Налог на имущество кроме имущества

Полезная юридическая информация по теме: "Налог на имущество кроме имущества" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Отмена налога на движимое имущество

В 2018 году объектами налогообложения налогом на имущество для российских организаций в общем случае признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое в бухгалтерском учете организации в составе объектов основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).

В отношении движимого имущества, принятого на учет в качестве объектов основных средств с 01.01.2013 (кроме полученных от взаимозависимых лиц или в результате реорганизации или ликвидации), НК РФ предусматривает налоговую льготу (п. 25 ст. 381 НК РФ). При этом с 01.01.2018 эта льгота действует в конкретном субъекте РФ только в том случае, если она предусмотрена соответствующим законом субъекта (п. 1 ст. 381.1 НК РФ).

Так, к примеру, в Москве налог на движимое имущество 2018 предусматривает указанную выше льготу (п. 31 ч. 1 ст.4 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64). А, скажем, в Тверской области льгота на движимое имущество не действует (Закон Тверской области от 27.11.2003 № 85-ЗО).

Конечно, льгота на движимое имущество может быть предусмотрена в отношении объектов 3-10 амортизационных групп. Ведь движимые объекты основных средств, включенные в 1 или 2 амортизационные группы, вообще не являются объектом налогообложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Однако пока актуальная тема налога на движимое имущество организаций в 2018 году, уже со следующего года потеряет свою важность. Это связано с тем, что принят Закон об отмене налога на движимое имущество.

Не будет налога на движимое имущество с 2019 года!

С 01.01.2019 вступает в силу пп. «а» п. 19 ст. 2 Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ. Изменения вносятся в п. 1 ст. 374 НК РФ, где дается понятие объекта налогообложения. Из определения объекта налогообложения налогом на имущество исключено слово «движимое». То есть с 2019 года облагаться налогом на имущество может только недвижимое имущество.

Таким образом, с 01.01.2019 налог на движимое имущество отменен по отношению к таким объектам независимо ни от даты их приобретения, ни от способа или источника поступления движимого имущества.

Обращаем внимание, что до 01.01.2019 льготируемое движимое имущество, хотя и не облагается налогом, но отражается в декларации (расчете) по налогу на имущество в разделе 2 в подразделе, посвященном расчету среднегодовой (средней) стоимости имущества. Кроме того, льготируемое движимое имущество и даже движимые основные средства I-II амортизационных групп (которые в принципе не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество) справочно отражаются в декларации, расчете по строкам 270, 210 соответственно. С 01.01.2019 ни в расчетных, ни в справочных целях стоимость движимого имущества в декларации (расчете) по налогу на имущество показываться не будет.

Виды имущества которые не облагаются налогом на имущество организаций

Порядок расчета Как указывалось выше, налог на имущество уплачивается в бюджет субъекта РФ ежеквартально авансовыми платежами, исходя из четверти произведения остаточной стоимости имущества и налоговой ставки. Рассмотрим порядок расчета налога на имущество на конкретном упрощенном примере. Допустим, на балансе предприятия учитывается объект основных средств – производственное оборудование, первоначальная стоимость которого составляет 100 000 рублей. При вводе ОС в эксплуатацию оно было отнесено к пятой амортизационной группе (имущество со сроком эксплуатации свыше 7 лет и до 10 лет включительно), ему был установлен срок полезного использования 100 месяцев. Таким образом, ежемесячная сумма амортизации по объекту составила: 100 000 руб. / 100 месяцев = 1 000 руб.

Изменения по налогу на имущество с 2013 года

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика данной категории права собственности на недвижимое имущество, исчисление налога (авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект был в собственности налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Налог и авансовые платежи уплачиваются в сроки, установленные региональными органами власти.
В Москве уплата авансовых платежей и налога производится в те же сроки, что и подача налоговых расчетов и налоговой декларации. Региональным органам власти предоставлено право освобождать отдельные категории плательщиков от уплаты авансовых платежей в течение года.

Налог на имущество организаций.

