Налог на имущество малое предприятие

Полезная юридическая информация по теме: "Налог на имущество малое предприятие" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Платят ли налог на имущество субъекты малого предпринимательства?

Здравствуйте! Платят ли налог на имущество субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощённую систему налогообложения?

Вопрос относится к городу Тула

Добрый день, спасибо за Ваш вопрос. Вы должны знать, с 2015 года компании, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), будут обязаны уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с [K=14;T=НК РФ] .

Соответственно, все компании, владеющие коммерческой недвижимостью и применяющие УСН, с 2015 года должны будут не только платить налог на имущество (рассчитанный исходя из кадастровой, а не среднегодовой стоимости), но и предоставлять налоговую декларацию.

Рекомендация эксперта
С наилучшими пожеланиями

Налог на имущество малое предприятие

Информационный бюллетень «Новости от КАМИНа» выпускался фирмой КАМИН с марта 2000 года, а в августе 2005 года газета была зарегистрирована в качестве официального средства массовой информации (рег.номер ПИ-ФС77-21636).

В феврале 2019 года газета «Новости от КАМИНа» прекратила своё существование по решению руководства фирмы КАМИН.

НО мы не бросаем своих читателей и предлагаем подписаться на новый информационный портал «Блокнот руководителя».

Здесь вы найдёте статьи с актуальной и полезной информацией по изменениям в законодательстве и ведению вашего бизнеса, обзор бизнес-литературы и многое другое.

Данный портал ориентирован на руководителей и собственников бизнеса.

Основные темы нашего издания:

    Экспертная автоматизация (всё о программах и их внедрении: кейсы, сравнения, чек-листы для выбора, внедрения. )
  • Обзор законодательства (обзор новых законов, арбитражная и судебная практика)
  • Здоровый образ бизнеса (авторские статьи по менеджменту, персоналу, маркетингу и другим темам, актуальным для бизнеса)
  • Обзор бизнес-литературы (авторский анализ книг по менеджменту, персоналу, маркетингу и другим темам, актуальным для бизнеса)
  • Материал обновляется каждую неделю.

    Не пропустите важную и интересную информацию, касающуюся ведения Вашего бизнеса!

    Подписывайтесь на «Блокнот руководителя» прямо сейчас совершенно БЕСПЛАТНО!

    Налог на имущество малое предприятие

    Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

    Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

    Организация (Челябинская область) относится к субъектам малого предпринимательства и включена в единый реестр, на балансе числятся три грузовые автомашины. Автомобили соответствуют п. 25 ст. 381 НК РФ. Организация не находится в процессе ликвидации, банкротства. На 01.01.2018 организация имела задолженность перед бюджетом по уплате пени в сумме 1,84 руб. На 01.04.2018 на момент подачи расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за I квартал 2018 года у организации нет задолженности перед бюджетом.
    Может ли организация в рассматриваемой ситуации воспользоваться освобождением от налогообложения налогом на имущества организаций в отношении грузовых автомобилей?

    По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
    В рассматриваемой ситуации ваша организация вправе не облагать налогом на имущество организаций грузовые автомобили.

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Журавлев Вячеслав

    Контроль качества ответа:
    Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Королева Елена

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

    Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

    Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

    ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

    8-800-200-88-88
    (бесплатный междугородный звонок)

    Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

    Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

    Если вы заметили опечатку в тексте,
    выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

    Налог на имущество при УСН: платить или не платить?

    База налогообложения

    Обязанность платить имущественный сбор организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, была вменена Федеральным законом № 52-ФЗ от 02.04.2014. Именно он внес поправки в абзац первый пункта 2 статьи 346.11, согласно которым «упрощенцы» должны уплачивать налог в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

    При этом кадастровая стоимость должна быть определена по состоянию на 1 января текущего года (если на 1 января таких данных не было, то и сбор платить не нужно). Таким образом, базой налогообложения в данном случае является все виды недвижимости, имеющие кадастровую стоимость на начало налогового периода.

    Что же относится к такой собственности?

    1. Торговые и деловые центры, помещения в них.
    2. Офисные и торговые помещения.
    3. Рестораны, кафе, столовые — объекты общественного питания.
    4. Строения бытового обслуживания.
    5. Жилые дома и помещения, о них расскажем отдельно.

