Единый налог на временный доход

Полезная юридическая информация по теме: "Единый налог на временный доход" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Вмененная система налогообложения: что это такое, особенности

Для того чтобы содержать различные государственные структуры, бюджетные ведомства и учреждения, требуются денежные средства. Появляются они за счет налогов и сборов налогоплательщиков. О системах налогообложения и о том, что же такое вмененная система Вы узнаете чуть ниже.

Виды налогообложения

Системой налогообложения называются все налоги, взимающиеся с юридических и физических лиц в том порядке, в каком это установило государство. Строится система налогообложения на основании налогового Кодекса РФ.

В Российской Федерации выделяются следующие виды систем налогообложения:

    ОСНО. Расшифровывается как общая система налогообложения, считается классической, традиционной системой в Российской Федерации. При использовании данной системы предприятие полностью ведет бухгалтерский учет всех затрат, и выплачивает абсолютно все налоги, которые положено выплатить, занимаясь тем или иным видом деятельности.

Индивидуальные предприниматели могут не выплачивать те же самые налоги. Вместо указанных выше налогов можно платить единый налог. Однако с самого начала, 2012 года такая система налогообложения начинает вводить некоторые ограничения в систему своего пользования. К ним относятся:

  • применять систему могут только те компании, штат сотрудников которой составляет не более 15 человек
  • в скором времени планируется существенно сократить виды деятельности, которые можно будет осуществлять, придерживаясь данной системы налогообложения

Многие говорят, что в скором времени такая система будет упразднена, но никто не может сказать точно, когда это произойдет. Есть информация, что вместо вмененного налога будет введена система под названием «Патентная система налогообложения». Планируется, что такой системе налогообложения будут подвержены как организации, так и индивидуальные предприниматели, только помимо этого им придется выплачивать подоходный налог и налог имущественный.

Что такое вмененная система налогообложения?

Когда речь заходит о вмененной системе налогообложения, в первую очередь придется разобраться с налоговой ставкой. Ставка берется из налога вмененного, а не из фактического, как это подразумевается в большинстве других систем налогообложения.

Вмененная система налогообложения может обслуживать далеко не все виды деятельности. Ее можно использовать при следующей деятельности:

  1. Торговля в розницу.
  2. Услуги, связанные с перевозками людей или товаров на автомобильном транспорте.
  3. При взятии и передаче в наем площадей, которые в дальнейшем будут использованы под торговлю.
  4. Услуги по предоставлению питания населению.
  5. Услуги, обеспечивающие функциональность бытовой сферы жизни общества.
  6. Размещение надписей рекламного характера на транспортных средствах.

В каких случаях переход на вмененную систему налогообложения невозможен?

Нельзя переходить на вмененный налог в следующих случаях:

  1. Крупным плательщикам налогов.
  2. Организациям, осуществляющим обслуживание сферы общественного питания социального характера.
  3. Организациям, оказывающим медицинские услуги и услуги образовательного характера.
  4. Фирмам, в штате которых числится более 100 человек.
  5. Предприятиям, занимающимся выдачей в аренду заправочных или газозаправочных станций.
  6. Организациям, у которых более 25% дохода принадлежит другим фирмам или предприятиям.

Как стать плательщиком вмененного налога?

Для того чтобы иметь право использовать такую систему налогообложения, нужно будет выполнить следующие действия:

Переход на ЕНВД

  1. Как только Вы решили открыть дело, которое может обслуживать данная система налогообложения, нужно немедленно обратиться в ближайшую налоговую инспекцию и написать заявление. Немедленно это нужно делать потому, что такое заявление будет принято не более чем через 5 дней существования Вашего предприятия. Форма заявления будет предоставлена работниками налоговой инспекции.
  2. При себе нужно иметь паспорт и свидетельство, уведомляющее, что ИП поставлено на учет в соответствующие органы. Как правило, больше никаких документов приносить не нужно. Если ИП еще не оформлено, и Вы только строите планы его открыть, нужно его зарегистрировать, а только потом обращаться в налоговую службу.
  3. После того, как Вы подадите заявление, инспекция должна будет в течение 5 рабочих дней озвучить свое решение. При положительном ответе Вам будет выдано свидетельство, что Ваша организация имеет право осуществлять свою деятельность по вмененной системе налогообложения.

Внимание! Если данное ИП уже было зарегистрировано в органах налоговой инспекции, а затем решило сменить название, его придется регистрировать повторно.

Если человек вовремя не поставит свое ИП на учет, налоговая инспекция вправе привлечь такого безответственного дельца к ответственности и взыскать финансовый штраф, составляющий не менее 10% прибыли, вырученной на данный момент хозяином ИП.

