Доходы минус расходы пенсионные взносы

Полезная юридическая информация по теме: "Доходы минус расходы пенсионные взносы" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Доходы минус расходы пенсионные взносы

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

15 апреля 2015 года ИП (ЕНВД и УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы») перечислил 1% от определенной суммы («доходы минус расходы» за 2014 год) в ПФР на страховую часть трудовой пенсии.
20 сентября 2016 года ПФР выставил требование о недоимке, объяснив, что базой для расчета являются доходы без учета расходов.
В течение какого времени ПФР имеет право выставлять требования? От какой базы считается 1% от дохода для целей расчета размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Доход для целей расчета размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется исходя из величины получаемых доходов в целях налогообложения при применении УСН и исходя из размера вмененного (потенциально возможного) дохода в отношении деятельности, переведенной на уплату ЕНВД.
Требование об уплате недоимки по страховым взносам, выявленной вне рамок проверок, направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом какие-либо предельные сроки на выявление недоимки по страховым взносам законодательством по страховым взносам не установлены.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Уплата страховых взносов в фиксированном размере индивидуальными предпринимателями и прочими лицами;
— Энциклопедия решений. Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов ИП в фиксированном размере.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

29 сентября 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

МинФин снова отвечает на вопрос про расчет 1% на ОПС при доходе более, чем 300 тыс. рублей для ИП на УСН “доходы минус расходы”

Уже несколько раз писал про ситуацию с расчетом взносов на пенсионное страхование “за себя” при доходе более, чем 300 000 рублей в год для ИП на УСН “доходы минус расходы”.

Те, кто находятся на этой системе налогообложения, прекрасно знают суть проблемы, а для тех, кто еще не в курсе, советую прочитать пару статей:

Но если кратко, то МинФин методично придерживается той позиции, что ИП на УСН “доходы минус расходы” НЕ должен учитывать расходы при расчете 1% на пенсионное страхование “за себя” при годовом доходе более, чем 300 000 рублей в год.

Об этом сообщалось ранее в письмах:

  • Письмо Минфина от 09.06.2017 № 03-15-05/36277
  • Письмо Минфина от 17 марта 2017 г. N 03-15-06/15590
  • Письме Минфина № 03-15-03/69372 от 23.10.2017

Какие новости?

Недавно появилось очередное письмо МинФина от 3 мая 2018 г. N 03-15-05/29955, в котором написано следующее:

Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 Налогового кодекса, в этом случае не учитываются.

С учетом вышеизложенного и принимая во внимание то, что не все индивидуальные предприниматели ведут учет расходов, формирование пенсионных прав не должно увязываться с конечным результатом предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей за тот или иной конкретный (налоговый) период (прибыль, убыток).

Налоговым кодексом вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за соответствующий расчетный период предусмотрен только в отношении тех индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ). Норм, распространяющих данный подход на иных плательщиков на других налоговых режимах, Налоговый кодекс не содержит.

А затем дается мнение МинФина насчет нашумевших решений Конституционного и Верховного Суда РФ относительно ситуации для ИП на УСН “доходы минус расходы”:

Что касается постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П, в котором Конституционный Суд Российской Федерации признал, что для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ, его доход подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, то данное постановление касается только плательщиков страховых взносов — индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, что, соответственно, нашло отражение в подпункте 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса об определении величины дохода для целей уплаты страховых взносов индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ.

Следовательно, порядки определения доходов в целях уплаты страховых взносов индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, и индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ, не тождественны, так как Налоговый кодекс прямо указывает индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, на необходимость определения доходов только в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса.

Читайте так же:  Пенсия если мать не работала

Таким образом, указанное в обращении письмо Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-07/8369 не вступает в противоречие с постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П, поскольку основано исключительно на положениях Налогового кодекса, не рассмотренных в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации.

Кроме того, необходимо отметить, что изложенные в определении Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 N 304-КГ16-16937 выводы о том, что принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», применимы в конкретном рассматриваемом судом случае, на что и указывает сам суд.