    Особые условия

    Однако не все так просто. Кроме кадастровой стоимости в отношении недвижимой собственности должны быть выполнены еще несколько важных условий:

    1. Здание, строение, сооружение или помещения в них должны принадлежать организации-налогоплательщику на праве собственности или праве хозяйственного ведения.
    2. Недвижимость должна быть учтена на балансе организации в составе основных средств (на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»).
    3. Земельный участок под недвижимостью должен иметь соответствующий вид разрешенного использования: для размещения торговых единиц, общественного питания и (или) бытового обслуживания; для размещения офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения.
    4. Более 20% недвижимости по данным ЕГРН предназначено для использования в указанных целях. Например, для размещения торговых площадок. Важно подтвердить и фактическое использование объекта по указанным целям, в заявленном объеме, не ниже 20%.
    5. Собственность недвижимости должна быть включена в перечень объектов, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

    Перечень из последнего пункта должен быть определен субъектом РФ (по месту нахождения недвижимости) и опубликован на официальном сайте этого субъекта РФ. Узнать кадастровую стоимость можно, получив в Росреестре выписку о кадастровой стоимости объекта в соответствии со статьей 63 Закона N 218-ФЗ. Если все условия выполнены — надо платить сбор на недвижимость. Если какое-либо условие не выполнено или кадастровая стоимость не определена, налоговые обязательства за этот год платить не надо.

    Читайте так же:  Можно ли получать пенсию без прописки

    Минфин России в письме от 11.03.2016 N 07-01-09/13596 напоминал, что имущественный сбор, исходя из балансовой стоимости объектов, упрощенцы по-прежнему не платят. Кстати, индивидуальные предприниматели на УСН все так же освобождены от налога, правда, есть одно исключение, о котором пойдет речь ниже.

    Жилая недвижимость

    Платится ли налог на имущество при УСН с жилых домов и помещений? Жилая недвижимость также признается объектами налогообложения по имущественным сборам. Но в отношении таких объектов предусмотрены исключительные правила.

    Жилой объект будет признан налогооблагаемым, если он не числится в организации как основное средство. То есть жилая недвижимость налогооблагаемая, если учитывается в балансе организации на счетах:

    • 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
    • 41 «Товары»;
    • 43 «Готовая продукция».

    В отношении таких объектов налог на имущество для упрощенцев рассчитывается по кадастровой стоимости (Письма Минфина России от 19.05.2017 N 03-05-05-01/30753, от 25.01.2019 N 03-05-05-01/4064).

    Налог на имущество у ИП на УСН

    В силу статьи 346.11 НК РФ применение индивидуальными предпринимателями УСН предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Однако существует исключение: если принадлежащая им недвижимость включена в перечень административно-деловых и торговых центров, утвержденный субъектом РФ в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, платить налог все же нужно.

    Особенности исчисления и уплаты такого налога ИП регулирует глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ, введенная Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ. Согласно статье 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются все граждане, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Это в равной степени относится к индивидуальным предпринимателям.

    Основные правила, которых ИП должны придерживаться при исчислении суммы к уплате, выглядят так:

    1. В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
    2. По нормам статьи 408 НК РФ сумму налога исчисляет налоговый орган по истечении налогового периода. Такая сумма определяется налоговиками отдельно по каждому объекту налогообложения.
    3. Заплатить налог на имущество индивидуальных предпринимателей при УСН необходимо не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, об этом сказано в статье 409 НК РФ.
    4. Исчислить и заплатить налог нужно по месту нахождения собственности. Например, если ИП зарегистрирован в одном регионе, а недвижимость в другом, платить нужно по ее месту нахождения.

    Теперь мы знаем, что ИП не нужно самому ничего рассчитывать, а также отчитываться перед ФНС. Налоговое уведомление ему пришлет сам орган ФНС по месту нахождения объекта недвижимости. Также ИП не должен осуществлять никаких авансовых платежей. Однако у ИП, как и у юрлица, могут возникнуть вопросы, связанные с кадастровой стоимостью.

    Как разобраться с кадастровой стоимостью?

    Итак, если организация или ИП на УСН выяснили, что обязаны уплачивать налог с кадастровой стоимости, сразу возникает вопрос о том, как это сделать практически. В первую очередь, на основании ст.378.2 налоговой базой в данном случае в субъекте, в котором фирма зарегистрирована в качестве налогоплательщика, должна быть установлена кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества.

