Кассовый чек налог на прибыль

Полезная юридическая информация по теме: "Кассовый чек налог на прибыль" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Сумму НДС в кассовых чеках на приобретенные товары нельзя отнести к расходам по налогу на прибыль

Минфин России напомнил, что организация не вправе учесть в составе расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль сумму НДС, предъявленную покупателю и указанную в кассовом чеке при приобретении товаров в розничной торговле, и не принятую к вычету в целях НДС (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 января 2017 г. № 03-07-11/3094).

В рассмотренном примере подотчетные лица организации приобретали в организациях розничной торговли за наличный расчет хозяйственные товары, предназначенные для использования в деятельности предприятия. К авансовым отчетам были приложены товарные и кассовые чеки с выделенной суммой НДС. В связи с этим возник вопрос: может ли организация принять к вычету НДС при отсутствии счета-фактуры, и если нет, то подлежит ли сумма предъявленного НДС на основании товарного и кассового чеков включению в состав расходов при налогообложении прибыли?

В ответе финансисты напомнили, что вычеты сумм НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров в Россию, и наконец, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п.3, 6-8 ст. 171 Налогового кодекса (п. 1 ст. 172 НК РФ). Суммы налога по товарам, приобретенным в розничной торговле, без наличия счетов-фактур к вычету не принимаются.

Вместе с тем, включить суммы НДС в кассовых и товарных чеках в состав расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль также нельзя, так как это не предусмотрено налоговым законодательством. Дело в том, что суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), если иное не установлено положениями главы 21 НК РФ, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ (п. 1 ст. 170 НК РФ). В то же время в данной норме установлено, что суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг) только в случаях, установленных перечнем. При этом отсутствие у налогоплательщика документов, в том числе счетов-фактур, подтверждающих его право на применение вычета по НДС, указанным перечнем не предусмотрено. Следовательно оснований для включения данного налога в стоимость товаров (работ, услуг) при налогообложении прибыли в этих случаях не имеется.

Налог на прибыль: обычного кассового чека для учета расходов недостаточно

Письмо Минфина от 18.02.2019 № 03-03-06/1/10344

Как известно, для того чтобы подтвердить «прибыльные» расходы, необходимы первичные учетные документы, содержащие все обязательные реквизиты, установленные законом «О бухучете». А именно:

  • наименование документа;
  • дату его составления;
  • наименование экономического субъекта, составившего документ;
  • содержание факта хозяйственной жизни;
  • величину натурального и/или денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  • наименование должностей ответственных лиц и их подписи.

А обычный кассовый чек подтверждает факт расчетов, но не является документом, обосновывающим экономическую целесообразность факта хозяйственной деятельности. При этом, если кассовый чек содержит дополнительные реквизиты, позволяющие идентифицировать факт хозяйственной деятельности организации, то такой «улучшенный» чек может быть документом, подтверждающим расходы в целях налога на прибыль.

[3]

Обратите внимание, что чеки, которые выдают своим клиентам плательщики налога на профессиональный доход, — это не то же самое, что кассовый чек.

Налог на прибыль. Спорные вопросы

Большинство вопросов, которые поступают в нашу редакцию, связаны с формированием базы по налогу на прибыль. Для разъяснения некоторых из них мы обратились к Константину Новоселову, советнику государственной гражданской службы РФ II класса, кандидату экономических наук — специалисту по налогу на прибыль, согласившемуся высказать свое частное мнение по актуальным проблемам.

Как известно, оплатить больничный лист за счет средств ФСС России можно лишь в пределах установленного лимита. При этом некоторые организации доплачивают деньги болевшим работникам, исходя из их фактического среднего заработка. То есть часть денег погашается за счет соцстраха, а часть — за счет фирмы. Можно ли учесть такие доплаты в затратах, которые уменьшают облагаемую прибыль?

Подобные доплаты учитываются при налогообложении прибыли. Главное — прописать в трудовом договоре с работником или в коллективном договоре обязанность компании оплачивать лист нетрудоспособности, исходя из среднего заработка сотрудника. В этом случае у организации никаких проблем не возникнет.