При этом упомянутое определение Верховного Суда Российской Федерации принято в отношении исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, которые регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшим до 1 января 2017 года.

Вот такие новости, уважаемые ИП

Напомню, что 1% на пенсионное страхование «за себя» при доходе более, чем 300 000 рублей за 2017 год, нужно оплатить до 1 июля 2018 года. Возможно, что-то еще изменится по этому вопросу, так как время еще есть. Если будут новости по этой теме, то обязательно напишу, следите за новостями.

Советую прочитать:

Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

Будьте в курсе изменений!

Нажимая на кнопку «Подписаться», Вы даете согласие на рассылку , обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности .

Дмитрий Робионек

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Страховые взносы при УСН «доходы минус расходы»

Страховые взносы при УСН — доходы минус расходы принимают в уменьшение налоговой базы по единому налогу, при условии что они попадают в реестр расходов, содержащийся в ст. 346.16 НК РФ. Какие же из страховых затрат можно рассматривать в таком качестве?

Правила принятия расходов по страхованию в расчет базы по УСН-налогу

Принятие в расходы затрат на страхование при УСН — доходы минус расходы подчинено общим для упрощенки правилам: расход должен быть упомянут в списке разрешенных к принятию в уменьшение налоговой базы и оплачен.

Список таких расходов содержится в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Непосредственно страховкам в нем посвящен подп. 7, содержащий оговорку о том, что страхование должно относиться к разряду обязательных. В упомянутом подпункте перечислено то, что может быть застраховано:

  • работники (в т. ч. по ОПС, ОМС, ОСС);
  • имущество;
  • ответственность.

Однако есть и еще один вид расходов, часть которых связана со страховками. Это затраты на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В перечень таких затрат, согласно ст. 255 НК РФ (п. 16), ориентироваться на которую предписывает п. 2 ст. 346.16 НК РФ, входят расходы по страховкам не только обязательным, но и добровольным, связанным с оплатой:

  • дополнительных страховых взносов на пенсию, обеспечиваемую государством, с условием осуществления пенсионных выплат пожизненно с момента получения права на них;
  • пенсионных договоров, имеющих негосударственное обеспечение, с условием начала пенсионных выплат при наступлении права на пенсию и на протяжении более чем 5 лет;
  • длительных (свыше 5 лет) договоров о страховании жизни, по которым в течение срока действия не производятся выплаты (кроме как в ситуации наступления страхового случая);
  • личных страховок на срок больше 1 года, при котором оплачиваются медицинские траты сотрудников;
  • личных страховок в связи со смертью или вредом для здоровья.

О том, какие тарифы при упрощенке могут применяться в отношении обязательных видов страхования работников, читайте в статье «Каковы страховые взносы для УСН в 2017 году?».

Нюансы признания страховок на авто и имущество, затрат на добровольное медицинское страхование

Объем расходов по страхованию имущества и ответственности никак не лимитируется. Для принятия их в уменьшение базы по УСН-налогу необходимо выполнить условие об обязательности соответствующего страхования. Поэтому не вызывает, например, сомнений возможность включения в расходы затрат:

  • на ОСАГО (письмо УФНС России по Москве от 30.01.2009 № 19-12/[email protected]);
  • страховки ответственности владеющих опасными объектами, предусмотренные законом от 27.07.2010 № 225-ФЗ (письмо Минфина России от 12.03.2012 № 03-11-06/2/41).

Однако нельзя взять в УСН-расходы затраты на страховки добровольного характера по имуществу или ответственности, например по КАСКО.

Затраты по добровольному страхованию, расцениваемому как оплата труда, нормируются (п. 16 ст. 255 НК РФ) и в силу этого в УСН-расходы могут попасть в размере:

  • не больше 12% от объема расходов на оплату труда — в части общей величины платежей на оба дополнительных вида пенсионных обеспечений (государственное и негосударственное), а также по длительным договорам о страховании жизни;
  • не больше 6% от объема расходов на оплату труда — в отношении расходов по личным страховкам, заключенным на срок больше 1 года, в связи с покрытием медицинских трат сотрудников (письма Минфина РФ от 10.02.2017 № 03-11-06/2/7568, от 30.01.2012 № 03-11-06/2/14, от 27.09.2011 № 03-11-06/2/133);
  • не больше 15 000 руб. в год, полученных путем деления общих затрат, произведенных по всем договорам, на количество работников, застрахованных по ним — в отношении расходов по личным страховкам в связи со смертью или вредом для здоровья (письмо Минфина РФ от 21.03.2011 № 03-11-06/2/35).

