Анализ бухгалтерского и налогового учета

Полезная юридическая информация по теме: "Анализ бухгалтерского и налогового учета" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

2.3 Сравнительная характеристика налогового и бухгалтерского учета расходов организации

Проанализировав вышесказанное, можно заметить основное отличие в признании расходов в целях бухгалтерского и налогового учета. Если в бухгалтерском учете расходы признаются независимо от намерения получить выручку, операционные или иные доходы, то в целях налогообложения прибыли расходами признаются любые затраты, но при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В бухгалтерском учете все расходы организации в зависимости от характера, условия осуществления и направлений ее деятельности в соответствии с пунктом 4 ПБУ 10/99 подразделяются на расходы от обычных видов деятельности и прочие расходы. Прочие расходы, в свою очередь, подразделяются на расходы:

В целях налогообложения прибыли расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, поэтому в такой ситуации налогоплательщику предоставлено право самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие расходы.

При формировании расходов по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете согласно пункту 8 ПБУ 10/99 должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

— затраты на оплату труда;

— отчисления на социальные нужды;

Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат, при этом перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно.

В целях налогового учета расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются:

— на материальные расходы;

— расходы на оплату труда;

— суммы начисленной амортизации;

Помимо этого расходы на производство и реализацию, осуществленные в отчетном периоде, подразделяются на прямые расходы и косвенные расходы. Порядок определения прямых и косвенных расходов приведен в статье 318 НК РФ.

Рассмотрев классификацию расходов в целях бухгалтерского учета и в целях налогообложения прибыли, мы заметим, что в бухгалтерском учете отчисления на социальные нужды в составе расходов по обычным видам деятельности выделены в отдельную группу. В налоговом учете отчисления на социальные нужды в отдельную группу не выделены и, поскольку они не включены в состав расходов на оплату труда, они включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Понятию бухгалтерского учета «расходы по обычным видам деятельности» в налоговом учете соответствует понятие «расходы, связанные с производством и реализацией».

И бухгалтерский, и налоговый учет содержат понятие «внереализационные расходы». Но в бухгалтерском учете внереализационные расходы, наряду с операционными и чрезвычайными расходами отнесены к прочим расходам.

Перечень операционных расходов приведен в пункте 11 ПБУ 10/99.

Перечни операционных и внереализационных расходов являются открытыми, следовательно, в состав названных расходов могут быть включены и другие аналогичные расходы организации.

При возникновении разницы между данными бухгалтерского и налогового учета организациям следует руководствоваться ПБУ 18/02.

Доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток), то есть учитываются для целей бухгалтерского учета, но исключаются из налоговой базы по налогу на прибыль, как в текущем отчетном периоде, так и во всех последующих отчетных периодах, согласно пункту 4 ПБУ 18/02 и являются постоянными разницами. То есть постоянные разницы — это отличия бухгалтерского и налогового учета, которые не будут устранены никогда.

В организациях должен быть организован аналитический учет постоянных разниц. Согласно ПБУ 18/02 организации вправе сами определить порядок формирования информации о постоянных разницах (в бухгалтерских справках, электронных таблицах, иных регистрах). Аналитический учет подразумевает не только выделение отдельных субсчетов, но обособление отдельных сумм и данных. Постоянные разницы могут отражаться в бухгалтерском учете на специальных субсчетах к тем счетам бухгалтерского учета, на которых ведется учет активов и обязательств, образующих постоянные разницы.

В соответствии с пунктом 7 ПБУ 18/02 под постоянным налоговым обязательством понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей. Постоянное налоговое обязательство представляет собой сумму налога на прибыль, определяемую как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации.

Постоянное налоговое обязательство признается в том отчетном периоде, в котором возникла постоянная разница, и приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Величина постоянного налогового обязательства может быть рассчитана исходя из суммы всех постоянных разниц (по всем доходам и всем расходам), возникших в данном отчетном (причем не налоговом, а бухгалтерском) периоде, определенной методом аналитического учета.

Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, а для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, — месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Это позволяет, в основном, совместить периоды налоговой и промежуточной бухгалтерской отчетности. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, что совпадает с отчетным периодом для целей бухгалтерского учета 8 .

дипломная работа Бухгалтерский и налоговый учёт при Упрощенной системе налогообложения на примере ООО «Фьюжн»

Оценка понятия и нормативного регулирования организации бухгалтерского и налогового учёта при применении Упрощенной системы налогообложения. Обзор преимуществ и недостатков учёта. Анализ системы бухгалтерского и налогового учёта в экономическом субъекте.

Нажав на кнопку «Скачать архив», вы скачаете нужный вам файл совершенно бесплатно.
Перед скачиванием данного файла вспомните о тех хороших рефератах, контрольных, курсовых, дипломных работах, статьях и других документах, которые лежат невостребованными в вашем компьютере. Это ваш труд, он должен участвовать в развитии общества и приносить пользу людям. Найдите эти работы и отправьте в базу знаний.
Мы и все студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будем вам очень благодарны.