Так как система вмененного налогообложения – это дело сугубо добровольное, любое ИП может отказаться от выплаты налогов по такой системе. Для этого нужно написать заявление. Делается это опять же в ИФНС, ее работники предоставят форму, служащую образцом для заполнения. В течение 5 рабочих дней налоговая инспекция должна будет представить отчет, в нем будет прописано, что данное ИП больше не облагается налогами по вмененной налоговой системе.

Каким образом нужно отчитываться в уплате налогов по вмененной системе?

Отчетность осуществляется по следующему принципу: до 20 числа нового месяца нужно будет предоставлять в налоговую инспекцию декларацию за прошедший квартал. Декларация должна быть заполнена ясным и разборчивым почерком, без помарок и ошибок. Введено новое требование, что такого рода документ теперь должен подаваться как в бумажном, так и в электронном виде.

Если в ИП числятся дополнительные работники, нужно будет представлять отчет и по работникам. Когда владелец ИП нанимает дополнительную рабочую силу, он должен отдавать себе отчет в том, что у него появится ряд проблем следующего характера:

  • Работникам нужно будет платить зарплату
  • За работников нужно будет выплачивать дополнительные взносы в страховые компании
  • Придется позаботиться о том, чтобы был хотя бы минимальный кадровый состав, так как нужно вести трудовые книжки, при необходимости нанимать новых сотрудников, составлять трудовые договора, вести другую необходимую документацию
  • Владельцу ИП придется регистрироваться через специальные органы как работодателю, а это в то же время много бумажной работы
  • Резко возрастет количество отчетов, которые придется подавать в различные органы

Все эти моменты придется в обязательном порядке контролировать, так как штрафы платить не желает никто. Кроме того, если Вы несерьезно отнесетесь к вопросу и просрочите время подачи отчетов, налоговые службы вправе будут подвергнуть Вас наказанию, оно будет осуществляться в виде блокировки расчетного счета, прикрепленного к данному ИП. Для его восстановления потребуется много усилий.

Данные по своим работникам владелец ИП должен будет предоставить в Пенсионный Фонд, в налоговую инспекцию, в фонды социального страхования.

Как быть с НДС

При выплате вмененного налога платить НДС не нужно, так как вмененная система налогообложения считается универсальной и заменяет ряд других налогов, которые предусмотрены в других системах.

Читайте так же:  Амортизация нма в налоговом учете

Таким образом, вмененная налоговая система – это довольно удобная вещь для тех, кто является ИП и занимается той деятельностью, которую данный налог предусматривает. Минус системы — требуется много документов, жесткие сроки их подачи, поэтому безответственный учредитель ИП может быстро прогореть или разориться на штрафах. Плюсом является единый налог, его намного удобнее выплачивать, нежели осуществлять выплаты за каждый по отдельности.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Как платится вмененный налог для ИП (вмененка)

Вмененный налог для ИП – это налог, который необходимо оплачивать индивидуальному предпринимателю в рамках выбранной системы налогообложения, в данном случае – Единый налог на вмененный доход или сокращенно ЕНВД. Это наиболее востребованная система налогообложения, выбираемая индивидуальными предпринимателями.

Основным преимуществом этой системы является выплата фиксированного единого налога – предприниматель выплачивает заведомо известную сумму, тем самым, экономя на других налоговых вычетах.

Для предпринимателей, которые сдают нулевую отчетность по результатам своей деятельности, ведут малоэффективную деятельность именно эта система налогообложения подходит наибольших образом.

Каких налогов избегает предприниматель на ЕНВД

Вмененка для ИП позволяет избежать целого ряда налоговых вычетов, которые касаются непосредственной деятельности предпринимателя, тогда как стандартные налоги, оплачиваемые физическими и юридическими лицами в счет местного и государственного бюджета, оплачиваются:
  • налог на доходы физических лиц (доходы ИП, полученные от непосредственной предпринимательской деятельности, не учитываются и не облагаются налогом);
  • налог на добавленную стоимость;
  • налог на имущество – предполагается не личное имущество предпринимателя, а только то, что используется в непосредственной предпринимательской деятельности.

Но в то же время ИП не освобождается от выплаты транспортного, земельного налогов, государственной пошлины, налога на добавочную стоимость, который оплачивается при импорте продукцию на таможенную территорию государства, взносов в разного рода внебюджетные фонды.

Налоги для ИП на ЕНВД также включают выплату страховых взносов на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности, для страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, а также в Пенсионный Фонд РФ на обязательное пенсионное страхование.

