Налог на имущество организации на енвд

Полезная юридическая информация по теме: "Налог на имущество организации на енвд" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Налог на имущество при ЕНВД

Если налогоплательщик осуществляет только деятельность, облагаемую единым налогом, то он не платит налог на имущество при условии, что все имеющееся у него имущество используется для осуществления этой деятельности. Если же у налогоплательщика имеется имущество, которое не используется в деятельности, облагаемой ЕНВД, то в отношении этого имущества налогоплательщик должен исчислить и уплатить налог на имущество.

Если налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности, как облагаемых, так и не облагаемых ЕНВД, то согласно положениям ст. 346.26 НК РФ налогоплательщик должен обеспечить ведение раздельного учета имущества, используемого в различных видах деятельности.

Если в каждом из видов деятельности используется разное имущество, то налог на имущество уплачивается только в отношении того имущества, которое используется в деятельности, не подлежащей обложению ЕНВД. Таким образом, в отношении видов деятельности, не подлежащих налогообложению единым налогом, налогоплательщик исчисляет и уплачивает налоги и сборы в соответствии с общим режимом налогообложения.

Однако НК РФ не устанавливает порядок определения налоговой базы по тому имуществу, которое одновременно используется в деятельности, облагаемой и не облагаемой вмененным налогом.

Если по данному имуществу невозможно обеспечить раздельный учет, стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество, следует определять пропорционально сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) организации. Такая позиция изложена в письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 октября 2004 г. N 03-06-01-04/87 «О порядке исчисления налога на имущество в отношении имущества, используемого одновременно как в деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, так и в деятельности, находящейся на общем режиме налогообложения и по которому нет возможности обеспечить раздельный бухгалтерский учет».

При определении выручки от реализации товаров (работ, услуг) применяется показатель «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)», отражаемый по строке 010 формы N 2 «Отчет о прибылях и убытках» бухгалтерской отчетности организаций (приложение к Приказу Госкомстата России и Минфина России от 14 ноября 2003 г. N 475/102н).

ООО «Космос» осуществляет два вида деятельности — розничную торговлю и производство продуктов питания. Розничная торговля переведена на ЕНВД, по производственной деятельности ООО находится на общей системе налогообложения. ООО «Космос» исчисляет налог на прибыль методом начисления.

В феврале ООО «Космос» купило легковой автомобиль. Автомобиль ввели в эксплуатацию в том же месяце. Стоимость автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете составляет 120000 рублей. ООО «Космос» установило срок полезного использования основного средства, равный пяти годам (60 месяцам). Таким образом, сумма ежемесячной амортизации составляет 2000 руб. (120000 руб. / 60 месяцев).

Автомобиль используется сразу в двух видах деятельности — розничной торговле и производстве продуктов питания.

При расчете налога на прибыль и налога на имущество за полугодие стоимость основного средства распределяется пропорционально выручке, полученной от деятельности на общем режиме, в общих доходах. При расчете налога на прибыль и налога на имущество пропорцию можно определить по данным бухучета.

Допустим, выручка ООО «Космос» за полугодие по данным бухучета составила 184650 руб., из них:

1) от розничной торговли — 83500 руб.;

2) от производства продуктов питания — 101150 руб. Таким образом, удельный вес выручки от производства продуктов питания в общем доходе составил 0,55:

(101150 / 184650). Следовательно, ООО «Космос» учтет при расчете налога на прибыль за полугодие амортизацию в размере 4400 руб.: (2000 рублей x 4 месяца x 0,55). Бухгалтер ООО «Космос» рассчитал налог на имущество, исходя из данных о бухгалтерской стоимости автомобиля на начало: января — 0 руб.; февраля — 0 руб.; марта — 120000 руб.; апреля — 118000 руб. (120000 — 2000); мая — 116000 руб. (118000 — 2000); июня — 114000 руб. (116000 — 2000); июля — 112000 руб. (114000 — 2000).

Средняя стоимость автомобиля за полугодие составит: (120000 + 118000 + 116000 + 114000 + 112000) / 7 месяцев x 0,55 = 45571,43 руб. Сумма авансового платежа по налогу на имущество за полугодие равна (ставка налога на имущество — 2,2%) / 45571,43 рубля x 2,2% / 4 = 250,64 руб.

Если налогоплательщик прекращает осуществление деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, до окончания квартала, то стоимость имущества, которое использовалось в этой деятельности, включается в расчет среднегодовой стоимости имущества в части, пропорциональной количеству целых месяцев после прекращения такой деятельности.

Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. N 139-ФЗ «О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов» в НК РФ с 1 января 2004 г. введена гл. 30 «Налог на имущество организаций», которая существенно изменила налоговую базу и методику расчета налога на имущество организаций.

Перечень объектов обложения налогом сужен: из него исключены нематериальные активы, запасы и затраты. К объектам обложения налогом теперь относится только движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств.

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств следует руководствоваться Приказом Минфина Российской Федерации от 30 марта 2001 г. N 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01″. Налоговая база, как и ранее, определяется как среднегодовая стоимость имущества, рассчитанная исходя из его остаточной балансовой стоимости.

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (п. 4 ст. 376 НК РФ).

