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ.

    Читайте так же:  Выслуга 25 лет выход на пенсию

    Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения

    Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

    Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (статья 376 НК РФ).

    В соответствии со статьей 389 НК РФ налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

    Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    По вопросу налогообложения земельным налогом планируемых к передаче Предприятию в безвозмездное пользование земельных участков.

    В соответствии со статьей 387 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

    Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

    В связи с выделением земельного участка, предназначенного для строительства стадиона в безвозмездное срочное пользование, Предприятие не является плательщиком земельного налога.

    Действительный
    государственный советник
    Российской Федерации
    3 класса
    Д.Ю. Григоренко

    Обзор документа

    В рамках подготовки к проведению в 2018 г. в России чемпионата мира по футболу регион для строительства стадиона передает предприятию в безвозмездное пользование земельные участки, а также объекты капстроительства, расположенные на них, для последующего их сноса и освобождения участков под строительство стадионов.

    Разъяснено, что в данной ситуации налогоплательщик включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом. Он определяется исходя из рыночных цен на аренду идентичного объекта.

    В силу НК РФ не признаются плательщиками земельного налога организации и физлица в отношении участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

    Участок, предназначенный для строительства стадиона, передается в безвозмездное срочное пользование. В связи с этим предприятие не является плательщиком земельного налога.

    Отдельные разъяснения посвящены налогу на имущество в отношении объектов капстроительства, передаваемых предприятию в безвозмездное пользование для последующего сноса.

    Безвозмездно переданное имущество налог на имущество

    Какими налогами облагается безвозмездная передача имущества

    Налоговая декларация должна быть представлена в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.229 НК РФ). Даже если физическое лицо освобождено от уплаты НДФЛ со всей суммы подаренного имущества, декларацию о доходах оно обязано подать. В противном случае ему грозит штраф, предусмотренный ст.119 НК РФ, в размере от 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации.

    Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

    Налог на прибыль по безвозмездной передаче и получению имущества не от учредителей

    Поскольку темой нашей статьи является налогообложение прибыли по операциям безвозмездной передачи и получения имущества, рассматривать более подробно правовые основы договоров безвозмездного пользования мы не будем. В случае необходимости читатели смогут ознакомиться с ними самостоятельно.

    Безвозмездная передача имущества

    Акт передачи имущества в рамках безвозмездной сделки необходимо составлять, имея, прежде всего, техническую документацию на объект сделки, а также сведения, имеющие отношение, собственно, к бухучету. Например, это могут быть обороты в соответствии со счетом 02. Акт передачи имущества составляется в двух экземплярах, которые подписываются дарителем и получающей основные средства стороной.

    При — безвозмездной передаче имущества у — передающей стороны не — возникает ни — доходов, ни — расходов

    Известно, что объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль, полученная организацией (ст. 247 НК РФ). При этом прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. В свою очередь, к доходам организации относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ).

    Безвозмездная передача имущества

    Такой вид правоотношений, как безвозмездная передача имущества, на сегодняшний день пользуется определенной популярностью среди широкого круга бизнесменов. Все дело в том, что в соответствии со ст. 575-той Гражданского кодекса, одна коммерческая фирма не может подарить другой коммерческой организации имущество, стоимость на которое превышает 3 тыс. рублей.

    Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче имущества

    В налоговом законодательстве безвозмездно полученными считаются ценности или права, переданные получателю без выставления встречных обязательств (п. 2 ст. 248 НК РФ). Начисление и уплата того или иного налога происходит только при наличии базы налогообложения. В целях начисления и уплаты НДС безвозмездная передача ценностей признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Это означает, что сторона со стоимости безвозмездно переданных ею ценностей должна уплатить и НДС.

    Налоговый учет имущества, переданного в безвозмездное пользование

    В главе 25 НК РФ дано определение безвозмездно полученного имущества. Согласно пункту 2 статьи 248 НК РФ: имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

    Налоговый учет имущества, переданного в безвозмездное пользование

    Аналогичный порядок применяется по основным средствам, переведенным по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев, а также по основным средствам, находящимся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации свыше 12 месяцев.

    Организация передает безвозмездно основные средства другой организации

    В то же время необходимо учитывать, что согласно ст. 2 НК РФ, п.п. 1, 3 ст. 2 ГК РФ к налоговым отношениям гражданское законодательство по общему правилу не применяется, а гражданские правоотношения, в свою очередь, не регулируются налоговым законодательством. Соответственно, уплата тех или иных налогов определяется налоговым законодательством, в рамках же отношений между сторонами договора (контракта) следует руководствоваться гражданским законодательством.

    Читайте так же:  В каком случае выплачивают алименты

    Налог на имущество полученное безвозмездно

    Какими налогами облагается безвозмездная передача имущества

    2) В соответствии с пп.7 п.1 ст.251 НК РФ не учитываются доходы в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами РФ, а также в соответствии с законодательством РФ атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей.

    Безвозмездно полученное имущество: налог на прибыль (Столяров Д

    Ранее чиновники Минфина России подчеркнули, что налогоплательщик не вправе применять льготу, предусмотренную пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, в случае передачи в течение года безвозмездно полученного имущества в аренду , доверительное управление, пользование, залог, а также на ином праве, не влекущем переход права собственности (Письмо от 09.02.2006 N 03-03-04/1/100).