Виды деятельности ИП, при которых возможное применение ЕНВД

Единый налог для ИП возможен далеко не во всех случаях, а только в рамках ведения определенных видов деятельности и оказания следующих услуг:

Вмененная система налогообложения для ИП остается доступной при ведении перечисленных выше услуг. Однако не стоит забывать о том, что местное или территориальное законодательство имеет право сокращать или расширять этот список. Потому прежде чем вставать на налоговый учет и выбирать систему налогообложения, не лишним будет проработать региональные нормативно-правовые акты или же заранее приготовиться к тому, что налоговики откажут регистрировать ИП в рамках такой системы налогообложения.

Как рассчитывать размер налоговых выплат

Судя только из одного названия, главным налоговым вычетом ИП на ЕНВД станет Единый налог. Он будет иметь фиксированный размер и выплачивается раз в три месяца. Помимо этого также нужно платить налоги ИП на ЕНВД, в числе вышеперечисленных, однако они выплачиваются раз или два раза в год (по желанию ИП может выплачивать эти взыскания и чаще).

Но что такое временный налог для ИП и как он рассчитывается?

Изначально размер налога определяется на месяц. Но поскольку выплачивается раз в три месяца, то общий объем просто плюсуется за три месяца.

Чтобы узнать размер налога в месяц, нужно воспользоваться следующей формулой – (физический показатель х К1 х физический показатель К2 х базовая доходность) х ставка налога. Фактически эта формула позволяет узнать потенциально возможный доходный уровень предпринимателя.

Особенностью формулы является то, что условная месячная доходность предприятия (в формуле обозначена как базовая доходность), определяется предприятием. Узнать ее размер можно в Налоговом Кодексе РФ в статье 346.29, пункт 3. Этот показатель не является стандартным для всех индивидуальных предпринимателей и определяется специализацией, особенностью той деятельности, которую он ведет.

К примеру, для ИП, который оказывает бытовые услуги населению, в таблице базовая доходность определена на уровне 7500 рублей в месяц. Меньше этот показатель для ИП, которые занимаются розничной торговлей – уровень базовой доходности для них составляет всего лишь 1800 рублей в месяц.

Вторая составляющая формулы – это физический показатель. Он является отдельным для каждого вида предпринимательской деятельности, и также определяется государством. Узнать тип физического показателя лично для себя можно в том же документе, где приведена таблица базовой доходности, то есть в п.3 ст. 346.29 НК РФ.

Так, показателем для ИП, занимающегося оказанием населению бытовых услуг, является количество работников, в число которых включается также и сам индивидуальный предприниматель. Если ИП ведет розничную торговлю, его физическим показателем станет площадь.

Другие составляющие формулы – К1 и К2. К1 – это коэффициент-дефлятор, размер которого определяется государством. Сейчас он равен 1,295. А вот К2 – корректирующий коэффициент, каждый субъект Федерации определяет самостоятельно, но в большинстве случаев К2 приравнивается в единице. Размер ставки налога также является нестабильным показателем и может меняться, но на данный момент Налоговый Кодекс закрепил ставку единого налога на отметке в 15%. Как уже говорилось, для ЕНВД налоговым периодом выбран квартал.

Реальные цифры

Чтобы механизм определения размера вычета выглядел более понятным, его необходимо проиллюстрировать конкретными цифрами. Приведем пример просчета размера вмененного налога для индивидуального предпринимателя, который самостоятельно оказывает услуги населению. Так, в соответствии с данными таблиц и прочих данных имеем следующую формулу:

(7500 рублей х 1 человек (физический показатель для данной категории ИП) х 1,295 (К1) х 1 (К2)) х 15% = 1456 рублей. Не забываем о том, что это размер налога за один месяц. За отчетный период получаем 4358 рублей, умножив 1456 на 3.

Однако вмененная система налогообложения для ИП предполагает уменьшение этой суммы в счет сумм, предназначенных для выплаты следующих налогов:

  • взносов на обязательное медицинское страхование, пенсионное страхование, в связи с материнством, на случай временной нетрудоспособности и несчастных случаев на производстве;
  • если у ИП есть нанятые работники, вычитается сумма, оплаченная в счет их пособий по временной нетрудоспособности;
  • фиксированные платежи ИП за собственное страхование.
Читайте так же:  Ип сдача имущества в аренду налоги

Но независимо от оплаченных взносов по этим пунктам, сумма единого налога за отчетный налоговый период не может быть уменьшена больше, чем на 50%.

Выплата ЕНВД и сдача отчетности

В соответствии с законодательством, налоговый отчетный период для ИП, работающих на условии ЕНВД составляет 3 месяца. Потому раз в квартал предприниматель обязан уплатить фиксированную сумму по налогу, но сделать это нужно до 25 числа месяца в следующем налоговом периоде.

