Какую сумму налога на прибыль платить

Полезная юридическая информация по теме: "Какую сумму налога на прибыль платить" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Как правильно оплатить налог на прибыль

Из этой статьи вы узнаете как правильно заплатить налог на прибыль. В статье составлены проводки по уплате налога на прибыль. Статья будет полезна как бухгалтерам так и предпринимателям которые сами платят налоги и заполняют декларации.

Как заплатить налог на прибыль правильно

Предприятие может использовать один из двух способов расчетов налога на прибыль:

При первом способе уплаты налога необходимо учитывать доход за последний год.
Этот способ используется если средняя сумма доходов от продажи товаров или услуг за последние 4 квартала менее 10000000 р.
В том случае, когда доход превышает 10000000 р., то необходимо платить еще и ежемесячные платежи.
Платеж нужно произвести до 28 числа следующего месяца. Отчетным периодом считается квартал.
В I квартале оплатить авансовый платеж нужно до 28 апреля.
Во II квартале перед уплатой налога нужно посчитать прибыль за полгода, начиная с начала года. Но уплатить сумму налога из расчета: сумма налога на прибыль с января по июнь минус сумма уплаченного налога за I квартал. То есть фактически предприятия как бы доплачивает недостающую сумму, исходя из рассчитанных данных. Эту сумму необходимо перечислить до 28 июля.
В III квартале также необходимо посчитать налог за все 9 месяцев с начала года и вычесть начисленный налог за 6 месяцев, который уже оплачен. Разницу в сумме доплатить в бюджет. Эту сумму необходимо уплатить до 28 октября.
Последним отчетным периодом считается год. Здесь рассчитывается налог за полный год и вычитается уплаченный налог за 9 месяцев. Разница также доплачивается в бюджет. Эту сумму необходимо доплатить до 28 марта.

До 28.03 погашается задолженность за IVквартал, то есть прошлый год. До 28.04 предприятие перечисляет в бюджет сумму налога за I квартал, до 28.07 – за II квартал, до 28.10 – за III квартал. В этих случаях проводка следующая: Дт 68/ННП Кт 51.

В конце I квартала, происходит начисление авансового платежа, а именно 31.03. В конце II квартала, а именно 30.06, делается запись, согласно которой доначисляется аванс за II квартал. В конце III квартала, а именно 30.09 доначисляется аванс за III квартал. В конце IV квартала, а именно 31.12, происходит доначисление авансового платежа за год: Дт 99 Кт 68/ННП.

По окончании отчетного периода необходимо считать средний доход предприятия за предшествующие 4 квартала. Если доходы превышают 10000000 р., то необходимо помимо налога за квартал, оплатить еще ежемесячный платеж.

Например, за 2-й квартал предприятие перечислило 100 000 р. тремя платежами. В конце этого квартала было подсчитано, что за 6 месяцев необходимо оплатить 500 000 р. Предприятие оплатило уже 300 000 р. То есть ему необходимо доплатить 200 000 р. до 28 июля. А в 3 квартале нужно будет вносить: 28 июля – 166 666 р., 28 августа – 166 666 р., 28 сентября – 166 666 р., то есть 1/3-я часть от суммы за полгода.

При втором способе уплаты налога, организация платит налог каждый месяц и его расчет производится нарастающим итогом.

Платить налог необходимо ежемесячно до 28 числа.

За весь отчетный период бухгалтер по налогу на прибыль должен будет сделать следующие проводки:

В конце января (до 28.01), февраля (до 28.02), марта (до 28.03), апреля (до 28.04), мая (до 28.05), июня (до 28.06), июля (до 28.07), августа (до 28.08), сентября (до 28.09), октября (до 28.10), ноября (до 28.11), декабря (до 28.12) перечисляются средства с расчетного счета в бюджет и записывается проводка – Дт 68/ННП Кт 51 (перечисляются авансовые платежи).

До 28 марта погашается задолженность за прошлый год: Дт 68/ННП Кт 51.

В последний день марта (31.03), июня (30.06), сентября (30.09), декабря (31.12) бухгалтер учитывает сумму налога за все 4 квартала текущего года: Дт 99 Кт 68/ННП.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль с доплатой по итогам квартала

Организации, не имеющие права на уплату только квартальных авансов по налогу на прибыль и не перешедшие добровольно на ежемесячную уплату авансовых платежей по фактической прибыли, в 2019 году должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущего квартала, с доплатой по итогам квартала.

Вновь созданные компании начинают уплачивать ежемесячные авансы по истечении полного квартала с даты регистрации, если их выручка превысила установленный НК РФ лимит (п. 6 ст. 286 НК РФ) и изначально не была выбрана уплата авансов по фактической прибыли.

Расчет начисленного авансового платежа/налога по итогам квартала/года

Данные суммы считаются нарастающим итогом с начала года и отражаются в Декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] ) следующим образом:

Расчет суммы, подлежащей ежемесячной уплате в следующем отчетном периоде (квартале)

В течение I квартала текущего года организация уплачивает ежемесячные авансы в таком же размере, в каком они должны были быть уплачены в течение IV квартала предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Сумма авансов, ежемесячно перечисляемых в бюджет в течение II, III и IV кварталов, рассчитывается так:

Ежемесячно нужно перечислять 1/3 суммы, рассчитанной по приведенным формулам.