Чтобы скачать архив с документом, в поле, расположенное ниже, впишите пятизначное число и нажмите кнопку «Скачать архив»

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 18.12.2017
Размер файла 5,6 M

Подобные документы

Особенности финансирования учреждений культуры, анализ структуры и динамики доходов и расходов. Оценка системы бухгалтерского учета и система внутреннего контроля, аудит учетной политики, учёта доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения.

Читайте так же:  Ип какие налоги на наемных работников

курсовая работа [241,7 K], добавлен 19.01.2016

Цель упрощенной системы налогообложения. Уменьшение налогового бремени, упрощение налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Аудит налогообложения при упрощенной системе налогообложения.

контрольная работа [25,5 K], добавлен 04.01.2013

Понятие субъекта малого предпринимательства. Особенности ведения бухгалтерского, налогового учета у индивидуального предпринимателя. Отчетность и уплата единого налога. Анализ целесообразности принятия в упрощенной системе объектом налогообложения доходы.

курсовая работа [8,6 M], добавлен 25.03.2014

Теоретические основы учета финансовых результатов от обычных видов деятельности в системе бухгалтерского и налогового учёта. Порядок уплаты авансовых налоговых платежей. Формы аналитических регистров налогового учета. Методы начисления амортизации.

курсовая работа [178,7 K], добавлен 03.03.2017

Предмет и методы бухгалтерского учёта. Взаимосвязь бухгалтерии со структурными подразделениями. Нормативное регулирование бухгалтерского учёта. Учётная политика организации. План счетов бухгалтерского учёта. Документы и документооборот на предприятии.

курсовая работа [55,0 K], добавлен 26.01.2011

Материальные запасы как объект бухгалтерского учёта и экономического анализа: сущность, состав, классификация, оценка. Отражение расходования материальных ресурсов в системе бухгалтерского учёта предприятия: состав, структура, эффективность ресурсов.

дипломная работа [225,9 K], добавлен 07.08.2012

Понятие бухгалтерского и финансового учёта, их взаимосвязь. Предмет, объект и основы организации бухгалтерского (финансового) учёта на предприятии. Обоснование цели и направления реформирования нормативного регулирования бухгалтерской отчётности.

курсовая работа [54,0 K], добавлен 14.06.2015

Изучение организационной структуры предприятия; анализ его учётной политики и общего документооборота. Исследование основных участков бухгалтерского и налогового учёта и отчетности. Характеристика потока денежных средств, использование прибыли.

отчет по практике [249,8 K], добавлен 26.02.2014

Особенности деятельности ОАО КБ «Восточный». Порядок организации бухгалтерского и налогового учёта в банке. Анализ учёта кассовых операций и операций на валютных счетах. Организация учёта основных средств, их состав и носители исходной информации.

отчет по практике [89,4 K], добавлен 18.05.2012

Бухгалтерский учёт в современных условиях, учет бюджетных организаций. Нормативная база бухучёта промышленных предприятий. Международные стандарты бухгалтерского учёта и отчётности, виды учёта. Основные требования к ведению бухгалтерского учёта.

курс лекций [449,1 K], добавлен 29.09.2009

Экспресс-анализ состояния бухгалтерского и налогового учета

Содержание:

35 кбайт, формат xls

Экспресс-анализ состояния бухгалтерского и налогового учета

Экспресс-анализ бухгалтерского и налогового учета — широко востребованная аналитическая услуга, необходимая для оперативной оценки состояния бухгалтерского и налогового учета. Он помогает выявить ошибки в отчетной документации, уточнить тактику управленческих решений, оценить компетентность бухгалтерского персонала, исключить риск штрафных санкций со стороны налоговых органов и пр.

Огромное преимущество экспресс-анализа по сравнению с работой профессиональных аудиторов заключается в возможности самостоятельно исправить найденные ошибки и устранить противоречия. Результаты внешней аудиторской проверки передаются в профильные контролирующие органы, а в случае выявления ошибок компания штрафуется. Экспресс-анализ — наоборот — указывает на необходимые оперативные корректировки, которые в дальнейшем позволят избежать штрафных взысканий. К тому же он призван обеспечить текущие управленческие нужды организации.

На основании данных экспресс-анализа можно принимать квалифицированные и обоснованные решения о ряде серьезных шагов. Таких как:

  • внесение изменений в бухгалтерский и налоговый учет
  • запуск серьезной аудиторской проверки и масштабной ревизии бухгалтерского отдела
  • необходимость восстановления бухгалтерского учета
  • целесообразность ликвидации организации в целом

Когда рекомендуется проводить экспресс-анализ

Экспресс-анализ обязателен на определенных этапах деятельности предприятия. Так, быструю проверку рекомендовано проводить:

  • до сдачи годового баланса или налоговой отчетности для снижения риска выявления ошибок контрольными органами
  • перед покупкой или продажей бизнеса с целью обнаружения скрытых налоговых и финансовых рисков
  • перед увольнением главного бухгалтера или руководителя компании
  • в преддверии камеральной или выездной налоговой проверки для исключения вероятности пересчета налоговых отчислений и пеней по ним

Экспресс-анализ будет полезен и в любых других случаях, когда возникает необходимость получить объективную информацию о положении дел на предприятии и возможных вариантах развития ситуации.