По итогам вычетов, разумеется, необходимо вести налоговую отчетность – предоставлять налоговые декларации необходимо раз в отчетный период, но не позже 20 числа месяца, первого в следующем отчетном периоде.

Какие налоги платит ИП на вмененке – понятно и при таком механизме определения их фиксированного размера Единый налог остается наиболее выгодным режимом налогообложения для большинства из предпринимателей.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

ЕНВД (единый налог на вмененный доход, или «вмененка») представляет собой систему налогообложения определенных видов деятельности, при которой сумма налога рассчитывается не с фактически полученной прибыли, а с вмененного дохода, то есть с дохода, который только предполагается получить.

Единый налог на вмененный доход – это сбор, величина которого не зависит от фактической выручки организации.

Его величина «вменяется» государством исходя из расчетных показателей. Отметим, что режим ЕНВД можно сочетать одновременно с ОСНО и УСН.

В чем отличие ЕНВД от других налоговых режимов

ЕНВД — особый налоговый режим. Его главное отличие от других налоговых режимов заключается в том, что расчет налога осуществляется не на основании реального дохода предпринимателя или компании, а с учетом потенциально возможного дохода.

Этот способ налогообложения привлекателен, конечно, не только для ФНС, но и для предпринимателей.

Потому как зарабатывать можно очень много, а отчислять в казну — фиксированную, и в большинстве случаев меньшую, чем, если бы уплачивались стандартные налоги, сумму.

Для каких целей вводится режим ЕНВД

Основная, по мнению ряда экспертов, цель, с которой государство ввело такой режим, как ЕНВД, и определило ставки налога на вмененный доход — увеличение собираемости сборов с тех видов предпринимательских активностей, где фактический оборот средств проконтролировать сложно.

Уведомление налоговой инспекции о начале применения ЕНВД

Для того, чтобы начать применять ЕНВД, необходимо написать заявление, с целью уведомления налоговых органов о начале применения ЕНВД.

Заявление подается по строго установленной форме, для ИП — это ЕНВД-2, для организаций — ЕНВД-1.

Подавать заявление необходимо в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП и ООО или по месту ведения деятельности.

Датой начала использования ЕНВД будет дата, указанная в заявлении налогоплательщика.

Главное условие заключается в том, чтобы налогоплательщик успел встать на учет по ЕНВД в течение 5 дней после начала такой деятельности.

Ограничения по применению ЕНВД

Перейти на «вмененку» по закону не могут налогоплательщики с численностью свыше 100 человек, а также компании с долей участия в них других организаций не менее 25%.

В каких случаях предприятие не сможет применять ЕНВД

Существуют случаи, когда предприятие не сможет применять ЕНВД.

Не могут использовать «вмененку»:

организации, которые работают в сфере общественного питания, соцобеспечения; образовательные и медицинские учреждения;

фирмы, в которых работает более 100 человек;

предприятия, где 25% уставного капитала принадлежит другим компаниям (исключения изложены в ст. 346.26 НК);

фирмы, что участвуют в передаче в аренду газозаправочной или заправочной станции.

Переход на ЕНВД возможен в том случае, если фирма начала вести вид деятельности, который облагается таким видом налога.

В каких случаях применение ЕНВД прекращается

Прекращение применения «вмененки» происходит в случаях, если:

компания прекратила вести определенную деятельность;

организация нарушила одно из условий, которое является обязательным для работы на спецрежиме;

уполномоченные структуры отменили ЕНВД для того вида деятельности, которым занимается предприятие.

Основные виды деятельности, при ведении которых может применяться ЕНВД

Перечислим основные виды деятельности, при ведении которых ИП и ООО могут применять ЕНВД. Это:

предоставление бытовых услуг;

проведение ремонта автотранспорта, мойки машин;

оказание услуг по пассажиро- и грузоперевозкам;

осуществление розничной торговли;

ведение бизнеса, связанного с общепитом;

размещение наружной рекламы, ее распространение;

предоставление в аренду торговых мест.

Отметим, что полный перечень видов деятельности, которые попадают под применение ЕНВД, указан в главе 26.3 НК.

Важнейший нюанс: если ИП или ООО ведет деятельность по нескольким направлениям, то единый налог на вмененный доход уплачивается за каждое из них.

При этом сферы предпринимательской деятельности указываются при регистрации бизнеса в соответствующих документах (или добавляются по ходу деятельности).

Это правило можно дополнить еще одним. Если одни виды деятельности попадают под ЕНВД, а другие — нет, то налогообложение по каждому идет раздельное.