При принятии к бухгалтерскому учету объектов недвижимости в качестве основных средств объекты недвижимости, завершенные капитальным строительством и введенные в эксплуатацию, по которым документы еще не переданы на государственную регистрацию, налогом на имущество не облагаются. Такие объекты до момента подачи документов на государственную регистрацию продолжают учитываться в качестве капитальных вложений и не могут быть объектом обложения налогом на имущество организаций (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 13 апреля 2004 г. N 04-05-06/39 «О налогообложении незарегистрированных объектов недвижимости»).

Организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, согласно гл. 26.3 НК РФ, являющиеся плательщиками налога на имущество организаций, налоговые декларации по налогу на имущество организаций представляют в налоговые органы только при наличии на балансе имущества, не используемого в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД.

При наличии на балансе у организации исключительно имущества, не относящегося к объектам налогообложения, стоимость указанного имущества не подлежит отражению в налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Стоимость относящегося к объектам налогообложения имущества, подлежащего освобождению в соответствии со ст. 381 НК РФ и (или) законом субъекта Российской Федерации о налоге на имущество организаций, подлежит одновременному отражению в разделах 5 и 2 (3 или 4) налоговой декларации по налогу на имущество организаций.

Читайте так же:  Как получить накопительную пенсию в нпф сбербанка

Форма декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и Инструкция по ее заполнению утверждены Приказом МНС России от 23 марта 2004 г. N САЭ-3-21/224.

ООО «Колесо» оказывает автотранспортные услуги, имея 18 автомобилей. В феврале — марте 2006 г. два автомобиля не использовались для осуществления перевозок по причине непрохождения очередного техосмотра. Первоначальная стоимость указанных автомобилей составляет 350000 руб. Сумма начисленной по ним амортизации по состоянию на 1 февраля 2006 г. — 87000 руб., на 1 марта 2006 г. — 93300 руб., на 1 апреля 2006 г. — 99160 руб.

Вычислим авансовый платеж по налогу на имущество организаций за I квартал 2006 г.

Поскольку в течение февраля — марта 2006 г. два автомобиля фактически не использовались организацией для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, в этом периоде указанные автомобили признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций (п. 1 ст. 374 НК РФ).

В налоговую базу по налогу на имущество включается среднегодовая стоимость имущества, исчисленная исходя из остаточной стоимости имущества, не используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД, и только в период, в котором указанное имущество не использовалось для ведения деятельности, облагаемой ЕНВД. Следовательно, среднегодовая стоимость имущества, подлежащая включению в налоговую базу для исчисления авансового платежа по налогу на имущество за I квартал 2006 г., составляет 192635 руб.:

(0 + (350000 — 87000) + (350000 — 93300) + (350000 — 99160)) / (3 + 1).

Согласно п. 4 ст. 382 НК РФ сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам I квартала 2006 г. в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества. Таким образом, сумма авансового платежа составляет 1059 руб.:

1/4 x 192 635 x 2,2%.

Поскольку гл. 30 НК РФ источник уплаты налога на имущество организаций не установлен, то организация на основании п. 4 ПБУ 10/99 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н) вправе самостоятельно определить порядок признания в бухгалтерском учете расхода в сумме начисленного налога на имущество организаций. Налогоплательщик может признать расход по уплате налога на имущество в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

В этом случае сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет, отражается в соответствии с Планом счетов следующим образом: по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Налог на имущество организаций на УСН и ЕНВД

Спецрежимы для малого бизнеса со времени их введения были привлекательны для предпринимателей тем, что они уменьшали налоговую нагрузку на бизнес. В частности, организации на УСН и ЕНВД не платили налог на имущество. И вот внезапно этой весной оказалось, что одной из своих привилегий спецрежимники почти лишились и в некоторых случаях будут должны с 2015 года уплачивать налог на имущество организаций. Кого коснется нововведение, кто будет платить налог на имущество организаций на УСН и ЕНВД, что делать и где искать информацию, будем обсуждать в этой статье.

Изменения в законе

Поправки в НК внесены законом от 02.04.2014г. №52-ФЗ. В частности, он внес изменения в формулировки ст.346.11 (для УСН) и ст.346.26 (для ЕНВД). Что мы сейчас там находим:

абз.1 п.2 ст.346.11 НК: «2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от… налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом)».

Из формулировки видно, что норма касается только недвижимого имущества, для которого определена кадастровая стоимость. А она определяется пока не для всех объектов.

Кому кадастровая стоимость

Налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость для (ст.378.2 НК):

— торговых центров (комплексов) и административно-деловых центров, а также помещений в них;

— нежилых помещений, назначение которых является размещение торговых объектов, офисов, объектов бытового обслуживания и общественного питания, либо которые фактически используются для этих целей;

— объекты недвижимости иностранных организаций, которые не осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства.

Прочее имущество спецрежимников налогом на имущество организаций облагаться не будет. Плательщиком налога на имущество, за некоторыми исключениями (которые в рассматриваемой ситуации нас не касаются) является собственник (пп.3 п.12 ст.378.2 НК). Поэтому если организация арендует помещение, то заботиться об уплате этого налога ей не придется.

Значит ли это, что результатом нововведений станет повышение арендной платы? Повышение налоговой нагрузки коснется арендодателей на УСН. Однако собственники крупных торговых комплексов, административно-деловых центров работают не на УСН, а на общей системе налогообложения (вспоминаем ограничение по стоимости основных средств в 100 млн. руб.). Поэтому видимых причин для них увеличивать арендную плату не должно быть.