При покупке тех или иных ценностей в розницу подотчетному лицу фирмы выдают помимо то варного еще и кассовый чек. Со временем краска на чеке выцветает и он становится нечитаемым. Как быть в такой ситуации? Достаточно ли только товарного чека?

Нет, недостаточно. Расходы на покупку тех или иных ценностей в розничной торговле должны подтверждать оба этих документа. В одном прописывается название купленных ценностей, второй подтверждает факт их оплаты. Причем, именно на основании кассового чека бухгалтер фирмы может списать задолженность с подотчетного лица по выданным ему средствам.
В вашей ситуации можно действовать так. Получив чек от подотчетного лица, его нужно ксерокопировать. Затем копию заверяют подписью должностного лица компании и ее печатью. К копии прилагают оригинал чека. В таком случае покупку ценностей можно считать документально подтвержденной. Кстати, аналогичные разъяснения уже давал Минфин России.

Читайте так же:  Налоговая декларация расчет по налогу на прибыль

Наша организация оплатила сотрудникам визы, но командировка не состоялась. Учитываются ли в этом случае расходы на визы при расчете налога на прибыль?

На мой взгляд, нет. Ну, не будете же вы уменьшать облагаемую прибыль на расходы по покупке билетов при несостоявшейся командировке. Или возьмем другую ситуацию. Сотруднику выдали суточные, но в командировку он не поехал и деньги в кассу не вернул. Ведь никому и в голову не придет включить сумму суточных в налоговые затраты. Я, конечно, утрирую. Но принцип списания затрат, в том числе и по визам, во всех этих случаях примерно одинаков. В данной ситуации подобные затраты можно считать экономически не обоснованными. Следовательно, при налогообложении прибыли их не учитывают.

В соответствии с пунктом 6 статьи 254 Налогового кодекса РФ сумму материальных расходов уменьшают на стоимость возвратных отходов. Если данные отходы реализуют на сторону, они оцениваются по цене реализации. Как правильно определить такую цену, исходя из рыночных цен (по статье 40 НК РФ) или из фактической цены реализации?

Прежде всего, отмечу, что возвратные отходы — это товар. Так прямо прописано в Налоговом кодексе. Согласно этому документу товаром считают любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. Любой товар должен быть продан по рыночным ценам. Получается, что рыночная цена должна совпадать с фактической ценой реализации. Причем, если товар был реализован по заниженной стоимости, которая значительно отклоняется от рыночной, налоговая инспекция вправе провести проверку правильности применения цен и посчитать все налоги, исходя из рыночной цены. Подведу итог. При оценке возвратных отходов учитывают их фактическую цену реализации. Однако, она не должна значительно отклоняться от рыночной цены.

В отчетном периоде фирма заключила договор на оказание рекламных услуг. Как учесть рекламные расходы и как их нормировать, если выручки в данном периоде не было?

Рекламные расходы бывают двух видов: нормируемые и нет. Например, рекламу в средствах массовой информации принимают полностью без какого-либо нормирования. Поэтому подобные (ненормируемые) затраты включайте в налоговые расходы независимо от того, была у организации выручка или нет. Если в течение года выручки так и не будет, у вас сформируется убыток. Его вы вправе перенести на следующий год. Конечно, при этом нужно помнить о требовании статьи 252 Налогового кодекса об экономической обоснованности затрат и о том, что расходы можно учесть, только если осуществляется деятельность, направленная на получение дохода.
Перейдем к нормируемым рекламным расходам. Как прописано в Налоговом кодексе, их можно учесть в пределах 1 процента выручки. Отсюда следует очень простой вывод. Нет выручки — норматив этих расходов равен нулю. Следовательно, уменьшить на их сумму налогооблагаемую прибыль компания не вправе.

В 1999 году у фирмы был значительный убыток. Компания постепенно его покрывала за счет прибыли, которая получена в последующие годы. В 2007 году в организации прошла выездная налоговая проверка. По ее результатам было принято решение оштрафовать компанию за занижение облагаемой прибыли на сумму «старого» убытка. По мнению проверяющих, тот факт, что в 1999 году был убыток, документально не подтвержден. Дело в том, что часть документов была компанией утилизирована. Остались декларация по налогу на прибыль за 1999 год и формы бухгалтерской отчетности. Правы ли проверяющие? Ведь фирма обязана хранить те или иные документы максимум пять лет.