Этапы проведения экспресс-анализа бухгалтерского и налогового учета

  1. Как и в любом бухгалтерском процессе в первую очередь необходимо обратиться к первичной документации, изучив качественный уровень и способы ее ведения.
  2. На основании рассмотренных первичных документов делаются выводы о верности составления бухгалтерских проводок.
  3. Затем подтверждается правильность заполнения и своевременность подачи деклараций и иных обязательных отчетностей в контролирующие органы.
  4. Следующим этапом значится уточнение размера налоговых выплат и своевременность их перевода.
  5. Анализ соответствия учетной политики принятым на предприятии стандартам.
  6. Юридическая оценка объективности применяемых налоговых льгот и вычетов.
  7. Подготовка перечня ошибок и несоответствий, обнаруженных в налоговой документации.

Результатом такого разностороннего исследования бухгалтерских процессов становится подробный аналитический отчет. Отчет включает в себя и экспертное заключение с рекомендациями. Исправить выявленные ошибки и воплотить предлагаемые изменения в жизнь помогут подробные консультации наших специалистов.

Экспресс-анализ — это эффективный практический инструмент бухгалтерского аудита, который позволяет не только выявлять уже существующие нарушения учетного процесса, но и предотвращать потенциальные риски, а также минимизировать вероятность внеплановых налоговых проверок.

Специальное предложение: Экспресс-анализ и внутренний аудит компаний г. Мытищи на выгодных условиях от опытных аудиторов из Владыкино. Подробности у наших менеджеров по телефону +7(495)127-7398 или в нашем офисе.

Сравнительный анализ расходов для целей бухгалтерского и налогового учета

экономические науки

  • Ахмедханова Айзанат Исматуллаевна , студент
  • Фролов Александр Витальевич , кандидат наук, доцент
  • Ставропольский государственный аграрный университет
  • Похожие материалы

    На современном этапе экономического развития основной целью практически любой коммерческой организации выступает прибыль. Именно высокая отдача основного процесса и достаточный уровень прибыли — основной стимулятор к активному хозяйствованию и обеспечению должного уровня экономического развития страны.

    Важным фактором эффективной хозяйственной деятельности выступает правильная организация бухгалтерского учета, а также организация процесса, направленного на верное и своевременное отражение данных не только по правилам бухгалтерского, но и по правилам налогового учета. Основным вопросом, который в этой связи назревает, выступает признание расходов для целей бухгалтерского и налогового учета. Исходя из этого, попытаемся систематизировать основные аспекты, прописанные в действующем законодательстве относительно правил признания расходов для целей бухгалтерского и налогового учета.

    Для начала, обратимся к таким нормативно-правовым актам, как Приказ Минфина России «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» от 06.05.1999 № 33н, а также гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

    В соответствии с ПБУ 10/99, «…Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)….» [2]. Так получается, что для признания расхода в целях бухгалтерского учета достаточно элементарного выбытия актива. Другими словами, выбытие объекта основных средств с целью оказания благотворительной помощи в бухгалтерском учете будет признаваться расходом.

    В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации «…расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком… Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода» [1]. Выходит, что для того, чтобы признать в налоговом учете расход одного выбытия недостаточно. В конечном итоге хозяйствующий субъект должен получить определенного рода доход, и, например, выбытие объекта в благотворительных целях расходом признаваться не будет.

    Таким образом, в бухгалтерском и налоговом учете, которые параллельно должен вести учетный работник, возникнут разницы (постоянные разницы), которые никогда не исчезнут.

    Что касается признания расходов. В соответствии все с тем же ПБУ 10/99, признание расходов предполагает одновременное выполнение ряда условий [2]:

    [1]

    • расходы должны быть произведены в соответствии с конкретным договором;
    • сумма расхода может быть определена;
    • имеется уверенность в том, что в результате осуществления операции произойдет уменьшение экономических выгод хозяйствующего субъекта.

    В Налоговом кодексе РФ в качестве подобных условий обозначены следующие:

    • расходы должны быть обоснованы;
    • расходы должны быть документально подтверждены;
    • должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

    Сравнивая данные требования, можно сказать, что вновь между данными бухгалтерского и налогового учета возникают разницы, которых избежать бухгалтеру будет достаточно сложно.

    Важным обстоятельством является то, что в бухгалтерском учете расходы подлежат признанию независимо от намерения получить выручку (о чем уже упоминалось выше). К тому же, расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического движения денежных средств. Другими словами, расходы для целей бухгалтерского учета признаются по методу начисления.