Решения на уровне субъектов

Однако само по себе то, что ваша недвижимость входит в состав перечисленного выше списка, еще не означает обязанности платить налог. Для этого в субъекте РФ должно быть выполнено следующее:

— проведена оценка и определена кадастровая стоимость;

— власти субъекта должны утвердить результаты кадастровой оценки;

— региональные власти должны принять закон, который установит особенности определения налоговой базы по имуществу, оцененному по кадастровой стоимости;

— не позднее 1 января 2015 года субъекту необходимо определить и опубликовать перечень объектов недвижимости, по которым налог будет считаться из кадастровой стоимости.

Если у вас есть недвижимость, которая попадает под налогообложение и в перечень объектов, и все эти пункты на 1 января 2015 года выполняются, то с 2015 года вам нужно платить налог.

Где искать информацию

Поэтому вам придется отслеживать ваше региональное законодательство. Пока законодательство готово к изменениям только в Амурской и Московской областях и в г. Москве.

Как и где можно узнать кадастровую стоимость по вашей недвижимости:

1. В территориальном органе Росреестра (ч.13 ст.14 закона №221-ФЗ).

Как отразить налог на имущество в бухгалтерском и налоговом учете

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете начисление и уплату налога на имущество учитывайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 откройте субсчет «Расчеты по налогу на имущество». Дополнительно ознакомьтесь, что облагается налогом на имущество организаций.

Ситуация: в состав каких расходов в бухгалтерском учете включить начисленную сумму налога на имущество?

Порядок бухгалтерского учета начисленных сумм налога на имущество законодательно не установлен. На практике используются два варианта:

  • включение налога в состав прочих расходов (такой порядок раньше был предусмотрен пунктом 11 Инструкции Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. № 33);
  • включение налога в состав общехозяйственных расходов (такой порядок рекомендован в письме Минфина России от 19 марта 2008 г. № 03-05-05-01/16).

В первом случае начисление налога на имущество нужно отразить проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»

– начислен налог на имущество.

Во втором случае в бухучете следует сделать запись:

Дебет 26 (44) Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»

– начислен налог на имущество.

Поскольку в настоящее время этот вопрос не урегулирован, организация вправе самостоятельно выбрать вариант учета налога на имущество и закрепить его в приказе об учетной политике (п. 4, 7 ПБУ 1/2008).

Внимание: неправильное отражение начисленного и уплаченного налога на имущество в бухгалтерском учете является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Неправильное отражение начисленного и уплаченного налога на имущество в бухгалтерском учете признается грубым нарушением правил ведения учета доходов и расходов. Ответственность за него предусмотрена статьей 120 Налогового кодекса РФ.

Читайте так же:  Во сколько учителя выходят на пенсию

Если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода, инспекция вправе оштрафовать организацию на сумму 10 000 руб. Если нарушение обнаружено в разных налоговых периодах, размер штрафа увеличится до 30 000 руб.

Нарушение, которое привело к занижению налоговой базы, повлечет за собой штраф в размере 20 процентов от суммы каждого неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Кроме того, за неправильный учет налога, который привел к искажению любой из строк бухгалтерской отчетности более чем на 10 процентов, по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа на сумму от 2000 до 3000 руб. (ч. 1 ст. 23.1, ст. 15.11 КоАП РФ).

Налоговый учет. ОСНО

При расчете налога на прибыль налог на имущество включите в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в сумме, отраженной в декларации по налогу на имущество (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо ФНС России от 22 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13851).

Если организация применяет метод начисления, то расходы в виде налога на имущество учтите в последний день отчетного (налогового) периода (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Если организация использует кассовый метод, учтите эти расходы после уплаты налога (перечисления авансового платежа) в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении начисления и уплаты налога на имущество

Московское ЗАО «Альфа» работает на общей системе налогообложения. Налог на прибыль рассчитывает методом начисления. По итогам 2014 года налоговая база по налогу на имущество равна 190 000 руб. Ставка налога на имущество в г. Москве составляет 2,2 процента (ст. 2 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64).

Сумма налога составляет:
190 000 руб. × 2,2% = 4180 руб.

В течение 2014 года организация перечислила в бюджет авансовые платежи по налогу на имущество в размере:
за I квартал – 1010 руб.;
за полугодие – 810 руб.;
за девять месяцев – 870 руб.

По итогам налогового периода в бюджет надо перечислить:
4180 руб. – 1010 руб. – 810 руб. – 870 руб. = 1490 руб.

Сумма доплаты была перечислена в бюджет 26 марта 2015 года. Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки.

31 декабря 2014 года:
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчет по налогу на имущество»
– 1490 руб. – начислен налог на имущество за 2014 год.

26 марта 2015 года:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» Кредит 51
– 1490 руб. – уплачен налог на имущество за 2014 год.

При расчете налога на прибыль за 2014 год бухгалтер включил сумму начисленного налога на имущество (4180 руб.) в состав прочих расходов.