Расчет ЕНВД

Расчет вмененного дохода ведется по особой формуле. Для расчета налога ЕНВД за месяц базовую доходность (она зафиксирована законодательно для каждого вида деятельности) необходимо умножить на величину физического показателя и на коэффициенты К1 и К2 (в каждом регионе он свой).

Затем нужно полученное число разделить на количество календарных дней месяца и умножить на количество дней, когда компания вела вмененную деятельность.

Так получается сумма вмененного дохода. В свою очередь как таковой ЕНВД, подлежащий уплате в ФНС, — это 15% от нее, умноженные на 3 (так как налог исчисляется ежеквартально).

Величина каждого из компонентов формулы определяется государством и зависит, главным образом, от вида деятельности и тех ресурсов, которые приносят предпринимателю прибыль.

Базой для исчисления физического показателя может быть персонал, оказывающий услуги.

Или же, например, торговая площадь, на которой ведутся продажи. Базовая доходность в первом случае — это 7500 руб. (в расчете на одного специалиста), во втором — 1800 руб. (на 1 кв. м. площади помещения) в месяц.

Таким образом, при расчетах сумм налога учитываются физические показатели и базовая доходность.

Читайте так же:  Какие надбавки пенсии инвалидам 3 группы

Контроль со стороны налоговых органов за физическими показателями на ЕНВД

Особый контроль налоговая инспекция устанавливает за учетом физических показателей на ЕНВД.

Если в таком качестве выступает количество работников, то необходимо вести все кадровые документы и учет рабочего времени.

Для розничной торговли физическим показателем является торговая площадь, поэтому у компании должен быть на руках договор аренды с указанием площади магазина.

Льготы для плательщиков ЕНВД

Плательщики ЕНВД освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль или НДФЛ, имущественного налога.

Стоит отметить, что на ЕНВД невозможно учесть понесенные расходы.

Взносы в ПФР, ФСС и ФОМС платятся по общим правилам.

Необходимо перечислять НДФЛ, если компания выступает в роли налогового агента.

При этом вмененные налоги можно уменьшить на уплаченные страховые взносы в фонды за ИП и работников. Правда, только за тех людей, чья работа прямо связана с деятельностью, облагаемой ЕНВД.

То есть сумма единого налога может быть уменьшена на размер перечисленных взносов:

на страхование в Пенсионный фонд;

на обязательное страхование от профзаболеваний и несчастного случая;

суммы пособий по временной нетрудоспособности;

суммы на личное страхование.

При этом ИП с работниками и ООО могут уменьшить налог с ограничениями до 50%.

Для ИП без работников ограничений не предусмотрено, они уменьшают налог до 100%.

То есть, если ИП не имеет наемных сотрудников, то он может уменьшить ЕНВД на сумму сборов, уплаченных в ПФР и ФСС за себя. Причем в полном объеме.

[1]

В свою очередь, если есть работники по найму, то использовать для уменьшения ЕНВД предприниматель может только взносы за них. Те, что сделаны за себя — брать в расчет нельзя.

ЕНВД и кассовый аппарат при розничной торговле

ИП и ООО на ЕНВД, которые занимаются розничной торговлей, могут работать без кассового аппарата.

Это связано с тем, что их налоги не зависят от объема полученных доходов.

При этом они в любом случае обязаны выдавать покупателям бланки строгой отчетности (при оказании услуг) или товарные чеки (при продаже товаров).

Завершение или приостановка деятельности по ЕНВД

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

При завершении или приостановке деятельности по ЕНВД предпринимателю необходимо сняться с учета.

Если ООО или ИП это не сделают, то они должны будут платить все предусмотренные ЕНВД налоги. Даже в случаях, если фактически они не получили в квартале доходов, либо понесли убытки.

ЕНВД и бухгалтерский учет

Предприниматели, ведущие деятельность в рамках ЕНВД, обязаны вести книгу учета доходов и расходов.

Проведение кассовых операций должно в полной мере соответствовать нормам законодательства (как правило, это Положения ЦБ РФ). Ведение кассовой книги обязательно.

Платить ЕНВД нужно до 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом.

Бухгалтерская и налоговая отчетности при ЕНВД

Состав бухгалтерской и налоговой отчетности при ЕНВД сведен к минимуму.

Предпринимателям достаточно по итогам квартала сдавать декларацию по ЕНВД (до 20 числа месяца, следующего за концом квартала).

Если декларация не была подана в ФНС вовремя, то ведомство наложит на предпринимателя штраф в размере 5 тыс. руб.