    В налоговом же учете по данному аспекту возможны вариации. Организации имеют право признавать расходы по методу начисления, либо по кассовому методу, т. е. по факту поступления денежных средств в организацию. Явными преимуществами конечно же обладает кассовый метод.

    При методе начисления, как только признается выручка в учете, возникает обязанность по уплате налога. Может возникнуть ситуация, когда налог платить нужно, а фактически денежные средства у организации отсутствуют. Кассовый метод решает данную проблему, т. к. уплата налога приходится на время, когда денежными средствами хозяйствующий субъект уже располагает.

    На данном вопросе хотелось бы остановиться подробнее в том плане, что возможность применения кассового метода предусмотрена только для организаций, работающих в сфере малого предпринимательства.

    С вступлением в силу Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г., абсолютно все организации обязаны вести бухгалтерский учет, в том числе и малые предприятия. Из этого следует, что данные субъекты хозяйствования обязаны соблюдать и требования ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации». А данным положением установлено, что организация должна отражать свершившиеся факты хозяйственной деятельности в том отчетном периоде, в котором они имели место. Собирая воедино обозначенные аспекты, получается некоторое противоречие — организации одновременно и имеют право применять кассовый метод признания выручки, и, одновременно с этим, такого права не имеют. Выходит, что кассовый метод, несмотря на свои преимущества, практически утратил необходимость своего существования.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Возвращаясь к вопросу признания расходов для целей бухгалтерского и налогового учета, следует отметить еще несколько моментов — это классификация расходов, группировка расходов, а также виды расходов, признаваемые таковыми для целей бухгалтерского учета и налогообложения.

    Классификация расходов в бухгалтерском и налоговом учете различна. Однако различия, с нашей точки зрения, в данном случае несущественны. По большому счету, отличаются в данном случае расходы только по названию. В налоговом учете — это:

    • расходы, связанные с производством и реализацией;
    • внереализационные расходы.

    В бухгалтерском учете:

    • расходы по обычным видам деятельности;
    • прочие расходы.

    Группировка расходов осуществляется следующим образом. Для целей бухгалтерского учета выделяют пять обобщенных групп расходов, в которые можно включить любой расход, имеющие место в организации:

    1. материальные расходы;
    2. заработная плата;
    3. отчисления от заработной платы;
    4. амортизация;
    5. прочие затраты.

    Аналогичным образом группируют расходы для целей налогового учета:

    1. материальные расходы;
    2. заработная плата;
    3. амортизация;
    4. прочие затраты.

    Как можно заметить, в данном случае выделяется 4 группы. Такой вид расходов, как отчисления от заработной платы включаются в прочие расходы и в отдельную строку не выделяются.

    Наконец, виды расходов. Не видим смысла приводить полный список расходов, обозначенный в Налоговом кодексе, тем более, что он не является исчерпывающим. Следует лишь отметить, что для целей бухгалтерского учета расходами не признается шесть элементов: приобретение внеоборотных активов, вклады в уставные капиталы других организаций; расходы по договорам комиссии, предоплату (т. к. она считается дебиторской задолженностью), авансы и задатки; погашение задолженностей по кредитам и займам.

    В налоговом учете перечисленные выше виды расходов также имеют место, однако дополняются еще целым списком, что в результате снова приводит к возникновению постоянных или временных разниц в зависимости от ситуации.

    Подводя итоги, можно сказать, что в целом, между правилами бухгалтерского и налогового учета существует достаточное количество расхождений, которые требуют от учетного работника специальных знаний, соответствующего уровня квалификации и достаточного внимания. Однако строгое соблюдение и своевременное отражение операций в бухгалтерских и налоговых учетных регистрах способно обеспечить качественный учет, наличие достоверной, своевременной и объективной информации, которая будет выступать залогом успешного функционирования организации в условиях рыночной среды и способствовать максимизации деятельности, выражающейся в высокой отдаче ресурсов и достойном уровне прибыли.

    Список литературы

    1. Налоговый кодекс Российской Федерации Гл. 25 Ст. 252. // Справочная правовая система
    2. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» // Справочная правовая система
    3. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») // Справочная правовая система
    4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете» // Справочная правовая система

    Электронное переодическое издание зарегистрировано в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор), свидетельство о регистрации СМИ — ЭЛ № ФС77-41429 от 23.07.2010 г.

    Соучредители СМИ: Долганов А.А., Майоров Е.В.

    Тема 6. Бухгалтерский и налоговый учет

    6.1. Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета

    Одно из направлений реформирования системы бухгалтерского учета в Российской Федерации на ближайшую перспективу — завершение формирова-ния рыночной модели взаимодействия системы налогообложения и системы бухгалтерского учета. В данном аспекте проблема заключается в оптимальном соотношении правил ведения бухгалтерского учета и налогообложения применительно к сложившимся условиям хозяйственной деятельности.

