Декларация налог на прибыль дивиденды организации

Полезная юридическая информация по теме: "Декларация налог на прибыль дивиденды организации" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Декларация налог на прибыль дивиденды организации

При выплате дивидендов организациям заполните Лист 03 с разд. А и В и подраздел 1.3 разд. 1 Листа 01. По каждому решению о выплате дивидендов нужен отдельный Лист 03.

Приложение N 2 на каждого участника-физлицо заполняют только АО. ООО вместо Приложения N 2 сдают 2-НДФЛ Письмо Минфина от 19.10.2015 N 03-03-06/1/59890 .

Раздел А Листа 03 заполняйте за период, в котором выплатили дивиденды, и за следующие периоды в течение года. Например, при выплате дивидендов во 2 квартале включите разд. А Листа 03 в декларацию за полугодие, 9 месяцев и год.

В строке «Категория налогового агента» поставьте «1». Отчетный год — год, за который начислены дивиденды. Код периода, за который начислены дивиденды, возьмите из Приложения N 1. Например, для дивидендов за 2018 г., выплаченных в мае 2019 г., отчетный год — 2018 г., а код периода — 34.

В строках 001 и 010 укажите общую сумму начисленных дивидендов, а в строках 020 — 070 распределите их по налоговым ставкам и категориям участников.

Строки 080 и 081 заполняйте, если ваша компания сама получает дивиденды. В строке 080 укажите их общую сумму, а в строке 081 — ту, на которую вы уменьшили начисленные дивиденды при расчете налога.

В строке 090 посчитайте разницу между строкой 010 и строкой 081. Если вы сами не получаете дивиденды, строка 090 равна строке 001.

В строке 091 укажите общую налоговую базу дивидендов, с которой вы рассчитали налог по ставке 13%. Если ваши участники — только российские организации и ни у кого нет ставки 0%, строка 091 будет равна строке 090.

В строке 092 укажите общую налоговую базу для дивидендов, облагаемых по ставке 0%.

В строке 100 укажите налог на прибыль, исчисленный с дивидендов, в строке 120 — удержанный в последнем квартале. Если дивиденды выплачены одной суммой, эти строки равны. В декларации следующего отчетного периода в строке 120 ставьте прочерк, а сумму удержанного налога из строки 100 покажите в строке 110.

При нескольких выплатах, приходящихся на разные кварталы, в строке 120 покажите налог, удержанный в последнем квартале, а в строке 110 — налог, удержанный в предыдущих периодах.

Проверьте показатели строк по формулам:

Раздел В Листа 03 включайте в декларацию только в том квартале, когда выплачивали дивиденды. Заполните его на каждого участника — укажите сумму начисленных ему дивидендов и сумму удержанного налога. В строке «Признак принадлежности» поставьте «А», в поле «Тип» — «00».

Подраздел 1.3 разд. 1 Листа 01 заполняйте только в том квартале, когда выплачивали дивиденды. В декларациях за следующие периоды он не нужен. В строке 010 поставьте 1. В строке 01 — день, следующий за днем выплаты дивидендов, а в строке 040 — сумму налога. Если дивиденды выплачены не в один день, заполните отдельную строку для каждой выплаты.

18.04.2019 ООО «Альфа» выплатило дивиденды 10 000 000 руб., в т.ч.:

  • ООО «Вита» — 5 100 000 руб., с дивидендов налог не удержан, поскольку применяется ставка 0%;
  • ООО «Гамма» — 1 900 000 руб., удержан налог — 148 200 руб.;
  • ООО «Дельта» — 1 000 000 руб., удержан налог — 78 000 руб.;
  • Иванову А.А. — 2 000 000 руб., удержан налог 156 000 руб.

На дату принятия решения о выплате дивидендов при расчете налога не были учтены полученные ООО «Альфа» дивиденды — 7 000 000 руб., из них облагаемые по ставке 13% — 4 000 000 руб.

Декларация за полугодие будет заполнена так.

Кто заполняет Лист 03 декларации по налогу на прибыль

Из этой консультации вы узнаете, кто и в каких случаях обязан оформить Лист 03 декларации по налогу на прибыль, а также по какому принципу его заполняют.

Структура Листа 03

Действующий бланк декларации по налогу на прибыль компаний закреплён приказом ФНС России от 19 октября 2016 года № ММВ-7-3/572. Согласно ему, Лист 03 декларации по налогу на прибыль в 2018 году предназначен для подсчёта налога с доходов, который фирма должна удержать как налоговый агент и источник выплаты. Этим же приказом установлены правила заполнения декларации по доходам и прибыли (далее – Порядок).