    При возникновении разногласий по результатам оценки стоимость объекта можно оспорить в судебном или внесудебном порядке. Во втором случае следует обратиться с заявлением, в течение шести месяцев со дня внесения объекта в кадастровый реестр, в специальную комиссию, занимающуюся данным вопросом. Для этого должны быть веские основания: либо неправильно определена площадь объекта, либо стоимость не соответствует рыночной оценке. Также потребуется приложить необходимые документы:

    • кадастровый паспорт;
    • документы, заверенные у нотариуса, о праве собственности на данный объект недвижимости;
    • документы, на основании которых вы заявляете о необъективности кадастровой оценки;
    • заключение эксперта, состоящего в СРО, об оценке рыночной стоимости объекта.

    Если после обращения кадастровая стоимость изменилась, то налог можно пересчитать с начала периода, даже если решение было вынесено в декабре.

    Как рассчитать налог на имущество УСН?

    Так как имущественный сбор — это региональный налог, то все поправки законодательства федерального уровня должны быть и прописаны местными властями. Это касается и ставок, и самой обязанности по уплате. Налоговой базой в любом случае будет являться кадастровая стоимость объекта недвижимости. Если таких объектов несколько, то и расчет необходимо произвести по каждому из них. Ставку сбора определяют власти субъекта РФ. НК РФ только определяет максимальные ставки от 0,1% до 2%, в зависимости от типа объекта. Безвозмездная передача имущества при УСН на сумму и ставку налога никак не влияет.

    Кроме того, у юрлиц возникает обязанность вносить каждый квартал авансовые взносы. Порядок их исчисления определен статьей 382 НК РФ: сумма авансового платежа исчисляется раз в квартал как 1/4 кадастровой стоимости недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

    В случае, когда определена кадастровая стоимость всего здания или строения, а плательщику принадлежит лишь его часть, налоговая база рассчитывается пропорционально площади.

    Сроки, в которые необходимо перечислять сбор в бюджет и сдавать отчетность, также устанавливаются органами местной власти.

    Бухгалтерский учет

    Поскольку организации на УСН обязаны вести бухгалтерский учет, им необходимо отражать в нем все операции по налогообложению. Для отражения начисленных сумм налога на имущество в бухгалтерском учете необходимо руководствоваться общими нормами признания расходов. Так, в ПБУ 10/99 все расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на:

    • расходы по обычным видам деятельности;
    • прочие расходы.

    Все расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, признаются прочими. Исчисленные суммы нужно относить к расходам по обычным видам деятельности. Об этом предупреждает Минфин в письме N 03-05-05-01/16. Для осуществления проводок необходимо воспользоваться Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. В ней сказано, что начисленная организацией по налоговой декларации сумма налога (авансового платежа) на имущество отражается записью по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Выглядит проводка так:

    • Дебет 26, 44 Кредит 68 — начислено;
    • Дебет 68 Кредит 51 — перечислено.
    Читайте так же:  Доплата к пенсии в крыму

    Отчетность по налогу на имущество при УСН

    Порядок того, как налоговая декларация по налогу на имущество при УСН предоставляется в ФНС, определен статьей 386 НК РФ. Упрощенцы должны отчитываться на общих основаниях, если являются плательщиками.

    Декларацию и расчеты по авансовым платежам необходимо сдавать по истечении каждого отчетного и налогового периода в налоговые органы по месту своего нахождения, месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества. Расчеты подаются ежеквартально не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а декларацию необходимо сдавать ежегодно не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Формы расчета и декларации по налогу на имущество утверждены приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected], в редакции от 04.10.2018 г. Особое внимание при их заполнении организациям на УСН необходимо обратить на раздел 3, который заполняется в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой по которым признается кадастровая стоимость.

    Налог на имущество малое предприятие

    Президентом РФ подписан Федеральный закон от 2 апреля 2014 года № 52-ФЗ. Он вносит изменения в Налоговый кодекс РФ и другие законы о налогах.

    Сначала о хорошем. С 5 мая утрачивают силу подпункты 1 и 1.1 пункта 2 статьи 23 НК РФ. В соответствии с ними все налогоплательщики были обязаны в семидневный срок сообщать в налоговые органы об открытии и закрытии счетов в банках и о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств. Теперь этого делать не надо, эти сведения в налоговые органы будут сообщать банки.

