Наказание за неуплату налогов физических лиц

Полезная юридическая информация по теме: "Наказание за неуплату налогов физических лиц" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Неуплата налогов юридическим лицом или ИП

Неуплата или неполная уплата налоговых обязательств является серьезным проступком, за совершение которого предусматривается налоговое, административное взыскание. Ответственных должностных лиц, если госказна недополучила финсредства в крупных, особо крупных суммах, могут привлечь к уголовной ответственности.

Неуплата налогов: ответственность по НК

Смысл налоговой ответственности — возмещение вреда госбюджету, к которому привела неуплата или неполная уплата налога, иного взноса, являющегося обязательством налогоплательщика.

Итак, налоговым законодательством введено следующие санкции:

  • за занижение базы налогообложения по неосторожности, следствием чего стала неуплата налогов юридическим лицом, предпринимателем – штраф 20% недоимки;
  • за занижение базы налогообложения с целью занижения налоговых обязательств (умышленное) – 40% невнесенных средств;
  • если неуплата налога на прибыль была совершена представителем консолидированного образования налогоплательщиков по вине одного из членов (передача неправдивой информации) – штраф 20% недоплаченного налога;
  • неуплата налогов ООО, ИП, иного налогоплательщика, являющегося налоговым агентом – взыскание в размере 20% невнесенной суммы.

Срок давности по вышеуказанным налоговым проступкам – три года. Он исчисляется со следующего дня, наступившего после окончания налогпериода, в котором выявлена недоплата.

Неуплата или неполная уплата налога: админответственность

Если возникла неуплата налогов юридическим лицом, ответственность индивидуально несут должностные лица-виновники. Например, директор, бухгалтер. КоАПом установлены взыскания за грубые нарушения правил бухучета, сроков подачи в размере двух-трех тысяч рублей. Под грубым нарушением следует понимать занижение обязательств в налоготчетности более чем на десять процентов либо искажение данных иных строк отчета на десять процентов и больше.

Административный штраф за неуплату налогов ИП начисляется также в размере двух-трех тысяч рублей. Если в подчинении предпринимателя работает лицо, выполняющее обязанности бухгалтера (это определено труддоговором), то админвзысканию подлежит и оно.

[1]

Ответственность директора за неуплату налогов, бухгалтера, ИП может не наступить, если налогоплательщик подаст уточненную финотчетность до истечения сроков оплаты по обязательству, в отчетности которого допущены неточности.

Уголовная ответственность за неуплату налогов юридическим лицом

  • финвзыскания в 150-300 тыс.руб.;
  • годовой либо двухлетней зарплаты осужденного;
  • принудительных работах, сопряженных с запретом занимать определенные судом должности;
  • полугодового ареста;
  • двухлетнего тюремного заключения.

Крупной считается сумма более двух миллионов рублей. Если неуплата налогов ИП, юрлицом за три года превысила десять миллионов рублей – это особо крупный размер.

Однако закон лоялен к гражданам, впервые совершившим подобное преступное деяние. Они могут избавляться от наказаний, если добровольно внесут в бюджет причитающиеся налоги вместе с финсанкциями, определенными налоговым законодательством.

Юрист коллегии правовой защиты. Бухгалтер и эксперт по налогам и аудиту с более чем 10-летним стажем.

Штраф за неуплату налогов

Уплата налогов является непременной обязанностью предприятий, физических лиц и граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью. НК РФ предусматривает наказание за невнесение платежей в виде административного взыскания либо уголовной ответственности. Нарушение может осуществляться в форме злостного уклонения либо по неведению.

Может быть начислен штраф за неуплату налогов, к примеру, за сдачу внаем жилья либо за продажу квартиры. Характер санкций обусловлен размером неуплаты и обстоятельствами совершения правонарушения, изложенными в законодательных документах. В них подробно указан регламент наказания, не подлежащий интерпретации.

Основные условия ответственности за неуплату

По законодательству невыплата налоговых платежей считается правонарушением. Оно обычно проявляется в поступках (намеренное занижение суммы налога) либо в безынициативности (отсутствие отчетной документации и оплаты финансовых средств в налоговый орган).

Штрафы налоговой инспекции для физических лиц по закону могут быть наложены лишь в случае наличия решения налоговой инспекции, зафиксировавшего неисполнение обязательств. Его выносят в результате проверки, проведенной налоговой инспекцией, которое может быть обжаловано налогоплательщиком. Лишь в результате решения суда постановление о наказании вступает в силу. Всем недобросовестным налогоплательщикам следует знать, какой штраф действует за неуплату налога или взноса.