Если фирма или ИП не уплатят налог в предусмотренные законом сроки, то взыскание составит 5 % от суммы сбора.

Кроме этого, если есть наемные работники, то документы по НДФЛ нужно подавать в ФНС ежегодно — до 1 апреля того года, что следует за отчетным.

Документы по выплатам в государственные фонды — за как за сотрудников, так и за себя (для ИП), нужно сдавать ежеквартально. Срок — до 15 числа месяца, идущего за отчетным периодом.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговый период, налоговая ставка. Порядок и сроки уплаты ЕНВД индивидуальными предпринимателями

Налоговым периодом по ЕНВД в соответствии со статьей 346.30 НК РФ признается квартал.

Ставка единого налога согласно статье 346.31 НК РФ устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода.

Сумма единого налога рассчитывается путем умножения величины вмененного дохода на ставку налога:

ВД — вмененный доход за квартал.

ПБОЮЛ оказывает один из видов бытовых услуг физическим лицам и соответственно является плательщиком ЕНВД. Во II квартале у ПБОЮЛ численность работников составила:

— в апреле — 6 человек;

— в мае — 10 человек;

— в июне — 15 человек.

Рассчитаем сумму ЕНВД за II квартал.

Базовая доходность в месяц для оказания бытовых услуг установлена в размере 7500 руб. в месяц на одного работника (пункт 3 статьи 346.29 НК РФ).

Коэффициент-дефлятор К1 в соответствии с приказом Минэкономразвития РФ от 27 октября 2005 года №277 на 2006 год равен 1,132.

Нормативным правовым актом муниципального образования значение корректирующего коэффициента К2 установлено в размере 1.

Сумма вмененного дохода за II квартал составит:

в апреле (7500 руб. х 6 человек х 1 х 1,132) = 50 940 руб.;

в мае (7500 руб. х 10 человек х 1 х 1,132) = 84 900 руб.;

в июне (7500 руб. х 15 человек х 1 х 1,132) = 127 350 руб.

Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период составит:

263190 руб. х 15% = 39 479 руб.

Окончание примера.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Таким образом, сумма ЕНВД уплачивается налогоплательщиком по итогам I, II, III, IV квартала соответственно до 25 апреля, до 25 июля, до 25 октября, до 25 января. Уплата единого налога производится в наличной или безналичной форме.

Изменения, внесенные Федеральным законом №101-ФЗ в пункте 2 статьи 346.32 НК РФ несколько ухудшили положение налогоплательщика. В частности, для уменьшения суммы налога необходимо, чтобы суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование были фактически уплачены (перечислены). При этом уплата должна совпадать с периодом времени, за который начисляется налог. Это означает, что необходимо досрочно оплатить всю сумму взносов, причем в том же налоговом периоде (например, если страховые взносы по зарплате за декабрь уплачены в январе, то уменьшение налоговой базы может быть не подтверждено).

[2]

Если уплата взносов в Пенсионный фонд РФ произведена после подачи декларации по единому налогу на вмененный доход за отчетный квартал, то уменьшение налога на сумму взносов следует производить в следующем за отчетным кварталом периоде. Если уплата взносов произведена до подачи декларации по единому налогу на вмененный доход за соответствующий квартал, налогоплательщик вправе уменьшить сумму ЕНВД на сумму взносов. Однако в первом случае можно подать уточненную налоговую декларацию за отчетный период, уменьшив сумму исчисленного единого налога на вмененный доход на сумму фактически уплаченных страховых взносов за налоговый период (Письмо Минфина РФ от 31 августа 2006 года №03-11-04/3/398).

Читайте так же:  Уход на пенсию 1964 год женщины

Отметим, что ранее налоговые органы придерживались следующего мнения: в течение года сумма страховых взносов в виде фиксированного платежа учитывается индивидуальными предпринимателями в тех налоговых периодах по единому налогу, в которых она была ими фактически уплачена. Такие разъяснения приводились в Письме МНС РФ от 2 марта 2004 года №22-2-14/[email protected] Предприниматели, уплатившие сумму страховых взносов в виде фиксированного платежа за истекший год после 31 декабря истекшего года, по мнению МНС РФ, вправе были включить указанную сумму страховых взносов в налоговую декларацию по ЕНВД за IV квартал истекшего года. Кроме того, согласно разъяснениям предприниматели вправе были уточнить свои налоговые обязательства по единому налогу за указанный налоговый период, представив в налоговый орган в установленном порядке уточненную налоговую декларацию по единому налогу.

