Фнс налог на профессиональный доход

Полезная юридическая информация по теме: "Фнс налог на профессиональный доход" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

ФНС вычислит попытки перевода сотрудников в режим налога на профессиональный доход

Федеральная налоговая служба (ФНС) для пресечения возможных попыток работодателей воспользоваться новым режимом «налога на профессиональный доход» при оптимизации страховых сборов автоматизировала анализ выплат соцсборов и будет преследовать нарушителей по статье 54.1 Налогового кодекса о злоупотреблении правом при обнаружении маскировки новым режимом реальных трудовых договоров. Позиция ФНС опирается на положения нового закона: за самозанятых, менее чем два года до этого имевших с работодателем трудовой договор, платить социальные сборы и НДФЛ придется, а попытка «оптимизации» легко вычислима, приведет к доначислению налогов — и угрожает работодателю штрафами.

В ФНС объявили стратегию борьбы с возможными попытками работодателей в четырех регионах РФ (Москва, Московская область, Татарстан, Калужская область) воспользоваться новым режимом «налога на профессиональный доход» для самозанятых (закон №422-ФЗ) для снижения отчислений соцвзносов. Хотя в ФНС констатируют отсутствие выявленных попыток таких действий при довольно активной регистрации самозанятых по новым ставкам в январе 2019 года, тема «оптимизации» НДФЛ и взносов в социальные фонды обсуждается на профильных форумах в интернете. Есть единичные и пока не подтвержденные сообщения о принуждении работников к переходу в новый режим со стороны работодателей — налоговая служба просит граждан, сталкивающихся с такими предложениями, сообщать об этом в онлайн-сервис «Обратиться в ФНС России» на сайте nalog.ru. Налоговые ставки в №422-ФЗ при всех его отраслевых и оборотных ограничениях (4% налога от суммы сделки с физлицом и 6% — с юрлицом) выглядят привлекательно в первую очередь для мелкого бизнеса с небольшим числом наемных сотрудников.

Как сообщили “Ъ” в службе, алгоритм работы с возможной «оптимизацией» в ФНС выработан — он основан на электронной системе службы, поскольку данные приложения для самозанятых позволяют в режиме онлайн сопоставлять их с данными их бывших работодателей. «Действующее законодательство не запрещает самозанятым оказывать услуги или выполнять работу по заказу своих бывших работодателей,— констатируют в ФНС.— Тем не менее если самозанятый получает доход от заказчика, с которым он состоял в трудовых отношениях менее двух лет назад, такие доходы облагаются страховыми взносами и НДФЛ в общем порядке. Постоянные же работники по доходам, полученным от работодателя, не подпадают под действие данного налогового режима».

Выявление случаев массового перехода сотрудников из режима трудовых отношений в режим самозанятости в ФНС автоматизировано — при появлении соответствующих данных (анализируется динамика страховых выплат, среднесписочная численность, показатели среднеотраслевой налоговой нагрузки, персональная история трудоустройства самозанятого, источники и суммы его дохода) неизбежна налоговая проверка. Риски работодателя в данном случае, сообщили в службе,— доначисление страховых взносов и налога на доход с учетом пеней и штрафов, основываться ФНС в спорах о «маскировке» реально действующих трудовых договоров «другими формами оформления отношений с работниками» намерена на статье 54.1 Налогового кодекса — «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов».

В службе акцентируются именно на потенциальном давлении на работодателей в этом случае, отмечая, что для наемных сотрудников участие в подобного рода «оптимизации» заведомо невыгодно: это как минимум лишает их взносов на обязательное пенсионное страхование, будущих пенсионных прав и ряда гарантий по линии Фонда социального страхования.

Отметим, впрочем, что новый режим сейчас наиболее интересен категории уже самозанятых граждан, работающих в режиме «индивидуального предпринимателя» без наемных работников — в режимах УСН, ЕНВД и ЕСХН. 29 декабря ФНС специально уточнила в письме от 26.12.2018 №СД-4-3/[email protected] на своем сайте условия перехода таких предпринимателей на новый режим. Для оптимизации же режим «налога на профессиональный доход» в силу прозрачности всех трансакций физлица выглядит еще менее интересным, чем давно существующая «упрощенка». Кроме этого, достаточно очевидно, что в ближайшее время ФНС будет заинтересована в публичной демонстрации незаконности оптимизации налогов через новый режим — а в условиях ограниченного числа пользователей приложения «Мой налог» эта задача для инспекций ФНС является несложной.