Расчет суммы аванса/налога, подлежащего доплате в бюджет по итогам отчетного периода/года:

Обратите внимание, что мы привели общие формулы расчета аванса/налога. У организаций, уплачивающих торговый сбор, а также у организаций, производящих уплату налога за пределами РФ, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль, аванс/налог считаются несколько иначе.

Отчетный период 2019 года/год Налоговая база нарастающим итогом, руб. Ставка налога, % Сумма начисленного аванса/налога нарастающим итогом, руб. Сумма авансов, уплачиваемых в течение квартала, руб. Сумма аванса/налога, подлежащая доплате по итогам отчетного периода/года, руб.
I квартал 200 000 20 (3% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный) 40 000 15 000 (по данным прошлого года) 25 000 I полугодие 500 000 100 000 40 000 20 000 9 месяцев 900 000 180 000 60 000 20 000 Год 1 800 000 360 000 80 000 100 000

Для определения аванса, перечисляемого в бюджет ежемесячно в течение определенного квартала, нужно сумму ежемесячных авансов на этот квартал разделить на 3. Например, организация должна перечислять не позднее 28.10.19, 28.11.19 по 26 667 руб., 30.12.19 — 26 666 руб. (80 000 руб./3). Кроме того, не забудьте распределить сумму аванса между федеральным и региональным бюджетами. К примеру, не позднее 28.11.2019 фирма должна уплатить в федеральный бюджет 4 000 руб. (26 667 руб. х 3%/20%), в региональный – 22 667 руб. (26 667 руб. х 17%/20%).

Читайте так же:  Прибавка 1000 рублей к пенсии

Что нужно учесть при расчете и уплате авансовых платежей

1. В декларациях отражаются только начисленные суммы (а не фактически уплаченные). Например, если ежемесячно в течение квартала вы должны были перечислять по 10 000 руб., а по факту платили лишь по 7 000 руб., то при расчете аванса, подлежащего доплате по итогам этого квартала, и отражении его в декларации учитывается все равно 30 000 руб. (10 000 руб. х 3).

2. Если сумма ежемесячных авансов и аванса, начисленного за предыдущий период, превысила сумму авансового платежа/налога, рассчитанную по итогам отчетного/налогового периода, то по итогам данного отчетного/налогового периода вам платить в бюджет ничего не надо (п. 1 ст. 287 НК РФ). Например, сумма аванса за I квартал составила 15 000 руб., в течение II квартала вы перечислили ежемесячных авансов на общую сумму 15 000 руб., а по итогам I полугодия сумма аванса получилась равной 20 000 руб., то 10 000 руб. — по сути ваша переплата (20 000 руб. – 15 000 руб. – 15 000 руб.).

Когда и как платится налог на прибыль?

Как платится налог на прибыль, регламентировано п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 286 НК РФ. Подробнее о порядке и сроках уплаты, а также о заполнении раздела по уплате налога декларации по налогу на прибыль далее в статье.

Заполнение листа 02 декларации по налогу на прибыль

Для отражения сумм налога используется налоговая декларация за соответствующий период по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

Порядок отражения сумм в декларации следующий:

  1. Строка 180 листа 02 – указывается общая сумма налога, исчисленная за весь период.
  2. Строка 190 и 200 листа 02 – суммы налога для уплаты в федеральный и региональный бюджеты.
  3. Строки 220 и 230 – суммы налога, перечисленные в федеральный и региональный бюджеты авансовыми платежами. Авансовые платежи, перечисленные налогоплательщикам за отчетный период, засчитываются при уплате налога по итогам года (налогового периода) (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).
  4. Строки 270 и 271 листа 02 отражают суммы налога в федеральный и региональный бюджеты к доплате и определяются как разность строк 190 и 200 со строками 220 и 230 соответственно.
  5. Строки 040 и 070 подраздела 1.1 раздела 1 заполняются значениями строк 270 и 271 листа 02.

Сумма к уплате в бюджет может быть отрицательной. Чаще всего это происходит из-за превышения суммы авансовых платежей над исчисленной к уплате суммой налога. Если сумма по строке 180 листа 02 меньше, чем сумма авансовых платежей (строка 210 лист 02), налог уплачивать не нужно на основании п. 1 ст. 287 НК РФ.

  1. Сроки 280 и 281 листа 02 – суммы налога к уменьшению по бюджетам.
  2. Строки 050 и 080 подраздела 1.1 раздела 1 совпадают со значениями строк 280 и 281 листа 02.

Срок уплаты налога

Сумма налога на конец года, то есть по итогам налогового периода, определяется как произведение налоговой базы, исчисленной нарастающим итогом на конец периода, и налоговой ставки (п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 286 НК РФ). Налоговая ставка установлена в размере 20%, которые распределяются на 2% в федеральный бюджет и 18% в бюджет субъекта РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Налог к перечислению определяется как разность начисленной на конец налогового периода суммы налога и авансовых платежей, исчисленных и уплаченных по итогам налогового периода.

Декларация по налогу на прибыль должна быть представлена не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Срок, когда платить налог на прибыль, установлен нормами абз. 1 п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ.