    Теперь о грустном. На физических лиц — владельцев имущества или транспортных средств, — возложены дополнительные обязанности. В настоящее время эти налогоплательщики уплачивают налог на имущество и транспортный налог на основании полученн ых из налоговой инспекции уведомлени й , а если они уведомлений не получ а т, то и не уплачива ю т. Видимо, порядка с учётом таких плательщиков в налоговых органах маловато, из-за чего многи м уведомления не приходят, и налог они не платят.

    Поэтому для улучшения сбора налог ов статья 23 НК РФ дополнена подпунктом 2.1 пункта 2. Теперь налогоплательщик — физическ о е лиц о , если не получил уведомление об уплате налога до 31 декабря года, следующего за годом, за который нужно платить налог, обязан сообщить в налоговую инспекцию о наличии у него объектов имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению. К сообщению нужно приложить копии правоустанавливающих документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств и объектов недвижимого имущества. Сообщение подаётся в налоговый орган по месту жительства или по месту нахождения объектов налогообложения.

    [3]

    Если налогоплательщик не получит уведомление об уплате налога и не подаст сообщение в налоговый орган о наличии у него объектов налогообложения, то с него будет взыскан штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. Этим положением дополнена статья 129.1 НК РФ, новый порядок вступает в силу с 1 января 2017 года.

    А теперь о самом грустном. Законом 52-ФЗ внесены изменения в статью 346.11 НК РФ. Согласно пункту 2 этой статьи налогоплательщики упрощённой системы налогообложения освобождаются от уплаты налога на имущество организаций. От уплаты этого налога в настоящее время освобождены также плательщики единого налога на вменённый доход согласно пункт у 4 статьи 346.26 НК .

    Теперь это освобождение будет распространяться не на все объекты налогообложения налогом на имущество , а «за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость ».

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Здесь стоит вспомнить Федеральный закон от 2 ноября 2013 года № 307-ФЗ. Этим законом были внесены изменения в главу 30 НК РФ — «Налог на имущество организаций». В частности было установлено, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии с новой статьей 378.2 НК РФ.

    С татья 378.2 НК предусматривает, что налоговая база по налогу на имуществ о устанавливается как кадастровая стоимость этого имущества для некоторых объектов имущества. К ним относятся, в частности, административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них, а также нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания. То есть, практически все нежилые помещения для ведения бизнеса попадают в этот перечень.

    Но есть одно условие — з акон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости таких объектов недвижимого имущества может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

    Кроме того, налогообложение имущества по кадастровой стоимости производится не по всем объектам, а только по тем, которые у полномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации до начала текущего года направит в налоговые органы и разместит на своём сайте в сети Интернет.

    Закон 307-ФЗ действует в РФ с 2014 года. В Калужской области в 2014 году он ещё не действует. Будет ли действовать закон в Калужской области в 2015 году, пока неизвестно, но есть большая вероятность того, что будет. Какие объекты недвижимости будут внесены в список облагаемых по кадастровой стоимости объектов недвижимости, зависит от местных законодателей.

    Но вернёмся к нашим «упрощенцам» и «вменёнщикам» . Теперь, если тот объект недвижимости, который они используют для ведения бизнеса, попадёт в «заветный» список, им придётся платить налог на имущество, который они до этого не платили . А поскольку кадастровая стоимость объектов недвижимости во много раз превышает их инвентарную стоимость, то и сумма налога будет не маленькой. Увеличение налогового бремени поставит многих плательщиков УСН и ЕНВД , у которых есть в собственности недвижимость, на грань выживания. А арендаторам помещений в таких объектах недвижимости неминуемо поднимут арендную плату.

    На вопрос, как узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости, отвечает Минфин в письме от 3 марта 2014 года № 03-05-05-01/8876. Согласно статье 14 Федерального закона от 24 июля 2007 года № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» общедоступные сведения, внесенные в государственный кадастр недвижимости, предоставляются органом кадастрового учета по запросам любых лиц, в том числе посредством почтового отправления, использования информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг. При этом кадастровая справка о кадастровой стоимости объекта недвижимости предоставляется бесплатно по запросам любых лиц (пункт 13 статьи 14 Федерального закона 221-ФЗ).

    Читайте так же:  Размер суммы алиментов с неработающего

    Итак, многие малые предприятия могут в 2015 году попасть под неприятный налоговый пресс. Для того, чтобы это предотвратить или хотя бы снизить риск разорения малых предприятий, предпринимательским сообществам нужно плотно взаимодействовать с законодательными органами регионов.