Неуплата налога подразумевает:

  • неполную оплату;
  • абсолютное бойкотирование взноса;
  • неверный расчет налоговой суммы;
  • заниженный результат;
  • несвоевременность отчета.

За отсутствие налоговых платежей наступают следующие виды ответственности:

  • финансовая, которая касается всех налогоплательщиков;
  • административная, имеющая отношение к должностным и порой к физическим лицам;
  • уголовная, которой подлежат представители организаций и отдельные граждане.

В любом из этих случаев налоговая инспекция имеет право в принудительном порядке взыскать в пользу государства задолженность, образовавшуюся из-за неплатежа.

Подтверждение вины за нарушение по закону считается долгом налоговиков. Плательщик налогов не должен обосновывать свою непричастность, причем законодательство настаивает на толковании любых сомнений в интересах проверяемого лица. Провинность также может иметь различные виды:

  • умышленная, совершенная преднамеренно;
  • ненамеренная, произошедшая по незнанию, невниманию либо непониманию противоправности своих поступков и последствий.

Штрафы за неуплату

В 2017 году произошло значительное увеличение размера штрафов для неплательщиков. Одни из них полагают, что не стоит оплачивать налог на имущество без извещения. Отдельные юридические лица прибегают к уловкам, чтобы не оплачивать сбор. Законодательство в обоих случаях расценивает такой поворот дела как отказ от оплаты налогов, которые служат для пополнения бюджета. В их число входят:

  • налоги за работников (НДФЛ);
  • на транспортное средство;
  • на имущество;
  • на земельную собственность.

Виды и величина штрафов

НК РФ предполагает единую систему финансовой ответственности за неплатежи. К ним относятся:

  • штрафные санкции;
  • неустойка;
  • взимание через суд.

С самого начала задержки на ставку налога происходит начисление пени. В 2018 году ее величина равна 1/300 доли общей суммы, причем насчитывается она автоматом каждый день до даты погашения задолженности.

Неустойка на местные сборы, к примеру, на транспортный налог, рассчитывается иначе, она устанавливается региональной властью. С 2018 года появились штрафы, наложенные налоговой инспекцией за просрочку.

Статья 122 НК РФ оговаривает отдельно каждый вид штрафных санкций.

Читайте так же:  Безвозмездная субсидия на улучшение жилищных условий

Отказ от уплаты сбора за передачу внаем жилья грозит владельцу штрафом за сокрытие доходов физических лиц в размере 20% от годовой прибыли плюс объем самой неуплаты и пени за просрочку. Компании, частично недоплатившие налоги и скрывшие прибыль, должны заплатить штраф за неполную уплату налога на 20% всего заработанного капитала. За неоплату авансовых взносов штрафы не предусмотрены, на них действует лишь начисление неустойки.

Размер штрафа за неплатежи

Размер штрафа за неплатеж транспортного налога обусловлен категорией экологической надежности автомобиля, его параметров и возрастом.

При неуплате подоходного налога за кадровый состав организации юридические лица обязаны уплатить 20% прибыли и 40% в случае умышленного отказа от уплаты. В случае неоплаты единого налога ИП придется заплатить штраф 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Важно! При условии подачи точной декларации, но внесения неполной стоимости сбора, штраф не налагается, придется доплачивать лишь небольшую пеню.

Способы получения уведомлений

О размерах начислений физические лица оповещаются с помощью уведомлений от налогового органа. Однако для их получения следует подать заявление в налоговую инспекцию. Без этого напоминаний не будет, что не является причиной избавления от налога, в результате чего начисляется штраф за уклонение от уплаты налогов.

Оповещение о начисленных налогах и санкциях при непогашении можно узнать в личном кабинете плательщика.

Заявление о налоговых нарушениях

Сообщить о нарушениях можно несколькими способами: персонально, в письменно виде, по электронной почте и на интернет-ресурсе ФНС. Сделать это анонимно не получится. При личном посещении инспекции в приемные часы необходимо будет предъявить документы, написать официальное заявление и доказать свои обвинения.

В письменном виде, как на бумаге, так и в электронной форме, тоже необходимо будет грамотно и без эмоций изложить сухие факты финансовых нарушений. Для подобных целей был разработан сервис «Обратиться в ФНС». Такое обращение также придется подписать, сообщив фамилию, иные персональные данные и доказательства незаконной деятельности.