Про то, кто должен заполнять Лист 03 декларации по налогу на прибыль, становится ясно по трём разделам, которые он включает:

Структурная часть Листа 03 Что отражать Какими нормами НК РФ руководствоваться
Раздел А Расчет налога с дивидендов/доходов от долевого участия в других организациях, созданных в России По долевому участию:
  • ст. 275;
  • ст. 284;
  • п. 4 и 5 ст. 286;
  • п. 2 и 4 ст. 287;
  • ст. 310.1.
Раздел Б Расчет налога с доходов от процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам Статья 281

Пункт 5 статьи 286

[1]

Пункт 4 статьи 287

Статьи 328 и 329

Раздел В Реестр-расшифровка сумм дивидендов (процентов) –

Как видно, дивиденды физическим лицам в Листе 03 декларации по налогу на прибыль тоже отражают (в строках 020, 021, 022, 023, 024, 030, 040, 050, 051, 052, 053, 054, 060). То есть, в нём показывают не только поступления, адресованные юридическому лицу в целом, но и дивиденды, которые эта фирма начислила физлицам и юрлицам, и в качестве налогового агента сдаёт данный отчёт.

Кто обязан включить в декларацию Лист 03

Теперь о том, кто заполняет Лист 03 декларации по налогу на прибыль. Применительно к Разделу А это:

  • компании – эмитенты ценных бумаг (т. е. распределяющие остатки прибыли после уплаты налога) и признаваемые в связи с этим налоговыми агентами на основании п. 3 и подп. 1, 3 п. 7 ст. 275 НК РФ;
  • компании – не эмитенты ценных бумаг, но выплачивающие доходы по ним (должны указать ИНН эмитента) и признаваемые в связи с этим налоговыми агентами на основании подп. 2, 4, 5, 6 п. 7 и 8 ст. 275 НК РФ.
Читайте так же:  Если продаешь автомобиль нужно платить налог

В свою очередь, Раздел Б предназначен для тех организаций, которые выплачивают проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам. Налог с них может составлять:

  • 15% (подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ);
  • 9% (подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ).

Правила заполнения Листа 03

Один из основных принципов заполнения Листа 03 декларации по налогу на прибыль – нарастающим итогом. Поскольку прибыль от дивидендов и/или долей в других бизнесах фирма показывает:

  • за отчетный период – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев;
  • потом за весь налоговый период – календарный год.

Иногда возникает вопрос, нужно ли заполнять Лист 03 декларации по налогу на прибыль несколько раз, если за год было несколько решений о выплате дивидендов? Да, это необходимо: одно такое решение – отдельный заполненный на него Лист 03 (п. 11.2.1 Порядка).

А вообще, показать сведения о дивидендах нужно:

1. В Разделе А и В Листа 03.

2. Подразделе 1.3 Раздела 1 Листа 01.

Образец заполнения

Теперь приведём пример заполнения Листа 03 декларации по налогу на прибыль в 2018 году.

Допустим, что ООО «Гуру» сдаёт декларации по налогу на прибыль каждый квартал. В 2017 году это общество получило дивиденды в размере 8 млн рублей. Среди них:

  • облагаемые налогом по нулевой ставке – 2 млн рублей;
  • облагаемые налогом по ставке 13% – 6 млн рублей.

Данные дивиденды не были учтены при расчете налога с дивидендов, выплаченных ООО «Гуру» в 2017 году.

Участники приняли решение распределить прибыль за 2017 год в размере 11 млн рублей. Дивиденды выплачены 22.03.2018, а налог, удержанный с них, перечислен в казну 23.03.2018.

Из общей суммы дивидендов:

  • 2 млн рублей – начислено своему участнику-физлицу;
  • 9 млн рублей – участникам-юрлицам.

Ниже в таблице показаны основные показатели налога на прибыль с дивидендов, выданных организациям.

Участники ООО «Гуру» Начислено дивидендов, руб. Ставка налога, % Налог с дивидендов, руб.
ООО «Сила» 3 900 000
ООО «Триммер» 3 100 000 13 403 000
ООО «Дар» 2 000 000 13 260 000
Итого

в т. ч. ООО «Триммер» и «Дар»

9 000 000 – 663 000 5 100 000 13 663 000

Так как дивиденды были выплачены на основании только одного решения собственников, ООО «Гуру» включит в декларацию за I квартал 2018 года один Лист 03, в котором заполнит:

  • один Раздел А;
  • три Раздела В (по каждой фирме-получателю дивидендов).