    Налог на имущество малое предприятие

    Президентом РФ подписан Федеральный закон от 2 апреля 2014 года № 52-ФЗ. Он вносит изменения в Налоговый кодекс РФ и другие законы о налогах.

    Сначала о хорошем. С 5 мая утрачивают силу подпункты 1 и 1.1 пункта 2 статьи 23 НК РФ. В соответствии с ними все налогоплательщики были обязаны в семидневный срок сообщать в налоговые органы об открытии и закрытии счетов в банках и о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств. Теперь этого делать не надо, эти сведения в налоговые органы будут сообщать банки.

    Теперь о грустном. На физических лиц — владельцев имущества или транспортных средств, — возложены дополнительные обязанности. В настоящее время эти налогоплательщики уплачивают налог на имущество и транспортный налог на основании полученн ых из налоговой инспекции уведомлени й , а если они уведомлений не получ а т, то и не уплачива ю т. Видимо, порядка с учётом таких плательщиков в налоговых органах маловато, из-за чего многи м уведомления не приходят, и налог они не платят.

    Поэтому для улучшения сбора налог ов статья 23 НК РФ дополнена подпунктом 2.1 пункта 2. Теперь налогоплательщик — физическ о е лиц о , если не получил уведомление об уплате налога до 31 декабря года, следующего за годом, за который нужно платить налог, обязан сообщить в налоговую инспекцию о наличии у него объектов имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению. К сообщению нужно приложить копии правоустанавливающих документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств и объектов недвижимого имущества. Сообщение подаётся в налоговый орган по месту жительства или по месту нахождения объектов налогообложения.

    Если налогоплательщик не получит уведомление об уплате налога и не подаст сообщение в налоговый орган о наличии у него объектов налогообложения, то с него будет взыскан штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. Этим положением дополнена статья 129.1 НК РФ, новый порядок вступает в силу с 1 января 2017 года.

    А теперь о самом грустном. Законом 52-ФЗ внесены изменения в статью 346.11 НК РФ. Согласно пункту 2 этой статьи налогоплательщики упрощённой системы налогообложения освобождаются от уплаты налога на имущество организаций. От уплаты этого налога в настоящее время освобождены также плательщики единого налога на вменённый доход согласно пункт у 4 статьи 346.26 НК .

    Теперь это освобождение будет распространяться не на все объекты налогообложения налогом на имущество , а «за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость ».

    Здесь стоит вспомнить Федеральный закон от 2 ноября 2013 года № 307-ФЗ. Этим законом были внесены изменения в главу 30 НК РФ — «Налог на имущество организаций». В частности было установлено, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии с новой статьей 378.2 НК РФ.

    С татья 378.2 НК предусматривает, что налоговая база по налогу на имуществ о устанавливается как кадастровая стоимость этого имущества для некоторых объектов имущества. К ним относятся, в частности, административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них, а также нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания. То есть, практически все нежилые помещения для ведения бизнеса попадают в этот перечень.

    Но есть одно условие — з акон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости таких объектов недвижимого имущества может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

    Кроме того, налогообложение имущества по кадастровой стоимости производится не по всем объектам, а только по тем, которые у полномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации до начала текущего года направит в налоговые органы и разместит на своём сайте в сети Интернет.

    Закон 307-ФЗ действует в РФ с 2014 года. В Калужской области в 2014 году он ещё не действует. Будет ли действовать закон в Калужской области в 2015 году, пока неизвестно, но есть большая вероятность того, что будет. Какие объекты недвижимости будут внесены в список облагаемых по кадастровой стоимости объектов недвижимости, зависит от местных законодателей.

    Но вернёмся к нашим «упрощенцам» и «вменёнщикам» . Теперь, если тот объект недвижимости, который они используют для ведения бизнеса, попадёт в «заветный» список, им придётся платить налог на имущество, который они до этого не платили . А поскольку кадастровая стоимость объектов недвижимости во много раз превышает их инвентарную стоимость, то и сумма налога будет не маленькой. Увеличение налогового бремени поставит многих плательщиков УСН и ЕНВД , у которых есть в собственности недвижимость, на грань выживания. А арендаторам помещений в таких объектах недвижимости неминуемо поднимут арендную плату.