Обратите внимание! По ФЗ 2006 года неподписанные сообщения не рассматривают.[/alert]

Если заявитель обращается с помощью телефонного звонка, то он может не представляться, но обычно по поводу налогов предлагают обратиться лично, анонимно учитывают лишь сообщения о случаях коррупции. Нужный телефонный номер можно обнаружить на сервисе «Контакты и обращения» электронного ресурса налоговой службы. Специальных образцов или бланков для подобных жалоб не существует, заявление пишут в свободной форме, сообщая сведения о себе, указывая лицо, допускающее нарушения, способы нарушения и получения незаконной прибыли, список приложенных документов при их наличии.

Изменения в законодательстве

С января 2018 года утверждены поправки в НК РФ, отменяющие уведомления о начислении штрафов. Налоговики теперь не должны посылать физическим и юридическим лицам квитанции об уплате налога на транспортные средства, недвижимое имущество.

ИФНС, которая должна получать информацию обо всех покупках и продаже автомобилей и недвижимости, может штрафовать за неуплату налогов за эти операции. Этот закон настаивает на необходимости граждан самим извещать налоговую службу о крупных приобретениях.

Условия отсутствия налоговой ответственности

В декабрьском письме Минфина РФ 2016 года на основании НК разъясняются предписания об отсутствии ответственности за полную или частичную неуплату сборов. Избежать начисления штрафа в размере 20% от неоплаченной суммы не удастся при намеренном занижении налоговой суммы либо иных противоправных шагах. Освобождаются от санкций плательщики при выполнении следующих условий:

  • при предоставлении уточненной декларации до выявления этого факта сотрудниками налоговой инспекции;
  • при внесении недостающего платежа совместно с неустойкой до подачи уточненных сведений, что произойдет при самостоятельном обнаружении ошибки.

Наказание за нарушение налогового законодательства отменяются, если закончился срок давности — 3 года. Однако обычно налоговые инспекторы не ждут так долго. В 2016 году на официальной странице ФНС РФ в интернете были размещены комментарии по поводу расчета этих сроков, различие которых обусловлено видом налогообложения.

Чтобы избежать санкций за неуплату налогов, необходимо самостоятельно отслеживать по интернету налоговые начисления и своевременно оплачивать их, а также вовремя сдавать декларацию о доходах в инспекцию.

Уголовная ответственность за неуплату налогов

Уголовная ответственность за неуплату налогов предусмотрена УК РФ. Если в рамках налоговой ответственности контролеры вправе взыскать с плательщика штраф за неуплату налогов (а также пени), то в УК кроме штрафов указаны и более строгие наказания, вплоть до лишения свободы (ст. 198, 199 УК РФ).

Но прежде чем разбирать конкретные статьи УК РФ, рассмотрим важные отличия между налоговой и уголовной ответственностью за уклонение от уплаты налогов, чтобы понять, при каких обстоятельствах налогоплательщик может быть привлечен именно к уголовной ответственности.

Критерий Налоговая ответственность Уголовная ответственность
Субъект ответственности Организации, индивидуальные предприниматели, физически лица Только физические лица (в том числе обладающие статусом ИП), вменяемые и достигшие определенного возраста (ст. 19 УК РФ). К примеру, директор, учредитель и др. Размер суммы недоимки Не имеет значения Должен быть крупным или особо крупным Наличие умысла для привлечения к ответственности Не обязательно Обязательно

Когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов

Уклонению от уплаты налогов в УК РФ посвящено сразу две статьи (ст. 198, 199 УК РФ). Составы преступлений, предусмотренных ими, заключаются в неуплате налогов в крупном или особо крупном размере в связи с непредставлением физическим лицом / организацией налоговой декларации или иных документов, либо с включением в них ложной информации.

Лицо может быть освобождено от уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов по УК РФ, если (п. 2 примечания ст. 198, п. 2 примечания ст. 199 УК РФ):

  • преступление им было совершено впервые;
  • были уплачены сумма недоимки, пени и штрафа, установленного НК РФ. Сделать это нужно до первого судебного заседания по уголовному делу (ч. 1, 2 ст. 28.1 УПК РФ).

Уголовная ответственность за налоговые правонарушения 2019

Видео (кликните для воспроизведения).