Ситуация: можно ли учесть в расходах сумму налога на имущество, которую организация компенсирует контрагенту? По условиям инвестиционного контракта организация получает недвижимость и возмещает передающей стороне уплаченный ею налог

В составе прочих расходов при расчете налога на прибыль можно учесть только такие суммы налогов, которые начислены в порядке, установленном законодательством (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом налог должен платить налогоплательщик (п. 1 ст. 8, ст. 19 НК РФ). Поэтому у организации, которая возмещает сумму налога на имущество своему контрагенту, нет оснований списывать ее в расходы. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 27 ноября 2007 г. № 03-03-06/1/825.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Совет: есть аргументы, позволяющие организации учесть при расчете налога на прибыль сумму налога на имущество, которую она возмещает своему контрагенту. Они заключаются в следующем.

Компенсация суммы уплаченного налога на имущество не является налоговым платежом. Следовательно, положения подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ в данном случае не применяются. Однако если возмещение налоговых платежей контрагента предусмотрено условиями договора и связано с предметом этого договора, то такие расходы можно считать экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ). При расчете налога на прибыль учтите их в составе внереализационных расходов (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Однако если организация не учтет мнение контролирующего ведомства, скорее всего, ей придется отстаивать свою точку зрения в суде. Чтобы избежать конфликтов с налоговыми инспекторами и судебных разбирательств, организации безопаснее не выделять в договоре компенсацию отдельно. Лучше заложить ее сумму в другой договорный платеж, например, за выполнение (оказание) какой-либо работы (услуги). В этом случае всю сумму можно будет учесть в расходах при расчете налога на прибыль без споров с проверяющими.

Налоговый учет. УСН

По общему правилу организации на упрощенке налог на имущество не платят. Исключение составляют организации, имеющие на балансе объекты недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость . С этих объектов налог на имущество нужно платить на общих основаниях (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Если организация рассчитывает единый налог с доходов, то уплаченный налог на имущество налоговую базу не уменьшит (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Если организация платит налог с разницы между доходами и расходами, сумму налога на имущество включайте в состав расходов в том периоде, когда она была перечислена в бюджет (подп. 22 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Налоговый учет. ЕНВД

По общему правилу организации на ЕНВД налог на имущество не платят. Исключение составляют организации, имеющие на балансе объекты недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость . С этих объектов налог на имущество нужно платить на общих основаниях (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Поскольку объектом обложения ЕНВД является вмененный доход, сумма уплаченного налога на имущество на расчет налоговой базы не повлияет.

Налог на имущество при енвд и усн

Начисляется имущественный налог исключительно на собственность, кадастровая цена которой определена в гос. кадастре. Имущественный налог должен быть уплачен, если:

  1. В регионе, где зарегистрировано ООО, есть утвержденная кадастровая оценка объектов на начало года;
  2. Региональный закон об отчислении налога на это имущество вступил в силу;
  3. объект из Госкадастра есть в перечне налогооблагаемых объектов.

Для ИП. При уплате имущественного налога предприниматель приравнивается к физическому лицу. Налогом на имущество облагаются только объекты с утвержденной кадастровой ценностью и эксплуатируемые с целью получения прибыли. В отличие от организаций, ИП не отправляют отчетов по имущественному налогу, его начислит налоговая и пришлет уведомление об уплате.

Налог на имущество при енвд в 2016-2017 годах

Налог на имущество для усн и енвд

Росреестр; — основные средства 1 и 2 амортизационной групп. Региональные и территориальные отличия Территориальность по выплатам имущественного налога: Владельцы (ИП и ООО) недвижимости перечисляют имущественный налог в ФНС, работающей на территории, где фактически находится объект, на который начисляется налог. Даже если предприятие прошло регистрацию в другом субъекте, налог выплачивается по месту расположения имущества.
Читайте также статью: → «Какой выбрать режим налогообложения ИП? (ОСНО, УСН, ЕНВД, Патент). Сравнительная таблица» Региональные особенности:

  1. Установление региональных особенностей имущественного налога при ЕНДВ дозволены местным властям только в границах правил, принятых на законодательном уровне;
  2. В регионах предусмотрен корректирующий коэффициент К2, значение которого находится в отрезке от 0,005 до 1.

Налог на имущество, стоимость которого определяется как кадастровая стоимость, исчисляется как произведение кадастровой стоимости и утвержденной законодательными органами субъектов РФ налоговой ставкой.

Налог на имущество организаций на усн и енвд

В учетной политике организации сказано, что для расчета налога на имущество стоимость основных средств, которые используются в обоих видах деятельности, распределяется пропорционально площади помещений, используемых для каждого вида деятельности. Общая площадь здания – 1000 кв. м. Из них 930 кв. м. занимает производственный цех, а 70 кв. м. – магазин. Доля площади, которая используется в деятельности на общей системе налогообложения (производственный цех), составляет 0,93.
Остаточная стоимость здания составила:– на 1 января – 985 000 руб.;– на 1 февраля – 973 000 руб.;– на 1 марта – 962 000 руб.;– на 1 апреля – 950 000 руб. Средняя стоимость имущества за I квартал составила 967 500 руб. ((985 000 руб. + 973 000 руб. + 962 000 руб. + 950 000 руб.): 4).