Налог на профессиональный доход

Начиная с января 2019 года, в России начинает действовать новый налоговый режим. Это налог на профессиональный доход, который будет применяться к самозанятой части населения. Сразу нужно уточнить, что пока данный вариант действует в тестовом режиме, поэтому опробуется только в 4 регионах страны. Попробуем разобраться, что собой представляет налог на профессиональный доход и рассмотрим основные моменты, связанные с налогообложением самозанятых граждан.

Суть инноваций

Новый налог на профессиональный доход вводится по инициативе Министерства финансов. Соответствующий законопроект был подготовлен ещё в прошлом году, и 27 ноября 2018 г. был подписан президентом. Суть Федерального закона № 422-ФЗ сводится к тому, чтобы вывести из тени граждан, работающих на себя.

В настоящее время, более 13 000 000 россиян занимаются какой-либо профессиональной деятельностью, но при этом не платят налоги в госбюджет. По факту, такие граждане нарушают закон, что влечёт определённые последствия и ответственность.

О чём говорит закон

Начнём с того, что пока действие нового законопроекта распространяется только на 4 региона страны:
  • Москва;
  • Подмосковье;
  • Татарстан;
  • Калужская область.

Именно здесь государство попробует вывести граждан из тени предпринимательской деятельности, переведя на новый режим налогообложения. Нужно отметить, что такие попытки предпринимались и ранее, но не увенчались успехом. Сейчас Минфин сформировал определённую стратегию. В частности, самозанятым гражданам предлагается платить минимальный налог, работать легально и формировать свою будущую пенсию.

Кто может считаться самозанятым

Под это определение подпадают следующие категории граждан:
  1. Физические лица, занимающиеся коммерческой деятельностью без статуса ИП. Здесь нужно уточнить, что под предпринимательской деятельностью физлиц понимается оказание услуг или реализация товаров, сделанных своими руками. Перепродажа готовой продукции не попадает под действие нового закона;
  2. Индивидуальные предприниматели с подтвержденным статусом. Отметим, что коммерсанты не будут считаться самозанятыми гражданами, они сохранят свой статус, но перейдут на другой налоговый режим.
Читайте так же:  Влияет ли инвалидность на размер пенсии

Ключевыми моментами здесь являются:

  • отсутствие наемных работников;
  • ведение коммерческой деятельности в регионе, где действует новый законопроект;
  • подача заявления на переход на новый налоговый режим.

Кто не считается самозанятым

Новый налоговый режим не будет применяться к следующим видам деятельности:

  • реализация подакцизной продукции, подлежащей обязательной маркировке;
  • перепродажа каких-либо товаров и имущественных прав;
  • бизнес, основанный на добыче и реализации природных ресурсов;
  • получение комиссионных или агентские вознаграждения по поручительским договорам;
  • водители или сотрудники курьерской службы, принимающие деньги от покупателей с целью передачи продавцу.

Платить или не платить

Сразу нужно отметить, что далеко не все денежные поступления на карту или счета самозанятого гражданина подлежат налогообложению. В частности, налоги не платятся с финансовых поступлений, которые носят некоммерческий характер. Например, если человек получает доход от сдачи квартиры в аренду, он обязан оплатить налог с полученной прибыли. Однако, если на карточку поступил перевод от мамы или социальное пособие, ничего платить не нужно.

В целом, самозанятые платят налоги только с прибыли, получаемой в результате занятия коммерческой деятельностью. Сюда не относятся:

  • заработок по трудовым и гражданско-правовым договорам;
  • распродажа собственного имущества: мебель, одежда, бытовая техника;
  • продажа долей, ценных бумаг и других инвестиционных инструментов;
  • прибыль, полученная в результате совместной деятельности, например, доверительного управления имуществом;
  • продажа движимого и недвижимого имущества, находящегося в собственности;
  • финансовые отчисления с предыдущего места работы, если после увольнения прошло меньше 24 месяцев;
  • доходы нянь, сиделок и репетиторов, зарегистрированных в установленном порядке;
  • прибыль, полученная в натуральной форме: бартерный обмен;
  • доходы оценщиков, нотариусов, правозащитников и арбитражных управляющих;
  • прибыль, полученная в результате переуступки прав собственности.