Перечисление налога также производится не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. За несвоевременную уплату предусмотрены штрафные санкции в виде пеней. При совершении оплаты необходимо правильно указать КБК.

Как платить налог на прибыль

Для лучшего понимания того, как платить налог на прибыль, рассмотрим пример.

Организация «Бета» по итогам налогового периода имеет налогооблагаемую прибыль в размере 2 150 000 рублей. Авансовый платеж за 9 месяцев составил 245 000 рублей. Исчисленный за IV квартал ежемесячный авансовый платеж равняется 95 000 рублей. Рассчитаем сумму налога к уплате в бюджет по итогам налогового года.

  1. Определим сумму налога по итогам налогового года (периода)

2 150 000×20%=430 000 рублей.

  1. Сумма налога должна быть распределена по уровням бюджета следующим образом:
  • Федеральный бюджет – 2 150 000×2%=43 000 рублей;
  • Бюджет субъекта РФ – 2 150 000×18%=387 000 рублей.
  1. Определим сумму уплаченных авансовых платежей:

245 000+95 000=340 000 рублей

  1. Определим суммы авансовых платежей, уплаченных в каждый из бюджетов:
  • Федеральный бюджет: 340 000 ×2÷20=34 000 рублей (24 500 рублей +9 500 рублей);
  • Бюджет субъекта РФ: 340 000×18÷20=306 000 рублей (220 500 рублей +85 500 рублей).
  1. Рассчитаем сумму налога на прибыль к перечислению по итогам налогового периода. Сумма к уплате: 430 000 – 340 000 =90 000 рублей.

Сумма распределяется следующим образом:

  • Федеральный бюджет: 43 000 – 34 000 = 9 000 рублей;
  • Бюджет субъекта РФ: 387 000 – 306 000=81 000 рублей.
  1. Приведем порядок заполнения декларации по налогу на прибыль:
  • Строка 180 лист 02 – 430 000 рублей, в том числе строка 190 лист 02 – 43 000 рублей, строка 200 лист 02 – 387 000 рублей;
  • Строка 210 лист 02 – 340 000 рублей, в том числе строка 220 лист 02 – 34 000 рублей, строка 230 лист 02 – 306 000 рублей;
  • Строка 270 лист 02 соответствует строке 040 подраздела 1.1 раздела 1 – 9 000 рублей;
  • Строка 271 лист 02 соответствует строке070 подраздела 1.1 раздела 1 – 81 000 рублей.

Порядок уплаты налога на прибыль

Налог на прибыль представляет собой один из обязательных налогов, который уплачивается всеми организациями в РФ. Данный вид налога распространяется на доход, полученный в результате деятельности компании, с которого вычитаются все возможные налоговые скидки и вычеты. Как платить налог на прибыль и какие требования по срокам устанавливаются для уплаты рассмотрим далее.

Сроки и условия уплаты налога на прибыль

Порядок уплаты налога устанавливается ст. 287 НК РФ. Согласно с положениями данной статьи, уплата годового налога на прибыль осуществляется не позднее сроков, которые предусматриваются для подачи годовых налоговых деклараций, или не позднее 28 марта каждого года, следующего за налоговым.

Сроки уплаты налога на прибыль зависят напрямую от того, как проводятся начисления авансовых платежей юридическим лицом-налогоплательщиком. Если же проводятся ежемесячные авансовые платежи, то они должны осуществляться не позднее 28 числа месяца, который соответствует налоговому периоду.

Читайте так же:  Будет ли индексации пенсий военным пенсионерам

Отметим, что месячные платежи учитываются в квартальных, а квартальные включаются в счет годового налога на прибыль:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

При составлении бухгалтерского отчета налог на прибыль указывается в проводке Дебет 99 Кредит 68, а уплата такого налога проходит по проводке Дебет 68 Кредит 51.

Как платится налог на прибыль

Для налога на прибыль налоговый период — 1 год, отчетный — 1 месяц, квартал, полугодие. По итогам налогового и отчетного периода в налоговые органы должны передаваться декларации по месту нахождения организации (или по месту расположения органа управления юридическим лицом), или по месту расположения каждого структурного подразделения. Если же все подразделения располагаются в пределах одного региона, то допускается уплата налога на прибыль через одно из подразделений.

При расчете налога на прибыль необходимо учитывать все виды налогооблагаемых доходов, предусмотренных НК РФ. Так, налогообложению на прибыль подлежат доходы организации от реализации имущественных прав и реализационные доходы, внереализационные доходы. К последним относятся широкий перечень источников возможного дохода юридического лица — роялти, дивиденды, проценты, суммы неустойки и штрафов, доходы от аренды, доходы, полученные в прошлые года (при отсутствии их раннего учета по прошедшим налоговым периодам), суммовая и курсовая разница.

Декларация может подаваться в электронном и бумажном виде. В электронном виде допускается подача деклараций крупными организациями, численность работников в которых на протяжении календарного года составила более 100 человек, или же недавно созданные организации с аналогичной численностью работников.

Форма декларации налога на прибыль содержится в Приказе ФНС №ММВ-7-3/600.