О том, какое еще условие должно быть выполнено для принятия расходов по личным страховкам медицинского назначения, читайте в материале «Упрощенцы могут взять в расходы платежи по договорам добровольного медицинского страхования своих работников».

Суммы затрат, выходящие за пределы установленных ограничений по страховкам добровольного характера, расцениваемым как оплата труда, в расходы взять нельзя.

Читайте так же:  Сумма налога на роскошь автомобили

Когда страховка не принимается к расходам при УСН?

Таким образом, не попадут в УСН-расходы затраты на страховки:

  • добровольного характера, относящиеся к имуществу или ответственности (письма Минфина РФ от 20.05.2009 № 03-11-09/179, от 10.05.2007 № 03-11-04/2/119, УМНС России по г. Москве от 11.03.2004 № 21-09/16354);
  • добровольные, разрешенные к принятию, в объемах, превышающих установленные ограничения;
  • заключенные в условиях, когда закон допускает возможность выбора способа финансового обеспечения рисков (письма Минфина РФ от 24.02.2012 № 03-11-06/2/33, от 25.06.2009 № 03-11-06/2/109).

О том, как страховки учитывают при ОСНО, читайте в статье «Проводки страховых премий в бухгалтерском учете».

В УСН-расходы можно принимать не только платежи по обязательным страховкам работников, имущества или ответственности, но и затраты по добровольно осуществляемому страхованию, входящие в состав расходов на оплату труда. Последние нормируются и в расходы могут быть включены только в пределах установленных для них ограничений.

Доходы минус расходы пенсионные взносы

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ИП применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
Как рассчитать фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых ИП за себя, за 2017 год (учитывая разъяснения, которые содержатся в письме Минтруда России от 31.07.2017 N 17-4/10/В-5861)?
Можно ли использовать в качестве показателя для расчета страховых взносов доходы, уменьшенные на величину расходов?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Учитывая правовую позицию Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, предприниматель может использовать в качестве показателя для расчета фиксированного размера страховых взносов доходы, уменьшенные на величину расходов.
Однако не исключено, что такой подход вызовет возражения со стороны налоговых органов, в связи с чем свою позицию ИП придется отстаивать в суде. Судебная практика за периоды после передачи функций администратора страховых взносов налоговым органам пока не сложилась.

К сведению:
Во избежание налоговых рисков налогоплательщик может на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ и п. 1, п. 2 ст. 21 НК РФ обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу. Напомним, что в соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым или налоговым органом о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Размер фиксированных страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими самозанятыми лицами «за себя»;
— Энциклопедия решений. Исчисление и уплата фиксированных страховых взносов предпринимателями и иными самозанятыми лицами «за себя».


Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

24 января 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Доходы минус расходы пенсионные взносы

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Налоговый орган отказал ИП, применяющему УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», в учете расходов при исчислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Возможно ли уменьшить доходы предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», на расходы для исчисления страховых взносов за период с 01.01.2017?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Учитывая правовую позицию Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, индивидуальный предприниматель, применяющий УСН и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении размера дохода для расчета размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование вправе учесть величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода. Соответственно, налоговый орган в этой ситуации, отказывая в учете расходов при исчислении страховых взносов, применяет формальный подход.
В то же время Минфин России поддерживает позицию налоговых органов. В связи с чем мы не можем исключить возможность спора с налоговым органом при учете расходов для расчета размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Применительно к порядку исчисления страховых взносов после 01.01.2017 судебная практика по данному вопросу еще не сложилась.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
— Энциклопедия решений. Размер страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими самозанятыми лицами «за себя».