Безусловно, проверяющие правы. Действительно, Налоговый кодекс предоставляет право организациям переносить убытки на будущее. Однако, помимо предоставления прав, Кодекс налагает на компании и дополнительные обязанности. В нем четко написано, что налогоплательщик обязан хранить все документы, которые подтверждают понесенный убыток в течение того срока, когда он уменьшает облагаемую прибыль. А этот период может растянуться и на 10 лет. Причем, в Налоговом кодексе перечня подобных документов нет. Бухгалтерская отчетность, равно как и декларация по налогу на прибыль, обоснованность и факт наличия этого убытка не подтверждают. Его нужно подтверждать первичными документами и документами налогового учета.

Работник отправляется в командировку. После выполнения служебного поручения он остается в месте командировки для проведения отпуска. Компания оплачивает командированному билеты в оба конца. Сможет ли она учесть стоимость обратного билета в налоговых расходах?

Вопрос спорный. По мнению Минфина России, при возвращении работодатель будет фактически оплачивать возвращение из места проведения отпуска, а не из служебной командировки. Поэтому стоимость обратного билета не учитывается.
Я полагаю, что по Трудовому кодексу работодатель должен возместить расходы работника, связанные с выполнением им служебного поручения. В данном случае — оплатить проезд до места командировки и обратно. Тот факт, что работник не вернулся из командировки, а остался в отпуске, подобной обязанности с работодателя не снимает.

Компания организует официальные встречи с потенциальными партнерами в кафе или ресторанах. Причем бывает, что переговоры к дальнейшему сотрудничеству не привели. Можно ли включить затраты на проведение таких встреч в состав представительских расходов?

Можно. В данном случае главное — не результат переговоров, а их направленность на получение прибыли. Если фирма планировала, что переговоры приведут к новому сотрудничеству и к получению дополнительных доходов в будущем, то затраты на них принимают в налоговом учете. Важно, чтобы подобные расходы были подтверждены документально.

Командированный сотрудник воспользовался в аэропорту услугами VIP-зала. Фирма возместила ему эти траты. Сможет ли она уменьшить на такие расходы налогооблагаемую прибыль?

Нет, такие затраты в перечень командировочных расходов, определенный подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса не входят, так как не являются обязательными сборами аэропорта и их осуществление трудно экономически обосновать. Поэтому при налогообложении прибыли они не учитываются. Есть и судебная практика по этому поводу.

Большое Вам спасибо за то, что согласились нам ответить.

Налог на прибыль: когда кассовый чек является основанием для учета расходов

При расчете налога на прибыль организация не может подтвердить понесенные расходы обычным кассовым чеком. Чтобы появилась возможность учесть расходы, кассовый чек должен содержать ряд дополнительных реквизитов. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 18.02.19 № 03-03-06/1/10344.

Авторы письма напоминают, что в целях налогообложения прибыли расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (п. 1 ст. 252 НК РФ). Под документально подтвержденными расходами понимаются, в частности, затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

[1]

В пунктах 1 и 5 статьи 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» оговорено, что каждый факт хозяйственной жизни оформляется первичным учетным документом. Такой документ должен содержать ряд обязательных реквизитов:

  • наименование и дату составления;
  • наименование экономического субъекта, составившего документ;
  • содержание факта хозяйственной жизни;
  • величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  • наименование должностей ответственных лиц и их подписи.
Читайте так же:  Алименты сколько раз в месяц

В то же время в статье 1.1 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ установлено, что кассовый чек — это первичный учетный документ, который содержит сведения о расчете и подтверждает факт его осуществления. То есть кассовый чек доказывает сам факт расчета, но не является документом, обосновывающим экономическую целесообразность понесенных расходов.

Тем не менее, в Минфине полагают, что кассовый чек может являться документом, подтверждающим расходы в целях исчисления налога на прибыль. Но это должен быть «усовершенствованный» чек. В нем необходимо указать дополнительные реквизиты, которые позволят идентифицировать факт хозяйственной деятельности организации.