Уголовная ответственность за налоговые преступления – это не только ответственность за неуплату налогов. К уголовной ответственности также могут привлечь:

  • налоговых агентов, не исполняющих свои обязанности, установленные НК РФ по исчислению, удержанию и перечислению налогов (ст. 199.1 УК РФ);
  • руководителя организации или ИП, скрывшего денежные средства или имущество, за счет которых могла быть взыскана недоимка (ст. 199.2 УК РФ).
Читайте так же:  Возбуждение исполнительного производства взыскание алиментов

Какая ответственность за неуплату налогов физическими лицами

Уклонение от уплаты налогов — это деяние, которое может повлечь много неприятных последствий. Какие сборы обязан уплачивать гражданин в бюджет государства, какие санкции влечет уклонение от уплаты налогов физическими лицами — расскажем в нашей статье.

Законодательные основы

Статья 57 Конституции РФ обязывает уплачивать законно установленные налоги и сборы. Основным законом, регулирующим порядок уплаты фискальных сборов, является Налоговый кодекс. Он регулирует налогообложение и организаций, и простых граждан. В нем же прописана ответственность за уклонение от уплаты налогов. Поскольку все аспекты налоговых правонарушений прописаны в НК РФ, неуплата налогов КОАП РФ не регулируется. Кроме того, неуплата налогов физическим лицом в крупном и особо крупном размерах может повлечь уголовную ответственность в соответствии с Уголовным кодексом.

Какие налоги обязано уплачивать физическое лицо

Все физлица при получении дохода уплачивают НДФЛ (подоходный налог). Обычно ставка составляет 13 %, а сумму платежа удерживает работодатель. Но в некоторых случаях физлицо должно самостоятельно рассчитать НДФЛ, уплатить его в бюджет и сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ. Такая обязанность возникает при получении следующих доходов:

  • поступления от продажи или сдачи в аренду имущества;
  • выигрыши и призы;
  • выплаты наследникам авторов произведений литературы, искусства, науки;
  • иные поступления от других физлиц или организаций, не являющихся налоговыми агентами.

Если у гражданина имеется в собственности имущество, то он уплачивает имущественные налоги:

  • на транспорт;
  • на землю;
  • на недвижимость (квартиры, земельные участки, дома).

[3]

Ответственность за неуплату налогов физическим лицом в соответствии с НК РФ

Уклонение от уплаты налога выражается в осознанном неперечислении налогового платежа в бюджет РФ. НК РФ предусматривает следующие меры воздействия на неплательщика:

  • начисление пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки;
  • начисление штрафа в размере 20 %. Применяется, если налогоплательщик не только не уплатил налог (НДФЛ), но и предоставил искаженные сведения в отчетности (или не предоставил отчетность вовсе);
  • принудительное взыскание недоимки, пеней и штрафов.

Какое наказание за неуплату налогов физическим лицом предусматривает УК РФ

Кроме административной ответственности, за уклонение от уплаты налогов и сборов предусмотрена уголовная ответственность. Она может быть применена в соответствии со статьей 198 УК РФ. Применяется она к физическим лицам (ИП), выплачивающим вознаграждения работникам и обязанным в связи с этим уплачивать НДФЛ и страховые взносы с этих выплат.

Ответственность применяется при неуплате платежей в бюджет посредством непредоставления налоговой декларации или включения в нее заведомо ложных сведений. Для применения статьи 198 УК нарушение должно быть совершено:

  • в крупном — неуплата более 2,7 млн руб. единовременно или более 900 000 руб. в течение трех лет, если сумма неуплаченных сумм превышает 10 % общей суммы исчисленных налоговых платежей;
  • или особо крупном размере — неуплата 13,5 млн руб. единовременно или более 4,5 млн руб. в течение трех лет, если сумма неуплаченных сумм превышает 20 % общей суммы исчисленных налоговых платежей.

Уголовное наказание предусматривает не только штрафы, но и принудительные работы, а также лишение свободы: при крупном размере — до одного года, при особо крупном — до трех лет.

Действия налоговой при неуплате налогов

Принудительное взыскание недоимки и штрафных санкций по фискальным сборам у физического лица возможно только в судебном порядке. До обращения в суд ИФНС направляет должнику требование об уплате задолженности с указанием суммы долга и срока погашения. Если плательщик требование проигнорирует, то налоговики обратятся в суд.

Взысканию в судебном порядке подлежит задолженность физлица, превышающая 3000 руб. При вынесении решения о взыскании долга у физлица события могут развиваться следующим образом:

  • направляется исполнительный лист на взыскание работодателю (если задолженность менее 25 000 руб.);
  • накладывается арест на денежные средства должника на банковских счетах;
  • выявляется и реализуется иное имущество поставщика и вырученные суммы идут на погашение налоговых долгов.