Таким образом, пункт 2 статьи 346.32 НК РФ устанавливает к исчисленной за налоговый период сумме единого налога налоговый вычет, размер которого определяется как:

— сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (но в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени при выплате налогоплательщиком вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД;

— сумма страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;

— сумма выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

При уменьшении суммы налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование берется сумма уплаченных взносов, но в пределах исчисленных сумм. При этом сумма единого налога с 1 января 2006 года не может быть уменьшена более чем на 50%, т. е. ограничение распространяется одновременно и на сумму страховых взносов и на сумму пособий по временной нетрудоспособности.

Владелец кафе Рудаков Е.Г. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, т.е. оказывает услуги общественного питания. Площадь зала обслуживания посетителей, определенная на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов, в кафе равна 90 кв.м.

У предпринимателя Рудакова Е.Г. работает 7 наемных работников. Сумма уплаченных за работников взносов на обязательное пенсионное страхование за I квартал составила 18 450 руб. Кроме того, за каждый месяц квартала Рудаков уплатил фиксированный страховой платеж в размере 450 руб. Пособие по временной нетрудоспособности работникам в этом налоговом периоде не выплачивалось. Значение корректирующего коэффициента К2, установленное субъектом Российской Федерации, равно 0,8.

Рассчитаем сумму вмененного дохода.

Базовая доходность в месяц для данного вида деятельности согласно пункту 3 статьи 346.29 НК РФ равна 1000 руб. на 1 кв. м площади.

Корректирующий коэффициент К1 при определении величины базовой доходности не применяется. Значение коэффициента К3 равно 1,104.

Налоговая база за I квартал равна:

(1000 руб. x 90 кв. м x 0,8 x 1,104) x 3 мес. = 238 464 руб.

Сумма ЕНВД за I квартал составила:

238 464 руб. x 15% = 35 770 руб.

Предприниматель согласно пункту 2 статьи 346.32 НК РФ вправе уменьшить полученную сумму налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50%, т.е. на 17 885 руб.(35 770 руб. x 50%).

Фактические расходы на обязательное пенсионное страхование составили:

(18450 руб. + 450 руб.) = 18 900 руб.

За I квартал предприниматель Рудаков Е.Г. должен заплатить в бюджет единый налог на вмененный доход в сумме 17 885 руб. (35 770 руб. — 17 885 руб.).

Если бы предприниматель выплатил работникам за счет собственных средств пособие по временной нетрудоспособности, то он вправе был уменьшить сумму единого налога на всю сумму пособий.

Корректирующий коэффициент К1 равен 1,132.

Налоговая база за I квартал равна:

(1000 руб. x 90 кв. м x 1,132 х 0,8) x 3 мес. = 305 640 руб.

Сумма ЕНВД за I квартал равна:

305 640 руб. x 15% = 45 846 руб.

Предприниматель согласно пункту 2 статьи 346.32 НК РФ вправе уменьшить полученную сумму налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму пособий по временной нетрудоспособности работникам, но не более чем на 50%, т. е. на 22 923 руб.(45 846 руб. x 50%)

Фактически пособие по временной нетрудоспособности работникам в этом налоговом периоде не выплачивалось, а расходы на обязательное пенсионное страхование составили:

(18 450 руб. + 450 руб.) = 18 900 руб.

За I квартал предприниматель Рудаков Е.Г. должен заплатить в бюджет единый налог на вмененный доход в сумме 26 946 руб. (45 846 руб. — 18 900 руб.).

Окончание примера.

Более подробно с вопросами, касающимися порядка регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, лицензирования, а так же различные налоговые режимы, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ» «Индивидуальные предприниматели».

Единый налог на временный доход

Что такое ЕНВД?

ЕНВД — это один из специальных налоговых режимов, который применяется в отношении определенных видов деятельности добровольно. При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налоги уплачиваются руководствуясь размером вмененного им дохода, т.е. который предполагается у Вас Налоговым кодексом РФ.

Какие условия применения ЕНВД?

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, которые описаны в п.2 ст.346.26 НК РФ, а именно в отношении предпринимательской деятельности в области:

  • общественного питания
  • ветеринарные и бытовые услуги
  • розничная торговля
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
  • размещение и (или) распространение рекламы
  • услуги стоянок
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом
  • услуги по временному размещению и проживанию
  • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков

А так же, как и у многих систем налогообложения для применения ЕНВД есть основные требования, которые описаны в ст. 346.26 НК РФ:

  • численность сотрудников не должна превышать 100 человек
  • режим введен на территории муниципального образования
  • В местном нормативном правовом акте упомянут осуществляемый вид деятельности
  • деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества и (или) договора доверительного управления имуществом
Читайте так же:  Можно ли в расчет пенсии

Какие налоги заменяет ЕНВД?