Тариф и налоговый период

В рамках принятого закона будут применяться два налоговых режима в зависимости от статуса налогоплательщика. Выглядит это так:

Налоговым периодом признаётся календарный месяц.

Особенности применения спецрежима

По мнению Минфина, новый налоговый режим предполагает следующие преимущества для самозанятых граждан:
  • отсутствует необходимость заполнения деклараций;
  • не нужно пользоваться онлайн-кассой;
  • возможно предоставление налогового вычета на 10 000 рублей;
  • выгодный налоговый тариф;
  • возможность совмещения с основной трудовой деятельностью.

Разберёмся, как это будет выглядеть на практике

Кому подойдёт

Новый налоговый режим подойдёт гражданам, которые занимаются предпринимательской деятельностью без открытия ИП. Данный законопроект направлен на купирование теневого бизнеса и увеличения поступлений в госбюджет.

В частности, здесь предлагаются льготные условия налогообложения, которых ещё не было в России. Кроме этого, самозанятые освобождаются от уплаты НДС и НДФЛ, взносы в пенсионный фонд вносятся по желанию.

Новый спецрежим подойдёт для следующих видов деятельности:

  • косметология на дому;
  • фриланс;
  • ремонтные и строительные работы;
  • фото- и видеосъёмка;
  • организация и ведение праздников;
  • реализация товаров собственного изготовления;
  • бухгалтерские услуги;
  • юридические консультации.

Что ждет иностранных граждан

Иностранцы могут зарегистрироваться в качестве самозанятых граждан, но только на определённых условиях. В частности, это правило распространяется только на жителей стран, входящих в ЕвразЭС:

С каких финансовых поступлений платиться налог

В качестве налогооблагаемой базы учитывается только прибыль, полученная в результате ведения предпринимательской деятельности.

Как учитываются суммы дохода

Новый закон не регулирует и не ограничивает ежемесячный доход самозанятых граждан. Однако под специальный налоговый режим можно подвести прибыль в размере, не превышающем 2 400 000 рублей в год. Доход, полученный сверх установленного лимита, облагается стандартным налогом для физических лиц в размере 13%.

Что заменяется

Не секрет, что любой доход, полученный на территории России, облагается налогом. Налог на профессиональный доход заменяет следующие виды платежей:
  • налог с прибыли физлиц;
  • обязательные страховые взносы;
  • налог на добавленную стоимость, за исключением товаров, ввозимых из-за границы.

Нужно уточнить, что если по истечении налогового периода прибыль у самозанятого гражданина отсутствует, никаких платежей и взносов в бюджет делать не требуется. При этом право на бесплатное медицинское обслуживание за такими гражданами сохраняется в полном объёме.

Как зарегистрироваться

Для начала необходимо скачать и установить приложение «Мой налог». Через меню программы нужно переслать следующие документы:

  • заявление о присвоении статуса самозанятого;
  • фотографию;
  • данные паспорта.

В качестве альтернативы можно воспользоваться функционалом «Личного кабинета» на сайте ФНС или через электронные сервисы банков, взаимодействующих с данной программой.

Переход с индивидуального предпринимательства на самозанятость

Такой переход осуществляется на общих основаниях: скачивается приложение и подаётся заявление. Здесь нужно уточнить, что российское законодательство не предусматривает двойного налогообложения, поэтому после перехода на спецрежим, прежние налоговые тарифы аннулируются.

Порядок оплаты и предоставления отчётности

Это один из ключевых моментов нового режима налогообложения. Оплата производится в установленные законом сроки. Кроме этого, можно подключить сервис автоматического списания, и банк будет самостоятельно списывать нужную сумму по платежному поручению ФНС. Комиссия за подобные списания не предусматривается.

Отчётность подаётся автоматически через приложение «Мой налог». Все платежи проводятся через функционал системы, и формируется чек за оказанную услугу.

Что лучше: ИП или самозанятый

Чтобы понять выгоды и преимущества, приведём сравнительный анализ в виде таблицы.