В каком случае кассовый чек подтвердит расходы по налогу на прибыль

Возможности: кассовый чек может служить документом, подтверждающим расходы, если в нем содержатся дополнительные реквизиты, позволяющие идентифицировать факт хозяйственной операции.

В Письме от 18.02.2019 N 03-03-06/1/10344 Минфин России напомнил, что для учета расходов необходимы надлежащим образом оформленные оправдательные документы. При этом они должны содержать все необходимые реквизиты, установленные для первичных учетных документов:

  1. наименование документа;
  2. дата составления документа;
  3. наименование экономического субъекта, составившего документ;
  4. содержание факта хозяйственной жизни;
  5. величина натурального и/или денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  6. наименование должности лица, совершившего сделку, операцию и ответственного за ее оформление, либо наименование должности лица, ответственного за оформление свершившегося события;
  7. подписи вышеуказанных лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Ведомство отмечает, что чек ККТ может являться документом, подтверждающим экономическую обоснованность понесенных расходов, если в нем содержатся дополнительные реквизиты, позволяющие идентифицировать факт хозяйственной деятельности организации (то есть реквизиты первичного документа). В противном случае кассовый чек просто подтверждает факт расчетов.

На заметку: при взаимодействии с самозанятыми (плательщиками налога на профдоход) организации учитывают расходы на основании чеков, сформированных из приложения «Мой налог». При этом в чеках должны быть указаны ИНН организации-заказчика и наименование оказанных услуг. Подробнее о взаимодействии организаций с самозанятыми читайте в обзоре «ФНС рассказала, как работать с самозанятыми – плательщиками налога на профдоход » .

Ответы на вопросы по онлайн-кассам в 2019 году: когда нужен чек коррекции?

Статьи по теме

Когда может потребоваться чек коррекции, как пробить его в онлайн-кассе, как действовать при возврате товара покупателем?

Большинство компаний и предпринимателей, применяющих общий и упрощенный режимы налогообложения, в 2019 году перейдут на онлайн-кассы. Вопросов об использовании новой техники остается немало, сегодня ответим на те, что касаются обычных чеков и чеков коррекции. Как их пробивать в онлайн-кассах, как действовать при возврате товара покупателем, а также другие нюансы разберем подробнее.

Когда может потребоваться чек коррекции?

Чек коррекции нужно пробить в случае обнаружения ошибки ввода и исправлении ее продавцом.

Однако если товар возвращается потребителем, пробивается обычный чек, имеющий признак расчета «возврат прихода». Такие разъяснения дали чиновники ФНС РФ.

Разберем конкретные ситуации, при которых может потребоваться чек коррекции:

  • Чек коррекции (кстати, существует также понятие БСО коррекции и оно равнозначно) придется выпустить, если нужно исправление ранее осуществленных расчетов. Открывая смену, то есть, пробивая нулевой чек, у кассира есть возможность пробить корректирующий чек за любую более раннюю дату. Например, открыв смену 13 февраля 2019 года, первым в этот день можно пробить чек коррекции за 5 февраля.
  • Потребность в такого рода чеке потребуется, если в обычном кассовом чеке пробили товар с неправильной суммой или кассовый документ вообще не был пробит.
  • В случае обнаружения в чеке лишней суммы, выявив неточность своевременно, до того как покупатель ушел, пробивается обычный чек с указанием признака расчета «возврат прихода», товар после нужно пробить повторно.
  • Может возникнуть и такая ситуация — кассир, закрывая смену и снимая Z-отчет с онлайн-кассы, выявил в нем наличие неучтенной выручки. Чтобы налоговики не привлекли юрлицо или коммерсанта к ответственности за данное нарушение, которое приравнивается к неприменению кассовой техники, обнаруженную ошибку нужно исправить и пробить корректирующий чек, указав в нем расчетный признак «приход», на сумму неоприходованной выручки.

Признаки расчета в кассовом чеке и чеке коррекции

В любом кассовом чеке в обязательном порядке должен быть проставлен один из признаков расчета. Для обычных чеков это признаки:

Однако в чеке коррекции может быть указано только два расчетных признака: «приход» или «расход».