Новый порядок обложения налогом на имущество движимых объектов

Налог на имущество организаций

НК РФ): Налоговая база Максимальная ставка налога 2014 год 2015 год 2016 и последующие годы Среднегодовая стоимость* 2,2% Кадастровая стоимость Для Москвы 1,5% 1,7% 2% Для иных субъектов РФ 1% 1,5% 2% * В отношении имущества, указанного в п.25 ст.381 НК РФ и не освобожденного региональными властями от обложения, ставка налога не может превышать в 2018 году 1,1% (п.3.3 ст.380 НК РФ). Если региональные власти не установили собственные ставки налога на имущество организаций, то налог рассчитывается исходя из ставок, указанных в НК РФ (п.
4 ст. 380

НК РФ). Расчет налога на имущество организаций Расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества отличается от расчета налога исходя из кадастровой стоимости. И здесь важно отметить, при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости не нужно учитывать недвижимость, налог в отношении которой рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

Налог на имущество организаций: движимое имущество Налог с движимого имущества, числящегося на балансе в качестве основных средств, уплачивают организации на ОСН, а также организации на ЕСХН в отношении вышеназванного имущества. Еще в 2017 году налог с движимого имущества общережимникам приходилось платить в следующих ситуациях (п. 1 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ НК РФ):

  • движимое имущество принято на учет как ОС до 01.01.2013 г.;
  • движимое имущество принято на учет как ОС с 01.01.2013 г. в результате реорганизации/ликвидации организаций;
  • движимое имущество принято на учет как ОС с 01.01.2013 г.
Читайте так же:  Самый низкий пенсионный возраст страна

Перечень льготируемого и исключенного из объектов налогообложения имущества

Организации на УСН и ЕНВД, владеющие определенным имуществом. 3. Организации на ЕСХН в отношении некоторого имущества.

Налог на имущество организаций: недвижимое имущество Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Виды имущества которые не облагаются налогом на имущество организаций

Если имущество, принятое на учет после 31 декабря 2012 года, организация приобрела через посредника, она тоже может воспользоваться льготой, предусмотренной пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ. Но только при условии, что продавец имущества не является взаимозависимым лицом ни по отношению к посреднику, ни по отношению к самой организации-заказчику.
Об этом сказано в письме Минфина России от 30 марта 2015 г. № 03-05-05-01/17304. Определить состав движимого имущества, с которого в 2016 году нужно платить налог, поможет следующая таблица: Основания для постановки имущества на учет Амортизационные группы, к которым относится объект движимого имущества, по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом, а также региональными законами (п. 1 ст. 372 НК РФ). Но сначала разберемся с тем, кто должен платить налог.

1. Организации на ОСН (в т.ч. обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс), у которых на балансе есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество.

2. Организации на УСН и ЕНВД, владеющие определенным имуществом.

3. Организации на ЕСХН в отношении некоторого имущества.

Налог на имущество организаций: недвижимое имущество

Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности. Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении:

  • недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;
  • жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.

Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), если они владеют:

  • определенными объектами недвижимости, например, торговыми центрами или помещениями в них. Полный перечень такой недвижимости приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
  • жилой недвижимостью, которая не учитывается на балансе по данным бухгалтерского учета в качестве основного средства.

Организации на ЕСХН уплачивают налог в отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).

Налог на имущество организаций: движимое имущество

Налог с движимого имущества c 01.01.2019 не уплачивается (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

Налог на имущество предприятий: налоговая база

По общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении определенного имущества налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375, 378.2 НК РФ).

Налог на имущество юридических лиц: отчетные периоды

Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):

Налоговая база Отчетные периоды
Налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества I квартал, полугодие, 9 месяцев Налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости имущества I квартал, II квартал, III квартал

Кстати, региональные власти могут и не устанавливать отчетные периоды (п. 3 ст. 379 НК РФ).

Налоговый период по налогу на имущество

Налоговый период по налогу на имущество организаций един для всех (независимо от стоимости имущества, исходя из которой рассчитывается налог) и равен календарному году (п. 1 ст. 379 НК РФ).