Обязательные платежи и иные критерии ИП с УСН (6%) ИП с патентом Самозанятый гражданин
Страхование 36 238 с последующей индексацией, вычитается из налоговой ставки Аналогично, но вычеты не производятся из патента Не применяется
Пенсионное обеспечение Идёт стаж, в год начисляется по 1 ИПК На добровольной основе
Годовой доход для получения статуса До 150 000 000 До 60 000 000 До 2 400 000
Применяемая ставка 1-6% в зависимости от направления деятельности Фиксированный тариф ежемесячного или ежегодного платежа 6% для ИП и 4% для физлиц
Учёт КУДиР Мой налог
Отчётность Сдаётся Не сдаётся
Порядок регистрации Требуется персональное присутствие либо электронная подпись. Оформляется в 3-дневный срок В электронном виде, занимает 1-6 дней
Необходимость использования онлайн-кассы Обязательно Не всегда Нет необходимости
Штрафные санкции Идентичные
Проверки Проводятся иногда Проводятся часто Автоматически через установленное приложение
Читайте так же:  Субсидия в целях возмещения недополученных доходов

Как рассчитываются налоги

Выше упоминалось, что в качестве налогового периода принимается календарный месяц. В течение этого времени, каждое финансовое поступление проводится через приложение «Мой налог», формируется чек.

Все полученные доходы фиксируются автоматически и сведения передаются в налоговый орган. На основании этих данных, ФНС производит все необходимые расчёты и не позднее 12-го числа последующего месяца присылает платежное извещение. Оплатить налог нужно не позднее 25-го числа.

Как будет осуществляться контроль

Информации на сей счёт, пока нет. В частности, правительство предполагает, что контроль будет осуществляться через приложение «Мой налог». Однако такая надзорная функция возможна при условии, что самозанятые граждане будут добросовестно фиксировать каждое финансовое поступление. Вполне вероятно, что так будут поступать далеко не все. Поэтому упорно ходят слухи, что налоговики будут отслеживать вообще все финансовые поступления на карты граждан и отсортировывать коммерческие и некоммерческие доходы.

Заключение

Мнение по поводу введения нового налога пока неоднозначные. В частности, многие граждане предполагают, что налоговые послабления окажутся лишь пряником, который заставит их выйти из тени. Когда все самозанятые граждане пройдут регистрацию, ставки повысятся. Справедливости ради отметим, что правительство обещает не вносить изменений в этот режим в течение 10 лет.

Фнс налог на профессиональный доход

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ФНС разъяснила нюансы применения налога на профессиональный доход

С 2019 г. в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан) введен налог на профессиональный доход. При этом не признаются объектом налогообложения доходы, которые гражданин получает в рамках трудовых отношений.

Граждане, состоящие в трудовых отношениях, вправе применять данный спецрежим в отношении доходов, признаваемых объектом налогообложения, при соблюдении иных ограничений.

Если гражданин оказывает услуги как в одном из указанных регионов, так и в других, но при регистрации он выбрал регион, включенный в эксперимент, то при соблюдении остальных ограничений он вправе применять налог в отношении всех доходов, являющихся объектом обложения.

Если лицо при оказании услуг дистанционно находится в субъекте, включенном в эксперимент, то при соблюдении остальных ограничений оно вправе применять спецрежим.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Налог на профессиональный доход:ответы ФНС на сложные вопросы

С 1 января 2019 года действует новый налоговый режим – “Налог на профессиональный доход”. Он разработан специально для лиц, работающих на себя, так называемых “самозанятых”. Ему посвящен Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее – Закон № 422-ФЗ).

Пока налог на профессиональный доход (НПД) в качестве эксперимента введен только в Татарстане, Калужской и Московской областях и городе Москве.

Достоинствами нового налогового режима являются меньшая налоговая нагрузка, отсутствие обязанности предоставлять отчетность и освобождение от обязательных страховых взносов.

Но поскольку эксперимент только начался, у тех, кто сам применяет НПД или принимает их на работу, появляются вопросы. В комментируемом письме ФНС обобщила наиболее часто встречающиеся вопросы (далее – Письмо).

На кого распространяется новый закон

Закон № 422-ФЗ содержит жесткие условия для применения нового режима. Это уже упомянутые территориальные ограничения. Существуют и временные ограничения – режим НПД действует с 1 января 2019 года по 31 декабря 2018 года. Новый режим касается тех, кто не имеет ни работодателя, ни подчиненных. Это:

  • обычные физические лица;
  • индивидуальные предприниматели.