Изменения 2017 года

Начиная с 1 октября 2017 года меняются условия и правила начисления пени при уплате недоимок. При длительных просрочках придется уплачивать большие суммы пени, но данное правило распространяется на недоимки, которые имеются у организации после 1 октября 2017 года.

В случае, если возникает просрочка платежа сроком до 30 дней, возникает обязательство уплаты пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, а начиная с 31 дня взимается 1/150 такой ставки.

Таким образом, налог на прибыль формируется из реализационных и нереализационных доходов и может оплачиваться ежемесячно, каждый квартал или раз в год. Для уплаты налога можно использовать бумажные или электронные декларации, которые подаются в налоговые органы по юридическому адресу. Уплата налога на прибыль должна осуществляться с заполнением формы, установленной Приказом ФНС.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Как определить размер налога на прибыль

Размер налога на прибыль нужно определять всем компаниям, находящимся на общем режиме налогообложения, а точнее: всем отечественным организациям, кроме тех, что находятся на ЕНВД, упрощенке, ЕСХН, патентном налогообложении; тех, кто занимается игорным бизнесом; иностранных компаний, которые действует через представительства.

Когда нужно уплачивать налог

В любом случае прибыль – это то, что является объектом налогообложения.

По общепринятым правилам, прибыль, от которой зависит величина соответствующего налога, высчитывается как разность сумм всех доходов и всех расходов компании.

Доход – это выраженная в денежной или натуральной форме экономическая выгода, полученная предприятием.

Когда же нужно платить этот самый налог? Законодательством определен налоговый период, когда это нужно сделать. А именно в течение календарных 12 месяцев существуют отчетные периоды: первый квартал, затем полугодие и следом – 9 месяцев.

Когда по итогам всего года доходов нет (расходов больше), то налоговая база будет иметь нулевое значение. Налоговая база – это выражение прибыли в деньгах.

Авансовые платежи, которые нужно оплатить в текущий отчетный период, переводятся не позднее 28 числа месяца рассматриваемого периода.

Ставка налога в 2019 году

Величина налога на прибыль зависит и от такого показателя, как ставка налога. Она устанавливается на законодательном уровне и, как правило, не меняется в течение года или даже дольше.

Согласно НК (ст. 284), значение ставки в этом году равно двадцати процентам, причем два процента перечисляются в федеральный бюджет, а оставшиеся восемнадцать вносятся в местную казну.

Для определенных категорий налогоплательщиков ставка может быть снижена по решению местных органов самоуправления: последними и определяются перечень категорий и основания снижения налога; но минимальное значение в любом случае не может быть ниже 12,5%.

В Москве, например, базовая ставка по этому налогу для организаций не 20, а 18%. В других регионах – свои значения.

Кроме основной, в Налоговом кодексе предусмотрены специальные ставки по налогу на прибыль:

  • для некоторых подвидов долговых обязательств: 0%, 9%, 15%.
  • на доходы в виде дивидендов: 0%, 13%, 15%;
  • для зарубежных предприятий, доходы которых не относятся к деятельности в России через представительства: 10%, 20%
  • для Центробанка: 0%.

Пример расчета

В качестве примера того, какой налог на прибыль следует заплатить, рассмотрим следующую ситуацию.

Компания взяла кредит в размере один миллион рублей в текущем отчетном периоде.

Сумма предоплаты – 400 000 рублей.

Выручка организации от продаж – 1 770 000 рублей (в том числе НДС – 270 000 рублей).

В процессе производства организация использовала материалы и сырье на сумму 560 000 рублей. Зарплата – 350 000 руб., из нее – взносы в соцстрах – 91 000 руб.

Амортизация составила 60 000 руб.

Проценты, выплаченные компанией по заемным средствам, – 25 000 руб.

В прошлом периоде у компании было 120 000 руб. налогового убытка.

Видео (кликните для воспроизведения).

Итак, в описанном примере, расходы за первый квартал – 1 086 000 руб. (560 000+350 000+91 000+60 000+25 000).

Прибыль, подлежащая налогообложению: 294 000 ((1 770 000-270 000)-(1 086 000-120 000))

Таким образом, налог на прибыль равен: 58 800 (294 000*20%). Из них в бюджет федерации пойдет 8 820 руб., а остаток – 49 980 руб. – в местную казну.

Налог на прибыль составляет 20 % от того, что удалось заработать, за минусом суммы всех расходов. Убыток прошлых лет не может уменьшить сумму налога больше, чем на 50%.

Рассчитать сумму налога на прибыль, как видите, довольно просто, нужно лишь знать все составляющие и цифры.

Кто обязан оплачивать

Все плательщики рассматриваемого налога делятся на 2 группы. Сюда входят:

  • российские компании;
  • зарубежные предприятия, которые ведут деятельность в России через свои постоянные представительства и получают прибыль от источников в РФ.