Признак расчета «расход»

Так, признак «расход» в чеке может быть обозначен при выдаче наличных денежных средств физлицу. Такие операции проводятся в двух случаях: при сдаче вторсырья в пункты приема или при получении выигрышей в денежной форме участниками лотереи.

Корректирующий чек с этим признаком может потребоваться, если при совершении этих операций была обнаружена ошибка, например, пробита меньшая, чем положена человеку при сдаче вторсырья, сумма.

Новый признак расчета «возврат прихода»

Если покупатель возвращает ранее приобретенный товар, пробивается чек с признаком «возврат прихода». Причем сделать это нужно не только при выдаче денег из кассы, но и при переводе средств на банковскую карту потребителя. Кроме того, неважно, когда именно человек вернул товар — в тот же день или в любую другую смену позже, в любом случае оформляется обычный кассовый чек с признаком «возврат прихода».

Читайте так же:  Закон кз налог на имущество

На момент написания статьи от Центробанка России не вышло разъяснительных сообщений о том, какой формой документов должен подтверждаться возврат покупки потребителем, будет это заявление от покупателя или акт о возврате товара, пока неясно. Вероятно, чиновники вскоре подготовят соответствующие разъяснения.

Кассовый чек с признаком «возврат прихода» обеспечен всеми обязательными реквизитами согласно новым законодательным положениям об онлайн-кассах, а именно: наименование, количество приобретенного товара, цена за единицу товара с указанием скидки на него при наличии таковой.

Обратите внимание, при ошибочно пробитой стоимости товара, действия продавца будут зависеть от того, ушел уже покупатель или нет.

Так, если ошибка выявлена при покупателе, пробивается обычный кассовый чек с правильной суммой и признаком «возврат прихода». Если покупатель уже ушел, а продавец в конце дня обнаружил неоприходованную выручку, то есть, человек заплатил больше, чем нужно было, оформляется корректирующий чек с признаком «приход». Может быть и обратная ситуация — человек не доплатил, а кассир обнаружил недостачу только в конце смены, в таком случае никаких чеков пробивать не следует, недостача чеками не оформляется.

[2]

Признак «возврат расхода»

Кассовый чек с признаком «возврат расхода» пробивается при обратной процедуре взаимодействия с покупателем, то есть, когда человек возвращает деньги в кассу. Например, если он решил забрать ранее сданное вторсырье из пункта приема и вернуть полученные деньги.

Оформить обычный чек с признаком «возврат расхода» может потребоваться и при исправлении ошибки, например, при случайном пробитии чека с признаком «расход» в процессе настройки новой кассы. Такие ситуации не распространены, но вполне могут случиться. В рамках программы «Бухсофт: Торговля» для ведения учета товара в вашем магазине реализован специальный модуль, предназначенный для работы с кассовой техникой нового образца. Скачайте программу и вы увидите как удобно и выгодно работать с онлайн-техникой и идти в ногу со временем!

Обратите внимание, предприниматели, применяющие упрощенный режим налогообложения, могут оформлять чеки через онлайн-кассы иначе чем те, кто на ОСН. В частности, в их чеках пробивается общая сумма средств возврата без указания наименования и количества товаров к возврату. Такое послабление для упрощенцев будет действовать до 1 февраля 2021 года.

Важно отметить и тот факт, что кассовые чеки через онлайн-ККТ обязаны быть пробиты не только на товары, но и на подарочные карты, сертификаты, которые часто реализуются в магазинах. Стоимость такого сертификата — это предоплата в счет будущей продажи товара в розницу, а значит, оформление кассового чека обязательно.

Кассовый чек налог на прибыль

Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-03-06/1/10344 от 18.02.2019

Видео (кликните для воспроизведения).

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу подтверждения расходов для целей налогообложения прибыли организаций первичными учетными документами и сообщает следующее.

На основании пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

При этом с целью формирования данных налогового учета необходимо наличие надлежащим образом оформленных оправдательных документов, подтверждающих понесенные расходы.

Следует учитывать, что согласно статье 313 НК РФ налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 5 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются: наименование документа; дата составления документа; наименование экономического субъекта, составившего документ; содержание факта хозяйственной жизни; величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения; наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события.