Кроме того, ООО «Гуру» включит в отчёт подраздел 1.3 Раздела 1 Листа 01.

В итоге заполнить декларацию нужно следующим образом:

В отчёте за полугодие, 9 месяцев и весь 2018 год Раздел А листа 03 по этим дивидендам оформляют так же, как в декларации за 1 квартал. Кроме строк 110 и 120:

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Минфин: ООО, выплачивающее дивиденды физлицам, не должно сообщать сведения об их доходах в декларации по налогу на прибыль

При выплате дивидендов физическим лицам общество с ограниченной ответственностью не обязано представлять в инспекцию сведения об этих лицах, выплаченных им доходах и удержанных налогах в составе декларации по налогу на прибыль. Об этом проинформировал Минфин России в письме от 19.10.15 № 03-03-06/1/59890.

Отметим, что комментируемое письмо является ответом на частный запрос ООО на «упрощенке». Однако разъяснение Минфина актуально и для тех ООО, которые применяют иные режимы налогообложения.

Чиновники напоминают, что «упрощенщики» не освобождены от обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Соответственно, при выплате дивидендов физлицам организация на УСН должна удержать и перечислить в бюджет соответствующие суммы НДФЛ. Обязано ли ООО также выполнить требование пункта 4 статьи 230 НК РФ и представить в инспекцию сведения об этих лицах, выплаченных им доходах и удержанных налогах в составе декларации по налогу на прибыль? Нет, не обязано, ответили в Минфине.

Объяснение такое. Из пункта 4 статьи 230 НК РФ следует, что лица, которые признаются налоговыми агентами по НДФЛ в соответствии со статьей 226.1 НК РФ, при выплате доходов физлицам представляют декларацию по налогу на прибыль (а не справки о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ). Данные о доходах, в отношении которых удержан НДФЛ, отражаются в приложении № 2 к указанной декларации.
В статье 226.1 НК РФ говорится о лицах, признаваемых налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов. Однако уставный капитал обществ с ограниченной ответственностью состоит из долей, а не из акций. В связи с этим в Минфине считают, что при выплате дивидендов своим участникам — физлицам ООО не признается налоговым агентом в соответствии со статьей 226.1 НК РФ.

Следовательно, при выплате дивидендов физлицам общество с ограниченной ответственностью, в том числе применяющее «упрощенку», не должно выполнять требование пункта 4 статьи 230 НК РФ и представлять в инспекцию сведения о доходах указанных физлиц в составе «прибыльной» декларации.

Добавим, что организация как налоговый агент по НДФЛ должна представить в инспекцию сведения по каждому участнику — физическому лицу о полученных им дивидендах и о суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Декларация налог на прибыль дивиденды организации

Для налога на прибыль в доходы включайте фактически полученную сумму дивидендов п. 1 ст. 250 НК РФ . К увеличению налога это не приведет, так как в декларации дивиденды из прибыли исключаются.

В декларации по налогу на прибыль дивиденды показывают так п. п. 5.3, 6.2 Порядка заполнения декларации :

  • во внереализационных доходах по строке 100 Приложения N 1 к Листу 02. Данные этой строки переносятся в строку 020 Листа 02;
  • в доходах, исключаемых из прибыли, по строке 070 Листа 02.

Отчет ООО по НД на прибыль при выплате дивидендов физ лицу

ООО на упрощенной системе налогообложения (доходы) выплатило дивиденды в июне и сентябре 2016г по итогам 2015 года директору организации, который является в ней единственным учредителем. Просим разъяснить: существует ли обязанность у ООО в свете нового приказа ФНС от 19.10.2016г № ММВ-7-3/[email protected] подать декларацию по налогу на прибыль и в каком объеме?

Читайте так же:  Налог на имущество физ лиц уплата

Вопрос относится к городу Москва

названным приказом утверждается форма декларации и порядок ее заполнения, не очень понятно, на основании чего Вы связываете данный приказ с выплатой дивидендов

Если выплата дивидендов произведена физическому лицу, то

1. Организации, работающие по УСН, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, в связи с чем, с дивидендов потребуется удержать НДФЛ — 13%. Страховые взносы не выплачиваются.

2. Согласно п. 1 ст. 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы общества в виде сумм начисленных дивидендов.

Кроме того, сумма распределенной прибыли (например, невостребованные дивиденды), восстановленная в составе нераспределенной прибыли, не учитывается в составе доходов (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Таким образом, операции по начислению и выплате дивидендов не учитываются в целях исчисления налога на прибыль.

Суммы выплаченных учредителю (физическому лицу) дивидендов не должны отражаться в декларации по налогу на прибыль организаций.