    В настоящее время в России бухгалтерский учет существенно зависит от постоянных изменений в налоговой системе. Чтобы избежать этой зависимости, выделяют два вида учета: бухгалтерский и налоговый. В отличие от понятия «бухгалтерский учет», понятие «налоговый учет» действующим законо-дательством не определено. Что же касается теоретического определения налогового учета, то его можно сформулировать как систему сбора, фиксации и обработки хозяйственной и финансовой информации, необходимой для правильного исчисления налоговых обязательств плательщика.

    Идея введения в России специального налогового учета обсуждалась на протяжении последних лет и завершилась принятием части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Федеральный закон от 31.07.98 № 147-ФЗ), а впоследствии части второй (Федеральный закон от 05.08.2000 № 118-ФЗ).

    Традиционно выделяют две модели взаимодействия систем бухгал-терского учета и налогообложения.

    В первой модели система бухгалтерского учета оформляется и функционирует под сильным влиянием и непосредственным воздействием налогообложения. В этой модели возможна разная степень зависимости бухгалтерского учета от налогообложения: от полной до слабой. Причем налогообложение, как правило, оказывает превалирующее воздействие на систему бухгалтерского учета. Первая модель имеет наименование «континентальная» и представляет собой положение, при котором бухгалтер­ский и налоговый учет фактически совпадают и первый выполняет все фискально-учетные задачи. К континентальной системе относятся, в ча­стности, учетные системы Швеции, Бельгии, Испании, Италии и др.

    Вторая модель предполагает параллельное функционирование бухгалтер-ского и налогового учета как двух самостоятельных видов деятельности, преследующих различные, подчас несводимые цели. В большинстве случаев такая модель функционирует только в двух вариантах:

    — посредством внесения определенных корректировок и преобразова­ний учетных данных для налоговых целей;

    — путем дополнений к бухгалтерским процедурам, которые обеспечива­ют формирование в рамках системного учета готовых данных для на­логообложения. При этом в любом из двух названных вариантов исходная база бухгал­терского и налогового учета едина — это данные первичного учета.

    Вторая модель соотношения бухгалтерского и налогового учета носит наименование «англосаксонская». Ее применяют, в частности, США, Анг­лия, Австралия, Канада и др.

    По степени участия бухгалтерского учета в системе учета налогового можно выделить три вида налогового учета:

    — бухгалтерский налоговый учет, при котором показатели налогового учета формируются исключительно из данных бухгалтерского учета. По количеству исчисляемых налогов данный вид налогового учета яв­ляется определяющим, поскольку традиционно отечественная система налогообложения была ориентирована на показатели бухгалтерского учета, что свидетельствует об универсальности последнего;

    — смешанный налоговый учет, при котором показатели налогового учета формируются на основе данных бухгалтерского учета, но с использо­ванием определенных методов для целей налогообложения;

    — абсолютный налоговый учет, при котором показатели налогового учета формируются без участия бухгалтерского учета.

    Необходимо отметить, что выделение двух моделей взаимодействия систем бухгалтерского учета и налогообложения является условным. На практике трудно, а иногда и невозможно однозначно идентифицировать модель, применяемую в том или ином государстве. Тенденцией развития бухгалтерского учета и налогового законодательства в последние годы стало разграничение принципов и трактовки одних и тех же факторов хо­зяйственной деятельности для целей бухгалтерского учета (нормы бухгал­терского права) и для целей налогообложения (нормы налогового зако­нодательства), а также введение отдельных форм налоговой отчетности (подп. 3 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ).

    Таким образом, в основу концепции бухгалтерского учета в условиях рыночной экономики впервые в России на законодательном уровне была положена идея формирования достоверной, объективной и полезной ин­формации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях в финансовом положении хозяйствующего субъекта. Причем для построения системы бухгалтерского учета цели системы налогообло­жения не рассматриваются в качестве приоритетных. Следовательно, приня­тие Федерального закона «О бухгалтерском учете», а также предпринятый в последние годы Правительством РФ ряд мер направлены на ослабле­ние влияния системы налогообложения на бухгалтерский учет.

    Сегодня в России еще нет четкой модели взаимодействия систем бухгалтерского учета и налогообложения. Для становления наиболее оптимальной модели сосуществования систем бухгалтерского учета и налогообложения необходим определенный период времени. Положительная тенденция проявляется в том, что бухгалтерский учет не предназначен исключительно для целей налогообложения, наряду с бухгалтерским учетом вводится параллельный независимый налоговый учет.

    Налоговый анализ

    Налоговые органы рекомендуют анализировать суммы исчисленных налоговых платежей и их динамику; суммы уплаченных налогов (по каждому виду налога или сбора) и их динамику; показатели налоговой и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности и их динамику (выявление отклонений показателей текущего периода от аналогичных показателей за предыдущие периоды или от среднестатистических показателей отчетности аналогичных хозяйствующих субъектов за определенный промежуток времени; выявление противоречий в представленных документах); факторы и причины, влияющие на формирование налоговой базы.