При этом если действующим законодательством Российской Федерации для оформления конкретных операций установлены обязательные формы документов, то применяться должны установленные действующим законодательством формы документов.

В соответствии со статьей 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» кассовый чек — первичный учетный документ, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением ККТ в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом), содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники. Таким образом, кассовый чек подтверждает факт расчетов, но не является документом, обосновывающим экономическую целесообразность факта хозяйственной деятельности.

Если же кассовый чек содержит дополнительные реквизиты, позволяющие идентифицировать факт хозяйственной деятельности организации, то при выполнении условий статьи 252 НК РФ такой чек может являться документом, подтверждающим экономическую обоснованность понесенных расходов.

Налог на прибыль: расходы нельзя подтвердить обычным кассовым чеком

Одним из условий, которые должны быть выполнены для принятия расходов в целях налогообложения прибыли, является соответствующее документальное оформление таких расходов (ст. 252 НК РФ). Налоговый кодекс перечни подтверждающих расходы документов не устанавливает. Их, в частности, можно найти в нормативных актах, регулирующих договорную базу и специфику той или иной отрасли.

Читайте так же:  Алименты на 2 детей от разных матерей

Требования к первичным документам

Комментарии к документам доступны только платным подписчикам

Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала.

Налог на прибыль: расходы нельзя подтвердить обычным кассовым чеком

Фирма не может учесть расходы при расчете налога на прибыль на основании кассового чека, в котором нет специальных реквизитов (письмо Минфина России от 18.02.2019 г. № 03-03-06/1/10344).

Чтобы учесть расходы в целях налога на прибыль, необходимы первичные учетные документы, которые должны содержат все обязательные реквизиты, установленные законом «О бухучете». А именно:

  • наименование документа;
  • дату его составления;
  • наименование экономического субъекта, составившего документ;
  • содержание факта хозяйственной жизни;
  • величину натурального и/или денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  • наименование должностей ответственных лиц и их подписи.

В Минфине России разъяснили, что обычный кассовый чек подтверждает факт расчетов, но не является документом, который подтверждает экономическую целесообразность факта хозяйственной деятельности. При этом, если кассовый чек содержит дополнительные реквизиты, который позволяют идентифицировать факт хозяйственной деятельности компании, то он может быть документом, подтверждающим расходы в целях налога на прибыль.

Вычет по НДС: кассовый чек больше не нужен?

Ю. Никерова, эксперт бератора «НДС от А до Я».

В 2006 году для получения вычета по НДС не нужно представлять документ, подтверждающий фактическую уплату налога. Это порадовало всех, особенно те фирмы, которые приобретают товары в розницу. Ведь для зачета НДС кассовые чеки больше не нужны. Поэтому выделен в них налог отдельной строкой или нет, теперь не имеет значения. Для получения налогового вычета достаточно иметь счет-фактуру поставщика. Но действительно ли кассовый чек потерял свою значимость? Попробуем разобраться с этим в нашей статье.

До 2006 года, чтобы принять к вычету входной НДС, фирме нужно было выполнить ряд условий. И одно из них – документально подтвердить оплату товаров (работ, услуг). Если фирма приобретала товар за наличные деньги, то подтвердить факт оплаты мог кассовый чек. Но именно из-за кассовых чеков у компаний постоянно возникали проблемы с зачетом входного налога. Инспекторы лишали фирму вычета по НДС, если чеки ККТ были утеряны или выцвели (что приравнивалось к их отсутствию), или НДС в них не был выделен отдельной строкой. Выделять в чеке сумму НДС, по мнению налоговиков, нужно на основании статьи 168 Налогового кодекса. Однако пункт 4 этой статьи требует выделять НДС отдельной строкой только в расчетных документах, первичных документах и счетах-фактурах. А к какой из этих групп можно отнести кассовый чек?

Ответ на этот вопрос дали финансисты. Они давно уже приравняли кассовые чеки к первичным учетным документам (письмо Минфина от 5 января 2004 г. № 16-00-17/2).