Переход на новый режим для ИП – добровольный. Главное условие для ИП – отсутствие у него наемных работников по трудовым договорам.

Закон № 422-ФЗ не запрещает использовать арендованное помещение при ведении деятельности налогоплательщиком НПД (п. 6 Письма).

Для перехода на уплату НПД физлицо должно подать в налоговую службу заявление.

Как регистрируется “самозанятый”

Гражданин РФ, в том числе ИП, для начала применения НПД должен подать в налоговую инспекцию заявление, копию паспорта и фотографию. Если у него есть личный кабинет на сайте ФНС, то достаточно подать только заявление. Доступ к личному кабинету является обязательным условием для регистрации физлиц – граждан стран ЕАЭС.

Граждане из других стран применять НПД не могут.

Заявление о постановке на учет в налоговом органе, копия паспорта, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения “Мой налог”. От применения НПД можно также добровольно отказаться, направив в инспекцию заявление.

Налоговые ставки и налоговый период

Налоговым периодом по новому налогу признается календарный месяц. Соответственно, полученные доходы учитываются в составе налоговой базы ежемесячно. Налоговая ставка по новому налогу предусмотрена в размере:

  • 4% – от дохода, полученного при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
  • 6% – от доходов, полученных от реализации ИП и юридическим лицам.
Читайте так же:  График работы налоговой автозаводского района нижнего

Доходы, полученные в рамках НПД, НДФЛ не облагаются (ч. 8 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). Расходы налоговую базу по НПД не уменьшают.

Освобождение от страховых взносов на основании чека

Граждане, зарегистрированные в качестве плательщиков НПД, могут работать по гражданско-правовым договорам у других работодателей. Организации, осуществляющие выплаты плательщикам НПД, могут не начислять на указанные вознаграждения страховые взносы. Правда, при одном условии. У фирмы должен быть чек от плательщика НПД, который он сформировал в специальном приложении “Мой налог” на полученную сумму. Об этом писал Минфин России в письме от 17.04.2019 № 03-11-11/27454. То есть именно чек может подтвердить отсутствие оснований для начисления страховых взносов по выплатам вознаграждений в пользу указанных граждан. На это указано и в пункте 3 Письма.

Подтвердить статус плательщика НПД

Поскольку плательщики НПД имеют право на налоговые льготы, это должны учитывать и компании, которые пользуются услугами “самозанятых”. Поэтому перед началом работы фирма должна располагать документальным подтверждением применения физлицом этого спецрежима (п. 1 Письма).

[1]

Для подтверждения применения режима налогообложения НПД плательщик может сформировать в мобильном приложении “Мой налог”, а также в веб-кабинете “Мой налог” на официальном сайте ФНС (https://npd.nalog.ru/web-app/) справку о постановке на учет в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим НПД.

Видео (кликните для воспроизведения).

Компания, в которой работает по ГПД плательщик НПД, может (и должна) проверить информацию о статусе “самозанятого” на сайте ФНС в сервисе “Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)” (https://npd.nalog.ru/check-status/).

Ограничение по видам деятельности

Закон № 422-ФЗ запрещает применять режим НПД в отношении:

  • перепродажи товаров или имущественных прав (кроме имущества, ранее используемого в личных целях);
  • добычи/реализации полезных ископаемых;
  • продажи подакцизных товаров (например, бензина, алкогольных напитков, сигарет), товаров, подлежащих обязательной маркировке;
  • посреднических услуг (за исключением тех, кто осуществляет доставку товаров, прием платежей в интересах иных лиц).

Отдельным пунктом установлен запрет на применение НПД при ведении коммерческой деятельности по договору поручения (комиссии, агентского договора) в интересах другого лица (п. 5 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). Если же деятельность не является комиссионной, агентской или иной аналогичной деятельностью, режим НПД применять можно (п. 8 Письма).

Также не подпадают под уплату НПД, то есть не признаются объектом налогообложения доходы, перечисленные в пункте 2 статьи 6 Закона № 422-ФЗ. Этот перечень закрытый. Он, в частности, содержит услуги от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Режим НПД можно применять, если деятельность физических лиц не обладает признаками “совместных” услуг, оказываемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) (п. 7 Письма).