Не будут платить налог на прибыль:

  • иностранные организаторы Олимпийских и Паралимпийских игр в Сочи 2014 года (если доходы получены в связи с проведением указанных игр);
  • FIFA и ее дочерние организации, а также другие связанные с подготовкой к футбольному чемпионату в 2018 году организации;
  • резиденты проекта Сколково;
  • организации, у которых упрощенное налогообложение;
  • компании, находящиеся на ЕНВД;
  • организации, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью и платящие единый сельскохозяйственный налог;
  • компании, занимающиеся игорным бизнесом.
Читайте так же:  Судебная практика пенсии по потере кормильца

Классификация доходов

Чтобы разобраться с данным налогом, нужно определить, что будет считаться доходом. Его можно классифицировать на две группы:

  • От реализации работ, услуг, товаров и прав (имущественных).
  • Внереализационные.

В первую группу входит выручка от того, что произведено или перепродано компанией; она высчитывается в зависимости от всех поступлений, которые будут выражены в натуральной или денежной форме.

Искомая сумма определяется по первичным и иным документам, способным подтвердить получение дохода, а также документами учета для налоговой.

То, что получено в иностранной валюте, будет учитываться вместе с рублевыми доходами.

Имущество, которое получено, может не признаваться для ФНС и отчета как доход, если на протяжении года с момента, когда оно получено, не было передано никаким третьим лицам (деньги здесь не учитываются).

В НК РФ перечислены пятьдесят три вида дохода, не подлежащие учету при расчете налоговой базы.

Например, сюда относятся:

  • имущество (права, услуги, работы), переданные другими лицами в качестве предварительной оплаты тем налогоплательщикам, которые определяют доходы/расходы по методу начисления;
  • имущество, переданное в качестве залога или же задатка (как обеспечение исполнения обязательства);
  • имущество, считающееся взносом в уставной капитал компании;
  • средства, полученные как безвозмездная помощь;
  • если получатель – государственное или муниципальное учреждение, а имущество передано согласно решению муниципалитета;
  • кредитные или заемные средства;
  • если доход получен от компании, чей УК более чем на 50 процентов состоит из вкладов получающей (передающей) компании.

Можно перечислить еще много исключений. Перед расчетом налога на прибыль необходимо тщательно ознакомиться с соответствующими статьями НК, чтобы не допустить ошибок, либо доверить дело профессионалам.

Срок уплаты налога на прибыль 2019

Плательщики налога на прибыль в течение отчетного года уплачивают авансовые платежи, а уже по итогам года, рассчитав конечный результат, производят доплату налога. От способа уплаты авансовых платежей зависит и срок уплаты налога на прибыль.

Сроки уплаты налога на прибыль при перечислении только квартальных авансовых платежей

Если организация уплачивает авансы по налогу на прибыль только по итогам квартала, то для такой организации устанавливаются следующие сроки уплаты:

Период, за который перечисляется аванс/налог Срок уплаты (ст. 287 НК РФ) Срок уплаты по периодам 2019 года
За I квартал Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом Не позднее 29.04.2019 (28 апреля — воскресенье) За полугодие Не позднее 29.07.2019 (28 июля — воскресенье) За 9 месяцев Не позднее 28.10.2019 За год Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом Не позднее 30.03.2020 (28 марта — суббота)

Сроки уплаты налога на прибыль при перечислении ежемесячных авансов с доплатой по итогам квартала

Организации, уплачивающие авансы ежемесячно с доплатой по результатам квартала, должны перечислять авансы/налог в нижеприведенные сроки:

Сроки уплаты налога на прибыль при ежемесячном перечислении авансов исходя из фактической прибыли

Если организации выбрала уплату авансов исходя из фактически полученной прибыли, то пополнять бюджет она должна в следующие сроки:

Период, за который перечисляется аванс/налог Срок уплаты (ст. 287 НК РФ) Срок уплаты по периодам 2019 года
За январь Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным Не позднее 28.02.2019 За февраль Не позднее 28.03.2019 За март Не позднее 29.04.2019 (28 апреля — воскресенье) За апрель Не позднее 28.05.2019 За май Не позднее 28.06.2019 За июнь Не позднее 29.07.2019 (28 июля — воскресенье) За июль Не позднее 28.08.2019 За август Не позднее 30.09.2019 (28 сентября — суббота) За сентябрь Не позднее 28.10.2019 За октябрь Не позднее 28.11.2019 За ноябрь Не позднее 30.12.2019 (28 декабря — суббота) За год Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным Не позднее 30.03.2020 (28 марта — суббота)

Порядок уплаты налога на прибыль

Так как часть налога на прибыль уплачивается в федеральный бюджет, а часть – в региональный, то для перечисления аванса/налога формируются два платежных поручения. При этом если у организации есть обособленные подразделения (ОП), то бухгалтер должен «федеральную» часть налога на прибыль перечислить за всю организацию в целом (с учетом ОП), а «региональную» часть – отдельно за головную организацию и за каждое ОП по их месту нахождения (пп. 1, 2 ст. 288 НК РФ).

Как рассчитать налог на прибыль

Как рассчитать налог на прибыль организациям, использующим общую налоговую систему? Нюансов и подводных камней здесь множество, а налог должен поступить в бюджет вовремя и в правильной сумме. Рассмотрим, как следует рассчитывать этот обязательный платеж в соответствии с требованиями закона.