При применении системы на ЕНВД индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты следующих налогов:

  • налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в отношении доходов от предпринимательской деятельности
  • налога на имущество, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности
  • налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне

Когда можно перейти на ЕНВД?

Перейти на ЕНВД можно в любое время, для этого Вам необходимо в течении пяти дней с начала ведения деятельности относящейся к ЕНВД подать заявление по форме ЕНВД-2 в налоговую по месту осуществления деятельности.

12. Специальные налоговые режимы: единый налог на временный доход, упрощенная система налогообложения. Основные понятия, объекты, порядок расчета, ставки, особенности исчисления.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, до 2010 года[1] существенно сокращал и упрощал контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны для особо малого бизнеса.

Список облагаемых налогом объектов ограничен Федеральным законодательством:

— бытовые и ветеринарные услуги;

— услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;

— услуги общественного питания;

— размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;

— услуги временного размещения и проживания;

— передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли.

Налоговая ставка задаётся налоговым кодексом и на 2010 год составила 15 %.

Порядок расчета единого налога на вмененный доход

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода. Рассчитывают ее, исходя из установленных пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ значений базовой доходности и физического показателя, а также значений корректирующих коэффициентов К1 и К2.

[3]

При расчете налоговой базы используется следующая формула:

ВД = (БД х (N1 + N2 + N3) х К1 х К2),

где ВД — величина вмененного дохода;

БД — значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;

N1, N2, N3 — физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;

К1, К2, — корректирующие коэффициенты базовой доходности.

Если в течение квартала величина физического показателя меняется, плательщик ЕНВД учитывает это изменение с начала того месяца, в котором оно произошло.

Определив размер вмененного дохода, организация (предприниматель) умножает его на ставку единого налога. Она равна 15 процентам (ст. 346.31 Налогового кодекса РФ).

где ВД — вмененный доход за налоговый период;

ЕН — сумма единого налога.

Рассмотрим, что представляют собой базовая доходность, физические показатели, а также корректирующие коэффициенты базовой доходности для расчета единого налога на вмененный доход.

Для каждого вида предпринимательской деятельности, переводимой на ЕНВД, действует своя величина базовой доходности. Установлены они в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. Обращаем ваше внимание: базовая доходность является постоянной величиной, то есть ее не могут изменять на уровне муниципалитетов. Здесь важно помнить, что отныне не играет роли тот факт, что какой-то период налогоплательщик не осуществлял деятельность. То есть коэффициент К2 тут не поможет. А К1 на 2009 год составит 1,148.

Упрощённая система налогообложения (УСН) — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.

В связи с применением УСНО, налогоплательщики освобождается от уплаты следующих налогов:

— организации: от налога на прибыль организаций; налога ни имущество организаций; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности));

— индивидуальные предприниматели: налог на доходы физических лиц; налог на имущество физических лиц; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).

Объект налогообложения (по выбору налогоплательщика):

— доходы, уменьшенные на величину расходов.

6% (при выборе объекта налогообложения «доходы»);

15% (при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы»

Порядок расчета единого налога при упрощенной системе налогообложения

Упрощенная система налогообложения позволяет платить единый налог либо со всей суммы полученных доходов, либо с суммы доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ).

Объект налогообложения для «упрощенки» можно выбрать только один раз и только до начала того календарного года, с которого организацией или индивидуальным предпринимателем будет решено перейти на этот режим налогообложения.

При расчете единого налога доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Согласно статье 346.19 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по единому налогу является календарный год. Отчетными периодами считаются квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Доходы и расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России. В отношении доходов такой пересчет необходимо сделать на дату получения доходов, а в отношении расходов — на дату осуществления соответствующего платежа.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Глава 26.2 Налогового кодекса РФ предусматривает уплату единого налога в виде авансовых платежей. Под авансовыми платежами в данном случае подразумевается их перечисление по итогам каждого отчетного периода. Порядок расчета авансовых платежей зависит от выбранного объекта налогообложения.

Источники


  1. Ушаков, Н.А. Международное право; Institutiones, 2011. — 304 c.

  2. Кузин, Ф.А. Делайте бизнес красиво; М.: Инфра-М, 2012. — 286 c.

  3. Сокиркин В. А., Шитарев В. С. Международное морское право. Часть 6. Международное морское экологическое право; Издательство Российского Университета дружбы народов — Москва, 2009. — 224 c.
  4. Бархатова, Е.Ю. Международное публичное право в вопросах и ответах; Кнорус, 2011. — 232 c.
Единый налог на временный доход
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here