Ограничение по размеру доходов

Режим НПД можно применять до тех пор, пока налогооблагаемая база в календарном году не превысит 2 400 000 рублей (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). Эту сумму считают нарастающим итогом. Это значит, что в одних месяцах года может быть небольшой доход, в других – большой, а в третьих – нулевой.

Получать заработанные деньги плательщик НПД может на любой из открытых им ранее банковских счетов.

Никакие специальные банковские счета Закон № 422-ФЗ не предусматривает (п. 2 Письма).

[2]

Также Закон № 422-ФЗ не устанавливает никаких ограничений в отношении периодичности получения дохода в установленных пределах (п. 4 Письма).

Право на НПД прекращается, когда доход после начала его применения достигнет предельной суммы.

Таким образом, при превышении установленного порога доходов, учитываемых в налоговой базе, физлицо утрачивает право на применение специального налогового режима НПД с даты такого превышения. По доходам, учтенным для целей применения НПД до даты утраты права, порядок налогообложения не меняется (п. 5 Письма).

А доходы, полученные после утраты права на применение НПД, нужно облагать налогами в порядке, предусмотренном соответствующими главами НК РФ: НДФЛ – по правилам главы 23, страховыми взносами – главы 34 (п. 5 Письма).

Эксперт “НА” С.М. Львовский

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Налог на профессиональный доход можно уплачивать и с деятельности, оказываемой за пределами экспериментальных регионов

pressmaster / Depositphotos.com

Налоговая служба разъяснила порядок применения налога на профессиональный доход с деятельности, место ведения которой выходит за установленные экспериментом рамки (письмо ФНС России от 14 июня 2019 г. № КЧ-17-3/159).

Законодательством установлено, что налогом облагается доход от предпринимательской деятельности, которая ведется на территории Москвы, Московской или Калужской областях, а также в Республике Татарстан (ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ, далее – Закон № 422-ФЗ).

[3]

При переходе на этот режим физлица и предприниматели указывают тот субъект Федерации, на территории которого ведется деятельность (ч. 2 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). Если же охватывается несколько субъектов, то для целей этого налогового режима налогоплательщик вправе самостоятельно выбирать тот, на территории которого осуществляется деятельность (ч. 3 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). А значит, как поясняет налоговое ведомство, если физлицо оказывает услуги как в субъекте, включенном в эксперимент, так и в других субъектах РФ, в него не включенных, право применять специальный режим не теряется. При этом в заявлении на применение режима должен быть указан именно участвующий в эксперименте субъект. А также должны выполняться и другие требования, разрешающие применение спецрежима (ст. 4 Закона № 422-ФЗ). В этом случае налог на профессиональный доход применяется в отношении всех доходов, являющихся объектом налогообложения.

Также налоговая служба отмечает, что право на применение налогового режима не зависит от места регистрации (прописки) предпринимателя.

О том, какие отличия существуют между налоговыми режимами, предусмотренными для самозанятых, читайте в материале «Налогообложение самозанятых лиц» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы«. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Читайте так же:  Влияет ли зарплата на пенсию

Возможно, в этом году будет принято решение о введении налога на профессиональный доход в других регионах

ZaraMuzafarova / Depositphotos.com

Возможно, к осени эксперимент по введению налога на профессиональный доход будет расширен и распространится на другие регионы. Но только если такое решение будет принято Правительством РФ и законодательной властью. Об этом заявил руководитель ФНС России Михаил Мишустин на «Правительственном часе» в Совете Федерации. Также он сообщил о готовности налогового ведомства к расширению. Соответствующая информация опубликована на сайте ФНС России. Добавим, что сейчас данный специальный налоговый режим действует в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан.