    В числе расчетных показателей финансово-хозяйственной деятельности организации анализу подлежат суммы убытков на протяжении нескольких налоговых периодов; значительные суммы налоговых вычетов за определенный период; опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг); размер среднемесячной заработной платы на одного работника; уровень рентабельности деятельности и др.

    Аналитическая работа должна осуществляться систематически. Это позволит отслеживать динамику возникновения обязательств и своевременность их погашения, выявлять просроченную задолженность перед налоговыми органами, контролировать изменение налоговой нагрузки с точки зрения ее оптимальности для осуществления данного вида деятельности и предупреждать налоговые правонарушения.

    В качестве источников информации для анализа используются данные бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также показатели налогового учета и налоговой отчетности.

    В статье рассмотрены лишь отдельные приемы и методы анализа налоговых показателей.

    Налоговые показатели в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности. В соответствии с требованиями отчетности организаций Приказа Минфина России от 22.07.2003 N 67н информация о налоговых активах и обязательствах организации находит отражение в бухгалтерском балансе (форма N 1) и отчете о прибылях и убытках (форма N 2) за отчетный период (табл. 1).

    Таблица 1. Налоговые показатели, представленные в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации

    Экспресс-анализ состояния бухгалтерского и налогового учета

    Анализ бухгалтерского и налогового учета – альтернатива аудиту финансовой деятельности в тех случаях, когда есть необходимость в оперативном получении достоверной информации об его состоянии для разработки стратегии развития бизнеса или принятия любого другого важного управленческого решения.

    Цель анализа состояния бухгалтерского учета:

      • выявление ошибок в ведении бухгалтерского учета, а также рисков, связанных с некорректным начислением налогов;
      • получение информации, на основании которой можно найти пути повышения эффективности работы бухгалтерии
Читайте так же:  Отказалась от алиментов подать снова

Экспресс- анализ бухгалтерского учета организации представляет собой комплекс работ, которые осуществляются поэтапно:

Экспресс анализ бухгалтерского и налогового учета

Экспресс анализом (аудитом) бухучета называют аудиторскую услугу проведенную в с минимальными затратами материальных и временных ресурсов проверку положение дел бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Такой анализ должен проводить профессиональный аудитор. Работы могут быть выполнены в любой момент по любому отчетному периоду. Экспресс анализ проводится в течение одного – пяти рабочих дней.

Данный вид анализа положения дел в бухучете идеален и наиболее экономичен, и является альтернативным по отношении к полной аудиторской проверке финансовой деятельности предприятия. Экспресс анализ обычно проводят в тех случаях, когда главе предприятия нужно как можно быстрее составить мнение о состоянии отчетности и учета. В экспресс анализе исследуются именно эти области финансовой деятельности, так как в них чаще всего допускаются самые серьезные и крупные ошибки, способные разрушить финансовую безопасность компании при внезапных проверках налоговыми органами. Получив результаты экспресс анализа, руководитель может принять разумное решение о восстановлении бухгалтерского учета, о смене бухгалтера, о проведении более глубокого анализа или других действий для улучшения деятельности финансового отдела предприятия.

Профессионалы, работающие в бухгалтерской компании провели большое количество экспресс проверок отчетности и учета. Это помогло приобрести им бесценный опят и высокую квалификацию. Заключая договор на год или больший срок, экспресс анализ учета за прошедшие отчетные периоды предоставляется бесплатно.

Цели проведения экспресс-анализа учета

Проверка постановки бухгалтерского учета дает главе предприятия возможность получить соответствующую реальности информации о положении дел в финансовой отчетности и бухучете. Естественно, без такой информации невозможно принять правильное решение в области руководства бизнесом.

Проведение анализа бухотчета проводится в целях:

Читайте так же:  Какие автомобили попадают под налог на роскошь

— оценки реального состояния бухгалтерской отчетности в условиях кратчайших сроков проверок, самого небольшого их количества и со скромными затратами;
— нахождения ошибок и неточностей при ведении бухгалтерского учета. Подсчет рисков в случае неверного начисления налогов;
— нахождение методов и путей максимизирования эффективности деятельности отдела бухгалтерии.

Чтобы обеспечить грамотный бухучет, необходимо своевременно проводить его анализ и аудит. Это позволит постоянно контролировать деятельность предприятия и повышать его эффективность, сведя количество проблем к минимуму.

Этапы проведения экспресс анализа бухгалтерского учета

Быстрый (экспресс) анализ бухучета традиционно проводится в несколько этапов:

— проверка способов учета и обработки первичной документации;
— проверка размеров отчислений по налогам на правильность и своевременность;
— проверка финансовых операций, отражающихся в бухучете на соответствие действующему законодательству Российской Федерации;
— подсчет вероятных рисков по налогам, планирование возможных способов их сокращения или устранения;
— создание отчета по итогам экспресс анализа бухучета и его предоставление заказчику.