Читайте так же:  Доплата к пенсии государственному служащему

Налог на имущество ип в 2018 году

Организовать раздельный учет можно с помощью дополнительных субсчетов, открытых к счету 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Внимание: отсутствие раздельного учета основных средств, используемых в деятельности на ЕНВД и в деятельности на общей системе налогообложения (кроме объектов, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость), влечет за собой начисление налога на все имущество организации. Такой точки зрения придерживаются контролирующие ведомства и арбитражные суды (см., например, письмо УМНС России по Московской области от 2 марта 2004 г.
№ 03-31/4133/Г837, постановления ФАС Дальневосточного округа от 30 августа 2011 г. № Ф03-3980/2011, Северо-Кавказского округа от 4 апреля 2006 г. № Ф08-1291/2006-541А).

Совмещение усн и енвд

Налог на имущество при усн и енвд

  • административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
  • нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами или документами технического учета (инвентаризации) предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Кроме того, с 1 января 2015 года в состав налогооблагаемых объектов включены жилые дома и помещения, не учитываемые на балансе в качестве основных средств. Речь идет об объектах, которые учитываются по правилам бухгалтерского учета на других счетах баланса организаций, в частности, в качестве товаров или готовой продукции (Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ (далее — Закон № 347-ФЗ)).

Налог на имущество при енвд и усн

Остаточную стоимость основных средств, используемых в обоих видах деятельности, можно распределить:

  • либо пропорционально доле выручки, полученной по каждому виду деятельности;
  • либо пропорционально площади объекта, которая приходится на каждый вид деятельности.
  • 2,2 процента – в отношении объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость имущества;
  • 2 процента – в отношении объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость имущества.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество за I квартал равна:250 000 руб. × 2,2% : 4 + 30 000 000 руб. : 4 × 2% = 151 375 руб. Пример расчета налога на имущество.
НК РФ).Определения терминов «административно-деловой центр» и «торговый центр (комплекс)» приведены в п. п. 3 и 4 ст. 378.2 НК РФ. Ежегодно не позднее 1 января органы исполнительной власти субъектов РФ должны утверждать перечень имущества, которое относится в первым двум категориям. Этот перечень направляется в налоговые органы, а также должен быть в обязательном порядке опубликован на сайте субъекта РФ, который данный перечень утвердил. Имущество, не включенное в данный перечень по состоянию на 1 января подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. На это указал Минфин в Письме от 29.11.2013 N 03-05-04-01/51779. То есть, если организация применяет УСН или ЕНВД, то налог по такому имуществу (не включенному в официальный перечень) не платится.

[1]

Налог на имущество: организации на вмененке — с 1 июля 2014, на упрощенке — с 1 января 2015 года

С 1 июля у компаний на вмененке появляется новая обязанность — платить налог на имущество. Но коснется она не всех, а только тех, у кого есть недвижимость, налоговая база по которой равна кадастровой стоимости (п. 4 ст. 346.26 НКРФ). В этой статье мы поясним, как узнать, подпадают ли ваши объекты под налог. А также как рассчитать авансы по нему. В Налоговом кодексе РФ нет правил расчета налога начиная с середины года. Поэтому мы сделали запрос в Минфин России и получили официальные разъяснения (письмо от2 июня 2014г. №03-05-05-01/26195).

Когда впервые платить налог на имущество

Обратите внимание! Обязанность платить налог на имущество на вмененке возникает с 1 июля 2014 года. А на упрощенке — с 1 января 2015 года.

Компаниям, у которых с 1 июля появилась обязанность платить налог на имущество, впервые рассчитать аванс надо по итогам 9 месяцев, а перечислить его не позднее срока, установленного региональными властями. Чаще всего не позднее 30 октября. В этот же срок надо сдать в ИФНС налоговый расчет по форме, утвержденной приказом ФНС России от24 ноября 2011г. №ММВ-7-11/895.

Примечание. 1 процент в 2014 году составляет максимальная ставка налога на имущество, рассчитываемого исходя из кадастровой стоимости. Регионы вправе ее снижать.


Но мы рекомендуем уже сейчас приблизительно рассчитать, какой будет сумма налога на имущество. Как минимум, чтобы заранее сообщить руководству об увеличении налоговой нагрузки. Кроме того, разовый платеж может оказаться для компании значительным. Ведь его надо платить с тех объектов, для которых налоговой базой является кадастровая стоимость. А она, как известно, приближена к рыночным ценам. Но если заранее знать сумму аванса по итогам 9 месяцев, то можно будет перечислять его в течение III квартала постепенно. Налоговый кодекс РФ не запрещает досрочную и частичную уплату.

Обратите внимание! 30 октября заканчивается срок, когда компаниям на вмененке в Московской, Кемеровской и Амурской областях надо впервые перечислить авансовый платеж по налогу на имущество.

По какому имуществу на вмененке надо платить налог

Есть два способа расчета налога на имущество — по бухгалтерской стоимости и по кадастровой. Для компаний на вмененке с 1 июля введен только второй способ. То есть если у вас на балансе есть недвижимые объекты, по которым не установлена кадастровая стоимость, то платить по ним налог на имущество не надо вообще. Ваша компания, как и прежде, от него освобождена.

Обратите внимание! В 2014 году получается, что платить налог на имущество надо только тем компаниям на вмененке, которые имеют недвижимость в Московской, Кемеровской и Амурской областях. При условии, что объекты включены в перечень региональных властей.