Михаил Мишустин отметил, что мобильное приложение продолжает совершенствоваться. Поступающие от пользователей предложения учитываются при дальнейших обновлениях, что делает его более комфортным и удобным. В настоящее время в эксперименте зарегистрировано уже 33,4 тыс. человек. Напомним, в страховой стаж самозанятых физлиц, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», будут включаться периоды уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Зависит ли возможность уплаты НПД от налогового резиденства физлица? Узнайте из материала «Плательщики НПД» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Кроме того, Михаил Мишустин положительно оценил реформу ККТ, указав, что в связи с ее проведением происходит легализация бизнеса. Как следствие, это приводит к росту доходов бюджетов субъектов Федерации. Другой инструмент – АСК НДС позволяет автоматически администрировать налог на прибыль и НДС. При уточнении своих обязательств по НДС в связи поступившим требованием от налоговой инспекции налогоплательщики автоматически увеличивают обязательства по налогу на прибыль.

По словам руководителя ФНС России, внедрение автоматизации налогового администрирования позволяет поэтапно отказаться от некоторых форм отчетности, которые регулярно сдавали налогоплательщики.

С 2019 года для фрилансеров введут налог “на профессиональный доход”

Минфином подготовлен проект “Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов”.

Для обеспечения благоприятных условий деятельности малого бизнеса будет разработан новый специальный налоговый режим – система налогообложения в виде налога на профессиональный доход. Апробацию планируется провести с 2019 года в пилотных субъектах Российской Федерации.

По всей видимости, новая система налогообложения нацелен на то, чтобы самозанятые граждане регистрировались в налоговых органах в качестве предпринимателей.

Также заметим, что Минтруд недавно решил внести в ТК РФ нормы о самозанятых гражданах. Поясняется, что в настоящее время отдельные виды деятельности, осуществляемые самозанятыми гражданами, уже подпадают под нормы ТК РФ. Это, например, деятельность физических лиц, оказывающих услуги в целях личного обслуживания и помощи по ведению домашнего хозяйства. К ним относятся частные услуги по присмотру и уходу за детьми и больными, услуги по репетиторству, услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства и др.

Однако подобная деятельность осуществляется без соответствующего оформления трудовых отношений. При этом фактически отсутствует надлежащий контроль за соблюдением трудового законодательства в отношении указанной категории лиц.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Фнс налог на профессиональный доход

Письмо Федеральной налоговой службы
№ СД-4-3/[email protected] от 19.04.2019

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение от 25.01.2019 по вопросам порядка применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», сообщает следующее.

1. По вопросам 1 и 2 обращения в отношении порядка проверки юридическим лицом применения контрагентом — физическим лицом специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» перед началом работы и документального подтверждения применения физическим лицом указанного налогового режима

Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее — Закон) с 1 января 2019 года в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан) введен новый специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с частью 1 статьи 4 Закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее — НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на указанный специальный налоговый режим в порядке, установленном Законом.

Для подтверждения применения указанного режима налогообложения налогоплательщики НПД могут сформировать в мобильном приложении «Мой налог», а также в веб-кабинете «Мой налог», размещенном на официальном сайте ФСН России (https://№pd.№alog.ru/web-app/), справку о постановке на учет физического лица в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим НПД.

Информацию о постановке на учет в качестве плательщика НПД можно также узнать на сайте ФНС в сервисе «Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)» (https://№pd.№alog.ru/check-status/).

2. По вопросу 3 обращения о получении денежных средств налогоплательщиком НПД на любой из открытых им ранее банковских счетов При получении доходов от осуществления деятельности в качестве налогоплательщика НПД открытие специальных банковских счетов Законом не предусмотрено.

Одновременно ФНС России сообщает, что на основании норм статьи 4 Федерального закона от 10.02.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Банк России устанавливает правила осуществления расчетов в Российской Федерации, определяет порядок осуществления расчетов с юридическими и физическими лицами, устанавливает правила проведения банковских операций.

В этой связи по вопросам, связанным с правилами и порядком осуществления расчетов с физическими и юридическими лицами, целесообразно обратиться в Банк России.

3. По вопросу 4 обращения в отношении работы юридического лица с лицом, которое не уведомило своих контрагентов о прекращении применения специального налогового режима НПД

В соответствии с частью 8 статьи 2 Закона физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.

Кроме того, на основании части 11 статьи 2 Закона индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима НПД.

На основании части 1 статьи 15 Закона выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками — физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, подлежащие учету при определении налоговой базы по НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в случае наличия у таких плательщиков чека, сформированного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном статьей 14 Закона.