Объект налогообложения и налоговая ставка

Чтобы узнать, как посчитать налог на прибыль, нужно, в первую очередь, определить саму прибыль, которая и является объектом налогообложения. Понятие прибыли в целях исчисления налога зависит от категории налогоплательщика:

  1. Для российских организаций и иностранный компаний, работающих через представительства, – это доходы, уменьшенные на величину расходов.
  2. Если организация входит в группу налогоплательщиков, то объект налогообложения по ней определяется с учетом взаимодействия с другими компаниями группы.
  3. Для иностранных компаний, не имеющих представительств, налоговая база по налогу на прибыль исчисляется как сумма полученного на территории РФ дохода.

Вторым элементом, необходимым для того, чтобы определить, как рассчитать налог на прибыль организации, является налоговая ставка. На сегодня базовая ставка утверждена в размере 20% (ст. 284 НК РФ). Данная статья также содержит большое количество исключений, связанных с видом деятельности, категорией плательщика, видом дохода и т. п.

Как считать налог на прибыль

Расчет налога на прибыль в общем случае проводится следующим образом:

НП = (Д – Р) Х Ст,

где Д и Р — соответственно, доходы и расходы,

Ст — налоговая ставка.

На практике формула налога на прибыль намного сложнее.

Доходы складываются из выручки от основной деятельности и различных видов внереализационных доходов. Кроме того, организация может получать доходы, облагаемые по различным ставкам, которые следует учитывать отдельно.

С расходами все еще интереснее. Значительная часть гл. 25 НК РФ посвящена нюансам признания различных видов расходов для разных видов деятельности и категорий организаций. Просто перенести данные из бухучета в большинстве случаев бывает недостаточно, необходимо учитывать нюансы признания затрат именно в налоговом учете. Например, амортизация по одному и тому же объекту может начислять в бухгалтерском и налоговом учете различными методами. В этом случае возникают налоговые разницы.

Среди затрат организации можно выделить ряд основных статей, и формула текущего налога на прибыль будет включать все эти показатели:

  • Сырье и материалы (для торговых компаний – закупка товаров).
  • Заработная плата и взносы во внебюджетные фонды.
  • Амортизация.
  • Затраты на топливо и электроэнергию
  • Услуги сторонних организаций (аренда, связь, аудит и т.п.)
  • Прочие расходы.
  • Внереализационные расходы (например, проценты по кредитам)

Рассмотрим пример как рассчитать налог на прибыль:

Читайте так же:  Порядок учета налогов и сборов

Предприятие по итогам 2017 г. имело следующие финансовые показатели (без учета НДС):

Выручка — 100 млн руб.

Полученные проценты по займам — 6 млн руб.

Материальные затраты — 40 млн руб.

Оплата труда и взносы — 25 млн руб.

Коммунальные платежи — 5 млн руб.

Услуги сторонних организаций — 10 млн руб.

Проценты по кредитам — 6 млн руб.

Определим налоговую базу и сумму налога:

Формула расчета налога на прибыль

Подставляем наши данные в формулу расчета налога на прибыль:

НБ = (100+6) — (40+25+5+10+6) = 20 млн руб.

НП = НБ х 20% = 20 млн руб. х 20% = 4 млн руб.

Налоговый и расчетные периоды по налогу на прибыль

Третий важный элемент, который нужен для понимания того, как рассчитывается налог на прибыль, — это налоговый период. По налогу на прибыль он составляет год. Однако, если все предприятия станут платить этот налог раз в год, то поступления в бюджет будут неравномерными. Поэтому введены авансовые платежи, которые могут быть трех видов (ст. 286 НК РФ):

  1. Ежеквартальные . Их сумма определяется на основании расчета за квартал, 6 или 9 месяцев, за вычетом налога, уплаченного за предшествующий период. Эти платежи вносят все организации, кроме бюджетных учреждений культуры и компаний, добровольно перешедших на ежемесячные платежи по фактической прибыли (п. 3 ст. 286 НК РФ).
  2. Ежеквартальные с разбивкой по месяцам . Организация обязана перейти на них, если выручка за каждый из 4 предыдущих кварталов составила более 15 млн руб. Ряд категорий компаний, перечисленных в п. 3 ст. 286 НК РФ (в частности – бюджетные и некоммерческие организации) освобождаются от ежемесячных авансов.

Сумма ежемесячного платежа в рамках каждого квартала определяется исходя из налога, исчисленного за предшествующий квартал или кварталы нарастающим итогом с начала года. По итогам текущего квартала сумма корректируется, исходя из фактической квартальной прибыли.

  1. Ежемесячные платежи по фактически полученной прибыли за месяц . На этот вариант может добровольно перейти любая организация. При этом налог исчисляется каждый месяц нарастающим итогом с начала года и уплачивается с учетом сумм, перечисленных за предыдущие месяцы.

Рассмотрим пример как посчитать налог на прибыль при уплате авансов с помесячной разбивкой.

Предприятие за 1 квартал 2017 г. получило прибыль 30 млн руб. и заплатило налог по ставке 20% в сумме 6 млн руб. Прибыль за 1 полугодие — 80 млн руб.

В течение второго квартала 2017 г. компания, исходя из данных 1 квартала, каждый месяц вносила в бюджет авансы:

Ав = 6 млн руб. / 3 = 2 млн руб.