Что делать, если налоговая подала в суд за неуплату налога

В первую очередь нельзя игнорировать исковое заявление и не являться в суд. Судебное решение может быть вынесено и в ваше отсутствие, без учета вашего мнения. Кроме налоговых долгов, с неплательщика взыскиваются судебные издержки ИФНС.

Даже после подачи искового заявления можно погасить задолженность добровольно. В этом случае можно будет обратиться в инспекцию и в суд с ходатайством о снижении штрафных санкций. Как правило, в этом случае суд идет навстречу ответчику и снижает суммы штрафов.

Меры наказаний и судебная практика по неуплате налогов физическим лицом

Уголовная ответственность за неуплату налогов физическим лицом в УК РФ обозначена в соответствующей статье 198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов физического лица» . Меры ответственности, указанные в статье распространяются не только на физических лиц, но и на частных предпринимателей.

Уклонением от уплаты налогов согласно статье – сокрытие доходов от налогообложения, неуплата транспортного, земельного и других обязательных видов налогов, непредставление в налоговую службу налоговой декларации и соответственно неуплата установленного процента от дохода государству. Уголовную ответственность за налоговое преступление понесет любое дееспособное физическое лицо или частный предприниматель, достигший 16 лет.

Меры наказания за неуплату налогов

В случае неуплаты налогов на сумму свыше 3 тысяч рублей и сроком просрочки свыше 6 месяцев, налоговая служба вправе обратиться в суд с требованием принудительного изъятия долга. За это время вместе с пенями долг значительно возрастет. После удовлетворения иска судом и передачи исполнительного листа в службу приставов, приставы будут иметь право конфисковать средства с банковских счетов, часть заработной платы, имущество должника в счет уплаты долга. Кроме того, должнику обязательно будет присуждена соответствующая тяжести преступления мера наказания:

  1. Административная – уплата всех долгов в размере, определенном судом.
  2. Налоговая – уплата всех начисленных судом пеней и штрафов.
  3. Уголовная – принудительные работы или лишение свободы, уплата штрафов и компенсаций.
Читайте так же:  Приставы по алиментам часы приема

Неуплата налогов грозит следующими мерами наказания:

  1. Штраф 100-300 тысяч рублей.
  2. Штраф в размере заработной платы за период 12-24 месяца.
  3. Принудительные работы или лишение свободы на скор до 12 месяцев.
  4. Арест на срок до 6 месяцев.

Особо крупным уклонением от уплаты налогов считается если общая сумма задолженности – более 900 тысяч рублей. Здесь предусмотрены более строгие меры:

  1. Штраф 200-500 тысяч рублей.
  2. Штраф в размере заработка за период в 18-36 месяцев.
  3. Принудительные работы или лишение свободы на срок до 3 лет.

Также если причина прострочки была уважительной, суд учтет такое обстоятельство как оправдывающее неуплату. К уважительным обстоятельствам относятся:

  1. Затруднительное финансовое положение семьи виновника (чтобы доказать, нужно предоставить справку о доходах всех членов семьи, а также сведения об обязательных расходах, после вычета которых доходы на одного члена семьи не будут соответствовать прожиточному минимуму).
  2. Тяжелое состояние здоровья члена семьи, которое требует долгосрочного и дорогостоящего лечения.
  3. Форс-мажоры (катаклизмы в районе местонахождения плательщика и другие обстоятельства непреодолимой силы).

Чтобы точно подсчитать задолженность государству, необходимо учесть, что у налоговых платежей есть срок давности – 3 года. Если на протяжении установленного срока с вас не взыскали платеж принудительно, этот долг автоматически «сгорает».

Расчет задолженности

Возможность не платить налоги с дохода имеют преимущественно индивидуальные предприниматели, поскольку на обычного работника налоги платит работодатель. Однако, имущественный и транспортный налоги каждый владелец имущества обязан уплатить самостоятельно.

[2]

Пени для физлиц обязательно возрастают с каждым днем прострочки. Для их расчета сумма налоговой задолженности умножается на время прострочки и ставку рефинансирования ЦБ РФ.

Судебная практика

Ответчик осуществлял деятельность индивидуального предпринимателя на протяжении 4 лет и при этом не подавал налоговую декларацию о доходах в ФНС. В ходе судебного следствия был выяснен приблизительный доход ответчика за такой налоговый период, рассчитана сумма налогообложения и начислены пении за указанный налоговый период. При этом был учтен заработок только за 3 года, но не 4 из-за срока давности. До начала судебных заседаний ответчик признал свою вину и оплатил установленную судом сумму. После этого все обвинения были сняты с ответчика.
Но если он повторно не будет выплачивать налоги, помимо указанных мер наказаний будет дополнительно привлечен к уголовной ответственности.