Отчет о дивидендах, выплаченных физическим лицам, указывается в справке 2-НДФЛ.

Добрый день, спасибо за Ваш вопрос, Вы должны знать, что дивидендом считается любой доход участника по принадлежащим ему долям, который получен от организации при распределении чистой прибыли пропорционально доле участника в уставном капитале этой организации.

Также дивидендами являются любые доходы, получаемые из источников за пределами России, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

Выплачивая дивиденды, организация признается налоговым агентом, то есть лицом, которое обязано исчислить налог, удержать его у налогоплательщика, а затем перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ).

При этом неважно, применяете вы УСН или нет. «Упрощенцы» от обязанностей налогового агента не освобождены (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Таким образом, организация, применяющая УСН, должна вести бухгалтерский учет и составлять отчетность, но не обязана представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы. УФНС России по г. Москве в Письме от 26.06.2006 № 18-11/3/[email protected] также согласно с таким мнением.

Отсутствие обязанности у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность подтверждает и Определение Конституционного Суда РФ от 13.06.2006 № 319-О.

Приняв решение о распределении прибыли между участниками, Вы должны выплатить дивиденды в течение 60 дней. Конкретные сроки обычно указываются в уставе или решении.

Удержанный налог на прибыль перечислите в бюджет не позднее следующего дня после выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ).

А НДФЛ уплатите не позднее дня получения наличных денег в банке для выплаты дивидендов либо дня перечисления на счет физического лица (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Обратите внимание, что с начисленных физлицам дивидендов уплачивать страховые взносы не нужно. Так как, что взносами облагаются выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ. Дивиденды же к указанным выплатам не относятся.

О выплаченных дивидендах физическому лицу вы отчитаетесь в справке по форме 2-НДФЛ. Ее следует сдать в инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дивидендов.

Выплатив дивиденды организации, вам придется заполнить декларацию по налогу на прибыль. Она должна состоять из титульного листа, подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03. Сдать декларацию в инспекцию нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, в котором выплачивались дивиденды. По итогам налогового периода декларацию представляют включительно до 28 марта года, следующего за истекшим.

Рекомендация эксперта
С наилучшими пожеланиями.

Как правильно заполнять декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов

Дивиденды в декларации по налогу на прибыль отражаются на особом листе. Расчет налоговой базы по ним делается по правилам, установленным ст. 275 НК РФ. Рассмотрим особенности заполнения листа декларации по прибыли, посвященного дивидендам.

Место данных по дивидендам в декларации по прибыли

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Форма декларации по прибыли, используемая для отчета за 2016 год, утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] Для данных, имеющих отношение к расчету налоговой базы по дивидендам, в ней отведен лист 03.

Заполнение этого листа осуществляется исключительно налоговыми агентами. Если компания не является налоговым агентом, то в соответствии с абз. 2 п. 1.1, п. 1.7 порядка заполнения декларации (приложение 2 к приказу ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]) этот лист она оформлять не обязана. Из этого положения можно сделать вывод о том, что эмитенту или депозитарию, если они перечисляют дивиденды без удержания налога, лист 03 и его раздел В можно игнорировать.

О том, в каких случаях юрлицо становится налоговым агентом по прибыли, читайте в материале «Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль (обязанности)?».

Порядок заполнения листа 03

Порядок заполнения листа 03 содержится в том же документе, которым утверждена форма декларации (приказе № ММВ-7-3/[email protected]). В нем приводятся ссылки на статьи НК РФ, описывающие необходимые составляющие для исчисления:

  • формулу расчета налога на доходы по деятельности от долевого участия и особенности ее применения (ст. 275 НК РФ);
  • налоговые ставки (ст. 284 НК РФ);
  • особенности расчета для доходов определенных видов (ст. 281, пп. 4 и 5 ст. 286, ст. 328, 329 НК РФ);
  • принципы удержания налога (пп. 2 и 4 ст. 287, ст. 310.1 НК РФ).

Лист 03 делится на 3 раздела, посвященные:

  • доходам от долевого участия в других юрлицах (дивидендам) — раздел А;
  • доходам по государственным и муниципальным ценным бумагам (процентам) — раздел Б;
  • расшифровке сумм дивидендов — раздел В.

Применительно к каждой строке каждого раздела, входящего в лист 03, описывается состав данных, отражаемых в этой строке.