Что получает заказчик

По итогам быстрого анализа заказчику предоставляется следующая информация:
Проверка положения дел в бухучете дает заказчику возможность в кратчайшие сроки стать обладателем необходимой для успешного развития бизнеса информацией. Эта информация будет отражать такие аспекты как:
— насколько реальна информация, отраженная в налоговой и бухгалтерской отчетности;
— существуют ли ошибки в расчетах значений финансовых показателей;
— каковы риски наложения штрафов и санкций от органов контроля, если бухгалтерский учет велся с ошибками;
— какова эффективность работы бухгалтерского отдела.

Данные сведения будут изложены в отчете, который предоставляется клиенту после финансового бухгалтерского анализа. Кроме того, этот отчет будет содержать рекомендации профессионалов о методах исправления существующих ошибок, о вероятных проблемах и рисках в процессе деятельности компании-заказчика, и об оптимизации и улучшении работы бухгалтерского отдела, при помощи новейшего программного обеспечения.

Читайте так же:  Налоговый вычет на детей образец заполнения

В процесс проведения проверки бухгалтерской отчетности компании, основным принципом работы является полная конфиденциальность информации, предоставляемой заказчиком непосредственно для анализа.

Методика анализа соответствия бухгалтерской финансовой отчетности налоговым декларациям

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 10.02.2014 2014-02-10

Статья просмотрена: 1558 раз

Библиографическое описание:

Хмельницкая Н. В. Методика анализа соответствия бухгалтерской финансовой отчетности налоговым декларациям // Молодой ученый. — 2014. — №3. — С. 585-587. — URL https://moluch.ru/archive/62/9306/ (дата обращения: 17.08.2019).

В настоящее время в России налоговый учет отделен от бухгалтерского. Это определяется принципиальными различиями целей, пользователей, правовой природы и принципов учета. В результате различий в составе и формировании показателей отчетности в каждой из учетных систем больше, чем общего, и при этом различия касаются их фундаментальных основ. Однако, у них есть общая основа, благодаря которой бухгалтерский и налоговый учеты не разделились сразу же, — это источник получения информации — факты хозяйственной деятельности предприятия.

Исчисление всех налогов осуществляется на основе информации об отдельных фактах хозяйственной деятельности, которая содержится в первичных учетных документах бухгалтерского учета. В различных видах финансовых, управленческих и налоговых регистров данная информация лишь группируется по различным основаниям в соответствии с задачами каждого вида учета. Контроль за правильностью формирования налоговых баз, полнотой и правильностью исчисления налогов требует проведения анализа соответствия бухгалтерской финансовой отчетности налоговым декларациям. Данный анализ осуществляется налоговыми органами в ходе проведения камеральных проверок с целью отбора предприятий для проведения выездных налоговых проверок. С учетом этого каждая организация при составлении налоговых деклараций должна осуществлять анализ их соответствия данным бухгалтерской отчетности, что позволит снизить налоговые риски.

Каждый налог имеет самостоятельные объекты налогообложения, определяемые в соответствии с положениями НК РФ. В отечественной практике существует три модели формирования объектов налогообложения, различающихся по степени самостоятельности по отношению к бухгалтерскому учету. Поэтому, первым этапом анализа соответствия данных бухгалтерской отчетности налоговым декларациям является определение порядка определения налоговой базы.

Основой первой модели является бухгалтерская информация, которая не корректируется для целей налогового учета. Примером данной модели служит налог на имущество предприятий. В соответствии с п.1. ст.374 НК РФ объектом налогообложения является имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Вторая модель предполагает формирование показателей налогового учета путем корректировки бухгалтерских показателей. К этой модели взаимодействия бухгалтерского и налогового учета до 2002 г. относился налог на прибыль организации. За основу расчета налоговой базы по налогу на прибыль принимались данные о прибыли до налогообложения, которые приводились в «Отчете о прибылях и убытках». Данные бухгалтерского учета корректировались вне системы бухгалтерского учета в соответствии с законом РФ от 27 декабря 1991г. № 2116–1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций».

[2]

Третья модель предполагает расчет налоговой базы без участия показателей бухгалтерского учета. Такой налоговый учет организован по НДФЛ, для которого предусмотрено составление специального налогового аналитического регистра по каждому налогоплательщику, в которых кроме данных о выплаченных налогоплательщику доходов, отражаемых в бухгалтерском учете, приводятся суммы стандартных налоговых вычетов, которые в системе бухгалтерского учета не отражаются. Аналогичная система применяется для НДС. Его исчисление производится на основе данных специальных первичных учетных документов (счетов-фактур), которые обобщаются в специальных налоговых регистрах (книги покупок и книги продаж). Вместе с тем ведение налогового учета по НДС предполагает формирование объективной информации о данном налоге и на счетах бухгалтерского учета [1].