Кадастровый способ расчета налога должны ввести региональные власти на своей территории. Но в 2014 году это сделано всего в четырех регионах: столице, Подмосковье, Кемеровской и Амурской областях. А вмененку можно применять только в трех из этих регионов, в Москве такого режима нет. Таким образом, если у компании на ЕНВД есть недвижимость в Подмосковье, Кемеровской и Амурской областях, то платить налог, возможно, понадобится уже в 2014 году. Если же есть объекты недвижимости в других регионах, то в текущем году платить налог по ним точно не надо. Такая обязанность может появиться не раньше следующего года, если региональные власти примут соответствующий закон.

Предположим, в регионе, где у вас есть недвижимость, действует новый способ расчета налога на имущество. Тогда надо проверить, относится ли ваша недвижимость к той, по которой налоговая база равна кадастровой стоимости.

Для этого посмотрите в региональном законе о налоге на имущество, какие объекты власти перевели на новый способ расчета. Это могут быть административно-деловые и торговые центры, объекты общепита и бытового обслуживания (ст. 378.2 НКРФ). Но это еще не все. Надо также проверить, не попал ли именно ваш адрес в перечень объектов, переведенных на уплату налога по кадастровой стоимости. Такой список региональные власти должны были утвердить до 1 января 2014 года. Если адрес вашей недвижимости есть в перечне, то надо будет заплатить аванс.

Читайте так же:  Какие автомобили попадают под налог

Как рассчитать сумму аванса за 9 месяцев

Как рассчитывать налог на имущество, говорится в главе 30 Налогового кодекса РФ. По общему правилу годовая сумма налога равна кадастровой стоимости недвижимости на 1 января 2014 года, умноженной на ставку. А авансовый платеж равен ¼ от годовой суммы налога (п. 12 ст. 378.2 НКРФ). Однако в кодексе не уточняется, как считать авансовый платеж и налог, если обязанность по его расчету и перечислению появилась у компании только в середине года. Как разъяснили представители Минфина России в письме №03-05-05-01/26195, аванс за 9 месяцев в этом случае надо рассчитать по формуле:

Аванс за 9 месяцев = 1/4 Кадастровой стоимости Х Налоговая ставка

Налоговую ставку надо взять из регионального закона. Она не может превышать в 2014 году ставку, равную 1 проценту (п. 1.1 ст. 380 НКРФ).

Пример: Бухгалтер компании на вмененке рассчитал первый аванс по налогу на имущество

ООО «Вега» находится в Кемеровской области, сдает в аренду торговые места в комплексе, который находится у компании в собственности, и платит ЕНВД. Площадь торгового комплекса превышает 1000 кв. м. Такая недвижимость переведена региональными властями на кадастровый расчет налога (Закон Кемеровской области от26 ноября 2003г. №60-ОЗ).

Бухгалтер ООО «Вега» определил, что недвижимость компании включена в перечень объектов, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости (распоряжение Коллегии администрации Кемеровской области от25 декабря 2013г. №1004-р). Это значит, что предприятие обязано с 1 июля 2014 года платить налог на имущество.

Кадастровая стоимость комплекса на начало 2014 года составила 10 000 000 руб. Налоговая ставка, которую власти установили на 2014 год, равна 1 проценту. Авансовый платеж за 9 месяцев составит 25 000 руб. (10 000 000 руб. x 1/4 x 1%).

Добавим, что компании не вправе уменьшить ЕНВД за III квартал на сумму уплаченного аванса по налогу на имущество. Для этого платежа нет такого правила, как со страховыми взносами.

Обратите внимание!

  1. Для компаний на вмененке первый авансовый платеж по налогу на имущество будет равен 1/4 кадастровой стоимости, умноженной на ставку.
  2. Аванс за 9 месяцев 2014 года надо будет перечислить не позднее 30 октября.

Платить налог на имущество организации на «вмененке» должны уже в этом году

«Вмененка», 2014, N 7

Минфин России выпустил сенсационное Письмо, в котором указал, что «вмененщики», в отличие от «упрощенцев», платить налог на имущество должны не с 2015 г., а со II полугодия этого года. Подробности — в нашей статье.

В апреле был принят Федеральный закон от 02.04.2014 N 52-ФЗ (далее — Закон N 52-ФЗ), который обязал организации, применяющие УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД, при определенных обстоятельствах платить налог на имущество (подробнее об этом читайте в N 6 журнала и на сайте нашего электронного журнала e.26-3.ru). И если у «упрощенцев» такая обязанность появится только в следующем году, то «вмененщики» должны начать платить налог на имущество уже со II полугодия 2014 г. К такому выводу специалисты Минфина России пришли в Письме от 02.06.2014 N 03-05-05-01/26195.

Примечание. Индивидуальные предприниматели, применяющие «вмененку», платить налог на имущество не должны, такая обязанность появляется только у юридических лиц.

Почему организации на ЕНВД должны платить налог на имущество уже в этом году

Положения законодательства, которые обязывают «вмененщиков» и «упрощенцев» платить налог на имущество, вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования Закона N 52-ФЗ и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Примечание. Закон N 52-ФЗ опубликован на официальном интернет-портале правовой информации 2 апреля 2014 г.

Логичнее предположить, что фраза «по соответствующему налогу» должна относиться к налогу на имущество. Ведь поправки в законодательство связаны именно с этим налогом. И так как налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год, то и вступить изменения в силу должны только в 2015 г.