    На вопрос, как узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости, отвечает Минфин в письме от 3 марта 2014 года № 03-05-05-01/8876. Согласно статье 14 Федерального закона от 24 июля 2007 года № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» общедоступные сведения, внесенные в государственный кадастр недвижимости, предоставляются органом кадастрового учета по запросам любых лиц, в том числе посредством почтового отправления, использования информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг. При этом кадастровая справка о кадастровой стоимости объекта недвижимости предоставляется бесплатно по запросам любых лиц (пункт 13 статьи 14 Федерального закона 221-ФЗ).

    Итак, многие малые предприятия могут в 2015 году попасть под неприятный налоговый пресс. Для того, чтобы это предотвратить или хотя бы снизить риск разорения малых предприятий, предпринимательским сообществам нужно плотно взаимодействовать с законодательными органами регионов.

    [2]

    Изменения по налогу на имущество с 2013 года

    С 2013 г. внесены изменения главу 30 «Налог на имущество организаций» Налогового Кодекса Российской Федерации. Рассмотрим основные из этих изменений.

    Читайте так же:  Лица освобождаемые от земельного налога

    1. Движимое имущество не признается объектом налогообложения.

    В соответствии с пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ с 1 января 2013 г. не облагается налогом на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет в качестве объектов основных средств. Движимое имущество — это вся офисная техника, автомобили, оборудование, мебель организации и т.п. Данное положение относится к движимому имуществу, принятому на учет, начиная с 1 января 2013 г. Все движимое имущество, которое было принято на учет ранее этой даты, по-прежнему будет подлежать налогообложению до полного списания его первоначальной стоимости в бухгалтерском учете, либо до его продажи (иного выбытия).

    Следует отметить, что организации обязаны своевременно принимать к учету основные средства с отражением их на балансовых счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

    В соответствии с Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. N 94н (в ред. от 08.11.2010 г.) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово -хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» может отражать только величину вложений организации в незавершенное строительство, незаконченные операции приобретения основных средств, нематериальных и других внеоборотных активов.

    Таким образом, объекты движимого имущества, не требующие монтажа, должны быть введены в эксплуатацию сразу после их приобретения. В случае, если по объективным причинам такого не происходит, организация должна иметь первичные документы, в которых приведен четкий перечень работ по подготовке объекта к использованию.

    С 2013 г. все объекты движимого имущества организации будут подразделяться на те, которые облагаются налогом на имущество и те, которые не подлежат налогообложению. К счетам учета движимого имущества целесообразно открыть по два субсчета: по объектам принятым на учет до 2013 г., и по объектам принятым на учет после 2013 г.

    Первичными документами, подтверждающими момент принятия к учету движимого имущества, могут являться акты приемки – передачи основных средств и инвентарные карточки. Данные документы организация должны разработать самостоятельно и утвердить в своей учетной политике на 2013 г.

    Следует отметить, что организации могут утвердить в своей учетной политике ранее принятые Госкомстатом РФ унифицированные формы N ОС-1 «Акт о приеме -передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» и N ОС-6 «Инвентарная карточка учета объекта основных средств» (Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003г. N 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств»).

    2. Расширен перечень имущества, не признаваемого объектами налогообложения.

    Начиная с 2013 г. объектом обложения налогом на имущество организаций не признаются также:

    • объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов РФ федерального значения (пп. 3 п. 4 ст. 374 НК РФ);
    • ядерные установки для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов (пп. 4 п. 4 ст. 374 НК РФ);
    • ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно — технологического обслуживания (пп. 5 п. 4 ст. 374 НК РФ);
    • космические объекты (пп. 6 п. 4 ст. 374 НК РФ);
    • суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов (пп. 7 п. 4 ст. 374 НК РФ).

    3. Установлены предельные значения налоговой ставки в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов и линий электропередач.

    В соответствии с п. 3 ст. 380 НК РФ с 1 января 2013 г. в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов установлено предельное значение налоговой ставки, которое является пониженным по сравнению со ставками на иное имущество. В 2013 г. налоговые ставки на данное имущество не могут превышать 0,4 процента, в 2014 году — 0,7 процента, в 2015 году — 1,0 процента, в 2016 году — 1,3 процента, в 2017 году — 1,6 процента, в 2018 году — 1,9 процента.