Ставка налога на имущество юрлиц

Региональные власти вправе сами устанавливать ставку налога на имущество, но ее размер не может превышать ставку, установленную Налоговым кодексом (п. 1 ст. 380 НК РФ). Эта ставка в общем случае составляет 2,2%.

При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.2 ст.380 НК РФ).

Если региональные власти не установили собственные ставки налога на имущество организаций, то налог рассчитывается исходя из ставок, указанных в НК РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ).

Расчет налога на имущество организаций

Расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества отличается от расчета налога исходя из кадастровой стоимости.

И здесь важно отметить, что при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости не нужно учитывать недвижимость, налог в отношении которой рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

Расчет авансов и налога исходя из среднегодовой стоимости имущества

Для расчета аванса понадобится определить среднюю стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

Определив среднюю стоимость имущества, можно рассчитать сумму авансового платежа (п. 4 ст. 382 НК РФ):

Для расчета годовой суммы налога нужно определить среднегодовою стоимость имущества:

Расчет налога выглядит так:

Доплатить в бюджет по итогам года нужно сумму, рассчитанную по формуле:

Расчет авансов и налога исходя из кадастровой стоимости имущества

Чтобы понять, какую сумму аванса нужно уплатить в бюджет, необходимо произвести следующий расчет (п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

Годовая сумма налога определяется по следующей формуле:

Читайте так же:  Какой налог на имущество платят пенсионеры

А сумма налога к доплате по итогам года рассчитывается так:

Срок уплаты налога на имущество организаций

Срок уплаты налога на имущество устанавливается законами субъектами РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Например, собственники московского имущества должны уплатить налог по итогам года не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64). А крайний срок уплаты для плательщиков налога на имущество в Республике Татарстан – 5 апреля года, следующего за отчетным (ч.3 ст.4 Закона РТ от 28.11.2003 № 49-ЗРТ).

Срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество

Сроки уплаты авансовых платежей, так же как и срок уплаты налога, устанавливается региональными властями. И, соответственно, в разных регионах данные сроки могут быть разными.

Представление отчетности по налогу на имущество организаций

Плательщики налога на имущество должны представлять отчетность по этому налогу в следующие сроки:

Вид отчетности Когда представляется Крайний срок представления
Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество (Приложение № 4 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]) По итогам отчетных периодов Не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 386 НК РФ) Декларация (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]) По итогам года Не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 386 НК РФ)

Если в вашем регионе не установлены отчетные периоды, то, соответственно, вам нужно представить в ИФНС только декларацию по итогам года.

Не нужно представлять расчет и декларацию, если у организации нет облагаемого налогом имущества.

Нюансы уплаты и сдачи отчетности

Организации должны уплачивать авансы/налог по месту нахождения имущества:

Местонахождение имущества Куда уплачивается налог
Имущество находится по местонахождению организации (п.п. 3, 6 ст.383 НК РФ) В ИФНС, где организация состоит на учете Имущество находится по местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс (ст. 384 НК РФ) В ИФНС, где ОП состоит на учете Недвижимое имущество находится вне местонахождения организации и ОП (ст. 385 НК РФ) В ИФНС, обслуживающую территорию, на которой находится имущество

Такой же порядок распространяется и на представление отчетности по налогу на имущество (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Если имуществом организация владела не целый год

Если облагаемое налогом имущество было принято на учет не с начала отчетного года или выбыло в течение года, то на формулу расчета авансов/налога исходя из среднегодовой стоимости имущества данный факт никак не повлияет.

Если же речь идет об имуществе, налог в отношении которого рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, то авансы/налог рассчитываются с учетом коэффициента владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). Данный коэффициент определяется по следующей формуле:

При подсчете количества полных месяцев владения нужно учитывать, что:

  • если право собственности на кадастровую недвижимость возникло до 15-го числа конкретного месяца включительно, то данный месяц принимается за полный. Если же право на недвижимость возникло после 15-го числа месяца, то данный месяц в расчет не берется;
  • если право собственности на кадастровую недвижимость прекращено после 15-го числа месяца, то этот месяц участвует в расчете коэффициента как полный. Если же право прекращено до 15-го числа месяца включительно, то такой месяц учитывать не нужно.