Читайте так же:  Иск об изменении порядка взыскания алиментов

Наибольшие расхождения между данными бухгалтерской отчетности и налоговыми декларациями могут возникать по налогу на прибыль. Бухгалтеру такие расхождения очевидны и понятны. Однако, проблема в том, что он составляет отчетность для самых разнообразных групп пользователей бухгалтерской информации, прежде всего, для акционеров (собственников), которые подчас далеки от бухгалтерского учета и его сложной и непонятной для них методологии. Например, бывает совершенно непонятно, почему организация должна уплатить налог на прибыль, сумма которого в три раза превышает величину прибыли, показанную в бухгалтерском балансе, или наоборот, имея огромную прибыль в отчетном периоде, организация практически ничего не должна бюджету.

Такое положение вещей требует введения в бухгалтерскую отчетность показателей, отражающих соотношение бухгалтерской и налоговой трактовки фактов хозяйственной жизни. В международных стандартах бухгалтерского учета расхождения между данными бухгалтерской и налоговой отчетности выражаются через категорию «отложенные налоги».

Понятия «отложенные налоги», «отложенные налоговые активы» и «отложенные налоговые обязательства» возникли в российской практике учета с 2003 г. Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с МСФО [2] принято Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, устанавливающее правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль [3].

Стремление раскрыть в отчетности информацию не только о текущих, но и о будущих налоговых последствиях позволяет проинформировать ее пользователя о допустимой к распределению величине чистой прибыли, рассчитанной уже с учетом влияния отложенных налогов. Концепция такова: уже сегодня, признав в своих целях доход (либо расход) по какой-либо операции, бухгалтерский учет, оперируя положениями НК РФ, способен определить, в какой величине этот же доход (расход) будет признаваться сегодня и в будущем при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Основной целью этого бухгалтерского стандарта является определение взаимосвязи между прибылью (убытком), исчисленной согласно нормам бухгалтерского законодательства Российской Федерации (далее — бухгалтерская прибыль (убыток)), и налоговой базой по налогу на прибыль, рассчитанной в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — налогооблагаемая прибыль). Именно для достижения вышеуказанной цели ПБУ 18/02 устанавливает специальные правила отражения информации о расчетах по налогу на прибыль в бухгалтерском учете и порядок ее раскрытия в бухгалтерской отчетности.

За основу разработки ПБУ 18/02 был взят Международный стандарт финансовой отчетности МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль», правильнее сказать, взят основной его принцип — отражение в бухгалтерском учете налоговых последствий с целью получения более прозрачной, полной и достоверной информации об экономическом состоянии организации [4].

ПБУ 18/02 предусматривает отражение в бухгалтерском учете сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов в соответствии с законодательством РФ. ПБУ 18/02, описывая процедурные вопросы отражения в бухгалтерском учете отложенных налогов, концептуально изменило формирование и отражение сумм налога на прибыль организации, подлежащего уплате в бюджет за отчетный период.

В соответствии с нормами ПБУ 18/02 в каждом отчетном периоде изначально будет определяться сумма налога на прибыль от бухгалтерской прибыли (убытка) и отражаться в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка). Затем будут исчисляться и отражаться суммы налога на прибыль, обстоятельства по возникновению которых для целей налогообложения появились в данном отчетном периоде и повлияли на величину налога на прибыль, рассчитанного от бухгалтерской прибыли.

В основу исчисления текущего налога на прибыль, который сформирован в соответствии с правилами налогового законодательства и отражен в декларации по налогу на прибыль, положен метод корректировки прибыли до налогообложения, которая отражена в отчете о финансовых результатах [5].

Для расчета суммы налога на прибыль, начисляемой для уплаты в бюджет за отчетный период, в бухгалтерском учете необходимо определить:

— налог на прибыль от показателя прибыли (убытка), отраженного в бухгалтерском учете и Отчете о финансовых результатах;

— суммы, на которые корректируется налог на прибыль, рассчитанный от бухгалтерской прибыли, и оказывающие влияние на величину налога, подлежащего уплате в бюджет как в текущем, так и в последующих отчетных периодах.

Методика взаимоувязки показателей бухгалтерского и налогового учета при формировании налоговой базы по налогу на прибыль можно представить в таблице 1.

[3]

Видео (кликните для воспроизведения).

Показатели бухгалтерского и налогового учета

Источники


  1. Под редакцией Аванесова Г. А. Криминология; Юнити-Дана — Москва, 2010. — 576 c.

  2. 20 лет Конституции Российской Федерации. Актуальные проблемы юридической науки и правоприменения в условиях совершенствования российского законодательства. Четвертый пермский международный конгресс ученых-юристов (г. Пермь, 18-19 октября 2013 г.): моногр. . — М.: Статут, 2014. — 643 c.

  3. Мишин А. А. Конституционное (государственное) право зарубежных стран; Юстицинформ — Москва, 2010. — 560 c.
  4. Прокуронова, С. С. Теория государства и права. Конспект лекций / С.С. Прокуронова. — М.: Издательство Михайлова В. А., 2000. — 949 c.
Анализ бухгалтерского и налогового учета
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here