    В соответствии с п. 4 ст. 380 НК РФ если законом субъекта РФ не будет определена налоговая ставка в отношении данных объектов, то налогообложение будет производиться по предельной налоговой ставке, установленной п. 3 ст. 380 НК РФ.

    Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, должен быть утвержден Правительством Российской Федерации. На момент написания материала соответствующий документ не принят.

    Налоговые органы и Минфин России в своем совместном письме (Письмо ФНС России от 13.12.2012 г. N БС-4-11/[email protected] «О налоге на имущество организаций» (вместе с Письмом Минфина России от 11.12.2012 г. N 03-05-04-01/44)) разъяснили, что до момента утверждения нового перечня, следует руководствоваться Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 г. (в ред. от 06.10.2011 г.) N 504 «О перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций».

    Налогообложение малого предприятия в 2019 году: НДС, НДФЛ, налог на прибыль

    ИП и организации, отнесенные к субъектам малого бизнеса, имеют право на различные льготы в части ведения учета и уплаты налогов. В статье разберем особенности налогообложения малого предприятия в 2018 году: должен ли субъект малого бизнеса платить НДС, НДФЛ, налог на прибыль и в каких случаях.

    Что такое малое предприятие: критерии 2018 года

    Субъектом малого и среднего бизнеса может быть признаны как организации в форме юридического лица, так и индивидуальные предприниматели при условии соблюдения:

    • лимита доходов;
    • ограничений по численности сотрудников (штатных и наемных);
    • предельного показателя допустимой доли других организаций в уставном капитале фирмы.

    Требования для причисления субъекта хозяйствования к категории малых предприятий установлены действующими законодательными актами. В 2018 году законодатели установили следующие критерии для малых предприятий:

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    № п/п

    1 Численность сотрудников 3 Вид субъекта предпринимательства 1 Годовой уровень дохода – до 2 млрд. руб., среднесписочная численность сотрудников – от 101 до 250 человек. Микропредприятие
    Читайте так же:  Акт камеральной проверки налоговой декларации

    Годовой уровень дохода – до 120 млн. руб., среднесписочная численность сотрудников – до 15 человек.

    Учет малых предприятий

    Налогообложение малого предприятия в 2018 году

    С 2016 года государство веден учет малых предприятий в ЕРСМиСП (единый реестр субъектом малого и среднего предпринимательства).

    Информация о субъектах малого и среднего бизнеса в Едином реестре отражается органом фискальной службы на основании имеющихся отчетных документах:

    • налоговых деклараций;
    • отчетах о среднесписочном количестве сотрудников;
    • данных в ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

    Информация об организациях и ИП, включенных в ЕРСМиСП, размещена на официальном сайте ФНС и является общедоступной для всех интернет-пользователей (https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/regbusiness/).

    Налогообложение малого предприятия в 2018 году

    Особенности налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса зависит от налогового режима, выбранного и использующегося организацией. Также от системы налогообложения зависит, признается ли малое предприятие плательщиком НДС, НДФЛ и налога на прибыль.

    Налоги для малого предприятия на УСН

    Субъект малого бизнеса может использовать упрощенную систему налогообложения в случае, если его деятельность удовлетворяет следующим требованиям:

    • уровень годового дохода не превышает 150.000.000 руб.;
    • среднесписочное количество сотрудников составляет не более 100 человек;
    • остаточная стоимость основных средств в собственности фирмы не превышает 000.000 руб.

    Если субъектом малого предпринимательства выступает организация, то для получения права на применение «упрощенки» фирме необходимо не иметь филиалов и представительств, а также соблюдать условия участия других организаций в собственном уставном капитале (до 25%).

    Подразумевается, что организация, включенная в ЕРСМиСП в качестве малого предприятия, уже удовлетворяет необходимым требованиям УСН в части уровня дохода и количества сотрудников. Но для получения права на использование «упрощенки» организация должна соответствовать всем прочим требованиями налогового режима (отсутствие филиалов, лимит остаточной стоимости ОС).

    Расчет налога для малых предприятий на УСН зависит от выбранной налоговой схемы:

    1. Организации и ИП на УСН «Доходы 6%» рассчитывают налог как произведение налоговой базы (доход без учета расходов) и ставки 6%.
    2. Субъекты малого предпринимательства на УСН «Доходы минус расходы 15%» определяют налоговую базу как разность полученных доходов и понесенных расходов.