Также при оформлении листа 03 декларации за 2016 год возможно использование рекомендаций по его заполнению, данных ФНС России в письме от 12.08.2014 № ГД-4-3/[email protected], в котором налоговая служба не только объяснила принципы заполнения этого листа, но и привела конкретные примеры. Несмотря на то что указанное письмо относится к форме декларации, применявшейся до отчета за 2016 год, его положения остаются действенными, поскольку структура раздела 03 при изменении формы отчета была сохранена.

Читайте так же:  Налог на прибыль в днр

О том, что конкретно изменилось в листе 03 с введением последней формы декларации, читайте в статье «Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 2016 год».

Рекомендации налоговиков, приведенные в письме № ГД-4-3/[email protected], таковы:

  1. Рассматриваемый порядок заполнения могут применять компании следующих видов:
    • российская организация, являющаяся эмитентом ценных бумаг и решившая выплачивать дивиденды;
    • российская организация, которая является депозитарием — номинальным держателем акций, облигаций и прочих ценных бумаг;
    • организация, являющаяся налоговым агентом при выплате доходов в соответствии с пп. 2, 5, 6 п. 7 ст. 275 НК РФ (правила для них такие же, как и для депозитариев).
  2. Поскольку налоговый агент обязан указать сумму дивидендов по каждой организации, получающей доход в этом виде, то на листе 03 число заполненных разделов В должно совпадать с количеством депозитариев или получателей дивидендов.
  3. Если при перечислении дивидендов от эмитента к депозитарию, являющемуся держателем ценных бумаг, налог не удерживается, то эмитент в строке 070 ставит прочерк.
  4. Аналогично должен действовать депозитарий, если перечисляет дивиденды нижестоящему депозитарию.

Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль

Заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов нужно в зависимости от того, кто и кому их выплачивает. Обязательно включите в состав декларации лист 01, подраздел 1.1 разд. 1, лист 02, Приложения N 1 и N 2 к листу 02. Если вы перечислили дивиденды российским или иностранным организациям, то в декларацию включите лист 03 и подраздел 1.3. разд. 1. Если АО выплачивает дивиденды организациям и физлицам либо только физлицам, то в декларацию включите лист 03 и подраздел 1.3. разд. 1, а также Приложение 2 по каждому акционеру — физическому лицу. Если ООО выплачивает дивиденды организациям и физлицам, то в декларацию включите лист 03 и подраздел 1.3. разд. 1. Если ООО выплачивает дивиденды только физлицам, то лист 03 не заполняйте.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов организациям

Декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов организациям заполните в следующем порядке (п. п. 1.1, 1.7, 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

В декларации заполните лист 03 и подраздел 1.3. разд. 1.

Если вы выплачиваете их иностранным организациям, то дополнительно заполните и сдайте налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (п. 4 ст. 310 НК РФ).

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов физлицам и организациям

Заполнение декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов зависит от того, кто их выплачивает — АО или ООО, а также кому их выплачивают (п. п. 1.1, 1.7, 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-03-06/1/59890).

Если ООО выплачивает дивиденды организациям и физическим лицам, то в декларацию по налогу на прибыль нужно включить лист 03 и подраздел 1.3. разд. 1, а также отразить начисленные дивиденды физлицам в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Если АО выплачивает дивиденды организациям и физическим лицам, то в декларацию по налогу на прибыль нужно включить лист 03 и подраздел 1.3. разд. 1, а также Приложение N 2 по каждому акционеру — физическому лицу.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов физлицам

Заполнение декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов физлицам зависит от того, кто их выплачивает: АО или ООО (п. п. 1.7, 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-03-06/1/59890).

Как АО заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов физлицам

Если АО выплачивает дивиденды только физическим лицам, то в декларации по налогу на прибыль заполните лист 03 и подраздел 1.3. разд. 1, а также Приложение N 2 по каждому акционеру — физическому лицу (п. п. 1.1, 1.7, 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Как ООО заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов физлицам

Если ООО выплачивает дивиденды только физическим лицам, то в составе декларации по налогу на прибыль специальных листов заполнять не нужно. Так, вы не заполняете лист 03.

Выплаченные дивиденды и удержанный налог вы должны отразить в справке 2-НДФЛ. А также в ежеквартальном расчете по форме 6-НДФЛ, в котором укажите общую сумму начисленных дивидендов и удержанного НДФЛ по всем физлицам (п. п. 1.1, 1.7, 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-03-06/1/59890).