Но увы. Специалисты финансового ведомства в своем Письме от 02.06.2014 N 03-05-05-01/26195 прокомментировали положения нового Закона N 52-ФЗ совсем иначе.

Специалисты Минфина России считают, что фраза «по соответствующему налогу» относится к ЕНВД, а не к налогу на имущество. А так как налоговым периодом по «вмененному» налогу является квартал, то обязанность по уплате налога на имущество у организаций, применяющих систему налогообложения в виде ЕНВД, возникает уже с 1 июля 2014 г. Получается, что они находятся в неодинаковом положении с компаниями, работающими на упрощенной системе, которые платить налог на имущество начнут только с 2015 г.

Мы считаем такую позицию финансистов несправедливой. Но поскольку разъяснения Минфина России, какие бы они ни были, обязательны к применению всеми налоговыми органами, то советуем вам все же начать платить налог на имущество уже в этом году. Это позволит избежать дополнительных трат в виде штрафных санкций. Либо вы можете попробовать обратиться в суд и попытаться доказать, что вы, как и организации, работающие на упрощенной системе, должны платить налог на имущество только с 1 января 2015 г.

Кто с 1 июля должен платить налог на имущество

Вообще плательщиками налога на имущество становятся не все организации, работающие на «вмененке». А лишь те, кто является собственниками объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Список такой недвижимости мы привели в таблице ниже.

Таблица. Перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость

Объект недвижимого имущества

Административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них

Нежилые помещения, назначение которых, в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости, предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания

Объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства

Примечание. Перечень имущества, не признаваемого объектом обложения налогом на имущество, приведен в п. 4 ст. 374 НК РФ.

Но даже наличие у вас на балансе имущества из указанного списка вовсе не означает, что с 1 июня 2014 г. вы автоматически становитесь плательщиком налога на имущество. Необходимо, чтобы ваш объект был включен в региональный перечень объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, на 2014 г. Если в вашем регионе такого списка нет, то беспокоиться не о чем. Платить налог на имущество в этом году вам не придется.

Примечание. На 2015 г. будут утверждены новые списки объектов недвижимости. Поэтому не забывайте отслеживать информацию о таких списках на сайтах нашего журнала e.26-3.ru и 26.3.ru, а также в налоговой инспекции и Интернете.

В настоящее время нам известны три субъекта Российской Федерации, в которых утверждены перечни недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость. Это:

  • г. Москва (Постановление Правительства Москвы от 29.11.2013 N 772-ПП);
  • Московская область (Распоряжение Министерства имущественных отношений Московской области от 20.12.2013 N 1631);
  • Кемеровская область (Распоряжение Коллегии Администрации Кемеровской области от 25.12.2013 N 1004-р).

Поэтому на примере именно указанных документов для организаций, работающих в Москве, Московской, а также Кемеровской области покажем, как узнать, будете вы платить налог на имущество организаций в 2014 г. или нет.

На нашем сайте e.26-3.ru зайдите в раздел «Правовая база» и с помощью поисковика найдите нормативно-правовой акт вашего региона из тех, что мы назвали выше.

Затем в перечне недвижимого имущества попробуйте отыскать свой объект. Для этого вам нужно ввести либо его кадастровый номер, либо адрес местонахождения (улицу, дом), либо код классификатора адресов России (КЛАДР). Если в перечне вы обнаружили свое имущество, то вам уже по итогам девяти месяцев 2014 г. предстоит заплатить налог на имущество организаций.

Читайте так же:  Заполнение 3 ндфл на сайте налоговой инструкция

Но на практике «вмененщики» редко владеют все торговым или офисным центром целиком. Как правило, им принадлежит только небольшое помещение в данных зданиях. Нужно ли в этом случае платить налог на имущество? Да, конечно же. Только если у вашего объекта недвижимости нет отдельного кадастрового номера, искать имущество нужно будет по единому кадастровому номеру на все здание. А вот исчислять налог на имущество — исходя из площади вашего помещения и его кадастровой стоимости, которая определяется расчетным путем.

Для определения кадастровой стоимости вашего помещения необходимо использовать следующую формулу:

Возьмите на заметку. Как считать налог на имущество при совмещении ЕНВД и УСН

Если вы совмещаете уплату ЕНВД с УСН и имеете в собственности объект недвижимости из регионального списка, то считать и платить налог на имущество нужно в следующем порядке. Если этот объект вы используете только в деятельности, облагаемой УСН, то обязанность платить налог у вас появится только в следующем году. Если во «вмененной» деятельности — то заплатить налог придется уже по итогам девяти месяцев 2014 г. Сложнее обстоят дела, если объект используется в двух видах деятельности одновременно. В этом случае вам необходимо будет площадь такого объекта разделить между видами деятельности пропорционально доле доходов от ЕНВД в общих доходах. Например, по итогам III квартала 2014 г. доходы от деятельности на ЕНВД составили половину всех доходов. Значит, перечислить в бюджет нужно будет только половину от исчисленного налога на имущество за девять месяцев 2014 г.