Санкции за неуплату налогов: налоговая и уголовная ответственность

Разберемся, когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов, а в каких случаях за такое нарушение используют санкции, предусмотренные НК РФ.

Когда назначат штраф за неуплату налогов

Для удобства налогоплательщиков каждому сбору посвящена отдельная глава НК РФ. В ней уточняется срок уплаты обязательных платежей, а также санкции за его несоблюдение. Например, налогу на прибыль организаций посвящена глава 25. Согласно ст. 287 НК РФ, юридические лица, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, должны рассчитываться с бюджетом ежемесячно — до 28 числа месяца, следующего за отчетным. Для налогоплательщиков, рассчитывающихся поквартально, установлен иной срок — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Другой пример — для плательщиков налога на имущество — граждан. Владельцы квартир, домов и гаражей расплачиваются с бюджетом раз в год: полностью заплатить за прошлый год необходимо до 1 декабря следующего (ст. 409 НК РФ).

По истечении установленного законом срока и выявления недоимки (задолженности) ФНС выносит решение о привлечении неплательщика к ответственности, а также направляют требование об уплате обязательного платежа. То есть налоговики направляют извещение о необходимости расплатиться с бюджетом и одновременно привлекают к ответственности: выписывают штраф за несвоевременную оплату налогов, размер которого также предусмотрен НК РФ.

Возьмем те же примеры — налог на прибыль организаций и на имущество для физических лиц. В обоих случаях будут применяться санкции, предусмотренные ст. 122 НК РФ. Штраф за уклонение от уплаты налогов составляет от 20 до 40 процентов суммы, которая своевременно не попала в госказну. Дополнительно нарушителю назначат пени за неуплату налогов. Правда, их рассчитывают по итогам уплаты самой недоимки, поскольку пеня начисляется за каждый календарный день просрочки. На основании ст. 75 НК РФ, она составляет:

  • для граждан, включая тех, кто получил статус ИП, — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, установленной в текущем периоде;
  • для организаций — 1/300 ставки ЦБ РФ за просрочку сроком до 30 календарных дней (включительно) и 1/150 ставки, начиная с 31-го дня.

Когда наступает уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов

Важным обстоятельством является совершение нарушения умышленно, в результате которого бюджет недополучил сумму в крупном или особо крупном размере. Нужно помнить и о том, что уголовное дело за неуплату налогов может быть возбуждено только в отношении физического лица: руководителя организации (учредителя, главного бухгалтера), ИП, гражданина. Кроме того,

Как материалы попадают к следователям? Существует 2 варианта. Первый (абз. 3 п. 4 ст. 69) — сумма недоимки у налогоплательщика-физического лица превышает 900 000 рублей за последние три года, у налогоплательщика (налогового агента) — организации — 5 млн рублей. На этом основании документы передают следователям, которые уже изучают причины регулярной неуплаты. Второй вариант (п. 3 ст. 32 НК РФ) — передача материалов в связи с невыполнением требования об уплате обязательного платежа на протяжении двух месяцев.

Чтобы было проще разобраться, какая предусмотрена уголовная ответственность за налоговые правонарушения (2019), посмотрите в таблицу.

Вид правонарушения, норма УК РФ

Уклонение физлица от уплаты налогов, сборов или страховых взносов (ст. 198 УК РФ).

  • штраф в размере от 100 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 3 лет;
  • принудительные работы на срок до 3 лет;
  • арест до 6 месяцев;
  • лишение свободы до 3 лет.
Читайте так же:  Подать на алименты на троих детей

Уклонение организации от уплаты налогов, сборов или страховых взносов (ст. 199 УК РФ).

  • штраф от 100 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 3 лет;
  • принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
  • арест на срок до 6 месяцев;
  • лишение свободы на 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Отметим, что уголовная ответственность за налоговые преступления предусмотрена и для налоговых агентов. Поскольку неисполнение обязанности по удержанию и перечислению денежных средств рассматривается как неуплата налогов, УК РФ предусматривает (ст. 199.1 УК РФ) аналогичные санкции и за это правонарушение. Кроме того, есть отдельное наказание за сокрытие доходов или имущества, за счет которых можно было бы погасить недоимку. В таком случае должностному лицу организации или ИП грозит (ст. 199.2 УК РФ):

  • штраф от 2000 до 2 млн рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 5 лет;
  • либо принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
  • либо лишение свободы на срок до 7 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Когда освободят от санкций

Существуют несколько обстоятельств, при которых ни налоговая, ни уголовная ответственность за неуплату налогов физическим лицом или организацией не наступает. Так, нарушителя не накажут, если он не достиг 16-летнего возраста к моменту совершения преступления. Санкции также не последуют, если истекут сроки давности или не будет доказана вина ИП, гражданина или юридического лица.