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ерин Павел

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

[3]

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Читайте так же:  Размеры пенсий федеральных государственных служащих

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

И снова про расчет 1% для ИП на УСН “доходы минус расходы”

Добрый день, уважаемые ИП!

[2]

В последней статье про фиксированные взносы ИП в 2018 году писал, что не совсем понятно, как считать 1% при доходе более, чем 300 000 рублей в год для ИП на УСН “доходы минус расходы”

Процитирую сам себя)

Есть несколько постановлений Верховного Суда, когда конкретным ИП на УСН «доходы минус расходы» разрешали учитывать расходы при расчете 1% взноса на пенсионное страхование.

Но изменения в Налоговый Кодекс не внесены. Также было уже три письма из МинФина, в которых министерство придерживается прежней позиции: ИП на УСН не может учитывать расходы при расчете 1% доп.взноса в ПФР.

Подробнее читайте в письмах:

[1]

  • Письмо Минфина от 09.06.2017 № 03-15-05/36277
  • Письмо Минфина от 17 марта 2017 г. N 03-15-06/15590
  • Письме Минфина № 03-15-03/69372 от 23.10.2017

Думаю, что окончательно ситуация по этому вопросу для ИП на УСН “доходы минус расходы” прояснится только в начале 2018 года.

Какие новости по этому вопросу?

На прошлой неделе на сайте ФНС был опубликован “Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2017 года по вопросам налогообложения”.

А в пункте № 14 как раз рассмотрена ситуация с расчетом 1% при доходе более, чем 300 000 рублей в год для ИП на УСН “доходы минус расходы”. Полностью цитировать не буду, так как отрывок большой.

Нас же интересует вот этот абзац:

Федеральная налоговая служба сообщает, что выводы по рассматриваемому делу применимы и к расчету страховых взносов, установленных главой 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 01.01.2017 согласно Федеральному закону от 03.07.2016 № 243-ФЗ, так как в своем Постановлении от 30.11.2016 № 27-П Конституционный Суд Российской Федерации указал на аналогичный по существу механизм определения базы для обложения страховыми взносами между Налоговым кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования».

Что дальше?

Похоже, что скоро выйдет информационное письмо от ФНС/ПФР, в котором будут даны ясные рекомендации для ИП на УСН “доходы минус расходы”. О том, как считать взносы в ПФР при доходе более, чем 300 000 рублей в год.

Ведь далеко не все ИП читают подобные обзоры. Ну, и если придираться к словам, то можно понять, что выводы применимы к рассматриваемому делу, а не ко всем ИП на УСН “доходы минус расходы”.

То что, изменения в этом вопросе будут (в положительную сторону для ИП), у меня нет никаких сомнений. Короче, ждем дальнейших официальных пояснений).

Советую прочитать

Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

Будьте в курсе изменений!

Нажимая на кнопку «Подписаться», Вы даете согласие на рассылку , обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности .

Дмитрий Робионек

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Здравствуйте, спасибо вам за статьи. Хотела бы спросить совета. Ип Иванов в 2017 году получил доход 1 млн.руб на УСН Дох-расх . С 01.01.2018 ИП Иванов перешел на Усн ДОХОДЫ.
1% ЗА 2017 год — 7 тыс.руб. Могу ли я авансовый платеж за 1 квартал 2018 года уменьшить на эти 7 тыс.руб, .

Дмитрий, доброго времени суток! Разъяснения по вопросу, что считать облагаемым доходом для исчисления 1% в ПФР, появились? Очень важный вопрос Вы затронули.

Здравствуйте, меня тоже очень интересует эта тема, вышли ли конкретные разъяснения по ИП доходы-расходы и оплата 1% .

Здравствуйте. подскажите, есть ли лимит суммы налога пр расчете 1% от доходов?

Оставить комментарий

Нажимая на кнопку «Post Comment», вы даете согласие на обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности. Также просьба соблюдать правила комментирования на блоге.

Фиксированные взносы ИП входят в расходы при УСН?