Читайте так же:  Налог на имущество льготный объект

Согласно части 19 статьи 5 Закона лицо считается утратившим право на применение специального налогового режима со дня возникновения оснований, препятствующих его применению, в соответствии с частью 2 статьи 4 Закона.

Информацию о постановке на учет в качестве налогоплательщика НПД контрагент может узнать на сайте ФНС в сервисе «Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)» (https://№pd.№alog.ru/check-status/).

4. По вопросу 5 обращения о получении единоразово (раз в год или раз в квартал) дохода в размере 2,4 миллиона рублей налогоплательщиком НПД

На основании пункта 8 части 2 статьи 4 Закона не вправе применять специальный налоговый режим НПД налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.

При этом Закон не содержит ограничений в отношении периодичности получения дохода в установленных Законом пределах.

5. По вопросу 6 обращения в отношении превышения в текущем календарном году суммы дохода в размере 2,4 миллиона рублей

На основании части 6 статьи 2 Закона физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Согласно части 2 статьи 4 Закона налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей, не вправе применять специальный налоговый режим НПД.

В соответствии с частью 19 статьи 5 Закона лицо считается утратившим право на применение специального налогового режима со дня возникновения оснований, препятствующих его применению, в соответствии с частью 2 статьи 4 указанного закона.

Таким образом, при превышении установленного порога доходов, учитываемых в налоговой базе, физическое лицо утрачивает право на применение специального налогового режима НПД с даты такого превышения. В отношении доходов, учтенных для целей применения НПД до даты утраты права, порядок налогообложения не меняется.

При этом доходы, полученные после утраты права на применение НПД, подлежат налогообложению в порядке, предусмотренном соответствующими главами Кодекса.

Кроме того, в случае если после утраты права на применение специального налогового режима НПД физическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность, то оно обязано быть зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя.

6. По вопросу 7 обращения об использовании арендованного помещения налогоплательщиком НПД для ведения своей деятельности

Законом не установлены ограничения в части использования арендованного помещения при ведении деятельности налогоплательщиком НПД.

7. По вопросу 8 обращения в отношении оказания налогоплательщиками НПД совместных услуг

В соответствии с частью 1 статьи 2 Закона применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

Согласно части 7 статьи 2 Закона профессиональным доходом признается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Следует отметить, что на основании пункта 7 части 2 статьи 6 Закона не признаются объектом налогообложения НПД доходы от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).

Таким образом, если деятельность физических лиц не обладает признаками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), то в отношении доходов от указанной деятельности может применяться специальный налоговый режим НПД при соблюдении других ограничений, предусмотренных Законом.

8. По вопросу 9 обращения об оказании налогоплательщиком НПД услуг в качестве агента

Согласно пункту 5 части 2 статьи 4 Закона лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, не вправе применять специальный налоговый режим НПД, если иное не предусмотрено пунктом 6 части 2 статьи 4 Закона.

Таким образом, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие доход от налогоплательщиков НПД, вправе применять специальный налоговый режим НПД при условии, что осуществляемая ими деятельность не является комиссионной, агентской или иной аналогичной деятельностью.

Налог на профессиональный доход: ответы на частые вопросы

С 1 января 2019 года действует новый налоговый режим – «Налог на профессиональный доход». Он разработан специально для лиц, работающих на себя, так называемых «самозанятых».

Ему посвящен Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее – Закон № 422-ФЗ).

Пока налог на профессиональный доход (НПД) в качестве эксперимента введен только в Татарстане, Калужской и Московской областях и городе Москве.

Достоинствами нового на .

Комментарии к документам доступны только платным подписчикам

Видео (кликните для воспроизведения).

Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала.

Источники


  1. История политических и правовых учений. — М.: Юнити-Дана, 2010. — 472 c.

  2. Смоленский, М. Б. Теория государства и права / М.Б. Смоленский, Л.Ю. Колюшкина. — М.: Дашков и Ко, Наука-Пресс, 2009. — 288 c.

  3. Комаров, Сергей Александрович Теория государства и права. Гриф МО РФ / Комаров Сергей Александрович. — М.: Норма, 2016. — 148 c.
  4. Исаев, Сергей Регистрация фирмы. Самостоятельно, правильно и быстро / Сергей Исаев. — М.: Питер, 2010. — 160 c.
Фнс налог на профессиональный доход
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here