Кроме того, освободят от ответственности, если нарушение допущено впервые, а также в случае уплаты недоимки, пени и штрафов до первого судебного заседания по уголовному делу (ст. 28.1 УПК РФ).

Напомним также, что закон запрещает привлекать к ответственности дважды за одно и то же правонарушение.

Какая ответственность предусмотрена для физических лиц за неуплату налогов

Государственный бюджет большинства мировых стран, в том числе Российской Федерации, напрямую связан с налоговыми отчислениями граждан и организаций в государственную казну. Поэтому стоит отметить, что государственные структуры «охотнее» берутся за преступления/правонарушения связанные с невыплатой или злостным уклонением от уплаты гражданами и организациями предусмотренных налоговым законодательствам налогов, пошлин и сборов. Целью настоящей статьи является рассмотрение вопроса о степени ответственности физического лица за совершение вышеупомянутого деяния, о том, какие предусмотрены особенности и какое наказание полагается виновному.

Наказание за неуплату налогов физическим лицом.

Общие понятия

Итак, для начала, необходимо определиться с тем, какие же налоги обязан оплачивать рядовой гражданин Российской Федерации. С учётом действующего налогового законодательства выделяется 5 основных видов выплат:

  1. НДФЛ – налог на доход физических лиц. Каждый работающий по трудовому законодательству гражданин знаком с данными выплатами, так как периодически требуется предоставлять данные сведение и заполнять определённые формы для получения пособий, пенсий, стипендии и т. п.

Налоговым агентом для вышеприведённой категории граждан выступает сам работодатель, который и производит удержание из заработной платы в размере 13% и направляет их самостоятельно в государственную казну установленными для этого средствами и способами. Следует понимать, что под доходом подразумевается не только заработная плата, но и любые другие формы получения прибыли, не указанные в статье 217 НК РФ.

  1. Имущественный налог. Каждый человек, в том числе и лица, не имеющие российского гражданства, обязан осуществлять налоговые выплаты на имеющееся в собственности имущество. Это относится к домам, квартирам, хозяйственным постройкам, гаражам и любым другим формам построек, сооружений или помещений.

При этом неважно, имеется ли в собственности всё помещение или только его часть (доля). Фактическая, кадастровая стоимость имущества будет влиять только на окончательную сумму выплат.

  1. Земельный налог имеет те же основные особенности, что и имущественный, но относится к видам собственности в форме владения тем или иным земельным участком.
  2. Транспортный налог. Легко догадаться, что относится он к лицам, имеющим в собственности транспортное средство (автомобиль, мотоцикл, катер и т. п.). Перечень ТС, подлежащих налогообложению, указан в статье 358 НК РФ вместе с теми транспортными средствами, на которых данные требования не распространяются, например, вёсельные лодки или их моторные собраться мощностью менее 5 лошадиных сил.
  3. Государственные пошлины – с такой формой налогообложения рано или поздно приходится сталкиваться каждому.

Практически любая справка, заявление, регистрационный бланк и т. п. (подробный перечень указан в гл. 25.3 НК РФ), например, исковое заявление по компенсации имущественного вреда подлежат обязательной предварительной оплате, так как в ином случае они просто не будут выданы заявителю или не приняты в работу/рассмотрение. Итак, для каждого приведённого выше вида предусмотрены определённые сроки уплаты, а при возможности – рассрочки платежей, установленные в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Ответственность

Сразу следует отметить, что субъектами рассматриваемого деяния являются физические лица, к которым относятся не только обычные граждане, не имеющие какой-либо организационно-правовой формы, но и индивидуальные предприниматели, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. В Уголовном кодексе предусмотрена статья под номером 198, которая освещает целый ряд схожих преступлений, совершаемых в экономической сфере. Положения статьи 198 получили крайнюю редактуру летом 2017 года, с момента вступления в силу ФЗ № 250, и в настоящее время содержание данной нормы следующее:

  1. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица — плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путём непредставления налоговой декларации (расчёта) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путём включения в налоговую декларацию (расчёт) или иные документы заведомо ложных сведений, совершённое в крупном размере, наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трёхсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.
  2. То же деяние, совершённое в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от восемнадцати месяцев до трёх лет, либо принудительными работами на срок до трёх лет, либо лишением свободы на тот же срок.