Как заполнить лист 03 декларации по налогу на прибыль

Лист 03 вы должны заполнить по каждому решению о распределении прибыли. То есть если в текущем периоде вы выплачиваете дивиденды по нескольким решениям, то заполните несколько листов 03 (п. 11.2.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Лист 03 подготовьте в декларации за тот период, в котором дивиденды были выплачены. Дублировать данные в последующих периодах не нужно. Например, если дивиденды выплачены во II квартале, то их выплату нужно отразить в составе отчетности за полугодие. За 9 месяцев и за год их отражать не нужно (п. п. 1.1, 1.7, п. п. 4.4, 11.2.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

В листе 03 выплату дивидендов отразите в разд. А и В (п. п. 11.2, 11.2.1, 11.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Как заполнить раздел А листа 03 декларации по налогу на прибыль

При выплате дивидендов разд. А листа 03 декларации заполните в следующем порядке (п. 11.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

в поле «Категория налогового агента» укажите «1», если организация сама распределяет дивиденды. Код «2» проставляют депозитарии и доверительные управляющие, которые выплачивают дивиденды других организаций;

поле «ИНН организации — эмитента ценных бумаг» не заполняйте, если сами распределяете дивиденды;

в поле «Вид дивидендов» укажите: при выплате промежуточных дивидендов — «1», при выплате дивидендов по результатам года — «2»;

в поле «Налоговый (отчетный) период (код)» внесите код периода, за который распределяете дивиденды;

в поле «Отчетный год» укажите календарный год, за периоды которого выплачиваете дивиденды;

Читайте так же:  Можно ли взыскать алименты в твердой сумме

в строке 001 и строке 010 разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль укажите общую сумму начисленных дивидендов (показатель Д1). Данный показатель равен: стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 + стр. 050 + стр. 070;

в строке 020 отразите суммы дивидендов российским организациям Данный показатель равен: стр. 021 + стр. 022 + стр. 023 + стр. 024;

в строке 021 укажите суммы дивидендов российским организациям, облагаемых по ставке 0%;

в строке 022 отразите дивиденды российским организациям, облагаемые по ставке 13%;

в строке 023 укажите суммы дивидендов российским организациям, облагаемые по иной ставке;

в строке 024 отразите дивиденды в пользу лиц — неплательщиков налога на прибыль, в частности дивиденды по акциям, находящимся в собственности РФ, субъектов РФ или муниципальных образований, дивиденды по акциям, составляющим имущество ПИФ;

в строке 030 укажите дивиденды, начисленные физлицам — налоговым резидентам РФ, если исчисляется НДФЛ в соответствии со ст. 214, п. 5 ст. 275 НК РФ;

в строках 040 и 050 отразите суммы дивидендов иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ;

в строках 051 — 054 укажите дивиденды, начисленные иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, с которых удерживается налог в соответствии с международными договорами РФ по налоговым ставкам ниже 15%;

в строке 070 укажите дивиденды, перечисляемые лицам — номинальным держателям ценных бумаг, без удержания налога;

в строке 080 отразите суммы дивидендов, которые вы получили от российских и иностранных организаций, за вычетом удержанного налога на прибыль налоговым агентом, в том числе дивидендов, облагаемых по ставке 0%;

в строке 081 отразите суммы дивидендов, которые вы получили от российских и иностранных организаций, за вычетом удержанного с этих сумм налога на прибыль налоговым агентом, без учета дивидендов, облагаемых по ставке 0% (показатель Д2);

в строке 090 укажите общую сумму дивидендов, распределяемую в пользу всех получателей, уменьшив ее на показатель строки 081, а именно: стр. 090 = стр. 001 — стр. 081.

Если показатель по строке 090 отрицательный, то налог перечислять вам не нужно и возмещение из бюджета не производится, а в строках 091 — 120 вы должны проставить прочерки;

в строке 091 отразите сумму дивидендов российским организациям, с которой удерживается налог по ставке 13%. Данный показатель равен: стр. 022 / стр. 001 x стр. 090;

в строке 092 укажите сумму дивидендов российским организациям, с которой исчисляется налог по ставке 0%. Данный показатель равен: стр. 021 / стр. 001 x стр. 090;

в строке 100 отразите исчисленную сумму налога на прибыль, которая равная сумме налога, исчисленного по каждому налогоплательщику — российской организации, по ставке 13%;

в строке 110 укажите сумму налога, исчисленную с дивидендов, выплаченных российским организациям в предыдущие отчетные (налоговые) периоды применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия;

в строке 120 отразите сумму налога, начисленную с дивидендов, выплаченных российским организациям в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.