Порядок уплаты и представления отчетности по налогу на имущество

* Приведенное правило нужно соблюдать не всегда. Иногда налоговую отчетность можно подавать централизованно.

** Движимое имущество, включенное в первую и вторую амортизационные группы по Классификации основных средств, налогом на имущество не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

*** Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества на госучреждения не распространяется. Его могут применять только собственники отдельных объектов недвижимости (п. 2 ст. 375, подп. 3 п. 12, п. 13 ст. 378.2 НК РФ). Учреждения же собственниками не являются, поскольку владеют имуществом на праве оперативного управления (п. 1 ст. 123.21, п. 1 ст. 296 ГК РФ). А значит, в отношении любой недвижимости определять налоговую базу они должны в общем порядке – исходя из среднегодовой (средней) стоимости имущества. Об этом сказано в письме Минфина России от 19 мая 2014 г. № 03-05-04-01/23641. Прочтите, как рассчитать среднюю стоимость имущества за отчетный период.

Налог на движимое имущество для юридических лиц с 2019 года

Движимое имущество, учтенное на балансе организаций в качестве основного средства до 2013 года, служит объектом налогообложения и имеет льготу в форме освобождения от уплаты при постановке на учет в более позднем периоде. С 2018 года предусмотрена передача полномочий регионам по предоставлению льготы. Субъекты РФ будут иметь возможность решать, какое из движимого имущества подлежит обложению. В статье расскажем про налог на движимое имущество для юридических лиц с 2018, рассмотрим порядок расчета.

Учет в организации движимого имущества

Порядок отнесения имущества к движимому или недвижимому не установлен НК РФ. При определении категории необходимо руководствоваться ст. 130 ГК РФ. Под движимым имуществом, согласно ГК РФ, понимают недвижимость и другие объекты, не связанные прочно с землей. Объекты могут перемещаться без нарушения целостности. Регистрация движимого имущества не осуществляется за исключением ряда объектов, например, автотранспортных средств.

Видео (кликните для воспроизведения).

Объекты движимого имущества в организации учитываются в качестве основных средств с момента постановки их на учет. Для некоторых видов имущества законное право на использование возникает с момента их регистрации. На государственный учет ставятся объекты в виде оружия, транспортных средств.

Учетная операция Описание
Приобретение движимого имущества Стоимость отражается на счете 08
Регистрация, составление акта ОС-1 Акт служит основанием для постановки на учет имущества в качестве основного средства
Постановка на учет после регистрации Объект учитывается на счете 01
Составление карточки Документ отражает первоначальную стоимость, операции по дооборудованию в процессе эксплуатации
Читайте так же:  Во сколько учителя выходят на пенсию

Учет движимого имущества ведется раздельно от других основных средств. В процессе ведения деятельность в отношении основных средств осуществляются инвентаризации, определяющие наличие, состояние имущества. Читайте также статью: → «Заполнение декларации по налогу на имущество организации 2018».

Предприятия, плательщики налога на имущество

Обязанность по уплате налога на имущество несут организации, применяющие в учете общеустановленную систему налогообложения. Компании, использующие специальные режимы, освобождены от налогообложения по движимым объектам ОС. При совмещении общего и специального режимов рассчитывается доля имущества, приходящегося на каждый вид деятельности с налогообложением стоимости, относящейся к ОСН.

Данные о показателе, являющимся основным для расчета пропорции, необходимо внести соответствующем положением в учетную политику.