Доброе утро,у меня ИП доходы минус расходы. Вопрос: учитываются фиксированные взносы ИП В РАСХОДЫ исходя из МРОТ, а так же расходы при расчете 1% от суммы, превышающего 300 000 рублей? Могу я отнести все это в расходы?

Перечень расходов при УСН (доходы минус расходы) согласно ст. 346.16 НК РФ содержит только расходы на все виды обязательного страхования работников.

Однако, согласно п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 18.12.2007 N 123:

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.В силу статьи 7 Закона о пенсионном страховании обязательное пенсионное страхование распространяется на всех застрахованных лиц — не только на работающих у индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, но и, в частности, на самих индивидуальных предпринимателей.
Соответственно, в отличие от юридических лиц, уплачивающих страховые взносы на обязательное пенсионное страхование только за своих работников, индивидуальные предприниматели в силу статьи 6 Закона о пенсионном страховании являются страхователями и лиц, работающих у них, и себя лично, уплачивая на основании статьи 28 Закона о пенсионном страховании страховые взносы за свое страхование в виде фиксированного платежа.

Читайте так же:  Сколько выплачивают пенсию по инвалидности

Также необходимо учитывать, что согласно абзацу второму пункта 3 статьи 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (как выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, так и выбравшие в качестве такового доходы, уменьшенные на величину расходов) равным образом уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом исходя из принципа равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 НК РФ) обеим категориям налогоплательщиков должно быть предоставлено право уменьшить налоговую базу на одни и те же виды страховых взносов.

С учетом этого налогоплательщики — индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, — вправе уменьшить полученные доходы не только на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за страхование своих работников, но и на сумму страховых взносов в виде фиксированного платежа, уплачиваемых за свое страхование.

ФНС разрешила ИП на УСН считать взносы в ПФР с учетом расходов

Новости по теме

ИП на УСН вправе платить 1% в ПФР с разницы между доходами и расходами. К такому выводу пришла ФНС в обзоре правовых позиций Конституционного и Верховного судов (документ утвержден ФНС России 23.01.2018).

Новое правила распространяется на упрощенцев, которые применяют объект доходы минус расходы. Взять конкретные суммы можно из Книги учета доходов и расходов — строка «Итого за год» по графам Доходы и Расходы.

Отметим, что с введением нового правила ИП могут зачесть или вернуть ранее уплаченные взносы в ПФР.

Правила распространяются на прошлые периоды и на 2018 год. Поэтому в 2018 году можно считать взносы с доходов ИП уже с учетом расходов. Заплатить их нужно до 1 июля, подробности читайте в статье «Фиксированные платежи ИП в 2018 году за себя«.

Срочная новость для всех предпринимателей: Банки изменили правила работы с ИП. Подробности читайте в журнале «Упрощенка»

Подписка на новости

Законодательство меняется чаще, чем вы заходите на наш сайт! Чтобы не пропустить ни одной важной бухгалтерской новости, подпишитесь на ежедневную новостную рассылку. Это бесплатно.

Каковы страховые взносы для УСН в 2018 — 2019 годах?

Кто может работать на УСН и платят ли «упрощенцы» страховые взносы

Возможность применения упрощенной системы налогообложения (УСН) есть у юрлиц и ИП, удовлетворяющих определенным ограничениям, которые установлены ст. 346.12 НК РФ. К числу этих ограничений в т. ч. относится и занятие некоторыми видами деятельности. При этом большинство существующих видов деятельности может быть переведено на УСН.

Об условиях применения УСН в 2018-2019 годах читайте здесь.

Наличие у организаций и у ИП наемного персонала позволяет расценивать их как лиц, производящих выплату вознаграждений и обязанных уплачивать страховые взносы с этих вознаграждений (подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, ст. 3 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

ИП может не иметь наемных работников и, соответственно, не будет осуществлять выплаты вознаграждений им. Но взносы он тоже должен платить (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), хотя и в ином порядке, отличном от того, который действует при наемных работниках (ст. 421, 422, 430 НК РФ).