За отсутствие кассового чека покупателю не грозит административный штраф. Можно лишь привлечь продавца за неприменение ККТ по статье 14.5 КоАП РФ.

Но если кассовый чек – первичный документ, то за его отсутствие нужно штрафовать по статье 120 Налогового кодекса РФ. Ведь отсутствие первичных документов является грубым нарушением правил учета доходов и расходов. Штраф за это предусмотрен в размере 5000 рублей (как минимум). Правы ли финансисты, придавая кассовому чеку статус первичного документа?

…или нет?

Составлять первичные документы нужно в момент совершения хозяйственной операции или непосредственно после ее окончания (п. 4 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете»). А кассовый чек как раз и пробивают в момент совершения хозяйственной операции. Поэтому Минфин сделал вывод, что это первичный документ. Но на самом деле чек ККТ всего лишь подтверждает факт использования продавцом контрольно-кассовой техники. А «первичкой» он не может быть по ряду причин.

Во-первых, нет ни закона, ни иного нормативного правового акта, который относил бы кассовые чеки к первичным документам. Такого же мнения придерживается и ФАС Северо-Западного округа (постановление от 3 декабря 2004 г. № А66-3701-04).

Во-вторых, формы кассового чека как первичного документа нет в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации (см. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин, которые утверждены постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132).

В-третьих, документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты (статья 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»):

  • наименование документа;
  • дату составления документа;
  • наименование организации, от имени которой составлен документ;
  • содержание хозяйственной операции;
  • измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
  • наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
  • личные подписи указанных лиц.

Но вряд ли вы найдете чек, в котором присутствуют все эти реквизиты, да еще за личной подписью ответственного лица.

В-четвертых, все в том же письме № 16-00-17/2 от 5 января 2004 г. Минфин России предписывает отражать в кассовом чеке следующие обязательные реквизиты:

  • название фирмы;
  • ИНН фирмы;
  • заводской номер контрольно-кассовой машины;
  • порядковый номер чека;
  • дату и время покупки (оказания услуги);
  • стоимость покупки (услуги);
  • признак фискального режима.

Как видите, с требованиями закона о бухучете перечисленные реквизиты имеют мало общего. Правда, специалисты финансового ведомства допускают, что чек может содержать и другие обязательные данные. Но они должны быть предусмотрены техническими требованиями к контрольно-кассовой технике. Про перечень статьи 9 закона о бухучете в письме Минфина не сказано ни слова.

Таким образом, чек «от Минфина» не содержит всех необходимых реквизитов первичного документа.

Обратите внимание: ни Налоговый кодекс, ни Федеральный закон № 54-ФЗ («О применении контрольно-кассовой техники») не содержит перечня обязательных реквизитов кассовых чеков. Этот перечень «установил» Минфин.

В-пятых, пункт 15 Положения по ведению бухгалтерского учета вообще предусматривает составление первичного документа на основании кассовых чеков.

Этим «другим первичным документом» является приходный кассовый ордер. Его форма есть в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Квитанцию к приходному кассовому ордеру вместе с чеком ККТ выдают фирме-покупателю. Эта квитанция и есть первичный документ, который подтверждает факт оплаты товара за наличные. Значит, если покупатель имеет квитанцию к «приходнику», но «потерял» кассовый чек, то оштрафовать его за отсутствие первичных документов нельзя.

Читайте так же:  Решение суда об увеличении размера алиментов

Как мы уже говорили, сейчас для того, чтобы получить вычет по НДС, больше не нужно подтверждать факт оплаты налога. Поэтому споры с налоговиками о том, какой документ докажет оплату наличными деньгами – приходный кассовый ордер или кассовый чек, отпали сами собой. Ведь на зачет входного налога они больше не влияют. Но так ли это на самом деле?

Кассовый чек «прописался» в счете-фактуре

Для получения вычета важно иметь правильно оформленный счет-фактуру поставщика. Все его строки и графы должны быть заполнены в соответствии с пунктом 5 статьи 169 Налогового кодекса. Если в счете-фактуре какой-либо обязательный реквизит отсутствует, то НДС к вычету принять нельзя.