    [1]

    Заявление о переходе на УСН можно скачать здесь ⇒ Заявление о переходе на УСН.

    Малое предприятие на УСН не является плательщиком НДС и налога на прибыль. При этом организации, выступающие субъектами малого бизнеса и имеющие в штате работников, признаются плательщиками НДФЛ в качестве налоговых агентов. ИП с работниками обязан выплачивать НДФЛ не только за сотрудников, но и за себя.

    Субъект малого бизнеса на патенте

    Плательщиками налога на патентной системе налогообложения (ПСН) могут выступать только индивидуальные предприниматели со среднесписочным количеством наемных работников до 15 человек, при условии, что ИП ведет деятельность согласно закрытому перечню гл. 26.5 НК РФ.

    Патент выдается с любой даты сроком от 1-го до 12-ти месяцев. Оплата налога на ПСН оплачивается авансом на полный срок действия патента.

    ИП на патенте не являются плательщиками НДС, НДФЛ, налога на прибыль. При этом предприниматели на патенте обязаны исчислять и выплачивать НДФЛ за наемных работников в установленном порядке.

    Заявление о переходе на ПСН можно скачать здесь ⇒ Заявление на получение патента

    ЕНВД для малых предприятий

    Юрлица и ИП, отнесенные к категории субъектов малого и среднего бизнеса, могут выступать плательщиками ЕНВД при условии, что деятельность субъекта хозяйствования соответствует закрытому перечню, приведенному в п.2 ст.346.26 НК РФ.

    Малые предприятия и ИП могут применять ЕНВД, если:

    • среднесписочная численность сотрудников организации не превышает 100 человек;
    • доля участия других организаций в уставном капитале фирмы составляет не более 25%;
    • фирма не осуществляет деятельность в рамках договора простого товарищества или доверительного управления;
    • ЕНВД введен в действие на территории субъекта РФ, в котором ведет деятельность предприятие.

    Плательщиками ЕНВД не могут быть малые предприятия, сдающие в аренду автозаправочные станции.

    Малые предприятия, выступающие плательщиками ЕНВД, освобождаются от уплаты:

    • НДС;
    • налога на прибыль;
    • налога на имущество.

    Предприниматели на ЕНВД также освобождаются от уплаты НДФЛ за себя. При наличии наемных работников (как у ИП, так и в организации) субъект малого бизнеса, исполняя обязанности налогового агента, обязан уплачивать НДФЛ в общем порядке.

    Субъект малого бизнеса на ОСНО

    В случае если малое предприятие не соответствует требованиям, установленным для перехода на УСН, ЕНВД или ПСН, то в таком случае субъект хозяйствования признается плательщиком налога на общих основаниях (ОСНО) и приобретает обязательства по уплате НДС, НДФЛ (для ИП), налога на прибыль (для юрлиц).

    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Упрощенный учет для малых предприятий

    Вне зависимости от выбранной системы налогообложения, субъект малого предпринимательства может:

    • не устанавливать и соблюдать лимита кассы;
    • начислять амортизацию на основные средства не ежемесячно, а 1 раз в год;
    • не составлять локальные акты в части регулирования правил внутреннего трудового распорядка, графика сменности, условий премирования сотрудников, т.п.

    Отметим, что освобождение от обязательств по оформлению локальных нормативных актов освобождены только микропредприятия при условии, что график сменности и прочие условий труда утверждены в трудовых договорах с сотрудниками.

    Источники


    1. 20 лет Конституции Российской Федерации. Актуальные проблемы юридической науки и правоприменения в условиях совершенствования российского законодательства. Четвертый пермский международный конгресс ученых-юристов (г. Пермь, 18-19 октября 2013 г.): моногр. . — М.: Статут, 2014. — 643 c.

    2. Кабинет информатики. Методическое пособие / И.В. Роберт и др. — М.: Бином. Лаборатория знаний, 2016. — 126 c.

    3. Гурочкин, Ю.; Соседко, Ю. Судебная медицина. Учебник для юридических и медицинских вузов; М.: Эксмо, 2011. — 320 c.
    4. Морозова, Л. А. Теория государства и права / Л.А. Морозова. — М.: Норма, Инфра-М, 2013. — 464 c.
    5. Теория государства и права. В 2 частях. Часть 1. Теория государства. — М.: Зерцало-М, 2011. — 516 c.
    Налог на имущество малое предприятие
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here