Ставка налога установлена в размере 2,2% среднегодовой стоимости имущества. Региональным властям предоставлена возможность снижать размер ставки в зависимости от категории предприятия, профиля деятельности или для определенных групп объектов. Внесение изменений производится ежегодно, что требует особого внимания к изучению региональных актов. Применить льготу в более позднем периоде можно путем представления уточненных деклараций за период, не превышающий 3 лет.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Определение объекта налогообложения

В 2015 году порядок налогообложения претерпел изменения:

  • Движимые объекты имущества, приобретенные или полученные иным способом после 2013 года, не подвергаются обложению налогом.
  • Движимые основные средства, полученные до 2013 года и поставленные на учет, продолжают включаться в налогооблагаемую базу до полного списания стоимости и снятия с учета.
  • Начиная с отчетности за 2013 год движимые необлагаемые объекты включаются в состав основных средств, указанных в декларации в составе льготируемого.

Особого внимания при определении категории и возможности применения льготы требуют случаи, когда движимое имущество связано с недвижимостью в одном комплексе. Главной задачей для ведения дальнейшего учета служит определение неразрывности частей объекта.

Характеристика условий Налоговые обязательства
Движимое ОС является неотъемлемой частью имущественного комплекса недвижимости, что не позволяет переместить его без нарушения функциональности объекта Подлежит налогообложению
Движимое имущество учтено как отдельный объект ОС комплекса, но изъятие нарушает целостность и функциональность недвижимости Объект подлежит налогообложению
Движимое имущество, несмотря на связь с недвижимостью, можно выделить, переместить, не нарушив целостности объекта Объект, принадлежащий к льготируемому имуществу, не облагается налогом

При определении, принадлежит ли объект к самостоятельным конструкциям либо ОС, входящих в состав единого целого необходимо учитывать возможность переноса и отдельного функционирования частей комплекса. В состав неотъемлемых частей недвижимости входят инженерные сети, лифты, встроенные системы вентиляции и прочие коммуникации.

Исключение движимого имущества из состава ОС, облагаемых налогом

Объекты основных средств, принадлежащие к 1 и 2 группе, с 2015 года перестали признаваться в качестве налогооблагаемого имущества. Определение амортизационной группы производится по Классификатору. В отчетности ОС 1 и 2 группы отражают в составе льготируемого имущества. Большая часть объектов 1 и 2 групп, числящихся на учете, не имеют остаточной стоимости, включенной в расходы предприятия при поступлении.

Продолжают действовать льготы для ряда организаций, имущество которых не подлежит налогообложению. Обязанность по уплате налога отсутствует у религиозных организаций, учреждения УИС, общественные объединения, членами которых более 80 % от общего числа являются инвалиды и другие, полный перечень которых приведен в ст. 381 НК РФ. Читайте также статью: → «Перечень льготируемого и исключенного из объектов налогообложения имущества».

Обложение налогом модернизированного имущества

В процессе эксплуатации имущество может быть модернизировано, реконструировано или дооборудовано. Усовершенствованию подвергаются все типы имущества независимо от принадлежности к категории движимого. Сумма затрат:

  • Увеличивает стоимость ОС при внесении изменений в конструктивные или функциональные характеристики объекта.
  • Включается в текущие расходы предприятия, если вследствие проведенных мероприятий конструктивные изменения в основном средстве не были произведены.

Объект, принятый на учет до 2013 года и подвергшийся модернизации, не исключается из состава облагаемых налогом объектов. ОС, учтенные как движимые объекты позднее указанной даты, при проведении модернизации не теряют право на льготу. Сумма, увеличившая первоначальную стоимость, также включается в налогооблагаемую базу.

Исключительные условия обложения имущества

В форме исключения подлежит обложению имущество, поступившее в компанию и принятое на учет вне зависимости от года постановки в результате:

  • Проведения структурного преобразования компании – реорганизации в форме присоединения, слияния или выделения. При определении структурного изменения требуется идентифицировать его согласно законодательных актов. Например, изменение названия фирмы не является реорганизацией. Поступление имущества производится по передаточному акту.
  • Получения от лиц, признанных по отношению к принимающей стороне взаимозависимыми. Порядок определения взаимозависимости лиц определен НК РФ.

Исключающее льготу условие касается ОС, принадлежащих к 3-10 амортизационным группам. Объекты, поступившие в организацию на основании сделок купли-продажи, мены, уступки прав, не облагаются налогом. Особенности применения льготы указаны в письме Минфина и МНС РФ от 18.04.2016 № БС-4-11/6740.