Как известно, форма счета-фактуры содержит строку 5 «К расчетно-платежному документу №», в которой нужно отражать сведения об оплате.

Обратите внимание: номер платежно-расчетного документа в счете-фактуре указывают только при получении авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) (подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ).

Однако специалисты Минфина вновь не согласны с буквой закона. Они уверены, что при наличных расчетах строка 5 счета-фактуры должна быть обязательно заполнена, причем не только в случаях оплаты авансом. Если оплата произошла в момент получения товаров или уже после их получения, то строку 5, по мнению финансистов, все равно нужно заполнять.

Причем финансисты предлагают указывать в этой строке реквизиты кассового чека и упорно не признают значимости «приходника». Отсутствие в этой строке реквизитов кассового чека лишит вас права на налоговый вычет по такому счету-фактуре (письмо Минфина от 24 апреля 2006 г. № 03-04-09/07).

Минфин не только противоречит Налоговому кодексу, но и создает дополнительные сложности для тех, кто приобретает товары за наличные деньги. Чтобы выполнить требование финансистов, нужно будет поступить так: оплатив полученный ранее товар, попросите поставщика вписать реквизиты кассового чека в ваш счет-фактуру и заверить эту запись.

Таким образом, Минфин снова пытается связать кассовый чек и вычет по налогу на добавленную стоимость. И фирмам опять придется решать, следовать рекомендациям финансистов или быть готовыми идти в суд. Скорее всего, арбитры примут сторону компаний.

Но отвлечемся от писем Минфина и поговорим о других ситуациях, когда кассовый чек влияет на учет входного НДС.

Когда вычета нет

Многие фирмы покупают ценности (например, оргтехнику) в розницу. В таких случаях, как правило, деньги выдают под отчет сотруднику. Обратите внимание: чтобы применить вычет по входному НДС, все документы (накладные, счета-фактуры, квитанции к ПКО) должны быть оформлены на фирму, а не на физическое лицо. Поэтому выдайте «подотчетнику» доверенность. Иначе он не сможет получить счет-фактуру от поставщика. А вы – зачесть входной НДС.

Что произойдет, если доверенности нет? Работник купит в магазине необходимые товары, а ему выдадут кассовый чек и товарную накладную, либо товарный чек. Эти документы сотрудник принесет в фирму. Отсутствие счета-фактуры лишит компанию права на налоговый вычет. Бухгалтеру придется отнести входной НДС в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Однако в состав «налоговых» затрат включить его будет нельзя.

Причем в кассовых чеках сумма НДС может быть выделена отдельной строкой. А может просто присутствовать запись: «В том числе НДС» или «Включая НДС». В первом случае вы отнесете на счет 91 ту сумму налога, которая указана в кассовом чеке. Во втором – налог придется рассчитать самостоятельно.

За отсутствие кассового чека покупателю не грозит административный штраф. Можно лишь привлечь продавца за неприменение ККТ по статье 14.5 КоАП РФ.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н)II. Основные правила ведения бухгалтерского учета Документирование хозяйственных операций

15. …При реализации товаров, продукции, работ и услуг с применением контрольно-кассовых машин допускается составление первичного учетного документа не реже одного раза в день по его окончании на основании кассовых чеков.

Видео (кликните для воспроизведения).

Приложение N 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утверждены постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914)Состав показателей счета-фактуры

…в строке 5 – реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура)…

Источники


  1. Перевалов, В. Д. Теория государства и права / В.Д. Перевалов. — М.: Юрайт, Юрайт, 2010. — 384 c.

  2. Общая теория государства и права. Академический курс в 3 томах. Том 2. Учебник. — М.: Зерцало-М, 2002. — 528 c.

  3. Лазарев, В. В. Теория государства и права / В.В. Лазарев, С.В. Липень. — М.: Юрайт, Юрайт-Издат, 2012. — 640 c.
  4. Рыжаков А. П. Защитник в уголовном процессе; Экзамен — М., 2013. — 480 c.
  5. Котенев А. А., Лекарев С. В. Современный энциклопедический словарь по безопасности. Секьюрити; Ягуар — М., 2013. — 504 c.
Кассовый чек налог на прибыль
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here