Пример заполнения разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль

Участники ООО «Альфа» приняли решение о распределении прибыли за 2017 г. в сумме 3 000 000 руб. Сумма дивидендов ООО «Бета» составила 1 700 000 руб. (ставка налога — 0%), ООО «Гамма» — 1 300 000 руб. (ставка налога 13%). Налог с дивидендов ООО «Гамма» составил 169 000 руб. Дивиденды выплачены 19 февраля 2018 г. ООО «Альфа» представляет декларации по налогу на прибыль ежеквартально. В 2017 г. общество дивиденды не получало. Фрагмент декларации заполнен с помощью программного обеспечения.

[3]

Как заполнить раздел В листа 03 декларации

Раздел В листа 03 Декларации заполните отдельно по каждой организации, которой вы выплатили дивиденды. Данные отразите следующим образом (п. 11.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

в поле «Признак принадлежности» укажите «А»;

в строке 005 укажите ИНН получателя; КПП получателя; в поле «Тип» — если представляете первичный расчет — «00», если уточненный (корректирующий) — номер корректировки («01», «02» и так далее до «98»), при аннулировании информации — «99»;

в строке 010 — полное наименование получателя. Если вы перечисляете дивиденды без удержания налога лицам, указанным в пп. 2, 3 п. 7 ст. 275 НК РФ, то после наименования организации должны указать «налоговый агент»;

в строке 040 — дату выплаты дивидендов;

в строке 050 — сумму дивидендов, которая начислена этому получателю;

в строке 060 — сумму налога, которую вы удержали при выплате дивидендов, или прочерк, если вы перечисляете дивиденды без удержания налога лицам, указанным в пп. 2, 3 п. 7 ст. 275 НК РФ.

Пример заполнения разд. В листа 03 декларации

Участники ООО «Альфа» приняли решение о распределении прибыли за 2017 г. в сумме 3 000 000 руб. Сумма дивидендов ООО «Бета» составила 1 700 000 руб. (ставка налога — 0%), ООО «Гамма» — 1 300 000 руб. (ставка налога 13%). Налог с дивидендов ООО «Гамма» составил 169 000 руб. Дивиденды выплачены 19 февраля 2018 г. ООО «Альфа» представляет декларации по налогу на прибыль ежеквартально. В 2017 г. общество дивиденды не получало.

[2]

Раздел В листа 03 заполняется отдельно по каждой организации, которой начислены дивиденды, отраженные в разд. А листа 03. Фрагменты декларации заполнены с помощью программного обеспечения.

Как заполнить подраздел 1.3 раздела 1 листа 01 декларации по налогу на прибыль

При выплате дивидендов в декларацию по налогу на прибыль вы должны включить один подраздел 1.3 разд. 1 вне зависимости от того, сколько решений о выплатах было принято.

Заполните его в следующем порядке (п. 4.4.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

в строке 010 укажите «1»;

в строке 020 — код ОКТМО в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований, утвержденным Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст. Код ОКТМО можно уточнить в налоговом органе, а также с помощью электронного сервиса «Узнай ОКТМО» на официальном интернет-сайте ФНС России (www.nalog.ru);

в строке 030 — КБК, по которому вы должны перечислить налог;

в строках 01 — 21 укажите сроки уплаты в федеральный бюджет налога, удержанного вами при выплате дохода;

Читайте так же:  Заморозят ли пенсию работающим пенсионерам

в строках 040 отразите суммы налога к уплате в соответствующие даты по строкам 01 — 21. Сумма строк 040 подраздела 1.3 разд. 1 декларации по налогу на прибыль равна сумме показателей строк 120 разд. А листов 03 декларации.

Если количество сроков выплаты дивидендов превышает число строк подраздела 1.3 разд. 1 декларации, то вы должны заполнить несколько страниц подраздела 1.3 разд. 1.

Пример заполнения подраздела 1.3 разд. 1 листа 01 декларации по налогу на прибыль

Участники ООО «Альфа» приняли решение о распределении прибыли за 2017 г. в размере 3 000 000 руб. Сумма дивидендов ООО «Бета» составила 1 700 000 руб. (ставка налога — 0%), ООО «Гамма» — 1 300 000 руб. (ставка налога 13%). Налог с дивидендов ООО «Гамма» — 169 000 руб. Дивиденды выплачены 19 февраля 2018 г. Налог на прибыль с дивидендов перечислен в бюджет 20 февраля 2018 года. ООО «Альфа» сдает декларации по налогу на прибыль ежеквартально. В 2017 г. общество дивиденды не получало. Фрагмент декларации заполнен с помощью программного обеспечения.