Имущество, подлежащее льготированию, должно отвечать всем признакам ОС средства и иметь право на постановку на бухгалтерский учет.

В применении льготы не может быть отказано в случае, когда полученный объект не отвечал признакам основного средства и не был поставлен на учет. Примером служит получение от взаимозависимого лица стада, отнесенного в состав молодняка с отражением по счету 11 «Животные на выращивании и откорме». После перевода животных в состав основного стада и поставленных на учет как ОС, к движимому имуществу применяется льгота.

Читайте так же:  Пенсионный возраст в сша для женщин

Порядок исчисления и уплаты налога

Организации обязаны самостоятельно вести учет имущества, рассчитывать облагаемую базу и вносить суммы налога в бюджет. Оплата производится по результатам года и квартальными авансовыми платежами в течение отчетного периода. Величина базы определяется как среднегодовая стоимость имущества на начало каждого месяца, определяемая как первоначальная величина за минусом амортизации.

Пример расчета авансового платежа

Предприятие ООО «Вероника» имеет на балансе движимое имущество, полученное в результате реорганизации компании. Остаточная стоимость на начало года составляет 280 тысяч рублей, на начало следующих месяцев – 260, 240, 220 тысяч рублей соответственно. Для определения суммы авансового платежа за 1 квартал бухгалтер произвел действия:

  1. Определил среднюю стоимость имущества: Ср = (280 + 260 + 240 +220) /4 = 250 тысяч рублей.
  2. Исчислила размер авансового платежа: Ав = 250 000 х 2,2% = 5 500 рублей.

Годовая сумма налога оплачивается за минусом авансовых отчислений. Предприятия, имеющие имущество с разными ставками налогообложения в силу региональных льгот, должны учитывать его обособленно.

Ответственность за неуплату налога

Размер базы может быть пересмотрен в процессе проведения камеральной или выездной проверки. При выявлении Инспекцией занижения налогооблагаемой базы начисляется недоимка, пени и штраф. Организациям при неправильном исчислении налоговой базы вменяют штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ. В ситуациях, когда занижение налога не было представлено в декларации, оснований для наложения санкции не возникает. Предприятие при просрочке платежа уплачивает лишь пени за каждый день пропуска срока внесения налога в бюджет.

Основание для наложения налогового наказания Вид санкции
Просрочка уплаты авансовых платежей Пени за каждый день просрочки
Занижение величины налога Штраф в размере 20% недоимки, пени
Просрочка платежа по результатам года Пени за каждый день пропуска срока

Узнать о начисленной сумме пени можно из требования, предъявленного Инспекцией либо путем проведения сверки расчетов. Организации имеют возможность добровольно оплатить сумму пени, не дожидаясь принудительного взыскания либо приостановления операций по счетам. Читайте также статью: → «Льготы по налогу на имущество организации в 2018 году».

При наличии переплаты по налогу налоговый орган осуществляет зачет, о чем уведомляется организация. Зачет переплаты по налогу одного бюджета предприятие может провести по собственной инициативе, направив письмо с просьбой в территориальный орган по месту учета.

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Можно ли отнести модульные здания к движимым основным средствам?

Сборные конструкции не отвечают условиям недвижимого имущества. На сооружения, смонтированные после 2013 года, распространяется льгота. Конструкции с более ранней датой постановки на учет подлежат обложению в общем порядке.

Вопрос №2. Подлежит ли обложению движимое имущество (при постановке на учет до 2013 года), входящее в состав имущественного комплекса, если здание не подлежит обложению?

Движимое имущество, являющееся элементом здания, не попадающее под налогообложение, также не включается в сумму базы.

Вопрос №3. Нужно ли подтверждать формами первичного учета правомочность включения объектов в состав льготного имущества?

Подтверждение льготы осуществляется по запросу, в рамках проведения проверки ИФНС. В качестве оправдательных документов предоставляются первичные формы, подтверждающие поступление и год оприходования.