ИП, имеющему работников, придется уплачивать взносы одновременно по 2 основаниям (п. 2 ст. 419 НК РФ):

О том, должен ли ИП регистрироваться в ПФР как плательщик взносов за работников, читайте в этом материале.

Основные, дополнительные и пониженные тарифы взносов при УСН

Среди плательщиков взносов, в т. ч. применяющих УСН, преобладают юрлица и ИП, имеющие наемных работников и начисляющие взносы по основным тарифам. Эти тарифы установлены ст. 426 НК РФ и предусматривают отчисления в размере:

  • 22% — на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в пределах действующей предельной базы, которые за границами этого предела сменяются ставкой 10%;
  • 2,9% (или 1,8% для нерезидентов) — на обязательное социальное страхование (ОСС) по нетрудоспособности и материнству в пределах действующей предельной базы, которые по достижении этого предела перестают начисляться;
  • 5,1% — на обязательное медицинское страхование (ОМС), предельная база для которых не устанавливается, и они начисляются со всех облагаемых взносами выплат.

При наличии опасных и вредных условий труда к вознаграждениям работников, трудящихся в таких условиях, помимо основных тарифов в части ОПС, применяются дополнительные. Их величина зависит от конкретных условий труда и может составлять от 2 до 14% (ст. 428, 429 НК РФ).

Что касается пониженных тарифов, то для упрощенцев на 2018-2019 годы они установлены на уровне (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ):

  • 20% — на ОПС;
  • 0% — на ОСС по нетрудоспособности и материнству;
  • 0% — на ОМС.

Однако с 2019 года их применение ограничено. Теперь на них вправе рассчитывать только применяющие УСН (ст. 427 НК РФ):

  • некоммерческие организации (НКО), ведущие деятельность в таких областях, как культура, наука, образование, спорт, здравоохранение, социальное обслуживание (подп. 7 п. 1);
  • благотворительные организации (подп. 8 п. 1).

Для этого, кстати, есть определенные условия (п. 7, 8 ст. 427 НК РФ), в том числе, ведение именно той деятельности, для которого эти организации создавались (некоммерческой, благотворительной), а для НКО еще и ограничение по объему доходов — не менее 70% должны составлять доходы от НКО-деятельности.

В 2018 году в число льготников попадали также юрлица и ИП, осуществляющие виды деятельности, перечень которых содержался в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. При этом доля доходов по основной деятельности у них также должна была быть не менее 70% от общих доходов, а сумма доходов за год не должна превышать 79 млн руб. Но с 2019 года действие льгот для этой категории плательщиков закончилось, и теперь они платят взносы на общих основаниях.

Читайте так же:  Уклонение от уплаты алиментов юрист

Подробнее см. здесь.

В части взносов на страхование по травматизму размер отчислений будет зависеть от вида осуществляемой деятельности и определяться установленным для этого вида уровнем опасности для работника (ст. 21 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Взносы, которые индивидуальный предприниматель платит за самого себя

Работающий на УСН ИП должен платить взносы на ОПС и ОМС (пп. 1, 6 ст. 430 НК РФ). Размер взносов на ОПС зависит от величины полученного ИП дохода, но не напрямую (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Так, при доходе до 300 000 руб. за год годовая сумма фиксированных страховых взносов (ФСВ) равна:

  • в 2018 году — 26 545 руб.;
  • в 2019 году — 29 354 руб.

С суммы дохода, превысившего 300 000 руб., на ОПС нужно дополнительно уплатить 1%, но общая сумма платежей (с учетом фиксированной части) не должна превысить 8-кратный размер ФСВ в ПФР (для 2018 года — 212 360 руб. и 234 832 руб. для 2019 года).

Платеж ИП на ОМС является фиксированным и равен (подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ):

  • в 2018 году — 5 840 руб.;
  • в 2019 году — 6 884 руб.

За периоды (год и месяц), которые оказываются неполными для ИП, начавшего или завершившего в них деятельность, при расчете применяются коэффициенты, учитывающие долю месяцев ведения деятельности в общем числе месяцев в году и аналогичную долю числа дней в общем количестве дней соответствующего месяца (пп. 3, 5 ст. 430 НК РФ).