Дивиденды в декларации по налогу на прибыль

Вопрос отражения дивидендов в декларации по налогу на прибыль может быть рассмотрен с двух сторон. В первую очередь, речь может идти о дивидендах, полученных отчитывающейся организацией. А во вторую, — с точки зрения организации, выплачивающей дивиденды. При этом под дивидендами понимается не только доход акционера, но и, например, часть распределенной прибыли, полученная участником ООО (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Итак, получены дивиденды. В декларации по налогу на прибыль как они отражаются? Полученные дивиденды в общем случае показываются в составе внереализационных доходов по строке 100 Приложения № 1 к Листу 02 без расшифровки по виду дохода (п. 1 ст. 250 НК РФ, п. 6.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]).

А вот в отражении выплаты дивидендов в декларации по налогу на прибыль есть некоторые особенности. О них расскажем в нашей консультации. При этом рассматривать будем только те случаи, когда получателем дивидендов выступает другая организация, а не физлицо. Ведь именно при выплате дивидендов юрлицам организация-плательщик дивидендов в общем случае признается налоговым агентом (п. 3 ст. 275 НК РФ).

Декларация по налогу на прибыль – отражение дивидендов выплаченных

При выплате дивидендов организация, их распределяющая, должна включить в состав своей налоговой декларации по налогу на прибыль:

  • подраздел 1.3 Раздела 1;
  • Лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)», включающий в себя разделы А и В.

Подраздел 1.3 Раздела 1 организация заполняет в том квартале, в котором она выплачивает дивиденды. Включать этот раздел в декларации за последующие периоды календарного года не нужно.

По строке 010 «Вид платежа (код)» указывается 1. Это означает, что дивиденды выплачивает российская организация.

По реквизиту «Срок уплаты» указывается срок уплаты в федеральный бюджет налога, удержанного налоговым агентом при выплате дохода (день, следующий за днем выплаты дивидендов) (п. 4 ст. 287 НК РФ). А по строке 040 – сумма уплаченного налога.

Раздел А Листа 03 нужно заполнить за период, в котором производились выплаты дивидендов, а также представлять за все последующие периоды календарного года.

По строке «Категория налогового агента» нужно указать «1». Это означает, что организация, выплачивающая дивиденды, является эмитентом ценных бумаг или организацией, распределяющей прибыль.

В качестве отчетного года указывается год, за который начислены дивиденды. Например, для годового периода ставится код «34».

Затем указываются суммы подлежащих выплате дивидендов с расшифровкой по категориям получателей (в частности, российские или иностранные организации, физлица, являющиеся и не являющиеся налоговыми резидентами РФ). Также в разделе А нужно, в частности, показать сумму дивидендов, используемую для исчисления налога, сумму налога на прибыль, исчисленную с дивидендов, выплаченных в предыдущие периоды, а также сумму налога с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода.

Раздел В «Реестр — расшифровка сумм дивидендов (процентов)» Листа 03 нужно включать в состав декларации только в том квартале, в котором выплачивались дивиденды. В строке «Признак принадлежности» нужно поставить «А», поскольку расшифровка представляется к Разделу А Листа 03. Если представляется первичный раздел В, то по реквизиту «Тип» указывается «00».

Раздел В заполняется на каждую организацию, которой были выплачены дивиденды в этом квартале. Нужно указать, в частности, сумму начисленных дивидендов, дату их перечисления, сумму удержанного налога.

Подробный порядок заполнения подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03 для отражения дивидендов 2018 в декларации по налогу на прибыль приведен в Приложении № 2 к Приказу ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Обращаем внимание, что если плательщик дивидендов – акционерное общество, а участник – физическое лицо, то на каждого такого получателя дивидендов АО нужно заполнить Приложение № 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль. А вот если выплачивает дивиденды ООО, вместо Приложения № 2 оно сдает на физлиц-получателей дивидендов справки по форме 2-НДФЛ (Письмо Минфина от 19.10.2015 № 03-03-06/1/59890 ).

Источники


  1. ред. Кашанина, Т.В.; Кашанин, А.В. Основы права. Хрестоматия; М.: Высшая школа, 2012. — 279 c.

  2. Марченко, М. Н. Сравнительное правоведение / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2013. — 784 c.

  3. Кондратьев, Ф.В. Государственный научный центр социальной и судебной психиатрии им. В. П. Сербского. Очерки истории / ред. Т.Б. Дмитриева, Ф.В. Кондратьев. — М.: ГНЦССП им. Сербского, 2014. — 228 c.
  4. Понасюк А. М. Медиация и адвокат. Новое направление адвокатской практики; Инфотропик Медиа — М., 2012. — 370 c.
Декларация налог на прибыль дивиденды организации
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here