Вопрос №4. Имеет ли значение для налогообложения постановка на учет объекта до 2013 года для лица, приобретшего основное средство, бывшее в эксплуатации?

Для определения порядка налогообложения не имеет значение длительность эксплуатации при покупке бывшего в употреблении имущества. Если передача объекта состоялась после 2013 года, имущество не подлежит обложению наравне с поступившей на предприятие новой собственностью.

Налог на имущество организаций. Формула расчета, ставка, основные аспекты

В статье поговорим о налоге на имущество организаций. Разберем следующие вопросы: как рассчитывается данный налог; что является налоговой базой; какие налоговые ставки по налогу на имущество используются; как считаются квартальные авансовые платежи по налогу; какие проводки отражают учет налогу на имущество организаций.

Налог на имущество организаций

Налогу на имущество посвящена глава 30 Налогового кодекса РФ, ознакомиться с ней вы можете, скачав НК РФ с нашего сайта.

Данный налог относится к региональным. К этому же типу налогов относится и транспортный, об особенностях расчета которого можно почитать здесь. Плательщики налога — это организации. В качестве имущества, подлежащего налогообложению, выступают основные средства, которые числятся на балансе предприятия. (Здесь хочу отметить, что земельные участки включать в это имущество не следует, так как они облагаются другим налогом — земельным.)

Налоговый период — календарный год.

Формула для расчета налога на имущество организаций

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Налог = налоговая база * налоговая ставка / 100%.

Налоговая база налога на имущество организаций — среднегодовая остаточная стоимость этих основных средств.

На заметку! В 2015 году ожидаются изменения в расчете налога на имущество физических лиц, ознакомиться с нововведениями можно по этой ссылке.

Надо отметить, что с 2014 года вносятся некоторые изменения в расчет налога на имущества: для ряда объектов недвижимости за налоговую базу будет браться не среднегодовая стоимость, а кадастровая. Подробно об этом читайте в этой статье.

Что такое остаточная стоимость? Это разница между первоначальной стоимостью объекта и начисленной амортизацией.

Как рассчитать среднегодовую остаточную стоимость?

Для этой цели бухгалтер берет данные по остаточной стоимости имеющихся ОС на первое число каждого месяца и последнее число декабря и определяет среднее значение.
Рассмотрим данный вопрос на примере:

Организация имеет два основных средства на балансе — автомобиль и компьютер. Причем компьютер был куплен летом. Ежемесячная амортизация на компьютер — 1000 руб., на автомобиль — 10000 руб.

Читайте так же:  Могу ли я получить пенсионные накопления

Определяем остаточную стоимость по этим ОС в каждом месяце года, результаты сведены в таблицу ниже:

01.01 01.03 01.05 01.07 01.09 01.11 31.12
50000 49000 48000 47000 46000 45000 44000
300000 290000 280000 270000 260000 250000 240000 230000 220000 210000 200000 190000 180000
300000 290000 280000 270000 260000 250000 290000 279000 268000 257000 246000 235000 224000

Далее определяем среднегодовую остаточную стоимость как сумма итоговых значений в каждом месяце, деленная на 13.

Остаточная стоимость среднегодовая = (300000 + 290000 + 280000 + 270000 + 260000 + 250000 + 290000 + 279000 + 268000 + 257000 + 246000 + 235000 + 224000) / 13 = 265308 руб.

С этой цифры и будем исчислять налог на имущество.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Видео-урок “Пример расчета налог на имущество организаций”

В обучающем видео-уроке раскрывается особенности расчета налога на имущество организации на практических примерах. Ведет урок эксперт сайта “Бухгалтерия для чайников”, главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓

Скачать презентацию к видео уроку можно по ссылке ниже.

[2]

Налоговая ставка по налогу на имущество

Что касается налоговой ставки, то особенность данного налога состоит в том, что это региональный налог и, соответственно, ставки устанавливаются не налоговым кодексом, а непосредственно субъектами РФ. Но при этом НК РФ оговаривает, что эта ставка не может превышать 2,2%. Как правило, субъекты РФ и используют эту максимальную ставку 2,2%.