Таким образом, всего за полугодие в бюджет было уплачено 12 млн руб. (6 млн руб. за 1 квартал и 6 млн руб. — авансы за 2 квартал).

Исходя из фактической прибыли за полугодие необходимо уплатить:

НП = 80 млн руб. х 20% = 16 млн руб.

Это значит, что по итогам полугодия нужно еще доплатить в бюджет 4 млн руб. (16 млн руб. — 12 млн руб.).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Налог на прибыль в 2019 году — ставка

Величина налога на прибыль определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. А сколько процентов составляет ставка, и какие вообще применяются ставки при расчете этого налога?

О ставках по налогу на прибыль в 2019 году расскажем в нашем материале.

Основная ставка налога на прибыль – 20%

Основная ставка налога на прибыль с 01.01.2019 не изменилась и составляет 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Напомним, что распределение прибыли на федеральную и региональную части на 2017-2024 годы следующее:

  • 3% налога зачисляются в федеральный бюджет;
  • 17% налога зачисляются в бюджет субъекта РФ.

Напомним, что до 01.01.2017 распределение между бюджетами было 2% и 18% соответственно.

Для отдельных категорий организаций ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, законами субъектов РФ может быть снижена. Так, например, региональная ставка налога на прибыль в 2018-2020 гг. в Москве для организаций, имеющих статус производителя автотранспортных средств, составляет 12,5% (п.1 ст.1 Закона г. Москвы от 17.05.2018 № 12).

Иные ставки налога на прибыль в 2019 году

Величина ставки Кем применяется
0% Организации, которые ведут образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам (п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ)) и с учетом особенностей, установленных ст. 284.1 НК РФ (п. 1.1 ст. 284 НК РФ) Организации социального обслуживания (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам (п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ)) и с учетом особенностей, установленных ст. 284.5 НК РФ (п. 1.9 ст. 284 НК РФ) Организации по доходам от реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций с учетом особенностей, установленных ст. 284.2 НК РФ (п. 4.1 ст. 284 НК РФ) Организации по доходам в виде дивидендов, если не менее 50% вклада (доли) организация-получатель дивидендов владеет непрерывно в течение не менее 365 календарных дней, и при определенных условиях (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ) 13% Российские организации по доходам, полученным в виде дивидендов (кроме случаев, когда дивиденды облагаются по ставке 0%), а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) 15% Иностранные организации по доходам в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме с учетом особенностей, установленных ст. 275 НК РФ (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ)

В таблице приведены лишь некоторые налоговые ставки по налогу на прибыль. Подробнее информацию о применяемых «прибыльных» ставках можно найти в ст. 284 НК РФ.

Расчет налога на прибыль на примере для чайников

Каждая организация с коммерческим уклоном независимо от сферы деятельности стремится максимизировать прибыль, по которой обязательно должен выплачиваться налог государству. Самостоятельно провести нужный расчет налога на примере будет несложно даже для чайников.

Расчет налога на прибыль – суть бухгалтерской операции для чайников

Налог на прибыль составляет один из ключевых источников для финансирования государственного бюджета. Относится к налогам федерального исчисления и регламентируется соответствующим законодательством.

[3]

Налог на прибыль выплачивается в госбюджет с доходов, которые были уменьшены на величину суммы расходов, то есть по следующей формуле:

  • УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ

Данные аббревиатуры расшифровываются таким образом:

  • УД – условная величина доходов;
  • УР – расходы компании;
  • ПНО – постоянное налоговое обязательство;
  • ОНА – отложенные налоговые активы;
  • ОНО – отложенные налоговые обязательства;
  • ТНП – текущий налог прибыли;
  • ТНУ – текущий налоговый убыток.

К налогооблагаемым доходам относятся те, что получает компания вместе с реализацией товаров или услуг, работ собственного производства и приобретенные у других лиц. Исключением являются: положительные курсовые или суммовые разницы, пени или штрафы, безвозмездно полученное имущество, проценты по займам:

Читайте так же:  Какие налоги платят на вмененке

Все фирмы платят в бюджет процент от своей прибыли, за исключением тех, которые функционируют по специальным налогам: ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (упрощенная система).

Плательщиками налога являются все отечественные компании на общей системе и зарубежные, получающие прибыль в государстве или работающие через государственные представительства. Не платят также индивидуальные предприниматели, а также фирмы, участвующие в подготовке значимых событий (олимпиады, мировой чемпионат по футболу и др.):

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

По последним актуальным данным общая ставка по налогу на доходы составляет 20%, из которых 3% по обновленному законодательству идет в общий бюджет, а 17% — в региональный. Минимальная налоговая ставка в 13,5% в федеральный бюджет может быть применимой только для тех предприятий, что трудоустраивают инвалидов, занимаются производством автомобилей, ведут деятельность в особых экономических зонах и выступают в качестве резидентов индустриальных парков и технополисов.

Расчет налога на прибыль — примеры

Фирма за 1-й квартал деятельность дала доход, равный 2 350 000 руб.:

  1. Из этой суммы НДС составляет 357 000 руб.;
  2. Затраты на производство продукции – 670 000 руб.;
  3. Затраты на выплаты заработной платы персоналу – 400 000 руб.;
  4. Взносы на страховые нужды – 104 000 руб.;
  5. Размер амортизации – 70 000 руб.;
  6. Кроме этого, компания выдала другой фирме кредит, по которому получила 40 000 руб. процентов;
  7. Налоговый отчетный убыток за прошлый период составил 80 000 руб.