    Налог на имущество полученное безвозмездно

    В нынешнем году первая «порция» майских праздников будет длиться 4 дня (с 29 апреля по 2 мая включительно). Если в вашей компании день выплаты зарплаты – 1-е или 2-е число, выдать апрельскую зарплату придется досрочно – 28 апреля. В этот же день нужно удержать и зарплатный НДФЛ.

    Имущество получено безвозмездно

    Конечно, налоговики могут заподозрить неладное и все же попытаются приписать вашей фирме безвозмездное получение имущества. Но всерьез опасаться этого не стоит: вы в любой момент сможете предъявить договор купли-продажи, а также документы, подтверждающие ваше намерение оплатить товар и намерение продавца получить свои деньги (акты сверки расчетов, гарантийные письма и т.д.). В этом случае у чиновников не будет оснований, чтобы взыскать с вашей фирмы налог с безвозмездного дохода. Арбитражные суды в таких ситуациях, как правило, поддерживают налогоплательщиков (см., например, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27 сентября 2001 г. N А33-4282/01-С3а-Ф02-2221/01-С1).

    Безвозмездная передача имущества

    Вместе с тем безвозмездная передача имущества совершенно не исключает сценария, при котором даритель установит некоторые ограничения в пользовании имуществом новым хозяином. В числе таковых, как отмечают некоторые юристы, может быть требование, отражающее использование собственностью исключительно в общеполезных, социально ориентированных целях. Безвозмездная передача имущества в этом случае будет, вероятнее всего, признаваться пожертвованием.

    Как не попасть под двойное налогообложение при учете безвозмездно полученного имущества

    Пункт 1 статьи 3 НК РФ, содержит норму о принципе равного налогообложения, который означает, что получение одинаковых экономических результатов, влечет за собой одинаковое бремя. Этот принцип нарушается в ситуации, когда одна организация, может учесть в расходах затраты, осуществленные на полученные безвозмездно денежные средства, а другая не может включить в расходы стоимость безвозмездно полученного имущества. В такой ситуации налогоплательщиков законодательство поставило в неравное положение. Иными словами, нарушается принцип равенства, когда законодательство ставит одну категорию налогоплательщиков в условия, которые отличаются от условий, предусмотренных для других налогоплательщиков, при отсутствии существенных различий между ними.

    Безвозмездное поступление основных средств

    Также, не начисляют НДС с безвозмездной передачи организации и предприниматели, применяющие УСН. Не делают этого и обычные граждане ( ст.143 НК РФ ). Однако налог придется заплатить дарителю, который является плательщиком ЕНВД. Дело в том, что этот спецрежим действует в отношении определенных видов предпринимательской деятельности. Они перечислены в п.2 ст.346.26 НК РФ . А при безвозмездной передаче объекта обложения единым налогом не возникает. Таким образом, данная операция подпадает под ОСНО и с нее передающая организация (физическое лицо – ИП) должна исчислить НДС. Аналогичные разъяснения можно найти в письмах Минфина России: от 01.08.2007 г. № 03-11-04/3/307, от 27.07.2007 г. № 03-11-04/3/298, от 09.02.2007 г. № 03-11-05/28, от 27.03.2006 г. № 03-11-04/3/155, от 02.03.2006 г. № 03-11-04/3/104 и др.

    Учет и налогообложение безвозмездно полученного имущества

    Напомним, что безвозмездная передача в собственность организации какой-либо вещи должна оформляться договором дарения (п.1 ст.572 ГК РФ). При оформлении сделки следует учитывать, что между коммерческими организациями дарение не может превышать пяти установленных законом МРОТ, за исключением обычных подарков. В этом случае договор дарения может быть признан судом недействительным (ст. 166 ГК РФ).

    Безвозмездное имущество и налог на прибыль

    Прежде всего стоит отметить, что для целей налогообложения следует разграничить такие понятия, как «безвозмездное получение имущества» и «безвозмездное получение имущества в пользование». В первом случае имущество бесплатно передается в собственность получающей стороны насовсем. А вот во втором случае перехода права собственности на передаваемый объект не происходит, и передача осуществляется лишь на определенный срок. То есть через некоторый промежуток времени получающая сторона должна будет возвратить имущество его владельцу.

    Бухгалтерский и налоговый учет безвозмездно полученного имущества

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Имущество, полученное по договорам безвозмездного пользования и не учитываемое на балансе организации, не является объектом налогообложения по налогу на имущество. При получении объекта основных средств по договору безвозмездного пользования организация-ссудополучатель учитывает его на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре (Инструкция по применению Плана счетов). Аналитический учет по этому счету ведется по арендодателям, по каждому объекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам арендодателя).

    Источники


    1. Смоленский, М. Б. Теория государства и права / М.Б. Смоленский, Л.Ю. Колюшкина. — М.: Дашков и Ко, Наука-Пресс, 2009. — 288 c.

    2. История государства и права России; АСТ, Сова, ВКТ — Москва, 2009. — 395 c.

    3. Правоведение. — М.: КноРус, 2010. — 472 c.
    4. Зайков, Д.Е.; Звягинцев, М.Г. 100 распространенных вопросов по оформлению земли; Издательский дом Ра’, 2011. — 192 c.
    5. Гамзатов, М.Г. Английские юридические пословицы, поговорки, фразеологизмы и их русские соответствия / М.Г. Гамзатов. — М.: СПб: Филологический факультет СПбГУ, 2013. — 142 c.
    Налог на имущество переданные безвозмездно
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here