Как видно из части 1, выделяют два способа совершения преступления:

  • фактическое непредставление налоговой декларации;
  • внесение в декларацию заведомо не отвечающих действительности сведений.
Читайте так же:  Налог на доходы физических лиц объект

Одним из ключевых признаков подобного деяния является, фигурируемая денежная сумма, которую в полном или частичном объёме не выплачивает виновное лицо. Крупным размером, принимая во внимание примечание законодателя, признаётся сумма выплат/сборов/пошлин за трёхлетний финансовый период в размере 900000 рублей, с условием того, что на неуплаченную долю приходится более 10% или же сумма в 2750000 рублей. Особо крупный размер исчисляется аналогичным образом, только сумма за 3-х летний период должна быть 4000000 рублей с неуплаченной долей в 20 % или в размере 13000000 рублей.

Принимая во внимание всё вышесказанное, следует отметить, что уклонение от уплаты налогов физическими лицами квалифицируется по статье 198 УК РФ только в случае, если преступление было совершено умышленно в форме целенаправленных действий или бездействий и предполагало невыплату денежных средств в крупном и особо крупном размере. Санкционная составляющая предполагает штрафы – от 100 до 200 тыс. рублей, и от 200 до 500 тыс. рублей, в зависимости от фигурируемой в преступлении невыплаченной суммы, принудительные работы сроком до одного или трёх лет, арест до 6 месяцев, или же заключение под стражу (лишение свободы) сроком 1 или 3 года соответственно.

Иная ответственность

Следует понимать, что даже при отсутствии признаков преступления по статье 198 УК РФ ответственности не избежать, так как не только Уголовный кодекс предполагает назначение наказание за нарушение закона. В Налоговом кодексе РФ установлены свои методы и виды наказаний для лиц, виновных в неуплате либо в уклонении от уплаты обязательных платежей и сборов. Так, за непредставление декларации с учётом положений статьи 119 НК РФ предусмотрен штраф в размере 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, но в сумме не более 30% и не менее 1000 рублей. Умышленное внесение ложных сведений в декларацию, предполагающее любое несоответствие действительности, влечёт наложение штрафа в сумме до 40% от полагаемой суммы.

Сроки давности

Безусловно, в рассматриваемой теме имеется место для такого вопроса, как срок давности, ответ на который будоражит умы многих. Ответ на данный вопрос предоставлен в статье 113 НК РФ:

  1. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчётного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Как видно из положений части 1, сроки давности относятся только к привлечению к ответственности неплательщика, то есть к взысканию с него штрафов/пеней, но никоим образом не снимает с него обязанности по уплате пошлин и сборов. Поэтому, даже не приводя других доводов, коих, к слову, ещё огромное количество, можно с уверенностью утверждать, что в рассматриваемом вопросе не предусмотрено сроков давности, позволяющих не оплачивать обязательные взносы и выплаты. Но, как, в принципе, и всё действующее законодательство, НК РФ не идеален, и в нём есть ряд спорных и неоднозначных моментов. Например, с транспортным налогом, так как в статье 363 НК РФ говорится о том, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Буквально трактуя данное положение, можно предположить, что периоды, превышающие 3 года, гражданин оплачивать не обязан.

Заключение

Видео (кликните для воспроизведения).

В заключение стоит отметить, что налоговое законодательство – достаточно сложный вопрос, предполагающий наличие определённых познаний не только в правовой области, но и в понимании основ ведения налоговой отчётности.

Источники


  1. Чепурнова, Н. М. Судебная защита в механизме гарантирования прав и свобод. Конституционно-правовой аспект / Н.М. Чепурнова, Д.В. Белоусов. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2014. — 168 c.

  2. Хазиев, Ш. Н. Вопросы судебной экспертизы в деятельности Европейского Суда по правам человека / Ш.Н. Хазиев. — М.: Компания Спутник +, 2017. — 935 c.

  3. Хачатуров, Р. Л. Общая теория юридической ответственности: моногр. / Р.Л. Хачатуров. — М.: Юридический центр, 2017. — 965 c.
  4. Андреева Ю. С. Квалификационный экзамен на присвоение статуса адвоката; Проспект — М., 2016. — 666 c.
  5. Рагулин, А.В. Современные проблемы регламентации и охраны профессиональных прав адвоката-защитника в России / А.В. Рагулин. — М.: Юркомпани, 2015. — 290 c.
Наказание за неуплату налогов физических лиц
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here