Пример 1. ООО «Скороход», применяющее систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, имеет в собственности помещение площадью 150 кв. м в торговом центре, расположенном по адресу: Московская область, г. Ступино, пр-т Победы, д. 63/24 (кадастровый номер 50:33:0040131:166, площадь 7315 кв. м). Выясним, должна ли организация платить налог на имущество. И если да, то с какой суммы организации необходимо рассчитывать налог на имущество, подлежащий уплате в бюджет по итогам 2014 г.

Здание, принадлежащее ООО «Скороход», включено в Перечень объектов недвижимого имущества Московской области, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (Распоряжение Министерства имущественных отношений Московской области от 20.12.2013 N 1631). Соответственно, организация должна будет заплатить налог на имущество.

Кадастровая стоимость указанного здания, согласно Распоряжению Министерства имущественных отношений Московской области от 28.11.2013 N 1499, составляет 230 296 243,1 руб.

Вычислим кадастровую стоимость помещения, принадлежащего организации. Она равна 4 722 411 руб. (230 296 243,1 руб. : 7315 кв. м x 150 кв. м). Именно с этой суммы организация должна исчислить и заплатить в бюджет налог на имущество по итогам 2014 г.

Как рассчитать налог на имущество за 2014 год

Итак, поправки, обязывающие организации, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД, платить налог на имущество, вступают в силу с 1 июля 2014 г. Соответственно, по мнению Минфина России, организации на ЕНВД сумму налога на имущество за 2014 г. должны исчислять за период с 1 июля по 31 декабря 2014 г. Рассчитывать налог на имущество за этот период организациям необходимо следующим образом:

При этом половину данной суммы налога на имущество придется заплатить в виде аванса по итогам девяти месяцев, а вторую половину — по итогам всего 2014 г.

Примечание. Платить налог на имущество необходимо даже в том случае, если объект недвижимости фактически не используется.

Сроки уплаты налога устанавливают региональные власти. Например, в Москве и Московской области организации должны перечислять авансовые платежи по налогу не позднее 30 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Значит, первый раз организациям-«вмененщикам» указанных регионов заплатить налог на имущество предстоит не позднее 30 октября 2014 г.

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1 и рассчитаем сумму налога на имущество, подлежащую уплате ООО «Скороход» в бюджет в 2014 г. При этом напомним, что кадастровая стоимость помещения, принадлежащего организации и расположенного в торговом центре, находящемся по адресу: Московская область, г. Ступино, пр-т Победы, составляет 4 722 411 руб.

Согласно Закону Московской области от 21.11.2003 N 150/2003-ОЗ ставка налога на имущество на 2014 г. установлена в размере 1%.

Таким образом, сумма налога на имущество, подлежащая уплате ООО «Скороход» по итогам 2014 г. с принадлежащего ему на праве собственности помещения, равна 23 612,1 руб. (4 722 411 руб. x 1/2 x 1%).

Авансовый платеж по налогу на имущество в сумме 11 806,05 руб. (23 612,1 руб. : 2) организация должна будет заплатить в бюджет не позднее 30 октября 2014 г., а оставшуюся часть в размере 11 806,05 руб. (23 612,1 руб. — 11 806,05 руб.) — не позднее 30 марта 2015 г.

[2]

Когда нужно отчитываться по итогам 2014 года

Тем организациям, применяющим систему налогообложения в виде ЕНВД, которым предстоит заплатить налог на имущество уже в этом году, по итогам 2014 г. нужно будет сдать соответствующую декларацию. Единый срок сдачи декларации для всех плательщиков налога на имущество — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Примечание. Форма декларации по налогу на имущество организаций утверждена Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895.

Таким образом, впервые отчитаться по налогу на имущество «вмененщикам», у которых такая обязанность возникнет, следует не позднее 30 марта 2015 г.

Возьмите на заметку. Как рассчитать налог на имущество, если объект недвижимости приобретен в середине года

Если объект недвижимости, включенный в региональный перечень, приобретен в середине года, то налог на имущество, в том числе авансовые платежи, следует рассчитывать с учетом поправочного коэффициента. Он представляет собой отношение количества полных месяцев, в течение которых объект недвижимости находился в вашей собственности, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Но заметим, что применяться такой порядок расчета будет только с 1 января 2015 г.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

В настоящее же время исчисление налога с учетом коэффициента предусмотрено только в отношении недвижимости иностранных организаций. А как же тогда российским организациям считать налог в этом году? ФНС России предлагает им исчислять налог на имущество по объектам недвижимости, приобретенным (проданным) в течение текущего года, в том же порядке, который установлен для иностранцев. Об этом — Письмо ФНС России от 19.05.2014 N БС-4-11/[email protected]

Источники


  1. Ефименко, Е. Н. Корпоративные конфликты (споры). Учебно-практическое пособие / Е.Н. Ефименко, В.А. Лаптев. — М.: Проспект, 2015. — 240 c.

  2. Правоведение. — М.: Норма, Инфра-М, 2013. — 432 c.

  3. Саблин, М. Т. Взыскание долгов. От профилактики до принуждения / М.Т. Саблин. — М.: КноРус, 2013. — 400 c.
  4. Конституционное право зарубежных стран; АСТ, Сова — Москва, 2010. — 160 c.
  5. Грот, Н.Я. О нравственной ответственности и юридической вменяемости / Н.Я. Грот. — Москва: ИЛ, 2017. — 144 c.
Налог на имущество организации на енвд
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here