Подробнее о взносах ИП за себя читайте в статье «Фиксированные платежи для ИП в 2018 — 2019 годах».

Применение УСН не освобождает ни юрлиц, ни ИП от уплаты страховых взносов. Взносы и теми и другими должны платиться с выплат в пользу наемных работников. При этом у ИП есть обязанность по уплате взносов за самого себя вне зависимости от того, есть ли у него наемные работники. Порядок определения суммы взносов, начисляемых по наемным работникам и по ИП, различен. Для взносов по наемным работникам могут применяться три вида тарифов: основные, дополнительные, пониженные. Возможность использования последних с 2019 года ограничена.

Дополнительные личные взносы ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы»

Вопрос-ответ по теме

Находимся на УСН (доходы минус расходы). Получили требование от налоговой об уплате суммы в размере 1 % сверх лимита в 300 000 руб. За 2016 год. При поиске информации наткнулась на информацию, размещенную на вашем портале: » Внимание! Решение Верховного суда! Взнос по тарифу 1% ИП на УСН вправе платить с разницы между доходами и расходами. Так решил Верховный суд РФ в определении от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937, подробности в статье «ПФР незаконно увеличивает взносы бизнесменов на УСН» Источник: https://www.26-2.ru/art/351142-qqkp-16-m9-07-09-2016-vznosy-ip-za-sebya-v-2017-godu » Подскажите как себя вести правильно? Написать письмо в ответ на требование, о том, чтобы они пересчитали сумму к уплате? Какие действия предпринять и в какой срок, чтобы с р/с налоговая не списала данную сумму?

Инспекция будет в любом случае взыскивать с вас взносы, пока у нее есть данные о задолженности по взносам за 2016 год. А данные о сумме взносов передал в инспекцию Пенсионный фонд. Поэтому решать вопрос в первую очередь, надо с Пенсионным фондом.

Срочная новость для всех предпринимателей: Банки изменили правила работы с ИП. Подробности читайте в журнале «Упрощенка»

Минтруд и ПФР признали, что ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» вправе считать дополнительные личные взносы по тарифу 1% с доходов за вычетом расходов (письма Минтруда от 31.07.2017 № 17-4/10/В-5861, ПФР от 11.08.2017 № 30-26/12192). Чтобы фонд пересчитал взносы и передал в инспекцию новые данные о начислениях за 2016 год, надо обратиться в ПФР с требованием пересчитать дополнительный страховой взнос за прошлые годы и заявлением о возврате взносов. Затем потребуется добиться от ПФР, чтобы фонд передал в инспекцию обновленные данные об остатках взносов ИП за 2016 год. После того как в инспекции обновятся остатки в базе, она прекратит взыскивать взносы или вернет переплату, которую взыскала излишне.

В свою очередь, попробуйте также подать жалобу на требование ИФНС. Жалобу подавайте через инспекцию в региональное УФНС, копию жалобы отдайте в инспекцию. В жалобе объясните, что фонд неверно рассчитал взносы за 2016 год, поэтому инспекция неправомерно требует взносы, рассчитанные с доходов, а не с разницы между доходами и расходами. К жалобе приложите заявление в ПФР.

Образцы заявления и пояснений есть в статьях, которые размещены в журналах:

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Если вы не подписчик, вы можете оформить бесплатный демо-доступ к журналам на 3 дня.

Источники


  1. Липинский, Д. А. Общая теория юридической ответственности / Д.А. Липинский, Р.Л. Хачатуров. — М.: Юридический центр Пресс, 2017. — 950 c.

  2. Общая теория государства и права. Академический курс в 3 томах. Том 2. Учебник. — М.: Зерцало-М, 2002. — 528 c.

  3. Подхолзин, Б.А. Договоры, обязательства, сделки. Юридический комментарий. Судебная практика. Образцы договоров / Б.А. Подхолзин. — М.: Ось-89, 2014. — 350 c.
  4. Введение в специальность «Юриспруденция». — М.: Юнити-Дана, 2013. — 264 c.
Доходы минус расходы пенсионные взносы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here