Но тем не менее есть отдельные регионы, которые используют более низкие ставки.

В нашем примере, рассмотренном выше мы определили налоговую базу = 265308 руб.

Рассчитаем теперь непосредственно сам налог на имущество для ставки 2,2%:

Налог на имущество = 265308 * 2,2% / 100%= 5837 руб.

Квартальные платежи по налогу на имущество организации

Также некоторые регионы помимо налогового периода вводят на своей территории еще и отчетные периоды (первый квартал, полугодие, девять месяцев). В этом случае находящиеся на территории этого региона предприятия обязаны отчитывать перед налоговой инспекцией также по результатам каждого квартала и платить авансовые платежи.

Авансовые платежи за квартал = средняя стоимость имущества * налоговая ставка / 4.

Пользуясь примером выше рассчитаем квартальные авансовые платежи по налогу на имущество.

Средняя стоимость имущества = (300000 + 290000 + 280000 + 270000) / 4 = 285000 руб.

Авансовый платеж = (285000/4) * 2,2% / 100% = 1568 руб.

Средняя стоимость имущества = (300000 + 290000 + 280000 + 270000 + 260000 + 250000 + 290000) / 7 = 277000 руб.

Авансовый платеж = (277000/4) * 2,2% / 100% = 1523 руб.

Средняя стоимость имущества = (300000 + 290000 + 280000 + 270000 + 260000 + 250000 + 290000 + 279000 + 268000 + 257000) / 10 = 274400 руб.

Авансовый платеж = (274400/4) * 2,2% / 100% = 1509 руб.

Рассчитывается сумма налога так, как показано выше.

Платеж за четвертый квартал = налог за год — (Аванс за первый квартал + Аванс за второй квартал + Аванс за третий квартал) = 5837 — (1568 + 1523 + 1509) = 1237 руб.

Сроки уплаты налога на имущество организации

Сроки уплаты платежей не предусмотрены в НК РФ, они устанавливаются каждым субъектом РФ на своей территории.

Однако декларацию по налогу на имущество за налоговый период нужно сдать до 30 марта года, следующего за отчетным. За отчетные периоды расчеты по авансовым платежам и декларации нужно сдать до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Налог на имущество организации: основные аспекты

Налоговая льгота по налогу

Некоторые организации имеют льготы и освобождены от уплаты налога на имущество. Их перечень приведен в ст.381 гл.30 НК РФ. Кроме того субъекты РФ могут установить в дополнение еще и свои льготы.

[3]

Проводки по учету налога на имущество

Также, как и для остальных налогов, для учета налога на имущество используется счет 68 “Расчеты по налогам и сборам”, на котором открывается субсчет Имущество. Сумма налога и квартальных платежей учитываются по кредита счета 68.Имущество в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

При наличии квартальных платежей выполняются проводки по истечению каждого квартала:

Д91 К68.Имущество — начислен налог на имущество (квартальный платеж по налогу).

Д68.Имущество К51 — оплачен налог на имущество (квартальный платеж по налогу).

Видео (кликните для воспроизведения).

Также при исчислении налога на имущества нужно ознакомиться с действующими законами на территории того субъекта РФ, где расположена организация, и руководствоваться установленными в этом регионе правилами.

Источники


  1. Виктор, Дмитриевич Перевалов Теория государства и права 5-е изд., пер. и доп. Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / Виктор Дмитриевич Перевалов. — М.: Юрайт, 2016. — 690 c.

  2. Марченко, М. Н. Теория государства и права в вопросах и ответах. Учебное пособие / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2014. — 240 c.

  3. Теория государства и права / ред. К.А. Мокичев. — М.: Юридическая литература, 2005. — 520 c.
  4. Файфер, Боб Удвойте ваши прибыли; М.: Юнити, 2011. — 143 c.
  5. Щепина, Анастасия Петровна Римское право. Шпаргалка / Щепина Анастасия Петровна. — М.: РГ-Пресс, Оригинал-макет, 2016. — 757 c.
Налог на имущество кроме имущества
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here