Рассчитаем по полученным данным прибыль предприятия: ((2 350 000 – 357 000) + 40 000) – 670 000 — 400 000 — 104 000 – 70 000 — 80 000 = 709 000 руб. Исходя из этого, получаем расчет налога на прибыль: 709 000 х 20% = 141 800 руб.

Пример с вариантом по пониженной налоговой ставке

Допустим, компания на ОСН и получила за расчетный период доход 4 500 000 руб., понеся расход 2 700 000 руб. Соответственно, прибыль составит: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 руб. В случае, когда в местности, где функционирует компания, региональная ставка основная и соответствует 17%, в местный бюджет будет заплачено – 1 800 000 х 17% = 306 000 руб., а в федеральный – 1 800 000 х 3% = 54 000 руб. Для пониженной ставки в 13,5% расчеты выполняются так: 1 800 000 х 13,5% = 243 000 руб. – для местного бюджета и 1 800 000 х 3% = 54 000 руб.

Пример расчета с таблицей проводок

В соответствие с отчетностью по форме 2 (о прибылях и убытках), компания указала прибыль в размере 480 000 руб. Издержки и особенности:

  • 1 000 руб. – постоянное налоговое обязательство;
  • 1 200 руб. – отложенный налоговый актив;
  • 28 000 руб. – амортизация, которая была начислена линейным методом;
  • 42 000 руб. – амортизация, начисленная нелинейным способом в целях налогообложения;
  • 14 000 руб. – отложенное налоговое обязательство (42 000 – 28 000).

Данные хозяйственные операции в бух.учете будут отображены такими проводками:

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
99 68 96 000 (480 000 х 0,2) Условный расход по налогу за календарный год Бухгалтерская справка
99 68 1 000 ПНО Бухгалтерская справка
09 68 1 200 ОНА за календарный год Бухгалтерская справка
68 77 14 000 ОНО Бухгалтерская справка

[1]

Подача налоговых деклараций компаниями осуществляется до окончания календарного года. Есть несколько вариантов перечисления налогов: сразу после завершения налогового периода и ежемесячные отчисления по всему сроку.

Заполнение декларации — основные нюансы

Декларация налога на прибыль сдается всеми компаниями на общей системе налогообложения в конце отчетного периода (первый квартал, полгода, 9 месяцев и 1 календарный год). Соответственно, отчетные даты в 2017 г. — это 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 марта 2018г. Также кодексом предусмотрено предоставление отчетности для некоторых организаций один раз в месяц:

Компании со штатом сотрудников численностью до 100 чел. могут сдавать декларацию в бумажном формате все остальные — в электронном виде. Обязательно должны присутствовать такие листы:

  • Титульный (лист 01);
  • Подраздел 1.1 (раз. 1);
  • Лист 02;
  • Приложения: №1, №2, относящиеся к листу 02.

Все остальные дополнительные листы заполняются при необходимости. В титульном листе нужно заполнить полные данные про отчитывающуюся организацию:

  • КПП и ИНН;
  • Номер корректировки;
  • Отчетный (налоговый) период, по которому заполняется декларация;
  • Код налогового органа, в который будет предоставлена декларация;
  • Полное название компании;
  • Вид деятельности (указание соответствующего кода);
  • Кол-во страниц в декларации;
  • Кол-во дополнительных листов, где есть подтверждение документов либо их копий и другую информацию, которая будет зависеть от рода деятельности организации.

[2]

Сумма налога, которую требуется перечислить в бюджет, указывается в разделе 1. Необходимые данные находятся на строках 270-281 в листе 02. В учет берутся авансовые платежи. Так, если компанией в первом квартале в общих бюджет было перечислено 5 000 руб., а налог на прибыль за полгода составлял 8 000 руб., то по итогу полугодия выплачивается сумма в 3 000 руб. (8 000 — 5 000).

В листе 02 отображается налоговая база, определяющаяся как разница между прибылью организации и расходами. В строку 110 указывают убытки предыдущих лет, перенесенные на данный момент. В приложении к этому листу №1 должны быть отображены все доходы, включая внереализационного характера. В приложении №2 указываются все расходы также любого типа.

Добавить комментарий Отменить ответ

Видео (кликните для воспроизведения).

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Источники


  1. Все о пожарной безопасности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. — М.: Альфа-пресс, 2010. — 480 c.

  2. Ромашкова И. И. Жилищное право; Питер — Москва, 2009. — 160 c.

  3. Мурадьян, Э. М. Ходатайства, заявления и жалобы (обращения в суд) / Э.М. Мурадьян. — М.: Юридический центр Пресс, 2015. — 446 c.
  4. Теория государства и права. В 2 частях. Часть 2. Теория права. — М.: Зерцало-М, 2011. — 336 c.
  5. Медик, В. А. Заболеваемость населения. История, современное состояние и методология изучения / В.А. Медик. — М.: Медицина, 2016. — 512 c.
Какую сумму налога на прибыль платить
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here